非财务经理的财务管理(ppt 189页)

1、非财务经理的财务管理 -职业经理人的财务培训【教育背景】【教育背景】毕业于四川大学、香港大学澳大利亚DEAKIN university；会计学学位、经管、金融学硕士学位。中国/澳大利亚CPA； 【职业背景职业背景】雀巢中国（上海）食品有限公司 SWATCH中国有限公司VTS CLIMA AIR CONDITIONER Co., LTDMFG.COM曾担任业务主管、会计经理、亚太区财务经理、总监并兼运营总监，负责制定财务策略和财务战略管理；【财务咨询财务咨询】曾经为：大全集团、冀东水泥、上海仪电集团、金陵股份、大小飞乐等进行：财务战略、全面预算管理、母子公司财务控制、税收筹划等咨询，完成多项财务

2、报告和项目工作。我的座右铭我的座右铭：行至水穷处，坐看云起时！杨凌彬杨凌彬我们的目的：了解财务，为的是和财务部门加强沟通交流；了解财务，为的是加强公司内部控制，减少经营风险；了解财务，为的是财务部门能有效贯彻公司制度和政策；了解财务，为的是决策更有依据，行动更有支持；友情提示：友情提示：这个课程每个环节都设计有案例或者实践这个课程每个环节都设计有案例或者实践过程，需要大家共同参与，这些环节主要目的就是希望大家过程，需要大家共同参与，这些环节主要目的就是希望大家在学习中掌握，在实践中理解。积极主动是根本要求在学习中掌握，在实践中理解。积极主动是根本要求, ,而开放、而开放、探讨和愉快的心态是参加

3、到课程的最好办法！探讨和愉快的心态是参加到课程的最好办法！组建你的公司要求要求： 各个团队组织自己的公司；为自己公司取个名字-要求一定响亮！ 公司选出自己领导团队的负责人：CEO一名； 团体项目分数记入团队总分，个人参与中的分数记入团队总分中；计分标准计分标准：加分因素：1.凡是团队活动中取得第一名，加3分； 2.凡是个人参与活动中取得第一名，加2分；此外还有老师加分因素； 3.其他名次不加分扣分因素：1.凡是迟到扣3分； 2.小组中有人手机响动，扣3分 3.小组中有同学无故缺席，扣3分。特别奖励分数：特别奖励分数：在课程最后，利润最多的公司将被评为“最成功创业奖”！持有现金最多的公司将被评为

4、“现金王”；各加8分。如果为一家公司，则奖励10分！第四部分第四部分第五部分第五部分第一部分第一部分第八部分第八部分现金为王现金为王成也财务，败也财务成也财务，败也财务全面预算管理的重点全面预算管理的重点第七部分第七部分预算的初步概念预算的初步概念第六部分第六部分成本是如何炼成的？成本是如何炼成的？第二部分第二部分熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用看懂我们的财务报告看懂我们的财务报告第三部分第三部分应收帐款的管理应收帐款的管理 我们假设这两家公司，都是电信运营商，一个叫公司A，一个叫公司B。 故事是这样的：公司A投资建设了一个电信网络X，花了1亿美元；公司B投资建设了一个电信网络Y，

5、也花了1亿美元。这时候，在电信运营业互相整合的幌子下，大家开始相互购买看中的电信网络。于是，公司A花了10亿美元的高价从公司B中买了网络Y，公司B花了10亿美元的高价从公司A中买了网络X。成也财务，败也财务-经典案例分享美国安然虚构利润案美国安然虚构利润案l 滥用准备金，冲销成线路本（16.35亿美元）l 冲回线路成本，夸大资本支出（38.52亿美元）l 武断分摊收购成本，蓄意低估商誉（6070亿美元）l 随意计提固定资产减值，虚增未来期间经营业绩（6.95亿美元）l 借会计准则变化之机，大肆进行巨额冲销（301亿美元）美国世通财务舞弊案美国世通财务舞弊案总共伪造利润约总共伪造利润约430亿美

6、元亿美元成也财务，败也财务-经典案例分享红光公司的全称是成都市红光实业股份有限公司。该公司的关键设备彩玻池炉从1996年下半年起就朝不保夕，难以维持正常生产，当年实际亏损1.03亿元。财政不给钱，银行不贷款，怎么办？红光股份骗取上市资格案件红光股份骗取上市资格案件成也财务，败也财务-经典案例分享编造虚假利润，骗取上市资格编造虚假利润，骗取上市资格红光公司在股票发行上市申报材料中，采取虚构产品销售、虚增产品库存和违规财务处理等手段，将1996年度实际亏损10300万元，虚报为盈利5400万元，骗取上市资格。少报亏损，欺骗投资者少报亏损，欺骗投资者红光公司上市后，继续编造虚假利润，将1997年上半

