管理会计小组作业

1、COMPANY LOGO.Activity-based costing and distribution logistics management(ABC成本核算法及销售物流管理) 小组成员：吕恬然 2014.3.14第一篇第一篇COMPANY LOGO.ContentsEnd and discussionSteps of designing systemA whole case analysisIntroduction of this paperResults and conclusionsCOMPANY LOGO.Part1. Introduction of this paper 1.1

2、Brief introduction to this paper p Most of the research papers and articles dealing with ABC have their focus on manufacturing operations, although the ABC approach can be applicable across the spectrum of company functions. ( (当前状况：前人当前状况：前人ABCABC制造制造业的应用研究居多，而事实上业的应用研究居多，而事实上ABCABC是可以用以公司的许是可以用以公司

3、的许多功能多功能) )p This paper discusses ABC in context with distribution logistics management. The procedure of calculating activity-based costs of a distribution warehouse in a case-company is presented in detail. .（本文（本文ABCABC法在销售物流法在销售物流管理的应用，通过对一个公司仓储作业成本核算的具体管理的应用，通过对一个公司仓储作业成本核算的具体分析为例）分析为例）COMPANY

4、LOGO.1.2 Compare with other paperABC systems function: improved cost accounting(提高成本核算及其精准度)For: Offers product costs more accurate than those of traditional cost systems. These are achieved by using cost drivers to trace the costs of the activities to the products that consume the resources used in

5、 those activities.(KEY:通过成本动因和作业来实现）only limited to manufacturing仅限于制造过程的一个应用仅限于制造过程的一个应用 can be used for other company functions其他的一个流程过程之中其他的一个流程过程之中compareCOMPANY LOGO.1.3 The aims of this paperstudy how ABC principles could be applied to distribution logistics（ABCABC成成本核算法在销售本核算法在销售物流的一个应用）物流的一个

6、应用）what potential benefits are to be achieved in distribution logistics management by applying the ABC approach.（证明（证明ABCABC成成本法在销售物流管理本法在销售物流管理之中潜在的哪些作用）之中潜在的哪些作用）COMPANY LOGO.Part2. Step of designing ABC system 1.preparation work :（系统设计前的准备工作）系统设计前的准备工作） define type of cost information （定义成本资料的类（定

7、义成本资料的类型）型） scope of interest（然后定义与之相关的所有者的权益（然后定义与之相关的所有者的权益范围）范围）type of cost information scope of interestpreparation workCOMPANY LOGO. 2.main steps: :（主要涉及流程）（主要涉及流程）从定义好的所有者的范围及其总从定义好的所有者的范围及其总物料方面分配设计开始，然后分物料方面分配设计开始，然后分别定义资源和作业通过相关分析别定义资源和作业通过相关分析到以相关成本动因来计算最后的到以相关成本动因来计算最后的作业成本，最后核算出目标产品作业成本

8、，最后核算出目标产品的成本的成本。COMPANY LOGO. Part3. company case case analysis 1:Basic introduction of the company Name:Chymos Oy（公司名）（公司名） Industry: confectionery and foodstuff manufacturer( (糖糖果和副食果和副食) ) Case target : (1). clarify the behavior of costs inside the product warehouse (2).examine the distortion of

9、 product costs caused by allocating distribution costs by the value of products（产品仓库的各种成本的分类通过产品价格来确认产品（产品仓库的各种成本的分类通过产品价格来确认产品成本的真正的分配情况）成本的真正的分配情况）COMPANY LOGO.资资源源作作业业产产出出成本计算成本计算成本计算成本计算耗用耗用耗用耗用资源动因资源动因作业动因作业动因 case analysis 2:Train of thought:主要分析思路主要分析思路COMPANY LOGO. case analysis 3: Material

