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文档简介

1、风险评估结果汇总表被审计单位：索引号：2500工程截止日/期间： 复核：日期：日期：识别的重大错报风险汇总表识别的重大错报风险索引号属于财务报表层次还是认定层次是否属于特别风险是否属于仅通过实 质性程序无法应对 的重大错报风险受影响的交易类 型、账户余额和列 报认定、财务报表层次风险应对方案表财务报表层次重大错报风险索引号总体应对措施三、特别风险结果汇总及应对措施表工程经营目标经营风险特别风险管理层应对或控制措施财务报表项 目及认定审计措施向被审计 单位报告 的事项举例被审计 单位通 过开展 中小城 市的新 客户和 放宽授 信额度 争取销 售收入 比上一 年度增 长25%不严格 执行对 新客户

2、 的信用 记录调 查和筛 选、放宽 授信额 度会增 加坏账 风险应收账 款坏账 准备的 计提可 能缺乏。(1) 总经理批 准对新客户的 赊销申请；(2) 对超过一 年未收回的账 款由销售部门 与客户签订还 款协议，其条款 须经总经理批 准；(3) 销售经理 定期编制逾期 应收账款还款 协议签订及执 行情况报告，并 经总经理复核；(4) 财务经理 根据该报告并 结合账龄分析 报告，对有可能 难以收回的应 收账款计提坏 账准备。应收账款(相关认定：计价和分摊)(1 )与总经理 讨论对新客户 的信用调查和 授信情况、应收 账款的回收情 况；(2 )与财务经 理讨论坏账准 备的计提；(3 )审阅账龄

3、分析报告和还 款协议签订及 执行报告；(4 )抽查还款 协议和账款收 回情况。无或详见 与管理层 或治理层 沟通函O。填写说明：1. “经营目标 一栏填写对当期审计有影响的经营目标;2. “经营风险一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来 审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险；3. “特别风险 一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营 目标和经营风险导致的特别风险；4. “管理层应对或控制措施一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及注册 会计师对此的评价。如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应作相 应调整；5. “财务报表工程及认

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