银行承兑汇票业务讲义

1、银行承兑汇票业务简介今日话题银行承兑汇票简介银行承兑汇票承兑银行承兑汇票业务操作重点问答时间风险隐患及防范措施银行承兑汇票简介 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。的票据。定义主要角色出票人收款人承兑人持票人分类按风险高低分类按风险高低分类特点银行承兑汇票承兑 银行承兑汇票承兑，是指我联社作为汇票的付款承诺人在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。

2、（1）具有企业法人资格，或经法人授权的企业分支机构或其他经济组织。 （2）资信状况良好，具有到期支付货票款项的能力 （3）在我联社开立结算账户，结算记录良好 担保 1、差额承兑汇票一般要求企业对敞口部分 金额提供担保 2、担保模式：保证、抵押、质押银行承兑汇票业务操作重点一、承兑申请材料企业基础资料承兑前1个月和上年末、前年末的企业财务报表商品交易合同有关保证人或抵（质）押物的材料二、调查、审查、审批要点1、审查承兑申请人的主体资格和资信情况审查承兑申请人的主体资格和资信情况 客户是否符合我联社的授信基本条件 是否有不良信用记录 承兑申请人是否与商品交易合同上的买方一致调查、审查、审批要点调查

3、、审查、审批要点2、审查商品交易的真实性、合法性审查商品交易的真实性、合法性 票据的收款人是否与交易合同的卖方一致 合同签订的时间、履行期限是否与票据的出票行为匹配 大额承兑汇票应注意审查承兑申请人以往的大宗交易记录 商品交易合同不得有限制使用银行承兑汇票结算的条款 企业商品销售合同与采购合同是否匹配，商品价格和物流方向是 否正常 审查承兑申请人提供的增值税发票 审查是否存在关联交易或集体内部的存货转移，防止虚构贸易背景、虚开增值税发票3 3、审查承兑汇票要素的完整性和合法性，与、审查承兑汇票要素的完整性和合法性，与合同是否一致。合同是否一致。 调查、审查、审批要点调查、审查、审批要点4 4、

4、若为全额承兑汇票，主要审查承兑申请人的主体、若为全额承兑汇票，主要审查承兑申请人的主体资格，以及商品交易背景的真实性和合法性资格，以及商品交易背景的真实性和合法性。5 5、若为差额承兑汇票，审查敞口部分的担保措施，、若为差额承兑汇票，审查敞口部分的担保措施，保证人或抵质押物是否符合我联社要求保证人或抵质押物是否符合我联社要求调查、审查、审批要点调查、审查、审批要点流程授信授信客户向我联社申请银行承兑汇票业务，联社对客户进行评客户向我联社申请银行承兑汇票业务，联社对客户进行评估，审批银行承兑汇票额度估，审批银行承兑汇票额度开票开票客户申请通过后，提供相关资料，签订承兑协议，落实保客户申请通过后，

5、提供相关资料，签订承兑协议，落实保证或抵质押手续，收取手续费用，开立银行承兑汇票证或抵质押手续，收取手续费用，开立银行承兑汇票承兑承兑银行承兑汇票到期后，客户存入敞口部分资金，联社对银行承兑汇票到期后，客户存入敞口部分资金，联社对汇票进行解付汇票进行解付归档归档业务完结，档案整理，台帐整理业务完结，档案整理，台帐整理承兑后管理1、客户经理应对承兑申请人的经营情况、商品购销客户经理应对承兑申请人的经营情况、商品购销进度和资金情况进行跟踪检查，按时间进度督促进度和资金情况进行跟踪检查，按时间进度督促承兑申请人落实到期支付票款的资金承兑申请人落实到期支付票款的资金2、汇票到期前，持票人申请挂失的，按

