海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣管理ppt课件

1、海关进口增值税公用缴款书海关进口增值税公用缴款书 先比对后抵扣管理先比对后抵扣管理奉化国税2019.9什么是海关进口增值税公用缴款书什么是海关进口增值税公用缴款书 海关进口增值税公用缴款书即是海关进口增值税公用缴款书即是“海关完税海关完税凭证。凭证。 海关完税凭证是指从事进口货物的单位和海关完税凭证是指从事进口货物的单位和个人在进口货物，由海关代征增值税时开个人在进口货物，由海关代征增值税时开具的增值税缴款书。具的增值税缴款书。 包括的内容大约有：缴款书号码、开具的包括的内容大约有：缴款书号码、开具的时间、海关称号及海关代码、开票金额及时间、海关称号及海关代码、开票金额及税率和税额等。税率和税

2、额等。 提提 纲纲一、政策的主要规定及变化一、政策的主要规定及变化二、先比对后抵扣操作要点二、先比对后抵扣操作要点三、比对异常的后续处置方法三、比对异常的后续处置方法四、海关缴款书采集规那么及常见错误四、海关缴款书采集规那么及常见错误一主要规定一主要规定文件根据：文件根据： 国家税务总局、国家税务总局、海关总署公告海关总署公告20192019年第年第3131号号一主要规定一主要规定 1 1、自、自20192019年年7 7月月1 1日起，增值税普通纳税人以下简称纳日起，增值税普通纳税人以下简称纳税人进口货物获得属于增值税扣税范围的海关缴款书，税人进口货物获得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按

3、照应按照 国税函国税函20212021617617号规定，自开具号规定，自开具之日起之日起180180天内向主管税务机关报送天内向主管税务机关报送 电子数据，恳求稽核比对，逾期未恳求的其进项电子数据，恳求稽核比对，逾期未恳求的其进项税额不予抵扣。税额不予抵扣。 2 2、自、自20192019年年8 8月所属期月所属期7 7月起，每月申报期内，纳税月起，每月申报期内，纳税人应向主管税务机关获取上月人应向主管税务机关获取上月 。对稽核比对结果为相符的海关缴款。对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报

4、抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。一主要规定一主要规定 3 3、自、自20192019年年8 8月所属期月所属期7 7月起，纳税人需求抵扣的海月起，纳税人需求抵扣的海关缴款书必需经税务机关稽核相符的才干申报抵扣。未经税关缴款书必需经税务机关稽核相符的才干申报抵扣。未经税务机关稽核或稽核结果为异常务机关稽核或稽核结果为异常( (不符、缺联、重号不符、缺联、重号) )的海关缴的海关缴款书均不能申报抵扣。款书均不能申报抵扣。 稽核结果为异常的海关缴款书，属于纳税人数据采集错误稽核结果为异常的海关缴款书，属于纳税人数据采集错误, ,纳税人可在规定的期限内重新采集

5、或向税务机关恳求数据修纳税人可在规定的期限内重新采集或向税务机关恳求数据修正正, ,再次恳求稽核比对。不属于数据采集错误的，纳税人可向再次恳求稽核比对。不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关恳求数据核对，主管税务机关会同海关进展核主管税务机关恳求数据核对，主管税务机关会同海关进展核对。经核对，海关缴款书票面信息与纳税人实践进口货物业对。经核对，海关缴款书票面信息与纳税人实践进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。1、政策执行时间、政

6、策执行时间 自自20192019年年7 7月月1 1日起，我市普通纳税人海关日起，我市普通纳税人海关缴款书实行缴款书实行“先比对后抵扣的管理方法。先比对后抵扣的管理方法。 详细说就是：详细说就是：8 8月份月份( (税款所属期税款所属期7 7月份月份) )申申报抵扣的海关缴款书，必需在报抵扣的海关缴款书，必需在7 7月份内月份内(7(7月月2020日至日至3131日止日止) )就必需采集，报送主管税务就必需采集，报送主管税务机关恳求稽核比对。机关恳求稽核比对。2 2、主要变化、主要变化 采集时限改采集时限改动动 新政策规定：进口货物获得属于增值税扣税范围的海关缴款书，自开具之日起180天内向主