7、年亏损6500万元，披露盈利1674万元，虚构利润8174万元；4月该公司在公布1997年年度报告时，将实际亏损22952万元（相当于募集资金的55.9%）披露为亏损19800万元，少报亏损3152万元。隐瞒重大事项隐瞒重大事项自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题，对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披露。红光股份骗取上市资格案件红光股份骗取上市资格案件成也财务，败也财务-经典案例分享第四部分第四部分第五部分第五部分第一部分第一部分第八部分第八部分现金为王现金为王成也财务，败也财务成也财务，败也财务全面预算管理的重点全面预算

8、管理的重点第七部分第七部分预算的初步概念预算的初步概念第六部分第六部分成本是如何炼成的？成本是如何炼成的？第二部分第二部分熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用看懂我们的财务报告看懂我们的财务报告第三部分第三部分应收帐款的管理应收帐款的管理记分员记分员守门员守门员政委政委熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用会计六大要素会计六大要素 资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用您来分分类。您来分分类。熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制

9、的、预期会给企业带来经济利益的资源。熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用资产判断标准 企业过去的交易或者事项形成的资源企业过去的交易或者事项形成的资源 企业拥有或者控制的资源企业拥有或者控制的资源 给企业带来预期经济利益的资源给企业带来预期经济利益的资源只有同时满足上述三个条件才能确认熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用资产分类资产分类按资产形态按资产形态按预期收益性按预期收益性按资产流动性按资产流动性流动资产：现金流动资产：现金 银行存款银行存款 应收账款应收账款 库存商品库存商品非流动资产：固定资产非流动资产：固定资产 无形资产无形资产 长期股权投资长期股权投资有形资产：现

10、金有形资产：现金 银行存款银行存款 应收账款应收账款 库存商品库存商品无形资产：专利无形资产：专利 商誉商誉 品牌品牌正资产：提供价值的资产正资产：提供价值的资产负资产：清耗价值的资产负资产：清耗价值的资产熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用负 债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务经济利益流出企业的现时义务熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用负债判断标准 由过去的交易或事项引起的由过去的交易或事项引起的 未来某个时日加以清偿未来某个时日加以清偿 清偿负债导致经济利益流出企业清偿负债导致经济利

11、益流出企业 是企业现时义务是企业现时义务熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用只有同时满足上述条件才能确认负债分类 按偿还期长短：按偿还期长短： 流动负债：应付账款流动负债：应付账款 短期借款短期借款 应付票据应付票据 非流动负债：长期借款非流动负债：长期借款 长期应付款长期应付款 应付债券应付债券熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用所有者权益所有者权益，亦称股东权益，是指企业资产扣除负债后所有者权益，亦称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。由所有者享有的剩余权益。熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用所有者权益构成 实收资本（股本）实收资本（股本） 资

12、本公积资本公积 盈余公积盈余公积 利润分配利润分配 本年利润本年利润熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用收 入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用收入类型 狭义收入（会计准则规定）狭义收入（会计准则规定） 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 广义收入（企业经济利益总收入）广义收入（企业经济利益总收入） 除含狭义收入外，还包括投资收益、营业外收入除含狭义收入外，还包括投资收益、营

13、业外收入熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用收入判断标准 相关已发生或将发生成本能够可靠的计量相关已发生或将发生成本能够可靠的计量 相关的经济利益很可能流入企业相关的经济利益很可能流入企业 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联 系的继续管理权，也没有实施有效控制；系的继续管理权，也没有实施有效控制； 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移 给购买方给购买方熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用成本成本指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项耗费，成本指企业为生产产品、提供劳务而发生

14、的各项耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用是按一定的产品或劳务对象所归集的费用熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用费用费用指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利费用指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出益的流出熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用费用在企业活动中体现 管理费用管理费用 企业活动辅助支持部门的费用，如人力资源企业活动辅助支持部门的费用，如人力资源部、财务部、行政部等部、财务部、行政部等 财务费用财务费用 企业筹资活动的利息、运营活动汇兑损失等企业筹资活动的利息、运营活动汇兑损失等 营业费用营业费用 企业销售结构发生相关费用，如

15、工资、差旅企业销售结构发生相关费用，如工资、差旅费、招待费、促销费、广告费等费、招待费、促销费、广告费等熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去成本费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等去成本费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用 会计恒等式：会计恒等式：会计要素之间存在永远相等的关系，也称会计要素之间存在永远相等的关系，也称会计平衡公式。会计平衡公式。熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用会计等式一：资产所有者权益资产

16、所者者权益熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用资产负债所有者权益资产负债所者者权益会计等式二：熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用资产负债所有者权益资产负债原所者者权益+利润会计等式二：利润熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用收入成本费用利润收入成本费用熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用会计等式三：利润 会计语言词汇的类型会计语言词汇的类型 会计假设：会计假设：会计核算过程中对会计所处的客观环境会计核算过程中对会计所处的客观环境作出估计。作出估计。 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基

