生产阶段经济业务会计核算

1、 第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算 总耗费总耗费可分为形成产品的可分为形成产品的制造成本制造成本（包括（包括直接费用直接费用和和间接费用间接费用）和不直接形）和不直接形成产品的成产品的期间费用期间费用两大部分。制造成本计入产品的成本（通过两大部分。制造成本计入产品的成本（通过“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”），期间费用则直接计入当期损益。），期间费用则直接计入当期损益。生产过程的主要经济业务有：生产过程的主要经济业务有：生生产耗用材料，生产工人的工资福利费，固定资产的折旧，管理和组织生产发生的产耗用材料，生产工人的工资福利费，固定资产的折旧，管理和组织生产发生的各项费用，产

2、品成本的计算各项费用，产品成本的计算。一、生产过程核算需要设置的主要账户一、生产过程核算需要设置的主要账户1、制造费用、制造费用 用来归集和分配生产车间为生产产品发生的各项间接费用。用来归集和分配生产车间为生产产品发生的各项间接费用。属属于于成本类账户成本类账户。按不同生产车间设明细账。按不同生产车间设明细账。期末一般无余额期末一般无余额。 借借 制造费用制造费用 贷贷 发生的各项制造费用发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户分配转入生产成本账户 2、生产成本、生产成本 核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。属于成本核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。属于成本类账户。按产品的品种或

3、类别设明细帐。类账户。按产品的品种或类别设明细帐。 借借 生产成本生产成本 贷贷 直接材料直接材料 结转完工产品的结转完工产品的 实际成本实际成本 直接人工直接人工 制造费用制造费用 尚未完工的尚未完工的 在产品成本在产品成本 制造费用制造费用应付工资应付工资原材料原材料3、库存商品、库存商品 核算库存商品的增减变化及结存情况。属于资产类帐户。核算库存商品的增减变化及结存情况。属于资产类帐户。按品种、类别设明细帐。按品种、类别设明细帐。 借借 库存商品库存商品 贷贷 结转完工产品的实际成本结转完工产品的实际成本 发出商品的实际成本发出商品的实际成本 结存商品的实际成本结存商品的实际成本生产成本

4、生产成本其他应收款其他应收款 资产类账户资产类账户，核算企业除应收票据、应收账款、预付账，核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款。教材应收、暂付款。教材P844、应付工资（并入、应付工资（并入“应付职工薪酬应付职工薪酬”） 核算企业应付给职工的工资总额。属于负债类帐户核算企业应付给职工的工资总额。属于负债类帐户 借借 应付工资应付工资 贷贷 发放工资发放工资 应付未付的工资应付未付的工资 尚未支付的工资尚未支付的工资5、应付福利费（并入、应付福利费（并入“应付职工薪酬应付职工薪酬”）

5、核算职工福利费的提取和使用情况。属于负债类帐户核算职工福利费的提取和使用情况。属于负债类帐户 借借 应付福利费应付福利费 贷贷 使用福利费使用福利费 提取福利费提取福利费 已提取尚未使用的福利费已提取尚未使用的福利费 6、待摊费用、待摊费用（新准则已取消）（新准则已取消） 核算本期已经支付，但应由本期和以后个期分别负担的核算本期已经支付，但应由本期和以后个期分别负担的费用。属于费用。属于资产类帐户资产类帐户。按待摊费用项目设明细帐。按待摊费用项目设明细帐。 先支付，后摊销。先支付，后摊销。 借借 待摊费用待摊费用 贷贷 支付的待摊费用支付的待摊费用 分期摊销待摊费用分期摊销待摊费用 尚未摊销的

6、待摊费用尚未摊销的待摊费用 7 7、预提费用、预提费用（新准则已取消）（新准则已取消） 核算企业已预提由本期负担，但应由以后期支付的费用核算企业已预提由本期负担，但应由以后期支付的费用。属于。属于负债类帐户负债类帐户。按预提费用项目设明细帐。按预提费用项目设明细帐。 先预提，后支付。先预提，后支付。 借借 预提费用预提费用 贷贷 实际支付预提费用实际支付预提费用 预提个期负担费用预提个期负担费用 已预提尚未支付的预提费用已预提尚未支付的预提费用 8 8、固定资产、固定资产 核算固定资产原值的增减变化和结存情况，属于资产类帐核算固定资产原值的增减变化和结存情况，属于资产类帐户。按类别设明细帐。户