7、管税务机关报送电子数据恳求稽核比对，逾期未恳求的不予抵扣进项税额。 详细来说就是：在海关缴款书开具之日起180天内要报送给主管税务机关进展稽核。 原规定为：该当在开具之日起180天后的第一个纳税申报期终了以前向主管税务机关申报抵扣。3 3、数据采集报送要求改动、数据采集报送要求改动 新政策规定：进口货物获得属于增值税扣税范围的海关缴款书，必需先向主管税务机关报送电子数据恳求稽核比对，稽核比对相符才干抵扣。 详细要求就是:必需在申报抵扣的前一个月报送给主管税务机关恳求稽核。 原规定为在纳税申报抵扣时一并采集报送。4 4、主要变化、主要变化抵扣规定改动抵扣规定改动 新政策规定：纳税人需求抵扣的海关

8、缴款书必需经税务机关稽核比对后，且稽核结果为相符的才干申报抵扣。 原规定为：普通纳税人在申报抵扣时，无需等待稽核结果即可直接申报抵扣。5 5、主要变化、主要变化纳税申报改动纳税申报改动 新规定要求： 1、自2019年8月所属期7月起，纳税人已恳求稽核但尚未获得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入普通纳税人适用附表二“待抵扣进项税额中的“海关进口增值税公用缴款书栏。 2、稽核结果为相符的海关缴款书份数、税额填写在附表二第5栏。6 6、主要变化、主要变化会计处置改动会计处置改动 新规定：纳税人应在新规定：纳税人应在“应交税金科目下设应交税金科目下设“待抵扣进项税待抵扣进项税额明细科目，用于核算已恳

9、求稽核但尚未获得稽核相符额明细科目，用于核算已恳求稽核但尚未获得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人获得海关缴款书后，结果的海关缴款书进项税额。纳税人获得海关缴款书后，应借记应借记“应交税金应交税金待抵扣进项税额明细科目，贷记相待抵扣进项税额明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核对后允许抵扣的，应借记关科目；稽核比对相符以及核对后允许抵扣的，应借记“应交税金应交税金应交增值税进项税额专栏，贷记应交增值税进项税额专栏，贷记“应交应交税金税金待抵扣进项税额科目。经核对不得抵扣的进项税待抵扣进项税额科目。经核对不得抵扣的进项税额，红字借记额，红字借记“应交税金应交税金待抵扣进项税额，红字贷记

10、待抵扣进项税额，红字贷记相关科目。相关科目。 与原规定相比与原规定相比: : 1 1、增设、增设“待抵扣进项税额明细科目；待抵扣进项税额明细科目； 2 2、会计处置的调整。、会计处置的调整。三三. .先比对后抵扣操作要点先比对后抵扣操作要点一恳求稽核： 纳税人可到主管税务机关前台或经过网上办税效力厅向主管税务机关报送海关缴款书电子信息恳求稽核。 注:到主管税务机关前台申报的，需先从宁波市国家税务局网站下载通用税务数据采集软件V2.40二查询、获取稽核结果： 纳税人可到主管税务机关前台或经过网上申报系统查询和获取海关缴款书稽核结果。 前台办理的：由税务机关提供。 运用网上申报的：纳税人可自行打印

11、。三三. .先比对后抵扣操作要点先比对后抵扣操作要点三申报抵扣： 对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。 对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需恳求数据核对。四关注重点四关注重点四关注重点： 1、 务必在规定期限内办理相关事项恳求稽核、获取稽核结果及申报抵扣，防止超期，影响税款抵扣。恳求稽核： 务必在填开的180天内且要在申报抵扣的前一个月报送海关缴款书电子信息恳求稽核；获取稽核结果： 在每月纳税申报期限内、办理纳税申报前获取稽核结果；申报抵扣： 在税务机关提供稽核结果的当月申报抵扣。四关注重点四关注重点2