17、本语言和作用 会计语言词汇的类型会计语言词汇的类型 会计原则：会计原则：是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。成败的标准。 衡量会计信息的一般原则；衡量会计信息的一般原则； 确认和计量的一般原则；确认和计量的一般原则； 起修正作用的一般原则。起修正作用的一般原则。熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用权责发生制权责发生制 权责发生制是会计核算中最重要的一条原则。权责发生制是会计核算中最重要的一条原则。本期的收入，不管是否拿到钱，都应该作为本期本期的收入，不管是否拿到钱，都应该作为本期收入；凡是本期应该负担的费用，不管这笔钱有收入；凡是本期

18、应该负担的费用，不管这笔钱有没有付出，都应作为本期费用。反之，不属于本没有付出，都应作为本期费用。反之，不属于本期的收入，即使钱已经拿到，也不能作为本期收期的收入，即使钱已经拿到，也不能作为本期收入；凡不应属于本期费用，即使钱都拿出去了，入；凡不应属于本期费用，即使钱都拿出去了，也不能作为本期费用。也不能作为本期费用。 熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用权责发生制案例权责发生制案例 假设某企业于2000年7月出租一台设备，租期半年，但到2001年1月才收到租金，假定这笔租金收入共6000元，即每月1000元。按照权责发生制，出租设备的那一方，应在每月末确认按照权责发生制，出租设备的那

19、一方，应在每月末确认未收取的现金收入未收取的现金收入10001000元，而不必等到现金收到时才确元，而不必等到现金收到时才确认，因为，企业已享有收取这笔租金的权利。同样，对认，因为，企业已享有收取这笔租金的权利。同样，对设备租入方而言，它应将这笔租入设备的费用确认为实设备租入方而言，它应将这笔租入设备的费用确认为实际使用该设备的期间际使用该设备的期间20002000年年7 71212月的费用。因为此时月的费用。因为此时这笔费用的义务这笔费用的义务支付设备租金支付设备租金已经形成。已经形成。 熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用权责发生制练习权责发生制练习熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基

20、本语言和作用资料：资料：某企业本月份（某企业本月份（9月）发生以下经济业务：月）发生以下经济业务：（1）支付上月份电费支付上月份电费5000元；元；（2）收回上月的应收账款收回上月的应收账款10000元；元；（3）收到本月的营业收入款收到本月的营业收入款8000元；元；（4）支付本月应负担的办公费支付本月应负担的办公费900元；元；（5）支付下季度保险费支付下季度保险费1800元；元；（6）应收营业收入应收营业收入25000元，款项尚未收到；元，款项尚未收到；（7）预收客户货款预收客户货款5000元；公司生产周期元；公司生产周期2个月个月（8）负担上季度已经预付的保险费负担上季度已经预付的保险

21、费600元。元。以上案例影响费用或收入的月份是哪个月？以上案例影响费用或收入的月份是哪个月？以上案例影响费用或收入现金的月份是哪个月？以上案例影响费用或收入现金的月份是哪个月？第四部分第四部分第五部分第五部分第一部分第一部分第八部分第八部分现金为王现金为王成也财务，败也财务成也财务，败也财务全面预算管理的重点全面预算管理的重点第七部分第七部分预算的初步概念预算的初步概念第六部分第六部分成本是如何炼成的？成本是如何炼成的？第二部分第二部分熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用看懂我们的财务报告看懂我们的财务报告第三部分第三部分应收帐款的管理应收帐款的管理假 设： 购买电视机消费10,000

22、，用的是信用卡 发放奖金，50,000元； 购买家用设备一台，50,000元；其中贷款20,000 动用现金购买外汇，成本35,000 朋友来借钱，动用银行存款20,000 股票卖出，增加银行存款100,000,平价买卖，没有增加资本收入 动用现金，归还房地产贷款5,000，分别归还公积2,000 商业贷款3,000；一步步来理解我们的报表从生活中来 本月日常消费2,000； 购买保险，其中寿险2,000，手续费500资产负债现金及等价物100,000公积金住房贷款300,000（准）固定收益投资商业住房贷款1,000,000股票及股市基金400,000个人借款房产（自用）2,000,000消

23、费性贷款房地产投资信用卡借款外汇资产公司负债企业资产其它使用资产其它净资产1,200,000资产合计2,500,000负债合计2,500,000资产负债表一步步来理解我们的报表从生活中来收入支出本人工资收入基本生活开销配偶工资收入医疗费用支出其它家人收入租金支出奖金收入教育费用支出利息收入保险支出投资收入其它支出租金收入其它收入收入合计支出合计节余损益表（现金流量表）一步步来理解我们的报表从生活中来损益表（现金流量表）您的答案本人工资收入 基本生活开销 2,000配偶工资收入 医疗费用支出 其它家人收入 租金支出 奖金收入 50,000教育费用支出 利息收入 保险支出 投资收入 其它支出 50