6、规定进行挂汇票到期前，持票人申请挂失的，按规定进行挂失处理失处理承兑后管理3 3、汇票到期后，如果我联社存在合法抗辩事由应当拒付的、汇票到期后，如果我联社存在合法抗辩事由应当拒付的，应自收到汇票次日起，应自收到汇票次日起3 3日内，作成拒绝付款证明，连同日内，作成拒绝付款证明，连同汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。4 4、因承兑申请人不能支付票款且我联社无合理抗辩事由而、因承兑申请人不能支付票款且我联社无合理抗辩事由而导致我联社垫款时，垫付的金额转为承兑申请人的逾期贷导致我联社垫款时，垫付的金额转为承兑申请人的逾期贷款，向承兑申请人或担保人催收。款，向承兑申请

7、人或担保人催收。风险隐患及防范措施风险隐患一、主体风险一、主体风险 银行承兑汇票到期后承兑申请人需要支付票款，承兑申请人经营实力、现金流、融资能力等方面都关系到银行承兑汇票到期后能否按时解付。 风险隐患 二、虚假贸易背景风险二、虚假贸易背景风险 开立银行承兑汇票目的主要用于真是贸易背景下的资金使用，第一还款来源取决于企业贸易活动产生的现金流，若资金被挪用，不能用于正常贸易周转，容易产生垫付风险。 风险隐患 三、保证金来源风险三、保证金来源风险 银行承兑汇票保证金是降低授信风险，保障银行信贷资产安全的重要措施，要求承兑申请人提供自有资金作为保证金，严禁承兑申请人将流动资金贷款或承兑汇票贴现资金作

8、为保证金，防范信用风险放大。 客户信用分析理论 （1 1）三）三“C”C”要素理论要素理论 品德品德：企业及实际控制人品德如何、是否存在不良信用记录、是否涉及违约和诉讼。最直接的评判来源于征信记录、信用评级公司以及社会舆论。三三“C”C”要素理论要素理论 能力：能力：指企业的履约付款能力，包括支付货款或劳务费用、偿还贷款的能力等。 这一点是企业信用分析的核心！核心！ 企业过去的付款记录只能说明以前的经营情况，未来企业经营有诸多不确定的因素，所以对客户资产状况、经营现状、特别是对客户的资本实力、变现能力、经营业绩、现金流量状况的分析判断，可以直接说明企业的支付能力大小。三三“C”C”要素理论要素

9、理论 资本：资本：指客户的资本实力，包括净资产和无形资产。 资本实力可以通过客户的财务审计报告分析计算得到，如果有重大财务会计事件，还可以通过征信公司或信用评级中介机构获得更多的信息。四四“C”C”要素理论要素理论 四“C”要素理论是在三“C”要素理论的基础上，增加了“担保品”这一要素发展而来。 注意：注意： 担保品可以减少潜在危险，但并不能改担保品可以减少潜在危险，但并不能改变企业的基本信用状况。变企业的基本信用状况。 担保品不是授信的必要条件。担保品不是授信的必要条件。五五“C”C”要素理论要素理论 五“C”要素理论是在四“C”要素理论的基础上，增加“环境因素”发展而来。 环境因素包括政治

10、、经济、文化等因素，以及企环境因素包括政治、经济、文化等因素，以及企业所处的行业、区域、地理位置等方面。业所处的行业、区域、地理位置等方面。 简单案例：鄂尔多斯经济衰退 煤炭、钢材行业低迷 武银福窑钢材市场与通港钢材市场对比六六“C”C”要素理论要素理论 六“C”要素理论是在五“C”要素理论的基础上，增加了“保险”要素发展而来。 目前保险在信贷领域的运用逐渐频繁，例如： 农牧业贷款中，一些银行要求对生物资产（牛、羊等）进行保险，银行作为保险第一受益人。 贸易融资业务中，银行对于企业质押的易损存货，如煤炭、木材、油料等质押品一般都要求购买保险。 目前在国际贸易融资中，许多银行都开展有“短期出口信