7、。按类别设明细帐。 固定资产原值：购建全新的固定资产达到可使用状态前一固定资产原值：购建全新的固定资产达到可使用状态前一切合理、必要的支出。切合理、必要的支出。 借借 固定资产固定资产 贷贷 固定资产原值的增加固定资产原值的增加 固定资产原值的减少固定资产原值的减少 结存的固定资产原值结存的固定资产原值9、累计折旧、累计折旧 核算计提固定资产的折旧情况。核算计提固定资产的折旧情况。属于属于资产类帐户资产类帐户。 借借 累计折旧累计折旧 贷贷 冲销折旧额冲销折旧额 计提折旧额计提折旧额 累计折旧额累计折旧额 固定资产原值固定资产原值累计折旧额累计折旧额=固定资产净值固定资产净值1010、管理费用

8、、管理费用用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。该账户是的各项费用。该账户是损益类账户损益类账户。按费用项目设置明细账。按费用项目设置明细账。 借借 管理费用管理费用 贷贷 本年利润本年利润 发生的各种费用发生的各种费用 转入转入“本年利润本年利润”账户的费用账户的费用1111、财务费用、财务费用企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。该账户是该账户是损损益类账户益类账户。按费用项目设置明细账。按费用项目设置明细账。借借 财务费用财务费用 贷贷 本年利润本年利润 发

9、生的各种费用发生的各种费用 转入转入“本年利润本年利润”账户的费用账户的费用生产成本生产成本借借贷贷库存商品库存商品借借贷贷验收入库原材料原材料应付工资应付工资累计折旧累计折旧借借贷贷制造费用制造费用借借贷贷发生费用发生的各项间接费用期末结转管理费用管理费用借借贷贷发生的管理部门开支发生的直接性开支生产环节核算图示 二、生产过程主要经济业务的核算生产过程主要经济业务的核算 1 1、生产领用材料、生产领用材料 借：生产成本（生产产品用）借：生产成本（生产产品用） 制造费用（车间一般耗用）制造费用（车间一般耗用） 管理费用（管理部门用）管理费用（管理部门用） 贷：原材料贷：原材料 2 2、分配工资

10、费用、分配工资费用 借：借： 生产成本（生产产品人员工资）生产成本（生产产品人员工资） 制造费用（车间管理人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（管理部门人员工资）管理费用（管理部门人员工资） 贷：贷：应付职工薪酬应付职工薪酬 3 3、发放工资、发放工资 借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬 贷：库存现金贷：库存现金 4 4、计提福利费、计提福利费 借：借： 生产成本（生产产品人员福利费）生产成本（生产产品人员福利费） 制造费用（车间管理人员福利费）制造费用（车间管理人员福利费） 管理费用（管理部门人员福利费）管理费用（管理部门人员福利费） 贷：贷：应付职工薪酬应付职工薪酬 5 5、以存

11、款支付制造费用、管理费用、以存款支付制造费用、管理费用 借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 贷：银行存款贷：银行存款 6 6、发生待摊费用、发生待摊费用 借：待摊费用借：待摊费用（预付账款）（预付账款） 贷：银行存款贷：银行存款 7 7、摊销待摊费用、摊销待摊费用 借：制造费用或管理费用借：制造费用或管理费用 贷：待摊费用（预付账款）贷：待摊费用（预付账款） 8 8、预提预提费用、预提预提费用 借：财务费用等借：财务费用等 贷：预提费用贷：预提费用（应付利息等）（应付利息等） 9 9、支付预提费用、支付预提费用 借：预提费用借：预提费用（应付利息等）（应付利息等） 贷：银行存款贷：银行