24、0租金收入 其它收入 收入合计 50,000支出合计 2,500节余 47,500一步步来理解我们的报表从生活中来资产负债表您的答案现金及等价物 155,500公积金住房贷款 298,000（准）固定收益投资 商业住房贷款 997,000股票及股市基金 300,000个人借款 20,000房产（自用） 2,000,000消费性贷款 房地产投资 信用卡借款 10,000外汇资产 35,000公司负债 企业资产 其它 使用资产 60,000其它 22,000净资产 1,247,500资产合计 2,572,500负债合计 2,572,500一步步来理解我们的报表从生活中来资产负债所有者权益一步步来理

25、解我们的报表企业报表项目本年数上年数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润损益表收入成本及税金费用所得税净利润一步步来理解我们的报表企业报表经营性投资性筹资性现金等价物余额一步步来理解我们的报表企业报表一步步来理解我们的报表企业报表负债及权益资产总计未分配利润现金期末现金净流量全部现金净流量筹资活动现金净流量投资活动现金净流量经营活动现金净流量期末未分配利润期初未分配利润本年净利润成本费用税金收入资产负债表损益表现金流量表看懂财务报告企

26、业的财务状况企业的经营状况企业的现金流状况从简单到复杂的了解我们的财务报告。财务状况比例财务状况比例-取决于资产的流动性取决于资产的流动性应收帐周转率=速动资产流动负债流动资产流动负债流动比率 = 赊销净额平均应收款余额速动比率=看懂财务报告一些指标股东权益比例 =股东权益总额负债总额存货周转率 = 营业成本平均存货额获利能力获利能力销售利润率 = 权益利润率权益利润率 = 销售利润率销售利润率 资产周转率资产周转率 权益乘数权益乘数利润销售额利润资产总值利润权益总资产权益利润销售额销售额总资产总资产权益资金利润率(ROA) =权益利润率(ROE) =财务杠杆 = 看懂财务报告一些指标看懂财务

27、报告案例资产负债表资产负债表单位：人民币元单位：人民币元资资 产产行次行次A A公司公司B B公司公司负债和所有者权益负债和所有者权益行次行次A A公司公司B B公司公司流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 货币资金货币资金1 11,000,0001,000,0002,000,0002,000,000短期借款短期借款51515,000,0005,000,0002,000,0002,000,0002 2应付账款应付账款52521,000,0001,000,0007,000,0007,000,000存货存货8 88,000,0008,000,000 10,000,00010,000,0006

28、262应收账款应收账款9 9100,000100,000200,000200,0006464 流动资产合计流动资产合计15159,100,0009,100,000 12,200,00012,200,0007474 流动负债合计流动负债合计 76766,000,0006,000,0009,000,0009,000,000固定资产固定资产17175,050,0005,050,0005,150,0005,150,000折旧折旧1919长期负债：长期负债：2121长期借款长期借款7878 1,000,0001,000,0003030 负债合计负债合计 85856,000,0006,000,00010,

29、000,00010,000,0003131长期资产合计长期资产合计32325,050,0005,050,0005,150,0005,150,000股东权益（或股东权股东权益（或股东权益）：益）：8,150,0008,150,0007,350,0007,350,000 86863535实收资本实收资本87875,000,0005,000,0003,000,0003,000,000 未分配利润未分配利润92923,150,0003,150,0004,350,0004,350,000 93934545 资产总计资产总计505014,150,00014,150,000 17,350,00017,350

30、,000负债和所有者权益（或负债和所有者权益（或股东权益）总计股东权益）总计 989814,150,00014,150,00017,350,00017,350,000看懂财务报告案例损益表损益表 项项 目目A A公司公司B B公司公司主营业务收入主营业务收入 （万）（万） 25,000,000.00 25,000,000.00 35,000,000.00 35,000,000.00 减：主营业务成本减：主营业务成本 15,000,000.00 15,000,000.00 20,000,000.00 20,000,000.00 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 800,000.00 800,

31、000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 主营业务利润主营业务利润 9,200,000.00 9,200,000.00 14,000,000.00 14,000,000.00 减：营业费用减：营业费用 2,100,000.00 2,100,000.00 3,000,000.00 3,000,000.00 管理费用管理费用 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 财务费用财务费用 500,000.00 500,000.00 200,000.00 200,000.00 营业利润营业利润 5,600,000.00

32、 5,600,000.00 9,800,000.00 9,800,000.00 营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出 1,400,000.00 1,400,000.00 4,000,000.00 4,000,000.00 利润总额利润总额 4,200,000.00 4,200,000.00 5,800,000.00 5,800,000.00 所得税所得税 1,050,000.00 1,050,000.00 1,450,000.00 1,450,000.00 净利润（净亏损以净利润（净亏损以“”号填列）号填列） 3,150,000.00 3,150,000.00 4,350,000.00 4

33、,350,000.00 看懂财务报告案例请大家判断一下哪个公司的情况更好些？一家公司公布其年报，通过观察，我发现有这些情况：一家公司公布其年报，通过观察，我发现有这些情况：资产负债表中公司的总资产增长迅速；净盈利为正，同比增长较大；现金流量表中净现金增长为负数；试对以下情况进行判断试对以下情况进行判断但是主营业务增长是负数； 一步步来理解我们的报表一步步来理解我们的报表企业报表企业报表我们一起来讨论我们一起来讨论总资产增加是好事情，代表公司的营运实现了公司资产的保值增值；加加5分分一步步来理解我们的报表一步步来理解我们的报表企业报表企业报表我们一起来讨论我们一起来讨论比较同期水平，可以了解应收