10、flows inside the warehouse(fig.(fig.物料的物料的3 3条流条流转路线转路线) )COMPANY LOGO. case analysis 4(1) 把把resourceresource分配到作业分配到作业作业消耗资源，降人力、作业消耗资源，降人力、物力及设备全部通过前面物力及设备全部通过前面的流程图分配到相关作业的流程图分配到相关作业中去中去two cost drivers:pallet and pallet-day两个成本动因分别按单位和按日单位来计两个成本动因分别按单位和按日单位来计算算COMPANY LOGO.(2) 计算作业成本到产品成本计算作业成本到

11、产品成本成本消耗作业，根据作业的成本，成本消耗作业，根据作业的成本，归结产品的作业然后算出总的产品归结产品的作业然后算出总的产品成本；不同的仓储路径，作业不一成本；不同的仓储路径，作业不一样最后成本也是不一样的。样最后成本也是不一样的。COMPANY LOGO.(3) whole procedureResources:space,equipment & personnel（3 3大主要资源）大主要资源） Distribution activities（作业的分配）（作业的分配） Costs of activities（作业的成本）（作业的成本） The product costs（产品的成本）

12、（产品的成本） summing up all activities used by a product and having same cost driver（归结一个产品中有相同动因的所（归结一个产品中有相同动因的所有作业）有作业） cost driver:Pallet(112000) and pallet-day（动因单位（动因单位的消耗量）的消耗量） three routes in the warehouse: Alcohol, low and high storage. （3 3条作业路线，酒精仓储、低仓储和高仓储）条作业路线，酒精仓储、低仓储和高仓储）COMPANY LOGO.Par

13、t4.Results and conclusions1.ABC 1.ABC 与传统方法最大的区别源于与传统方法最大的区别源于: :The use of numerous cost drivers The use of numerous cost drivers （应用了多个成本动因）（应用了多个成本动因） the use of activities as cost centres the use of activities as cost centres（将作业作为分配成本的核（将作业作为分配成本的核心依据心依据2.ABC2.ABC在以下管理决策中优于传统：在以下管理决策中优于传统：LoLog

14、 gistics strateistics strateg gy and policy decisionsy and policy decisions物流决策方面物流决策方面Control of loControl of log gistics activities.istics activities.物流活动的管理方面物流活动的管理方面MarketinMarketing g strate strateg gies and policies.ies and policies.市场决策方面市场决策方面PricinPricing g decisionsdecisions定价决策方面定价决策方面3.

15、ABC system 3.ABC system 目前的问题：目前的问题：1.handling of factory-level costs and the costs of free 1.handling of factory-level costs and the costs of free capacicapacityty（不能合理反应空闲能力）（不能合理反应空闲能力）2.information can be 2.information can be too coarsetoo coarse（成本信息方面如果很复杂的时候（成本信息方面如果很复杂的时候会混乱）会混乱）3.3.the prog

16、rammingthe programming might be problematimight be problematic(c(公司计算机系统的高水准公司计算机系统的高水准要求并不能普及要求并不能普及) )COMPANY LOGO.Part 5附：作业成本法缺陷及补充讨论作业成本法的基本思路是产品消耗作业，作业消耗资源，以作业作业成本法的基本思路是产品消耗作业，作业消耗资源，以作业为核心，忽视了资源成本的计算。为核心，忽视了资源成本的计算。p 1 1、先将资源消耗的价值和数量，归集到作业；再将作业成本分、先将资源消耗的价值和数量，归集到作业；再将作业成本分配到产品，不能反映产品消耗资源数量。

17、配到产品，不能反映产品消耗资源数量。p 2 2、没有直接表示出资源要素之间的相互关系，即投入和产出之、没有直接表示出资源要素之间的相互关系，即投入和产出之间的相互关系。由于资源的种类数量庞大，采取间的相互关系。由于资源的种类数量庞大，采取“资源资源作作业业产品产品”的成本传递路径会使资源与作业之间的关系十分庞的成本传递路径会使资源与作业之间的关系十分庞杂。资源归集到作业之后，只反映出了资源要素与该作业的关系，杂。资源归集到作业之后，只反映出了资源要素与该作业的关系，但该资源的全部产出量与其费用却失去了联系，而且不同资源要但该资源的全部产出量与其费用却失去了联系，而且不同资源要素之间的关系也不能

