会计实操4 -会计账簿

1、课前复习会计凭证1、原始凭证 2、记账凭证原始凭证按来源不同1、外来原始凭证 2、自制原始凭证记账凭证按使用范围不同1、专用记账凭证 2、通用记账凭证第第三三章章 会计账簿会计账簿学习重点：学习重点：n一、会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义和种类n二、会计账簿的设置与登记二、会计账簿的设置与登记n三、账簿的结账与对帐三、账簿的结账与对帐n四、账簿的登记和使用规则四、账簿的登记和使用规则n五、会计账更换与保管五、会计账更换与保管第一节、会计账簿的意义和种类第一节、会计账簿的意义和种类n一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念n会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联结的若干帐会计账簿，简称

2、账簿，是由具有一定格式而又相互联结的若干帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。种经济业务的簿册。n二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用n提供会计信息（连续、系统）；提供会计信息（连续、系统）；n加强岗位责任；加强岗位责任；n保护企业财产的安全和完整；保护企业财产的安全和完整；n为编制会计报表和进行会计检查提供依据。为编制会计报表和进行会计检查提供依据。三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类1按用途的不同，按用途的不同，分分为日记为日记账、分类账、和备查帐等。账、分类账、和备查帐等。日记账总账明细分类账2

3、按外表形式的不同，按外表形式的不同，分为订本帐、活页帐和卡片帐等。分为订本帐、活页帐和卡片帐等。日记账总账订本帐订本帐明细分类账活页帐活页帐3、按照格式不同分为三栏式、多栏式、数量金额式账簿账簿分类账簿分类第二节、会计账簿的设置与登记第二节、会计账簿的设置与登记n一、日记账的设置与登记一、日记账的设置与登记n普通日记账：又称分录簿，它能全面反映一定时期的普通日记账：又称分录簿，它能全面反映一定时期的 全部经济业务情况，并以此作为登记总账的依据。全部经济业务情况，并以此作为登记总账的依据。 格式为两栏式。格式为两栏式。n优点为全面反映经济业务，便于机器操作；缺点为优点为全面反映经济业务，便于机器

4、操作；缺点为不利于分工协作，登记总账的工作量大；适用范围不利于分工协作，登记总账的工作量大；适用范围在会计电算化条件下在会计电算化条件下n特种日记账：逐日逐笔登记某一类经济业务发生情况。特种日记账：逐日逐笔登记某一类经济业务发生情况。n主要为现金日记账与银行存款日记账，分为三栏式与多栏式二、总分类账的设置与登记二、总分类账的设置与登记n总账是企业的主要账簿，它可以总括的反总账是企业的主要账簿，它可以总括的反映企事业单位的主要账簿。映企事业单位的主要账簿。n订本式订本式n三栏式三栏式n多栏式多栏式n登记方式：登记方式：n根据记账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记n根据汇总凭证一次性登记根据汇总凭证

5、一次性登记三、明细分类账的设置与登记三、明细分类账的设置与登记n明细账是总账的补充说明，通过明细账反映总账明细账是总账的补充说明，通过明细账反映总账的具体内容。的具体内容。n活页式账簿活页式账簿n三栏式：债权、债务类账户三栏式：债权、债务类账户n数量金额式：实物类账户数量金额式：实物类账户n多栏式：费用类账户多栏式：费用类账户n四、备查账的设置与登记四、备查账的设置与登记n补充登记账簿，无固定格式，多无记账凭证文字叙补充登记账簿，无固定格式，多无记账凭证文字叙述。述。三栏式明细分类账：适用于债权、债务类账户三栏式明细分类账：适用于债权、债务类账户第三节第三节 账簿的登记与使用规则账簿的登记与使

6、用规则一、账簿登记的依据一、账簿登记的依据会计账簿的登记应以审核无误的记账凭证为依据，遵守会计账簿的登记应以审核无误的记账凭证为依据，遵守登记账簿的各种规则。登记账簿的各种规则。二、启用规则二、启用规则账簿启用和会计人员变更时，均应填写账簿启用和会计人员变更时，均应填写“账簿启用及交账簿启用及交接表接表”，办理账簿的启用与交换手续。，办理账簿的启用与交换手续。184三、账簿登记的要求三、账簿登记的要求1要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。会计账簿。2账簿记录要清晰，防止篡改账簿记录要清晰，防止篡改使用规定的笔和墨水，记账的文字和

7、数码要清楚、规范。使用规定的笔和墨水，记账的文字和数码要清楚、规范。3记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。4要办理帐页间的转页手续。要办理帐页间的转页手续。5按规定方法更正错误按规定方法更正错误四、记账错误的更正方法四、记账错误的更正方法 n（一）记账错误（一）记账错误n1记账错误的原因记账错误的原因（1）记录错误）记录错误 （2）计算错误）计算错误n2检查记账错误的程序检查记账错误的程序（1）顺查程序）顺查程序（2）逆查程序）逆查程序n3检查记账错误的方法检查记账错误的方法（1）全面检查）全面检查（2）个别检查）个别检查（二）划线更正法（二）划线更正法 适

8、用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。录出现文字或数字错误的情况。n 更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。更正处加盖印章，以示负责。 如：从银行提取现金如：从银行提取现金2600元，填制记账凭证元，填制记账凭证 借：现金借：现金 2600 贷：银行存款贷