34、账款增长情况，从而对比出这次应收账款合理状况；从而可以从一个方面了解和判断资产增加的原因。加加3分分一步步来理解我们的报表一步步来理解我们的报表企业报表企业报表我们一起来讨论我们一起来讨论检查总资产中固定资产增加幅度，如果增大较多，表明公司业务扩展情况较好，因为需要大量固定资产的投资满足公司的业务的发展。加加5分分一步步来理解我们的报表一步步来理解我们的报表企业报表企业报表我们一起来讨论我们一起来讨论现金流为负数，也有可能是对应付账款或者归还借款造成的原因；加加5分分一步步来理解我们的报表一步步来理解我们的报表企业报表企业报表我们一起来讨论我们一起来讨论净盈利正数代表企业还有获利能力； 加加2

35、分分一步步来理解我们的报表一步步来理解我们的报表企业报表企业报表我们一起来讨论我们一起来讨论主营业务增长是负数，表明公司的其他业务收入或者营业外收入造成公司的整体业绩增长。对于这样的增长，公司可能要考虑经营发生了什么问题。 加加3分分一步步来理解我们的报表一步步来理解我们的报表企业报表企业报表我们一起来讨论我们一起来讨论对于公众来说，由于公司仍然有净盈利，因此对公司可以放心。加加2分分一步步来理解我们的报表一步步来理解我们的报表企业报表企业报表我们一起来讨论我们一起来讨论总资产增大较多，但是现金净流量为负数，所以资产增加只能是应收账款、存货以及其他长期资产增大造成的；加加5分分一步步来理解我们

36、的报表一步步来理解我们的报表企业报表企业报表我们一起来讨论我们一起来讨论主营业务收缩，净盈利增大，应该是公司对费用控制的较为成功的表现！加加3分分一步步来理解我们的报表一步步来理解我们的报表企业报表企业报表我们一起来讨论我们一起来讨论公司的经营已经面临较大问题，必须要对主营业务、费用和资产进行全面清查。加加3分分一步步来理解我们的报表一步步来理解我们的报表企业报表企业报表第四部分第四部分第五部分第五部分第一部分第一部分第八部分第八部分现金为王现金为王成也财务，败也财务成也财务，败也财务全面预算管理的重点全面预算管理的重点第七部分第七部分预算的初步概念预算的初步概念第六部分第六部分成本是如何炼成

37、的？成本是如何炼成的？第二部分第二部分熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用看懂我们的财务报告看懂我们的财务报告第三部分第三部分应收帐款的管理应收帐款的管理现金为王现金为王现金为王？现金为王？ 现金从何而来 现金用向何方 现金余额发生了什么变化现金为王现金为王本期现金从何而来本期现金从何而来现金为王现金为王本期的现金用向何方本期的现金用向何方现金为王现金为王利润如何构成：利润如何构成：利润=收入-各类费用利润=已经确认的现金收入+确认的其他收入形式-（已经确认的成本现金支出+其他形式的准备支出）利润=现金？我们的结论：利润和现金不见得有关系我们的结论：利润和现金不见得有关系现金为王现金为

38、王 折旧 摊销无形资产，摊销待摊费用 计提资产减值准备 计提预计负债 计提应付项目（如环境负债，养老金负债等） 计收的应收项目 账面汇兑项目现金和利润的差别所在现金和利润的差别所在现金为王现金为王 项目存货多摊销少计提准备多折旧多无形资产少固定资产少现金多少现金为王现金为王分别计算现金和利润是多少？分别计算现金和利润是多少？某公司，8月发生以下业务赊销销售80,000元, 信用期1个月收到公司生产用原材料抵消上个月的销售款项100,000元；收到员工违反劳动纪律罚款收入：2,000元收到客户汇出的现金预收入款项30,000元，公司开始为客户生产产品；销售产品100,000元，并收到货款；欠B公

39、司货款2月信用到期，支付40,000元；银行存款对账发现增加10,000元，经查对，是客户支付错了帐号；支付本月材料费20,000元；请分别计算出来本月利润和现金分别是多少？现金为王现金为王分别计算现金和利润是多少？分别计算现金和利润是多少？某公司，8月发生以下业务利润现金现金为王现金为王经营活动筹资活动投资活动 分析结果1经营面临恶化，筹投资带来后续资金不足的危险，资金链可能断裂2主要经营活动不能产生现金，投资不确定性导致公司面临资金流的风险3经营和投资过程可能还在投入期，靠借债维持，则要看项目前景4全面资金紧缺，走向资金链断裂的风险5经营投资都好，资金可能浪费6良性循环，稳定安全到偿债期7