18、得到直接反映。素之间的关系也不能得到直接反映。p 3 3、没有合理反映空闲生产能力。将空闲生产能力对应的成本归、没有合理反映空闲生产能力。将空闲生产能力对应的成本归集到总成本中，没有解决传统成本法的缺陷。集到总成本中，没有解决传统成本法的缺陷。p 4 4、没有计算所有的资源成本。作业成本法分配的间接费用仅是、没有计算所有的资源成本。作业成本法分配的间接费用仅是生产活动中发生的间接费用，对于与作业活动不相关的费用没有生产活动中发生的间接费用，对于与作业活动不相关的费用没有进行处理。进行处理。COMPANY LOGO.第二篇第二篇作业基础管理对运营管理的作业基础管理对运营管理的作用作用信息系统战略

19、决策COMPANY LOGO.目 录引引 言言1ABC/M系统的发展动因系统的发展动因2 ABC/M系统对运营过程的影响系统对运营过程的影响3结结 论论4COMPANY LOGO.1、引言、引言成本信息的重要性价格制定的依据产品的设计审核ABC/M优势： 涵盖了增值部分与非增值部分的数据信息； 检验整个活动过程，区分了活动的价值增值部分与未增值部分； 能更准确的做出价值估计。COMPANY LOGO.2、ABC/M系统的发展动因系统的发展动因 制造业制造业 1、产品生产效率的大幅提高，单位成本的减少，收益却在减少； 2、间接费用大幅增加，竞争对手对市场需求反映更加灵敏提供了随市场需求变化的产品

20、。 准确核算：产品成本、超额费用 目的：准确的将费用分摊产品、服务COMPANY LOGO.3、ABC/M系统对运营过程的影响系统对运营过程的影响 3.1 产品规划和设计 ABC/M对产品设计提供有用的信息ABC/M核算的产品成本比预期值高：ABC数据里包括了先前未考虑的订单处理成本ABC/M有助于产品设计各功能区之间的协调沟通COMPANY LOGO. 3.2 质量管理与控制ABC/M扮演的角色优先化成本抗辩提升设计质量量化质量成本质量成本：预防评估内部失误外部失误因为它在成本中增加了无价因为它在成本中增加了无价值的额外作业，值的额外作业，ABC/MABC/M能够能够提供关于允许一个公司自己

21、提供关于允许一个公司自己决定每一项计划影响的相关决定每一项计划影响的相关信息，因此首先要追求的是信息，因此首先要追求的是决定方式。决定方式。COMPANY LOGO. 3.3 流程设计与改进Banker 在1990年报告了高级ABC/M系统的发展，这个系统分析了有关产品和流程设计特点作业的决定因素，因此通过提供可替代设计选择的成本影响来提高有价值的信息生产设计者。这个系统可以分离设计工程师控制的各种因素，也可以用来影响制造成本。COMPANY LOGO. 3.4 存货和采购管理存货单的列出是需要理由的。ABC系统运用的过程可以帮助找出这些原因。ABC支护措施是放在对整个公司的影响，不是各个单位

22、或者部门，因此也许可以使单位或者部门降低存货水平的观点变得可行。COMPANY LOGO. 3.5容量和投资管理ABC/M系统帮助公司理解增加个人财富和缩减无用的生产能力之间的联系。在ABC/M系统中，这些成本是可以被分离的，而且是可以从三个方面进行测量的：闲置，不能生产的，能生产的。COMPANY LOGO. 3.6 工作人员管理ABC流程对公司的雇员有显著影响，尤其是在雇员的许可、责任、角色和责任，还有工作表现的衡量。ABC是从确定公司运行的作业流程开始的。COMPANY LOGO.运用ABC能够使工作表现的测量可以从有意义的方面描述。一个雇员知道他的表现如何对公司财政做出贡献，ABC给予