9、：银行存款 2600 在账簿中将数字在账簿中将数字2600误写成误写成2800。 现金现金 2600 更改：更改： 2800史锐史锐（三）红字更正法（三）红字更正法n适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。误的情况。 举例说明：举例说明：例：从银行提取现金例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金元，在填制记账凭证时，误将金额填为额填为530元，并已据以登记入账。元，并已据以登记入账。其错误分录为：借：现金其错误分录为：借：现金 5

10、30 贷：银行存款贷：银行存款 530更正更正n更正：更正： 现金现金 银行存款银行存款n 530 530n 其改错分录为：借：现金其改错分录为：借：现金 贷：银行存款贷：银行存款 （3）补充更正法）补充更正法n 适用范围：适用于记账后发现记账凭适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记金额的错误，证出现所写金额小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。从而导致账簿记录出现同样错误的情况。n 更正方法：按照应记金额与错误金额更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编制一张记账凭证，并的差额，用蓝字编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。据以在有关账簿上

11、进行补充登记。例：例：以银行存款以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填制记账凭证元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为时，误将金额填为5600元，并据以登记入账。元，并据以登记入账。其错误分录为：借：应付账款其错误分录为：借：应付账款 5600 贷：银行存款贷：银行存款 5600其改错分录为：借：应付账款其改错分录为：借：应付账款 900 贷：银行存款贷：银行存款 900第四节第四节 结账与对帐结账与对帐n一、结账的含义及种类一、结账的含义及种类n1结账结账 结账是定期合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，结账是定期合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，结束该期账户记录

12、。按照有关制度的规定，单位均应在一结束该期账户记录。按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末，进行结账工作。定期间的期末，进行结账工作。 结账按照结账期间的不同，有月结、季结和年结等。结账按照结账期间的不同，有月结、季结和年结等。2、结账的步骤及方法、结账的步骤及方法n全部业务入账全部业务入账n按照权责发生制的要求结转有关账项按照权责发生制的要求结转有关账项n计算、登记各种账簿的本期发生额和期末余额。计算、登记各种账簿的本期发生额和期末余额。资产、负债和所有者权资产、负债和所有者权益类益类实账户实账户期末期末一般有余额一般有余额，随企，随企业经营活动的延续而递业经营活动的延续而递延至下一个

13、会计期间。延至下一个会计期间。对这类会计账户的结账对这类会计账户的结账称为实账户结转。称为实账户结转。收入、费用类账户（损益类收入、费用类账户（损益类账户和部分成本类账户）账户和部分成本类账户）虚账户或暂记性账户虚账户或暂记性账户期末期末一般无余额一般无余额，它反映某，它反映某一期的经营成果，应归属于一期的经营成果，应归属于特定的会计期间，只要会计特定的会计期间，只要会计期间结束这些账户应该结平，期间结束这些账户应该结平，不能带到下一个会计期间作不能带到下一个会计期间作为成果。这类账户的结账称为成果。这类账户的结账称为虚账户的结平为虚账户的结平虚账户的结账分为两种：一虚账户的结账分为两种：一种

14、为账结法，一种为表结法种为账结法，一种为表结法n二、账簿的对账二、账簿的对账 对账是为了保证账簿记录的正确性而对账簿记对账是为了保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行的核对工作。对账的内容包括：录进行的核对工作。对账的内容包括：（1）账证核对）账证核对（2）账账核对）账账核对总账之间总账之间总账与明细账总账与明细账总账与日记账总账与日记账（3）账实核对）账实核对第五节第五节 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管n一、更换一、更换n年初，总账、日记账与大部分明细账都必须更换新账年初，总账、日记账与大部分明细账都必须更换新账n少数明细账（如固定资产明细账及卡片）不必更换少数明细账（如固定资产明细

15、账及卡片）不必更换n旧账年终余额栏加盖旧账年终余额栏加盖“结转下年结转下年”n新账年初第一行新账年初第一行“上年结转上年结转”n二、保管二、保管n明确账簿保管工作责任明确账簿保管工作责任n注意日常保管注意日常保管n定期归档（总账、明细账和一般日记账定期归档（总账、明细账和一般日记账15年；年；现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账25，涉外对私改造，涉外对私改造永久）永久）会计实操-点钞法n单指单张点钞法n用一个手指一次点一张的方法叫单指单张点钞法（动作图）。这种方法是点钞中最基本也是最常用的一种方法，使用范围较广，频率较高，适用于收款、付款和整点各种新旧大小钞票。这种点钞方法由于持票面小，

16、能看到票面的四分之三，容易发现假钞票及残破票，缺点是点一张记一个数，比较费力。 会计实操-点钞法n1、持票n左手横执钞票，下面朝向身体，左手拇指在钞票正面左端约四分之一处，食指与中指在钞票背面与拇指同时捏住钞票，无名指与小指自然弯曲并伸向票前左下方，与中指夹紧钞票，食指伸直，拇指向上移动，按住钞票侧面，将钞票压成瓦形，左手将钞票从桌面上擦过，拇指顺势将钞票向上翻成微开的扇形，同时，右手拇指、食指作点钞准备。会计实操-点钞法n2、清点n左手持钞并形成瓦形后，右手食指托住钞票背面右上角，用拇指尖逐张向下捻动钞票右上角，捻动幅度要小，不要抬得过高。要轻捻，食指在钞票背面的右端配合拇指捻动，左手拇指按捏钞票不要过紧，要配合右手起自然助推的作用。右手的无名指将捻起的钞票向怀里弹，要注意轻点快弹。会计实操-点钞法n3、记数n与清点同时进行。在点数速度快的情况下，往