40、扩张期，投融资依存，看项目8偿债同时投资，防止经营恶化现金为王现金为王资金短缺的主要因素资金短缺的主要因素写出您认为的答案现金为王现金为王资金短缺的一个重要案例资金短缺的一个重要案例-三九集团占用资金案例分析三九集团占用资金案例分析现金为王现金为王-案例带给我们的启示案例带给我们的启示第四部分第四部分第五部分第五部分第一部分第一部分第八部分第八部分现金为王现金为王成也财务，败也财务成也财务，败也财务全面预算管理的重点全面预算管理的重点第七部分第七部分预算的初步概念预算的初步概念第六部分第六部分成本是如何炼成的？成本是如何炼成的？第二部分第二部分熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用看懂我

41、们的财务报告看懂我们的财务报告第三部分第三部分应收帐款的管理应收帐款的管理 为什么企业的交易中，几乎都没有用现金交易的情形呢？可能有以下的几个原因：企业一般的交易数字都不小企业交易不会立刻付现信用交易在企业中是一个很重要的交易方式应收账款告诉我们什么信息？应收账款告诉我们什么信息？收到订单查阅客户付款与信用状况调查客户基本数据拒绝接受订单接受订单产生应收帐款产生坏帐应收票据转至票据系统旧客户新客户出货后收到客户支票应收账款告诉我们什么信息？应收账款告诉我们什么信息？ 首先，它是一种风险，代表应收未收的款项，将来有可能收不回来 多寡直接代表公司营运资金回收状况是否健康 直接影响公司资金使用效益，

42、是衡量公司短期流动资产的重要指标 体现公司信用制度执行或者是否有效的重要指标 直接影响公司盈利水平，并对公司决策具有重大影响应收账款告诉我们什么信息？应收账款告诉我们什么信息？ 增加企业税收负担和现金支出 降低企业的流动性 资产缩水贬值 增加企业额外费用应收账款告诉我们什么信息？应收账款告诉我们什么信息？应收账款产生的原因应收账款产生的原因？应收账款告诉我们什么信息？应收账款告诉我们什么信息？每组写下相关的原因。每组写下相关的原因。应收账款产生的原因应收账款产生的原因信用管理体系不完善缺乏风险意识,片面追求销售收入和利润的增长企业缺乏应收账款管理各项制度，各部门管理不协调内控缺乏有效手段；监管

43、缺失奖惩不到位，绩效考评失效应收账款告诉我们什么信息？应收账款告诉我们什么信息？公司缺乏全局和完整市场观客户缺乏诚信，有意赖账公司的应收帐款核算不清楚，混乱应收账款的成本应收账款的成本应收账款告诉我们什么信息？应收账款告诉我们什么信息？1、机会成本、机会成本 应收帐款机会成本 维持赊销业务所需的资金资金成本率 （1）计算应收帐款平均余额：应收帐款平均余额年赊销额360平均收帐天数 日赊销额平均收帐天数（2）计算维持赊销业务所需要的资金：维持赊销业务所需的资金应收帐款平均余额变动成本率变动成本率变动成本销售收入【例】假设【例】假设XX企业预测的年度赊销额为企业预测的年度赊销额为3 000 000

44、3 000 000元，应收帐款平均收帐天数元，应收帐款平均收帐天数为为6060天，变动成本率为天，变动成本率为6060，资金成本率为，资金成本率为1010，则应收帐款机会成本可计算，则应收帐款机会成本可计算如下：如下：应收帐款平均余额3 000 00036060 500 000（元）维持赊销业务所需要的资金500 00060 300 000（元）应收帐款机会成本300 00010 30 000（元）应收账款的成本应收账款的成本应收账款告诉我们什么信息？应收账款告诉我们什么信息？应收账款的成本应收账款的成本应收账款告诉我们什么信息？应收账款告诉我们什么信息？2、管理成本、管理成本 是指企业对应收

45、帐款进行管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用、收帐费用和其他费用。 3、坏帐成本、坏帐成本 是指由于某种原因导致应收帐款不能收回而给企业带来的损失。应收账款的风险分析及其防范措施应收账款的风险分析及其防范措施案例案例第四部分第四部分第五部分第五部分第一部分第一部分第八部分第八部分现金为王现金为王成也财务，败也财务成也财务，败也财务全面预算管理的重点全面预算管理的重点第七部分第七部分预算的初步概念预算的初步概念第六部分第六部分成本是如何炼成的？成本是如何炼成的？第二部分第二部分熟悉会计基本语言和作用熟悉会计基本语言和作用看懂我们的财务报告看懂我们的财务报告第三部分第三部分应收帐款的管理

46、应收帐款的管理营业收入营业收入净利润净利润成本成本.成本是什么成本是什么销售收入销售收入销售成本销售成本毛毛利利费费用用经营利润经营利润利息和利息和税税款款税税后后净利润净利润(NPAT)成本对利润的影响成本对利润的影响企业各项支出企业各项支出资本性支出资本性支出损益性支出损益性支出计入费用计入费用计入成本计入成本(如：固定资产等）如：固定资产等）支出的分类支出的分类支出的分类支出的分类请各位写出自己公司部门可能的费用，我们来看看你所在请各位写出自己公司部门可能的费用，我们来看看你所在的部门是什么样性质的费用的部门是什么样性质的费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的费