23、员工他所需要的评估工具，不仅可以评估目前表现，同时也可以让他通过更好的表现来增加贡献度。COMPANY LOGO.经理应该更注重使员工潜力最大化，而不是花费时间检查员工是否已经完成了应该做的工作。ABC注重的是影响成本的流程，强调的是每一个部门之间的内在联系，越过功能界线使生产流程更加有效率。COMPANY LOGO.4 4、结论、结论 传统的成本核算方法，即基于一个因子分配企业管理费用是不准确和容易误导的，因为这些方法通常把成本过多的分配到一个产品，而另一个则不足。ABC/M系统检验流程或者作业决定对成本的影响。 ABC/M系统可以用于任何企业，这个企业能够识别产生成本的作业和将这些成本分配

24、到特殊的产品和服务。ABC/M系统使用多种成本驱动因子提出一个更加准确的企业管理费用分配基础。COMPANY LOGO.第三篇：第三篇：作业成本法的失败作业成本法的失败 在分散化组织中的会计与控制在分散化组织中的会计与控制COMPANY LOGO.文章思路文章思路背景：背景：近年来大多引进近年来大多引进成本核算系统的失败例子成本核算系统的失败例子详细解剖抵制详细解剖抵制ABCABC的根源的根源得出结论得出结论案例分析案例分析：ABCABC应用成功与失败的两个例子应用成功与失败的两个例子引出问题：引出问题：什么是什么是ABCABC法的成功法的成功什么是什么是ABCABC法的失败法的失败抵制抵制A

25、BCABC法的根源法的根源COMPANY LOGO. 1. 1. 引言引言 2. 2. 案例分析案例分析 3. 3. 讨论讨论 4. 4. 总结与启示总结与启示目录目录COMPANY LOGO.1.1.引言引言问题的提出：很少有人研究问题的提出：很少有人研究ABCABC法失败的原因法失败的原因行为模型：行为模型：员工为什么和如何抵制员工为什么和如何抵制ABCABC法法组织的权利和政策方面组织的权利和政策方面设备管理部门抵制新的会计系设备管理部门抵制新的会计系统统因素分析法：因素分析法：影响影响ABCABC的成功：高管支持、的成功：高管支持、竞争策略、充足的资源等竞争策略、充足的资源等但是没有解

26、决在组织中获取但是没有解决在组织中获取信息和控制活动的竞争与补信息和控制活动的竞争与补充方式充方式COMPANY LOGO.1.1.引言引言目的三：通过案例研究把目的三：通过案例研究把ABCABC法的失败作为一种普遍现法的失败作为一种普遍现象使之有更深的理解象使之有更深的理解目的二：增强我们对抵制目的二：增强我们对抵制ABCABC法的理解法的理解目的一：用两种方式讨论目的一：用两种方式讨论ABCABC法的成功与失败，质疑法的成功与失败，质疑当前决策有用观对当前决策有用观对ABCABC成功与失败的评估成功与失败的评估COMPANY LOGO.2.2.案例分析案例分析ABCABC成功的案例成功的案例经济衰退，经济衰退，70%70%产出量依产出量依靠国内需求靠国内需求，大量缩减，大量缩减，为扩大出，为扩大出口，扩大规口，扩大规模，引进先模，引进先进设备，产进设备，产能过剩。能过剩。原有的会计原有的会计核算系统无核算系统无法满足需求法满足需求ABCABC法成功法成功应用新的应用新的成本核算成本核算系统，由系统，由于公司高于公司高管没有采管没有采取任何行取任何行动，满足动，满足预期的期预期的期望望COMPANY LOGO.2.2.案例分析案例分析ABCABC失败的案例失败的案例缺乏充足的时间平衡二者的关系缺乏充足的时间平衡二者的关系ABCABC法失败法失败