12、、主要事项提示： 因2019年7月所属期的稽核数据申报需求在7月20日后进展，假设纳税人在7月20日后申报稽核，海关缴款书超开具之日180天的，请在20日之前联络主管税务机关，并提供海关缴款书原价及复印件2份，并在复印件反面注明与原件一致加盖公章。 最终确认日期区间为每月1日至征收期终了前2日，纳税人可自行选择。通知书每月只生成1次，企业确认下载后即生成该企业上月的最终稽核结果数据，假设存在滞留票，那么留至下期继续稽核比对。 三三. .比对异常的后续处置方法比对异常的后续处置方法 一分类 二处置方法一分类一分类 稽核结果为不符、缺联、重号、滞留的海关缴款稽核结果为不符、缺联、重号、滞留的海关缴

13、款书，分两种情况处置：书，分两种情况处置： 、采集错误、采集错误 采集当月发现的，纳税人可重新采集上报，采集当月发现的，纳税人可重新采集上报，重新参与稽核比对。重新参与稽核比对。 超越当月发现的，纳税人应在税务机关恳超越当月发现的，纳税人应在税务机关恳求稽核数据修正，再次稽核比对，逾期未恳求数求稽核数据修正，再次稽核比对，逾期未恳求数据修正的不予抵扣进项税额。据修正的不予抵扣进项税额。 、非采集错误、非采集错误 纳税人可主管税务机关提出核实恳求，经主管纳税人可主管税务机关提出核实恳求，经主管税务机关核对后，视核对结果能否以予抵扣。税务机关核对后，视核对结果能否以予抵扣。二处置方法二处置方法、采

14、集错误的但已超越当月的：、采集错误的但已超越当月的： 纳税人应携带海关缴款书原件及加纳税人应携带海关缴款书原件及加盖财务公用章的复印件，到主管税务盖财务公用章的复印件，到主管税务机关办税大厅恳求办理数据核对与修机关办税大厅恳求办理数据核对与修正正, ,再次参与稽核比对。再次参与稽核比对。(二二)处置方法处置方法3 3、对于不属于采集错误的：、对于不属于采集错误的： 纳税人可向主管税务机关恳求数据核纳税人可向主管税务机关恳求数据核对，主管税务机关会同海关进展核对。对，主管税务机关会同海关进展核对。经核对，海关缴款书票面信息与纳税经核对，海关缴款书票面信息与纳税人实践进口货物业务一致的，纳税人人实

15、践进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。税额不予抵扣。 四四. .海关缴款书采集规那么及常见错误海关缴款书采集规那么及常见错误海关完税凭证票样海关完税凭证票样海关缴款书海关缴款书号码号码填发日期填发日期税额税额口岸称号口岸称号缴款书号码缴款书号码 海关进口增值税公用缴款书号码在H2000通关系统中共有22 位，各位的含义是：号码前4 位为各海关代码；第5 至8 位为年份；第9 位为进出口标志，其中“1 为进口标志，“ 0 为出口标志；第10 至18 位为报关单编号；

16、第19 位为纳税标志，其中“一为正常纳税标志，“Y为补税标志，“ # 为退税标志，“ D 为删除标志，“ 为违规补滞纳金标志；第20 位为税种标志，其中“A 为关税标志，“ L 为增值税标志，“ Y 为消费税标志，“I为特别关税标志；第21 位至22 位为一票报关单所产生的公用缴款书顺序号。以海关进口增值税公用缴款书号码“310420191049989963-L02 , ，为例，纳税人填制抵扣清单时，1.对需校验的缴款书号码中英文字母一致转大写字母处置。包括“-、大写英文字母“L 在内的22 位号码必需填写完好，其中英文字母“L ，一概为大写。2.对需校验的缴款书号码做半角字符转换处置；3.不能为空且符合22位海关编码规那么(规那么参见海关缴款书号码校验规那么一节)海关口岸代码海关口岸代码 在清单“进口口岸栏填“纳税口岸代码。HZ2000 通关系统开具的缴款书号码前4 位即为海关纳税口岸代码。 例如：缴款书号码为“310420191049989963-L02 ,“3104 即为海关纳税口岸代码 填发日期填发日期 纳税人在填制抵扣清单时，应填写缴款书上打印的“填发日期所列内容，不应填写纳税人“实践申报日期。 合法日期格式为： YYYY-MM-DD常见错误 一海关进口增值税公用缴款