47、用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本费用按经济用途通常划分为三类：费用按经济用途通常划分为三类：（1 1）生产成本。也称制造成本，它是指为生产（制造）产品或提供劳）生产成本。也称制造成本，它是指为生产（制造）产品或提供劳务，可根据其具体用途分为料、工、费三大项目。即直接材料、直接务，可根据其具体用途分为料、工、费三大项目。即直接材料、直接人工和制造费用。人工和制造费用。（2 2）营业费用。是指企业在商品销售过程中发生的费用。包括企业销）营业费用。是指企业

48、在商品销售过程中发生的费用。包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工的工资及福利告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工的工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。（3 3）管理费用。是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。）管理费用。是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。（4 4）财务费用。是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，）财务费用。是指企业为筹集生产经营所需资金等而发

49、生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费。兑收益）以及相关的手续费。成本费用的分类成本费用的分类 成本费用成本费用生产成本生产成本（制造成本）（制造成本）直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用产品成本产品成本期间费用期间费用管理费用管理费用营业费用营业费用财务费用财务费用非制造成非制造成本本成本费用的分类成本费用的分类制造成本包括三个主要的类别:直接材料直接材料企业在生产过程中耗费企业在生产过程中耗费的原料及主要材料等的原料及主要材料等.直接人工直接人工企业所支付的生产工

50、企业所支付的生产工人工资及其按一定比人工资及其按一定比例提的福利费等例提的福利费等.制造费用制造费用间接材料间接材料间接人工间接人工其他制造费用其他制造费用制造型企业的成本构成制造型企业的成本构成工资、补贴、公积金、养老金、保险费、福利费、折旧、劳动保护、工资、补贴、公积金、养老金、保险费、福利费、折旧、劳动保护、水电煤、印刷、清洁、办公、电话、设计、差旅、电脑、会议、运输水电煤、印刷、清洁、办公、电话、设计、差旅、电脑、会议、运输、试验、宣传、租赁、环保、修理、消防警卫、无形资产摊销、存货、试验、宣传、租赁、环保、修理、消防警卫、无形资产摊销、存货盘亏和毁损、物料消耗、低值易耗品摊销、报刊、

51、劳务费、其他。盘亏和毁损、物料消耗、低值易耗品摊销、报刊、劳务费、其他。制造费用构成制造费用构成工人工人原材料原材料辅料、零件、配件辅料、零件、配件水、气、汽、电等水、气、汽、电等基本成本概念基本成本概念 运输、装卸、包装、保险、展览、广告费用。运输、装卸、包装、保险、展览、广告费用。营业费用构成营业费用构成 工资、补贴、住房公积、退休养老金、补充养老金、福利工资、补贴、住房公积、退休养老金、补充养老金、福利保险、医疗保险、待业保险、福利费、折旧、保健、劳防保险、医疗保险、待业保险、福利费、折旧、保健、劳防、水电、印刷、清洁、办公、电话、设计、差旅、电脑、水电、印刷、清洁、办公、电话、设计、差

52、旅、电脑、会议、运输、试验、宣传、租赁、保险、顾问、会网、开会议、运输、试验、宣传、租赁、保险、顾问、会网、开办、业务、养路、退休费（困难补助、丧葬、医疗、其他办、业务、养路、退休费（困难补助、丧葬、医疗、其他）、环保、修理、出国、董事会、新产品试制、警卫消防）、环保、修理、出国、董事会、新产品试制、警卫消防、工会、教育、税金（房产、优待、印花、土地使用、副、工会、教育、税金（房产、优待、印花、土地使用、副食品基金、平抑粮价生产基金、其他）、无形资产摊销、食品基金、平抑粮价生产基金、其他）、无形资产摊销、预提三包损失、坏账、存货盘亏和毁损、物料消耗、低值预提三包损失、坏账、存货盘亏和毁损、物料

53、消耗、低值易耗品（摊销、修理）、劳动保险、仓储、报刊、劳务费易耗品（摊销、修理）、劳动保险、仓储、报刊、劳务费、外国专家经费、存货减值准备、储备物资、生育保险、外国专家经费、存货减值准备、储备物资、生育保险、其他。其他。管理费用管理费用销售额销售额预测销预测销售收入售收入成本费用成本费用目标利润目标利润利润利润容许容许成本成本-=两个基本公式两个基本公式成本：成本： 当资源为某种目的而耗用时就会发生成本。当资源为某种目的而耗用时就会发生成本。成本对象：为了某种管理的目的而将成本分配的任何产品、服务或组成本对象：为了某种管理的目的而将成本分配的任何产品、服务或组织单位。织单位。成本动因：促使成本