11、用保险”融资业务，即出口商在中国出口信用保险公司投保短期出口信用保险，将保险赔偿权转让给银行，以获得银行信贷支持。 三“F”要素理论 美国罗伯特.莫里斯协会将五“C”理论总结为三“F”理论。 个人因素：包括品德及能力 财务因素：包括资本及担保品 经济因素：即环境因素五“P”要素理论1、借款人个人因素借款人个人因素：包括企业负责人出生背景、年龄及健康状况、教育背景、经营理念、业界评价、经营及财务管理能力等方面。2、资金用途因素资金用途因素：借款人资金用途、企业长短期营运计划、计算企业所需资金并验证企业申请的借款金额是否合理。五“P”要素理论3、还款来源因素还款来源因素：企业的还款意愿，特别要注意

12、企业历史还款记录，以及有无不正常转移企业资产等不诚信行为。4、债权保障因素债权保障因素：授信合约的限制条件、担保品的变现能力。5、借款人展望因素借款人展望因素：企业所属行业的前景、企业自身的发展能力等。十“M”要素理论 十要素理论对企业的信用能力分析方面进行了更加详细的细化。 企业十个要素包括人力、财力、机器设备能力、销售能力、管理能力、原材料供应能力、计划能力、制造能力、方法、活力能力等方面。理论总结理论总结 上述企业信用分析评价理论，虽然内容不同，但都是以三“F”理论及六“C”要素理论为基础发展而来。 综上所述，企业信用分析需要重点关注企业所处的行业发展情况、品德、资本实力、经营能力、担保

13、品等方面。认识财务报表1、资产负债表 资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产，以及这些资产的资金来源的报表。 通过资产负债表可以判断企业的财务状况 认识财务报表2、利润表 利润表反映的是企业在某一期间经营成果的财务报表。 利润表由收入、费用以及利润三大部分组成。分析利润表中成本、费用与收入之间的关系，可以找出影响企业利润主要因素。认识财务报表三、现金流量表 现金流量表反映的是在一定期间内企业通过经营、投资和筹资活动所产生的现金净流量报表。 现金流量表反映企业的支付能力、偿债能力和营运能力。认识财务报表 三大报表之间存在勾稽关系勾稽关系，即企业某一经营、投资或筹资活动的发生，会全面影响企业

14、的三大报表数据。 通过认识三大报表之间的勾稽关系，可以了解和验证企业的真实情况，利于对企业进行信用评判。认识财务报表案例：案例： 假如甲、乙、丙三人共同出资60万元，成立一家灯具销售公司，同时又向银行借款30万元，这些投资和筹资活动对企业财务报表有什么影响？筹资增加负债股东投入和银行借款增加现金90万元资产负债表和现金流量表相互映证认识财务报表 假设该公司购买了6万元办公设备，以及30万元灯具，财务报表又会有怎样的变化？支出现金购买6万元设备、30万元存货资产总额不变购买灯具属于经营活动购买办公设备属于投资活动认识财务报表 假设库存灯具本月销售一空，售价54万元，其中现金销售36万元，赊销18

15、万元。 销售产生费用7.2万元，其中人员工资5.4万元当月支付，折旧1.2万元，水电费0.6万元下月支付，本月无税负。 企业财务报表又会有怎样的变化？现金销售36万元下月支付水电费产生应付费用支付工资赊销产生应收款利润变动影响所有权权益现金流量表与资产负债表一致案例分析讨论 A服饰集团成立于1994年，是一家服装制造企业，产品以外销为主。公司产品销售额从2004年的1300万元增至中2007年的3000万元，销售额增长的主要原因是美国某服装经销商大额订单，其销售量占到A服饰集团销量的90%。 2007年该公司总资产为6330万元，净资产为2060万元，过去三年流动比率为1.8、1.6以及1.7,流动性较好。 2008年该公司以土地和房产抵押向银行申请借款1500万元，抵押物价值1770万元。案例分析讨论若你为银行客户经理，如何评价企业信用状