54、增加的驱动因素。决定着成本的产生成本动因：促使成本增加的驱动因素。决定着成本的产生,并可作为并可作为分配成本的标准分配成本的标准成本池：成本被归纳为各具意义的不同类别成本池：成本被归纳为各具意义的不同类别成本的周围概念成本的周围概念成本成本动因成本池成本动因成本对象电动传送材料处理监督包装材料组装车间冲压车间低压开关高压柜基本成本概念基本成本概念成本动因举例 企业的不同职能区域企业的不同职能区域 成本动因举例成本动因举例 研究与开发研究与开发 计划的数量计划的数量 计划上所费的工时计划上所费的工时 计划的技术复杂性计划的技术复杂性 产品、劳务及过程的设计产品、劳务及过程的设计 产品的数量产品的

55、数量 产品零部件数量产品零部件数量 设计的时间设计的时间 生产生产 生产的数量生产的数量 生产的步骤数生产的步骤数 技术变化指令次数技术变化指令次数 直接制造人工小时直接制造人工小时 成本动因举例 销售销售 广告次数广告次数 销售员工人数销售员工人数 销售额销售额 配送配送 配送产品的数目配送产品的数目 顾客的数目顾客的数目 配送产品的重量配送产品的重量 顾客服务顾客服务 服务电话次数服务电话次数 服务产品数目服务产品数目 产品服务的时间产品服务的时间 策略与管理策略与管理 董事会成员人数董事会成员人数 政府新条例数目政府新条例数目 契约订立的法定工作时间契约订立的法定工作时间 企业的不同职能

56、区域企业的不同职能区域成本动因举例成本动因举例项目项目材料材料 A A材料材料 B B预计正常用量预计正常用量 （千克（千克/ /件）件）2 23 3预计损耗量预计损耗量 （千克（千克/ /件）件）0.50.51 1用量标准用量标准 （千克（千克/ /件）件）2.52.54 4预计购买单价预计购买单价 （元（元/ /千克）千克）5 57 7预计采购费用预计采购费用 （元（元/ /千克）千克）2 22.52.5价格标准价格标准 （元（元/ /千克）千克）7 79.59.5各种材料标准成本各种材料标准成本 （元（元/ /件）件）17.517.53838产品单位直接材料标准成本产品单位直接材料标准成

57、本 （元）（元）55.555.5直接材料直接材料项目项目第一车间第一车间第二车间第二车间直接加工工时直接加工工时 （小时（小时/ /件）件）2 23 3休息时间休息时间 （小时（小时/ /件）件）0.4停工停工 （小时（小时/ /件）件）0.5废品耗用时间废品耗用时间 （小时（小时/ /件）件）0.1工时用量标准工时用量标准 （小时（小时/ /件）件）3 34 4直接生产工人人数直接生产工人人数 （人）（人）60607070每人每月标准工时每人每月标准工时 （小时）（小时）160160160160每月总标准工时每月总标准工时 （小时）（小时

58、）960096001120011200每月生产工人工资总额每月生产工人工资总额 （元）（元）33600336004480044800小时工资率标准小时工资率标准 （元（元/ /小时）（小时）（33600/960033600/9600）3.53.54 4车间直接人工标准成本车间直接人工标准成本 （元（元/ /件）（件）（3.53.5* *3 3）10.510.51616产品单位直接人工标准成本产品单位直接人工标准成本 （元）（元）26.526.5直接人工直接人工制造费用标准成本的制定单位产品制造费用标准成本各工序的工时用量标准各工序的制造费用分配率标准X ()制造费用分配率标准制造费用预算总额标

59、准工时总数项目第一车间第二车间合计工时用量标准 （小时/件）34标准工时总数 （小时）960011200制造费用预算总额 （元）768011200制造费用分配率标准制造费用分配率标准 （元（元/ /小时）小时）1.0产品单位制造费用标准成本产品单位制造费用标准成本 （元）（元）4.06.46.4制造费用制造费用直接材料直接人工制造费用直接材料直接人工制造费用项目项目用量标准用量标准计划价格计划价格标准成本（元）标准成本（元）直接材料直接材料A材料材料B材料材料小计小计2.5千克千克/件件4千克千克/件件7元元/千克千克9.5元元/千克千克17.53855.5

60、直接人工直接人工一车间一车间二车间二车间小计小计3小时小时/件件4小时小时/件件3.5元元/小时小时4元元/小时小时10.51626.5制造费用制造费用一车间一车间二车间二车间小计小计3小时小时/件件4小时小时/件件0.8元元/小时小时1元元/小时小时2.446.4单位产品标准成本单位产品标准成本88.4标准成本标准成本生产阶段和成本的流动生产阶段和成本的流动生产阶段和成本的流动生产阶段和成本的流动固定成本固定成本(FC)(FC) 指不随产量变动而变动的成本。变动成本变动成本(VC)(VC) 随产量变动而变动的成本。混合成本（混合成本（MCMC） 包含变动成本和固定成本。成本形态成本形态成本形