第3章 借贷记账法的运用ppt课件

1、第三章第三章复式记账原理复式记账原理第三章第三章 复式记账复式记账复式记账的原理复式记账的原理借贷记账法借贷记账法总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户第一节第一节 复式记账的原理复式记账的原理u记账方法的种类u单式记账法u复式记账法一、记账方法的种类一、记账方法的种类 记账方法是在账簿中登记经济业务的方法，即会计人记账方法是在账簿中登记经济业务的方法，即会计人员根据一定的原理和原那么，运用货币作为主要计量员根据一定的原理和原那么，运用货币作为主要计量单位，利用文字、数字在账户中记录经济业务的一种单位，利用文字、数字在账户中记录经济业务的一种方法。记账方法有两种：方法。记账方法有两种

2、： 单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法1 1、定义：是指发生的经济业务只在一个账户、定义：是指发生的经济业务只在一个账户中进展记录的记账方法。中进展记录的记账方法。例：用银行存款购买资料，只在例：用银行存款购买资料，只在“银行存款银行存款账户中登记，而不在资料账上登记。账户中登记，而不在资料账上登记。2 2、特点：重点思索的是现金、银行存款以及、特点：重点思索的是现金、银行存款以及债务债务方面发生的经济业务，它主要设置债务债务方面发生的经济业务，它主要设置“现金、现金、“银行存款、银行存款、“应收账款、应收账款、“应付应付账款等账户，它没有一套完好的账户体系账款等账户，它没有一套完好的

3、账户体系 。3 3、评价：它是一种简单、不完好的记账方法、评价：它是一种简单、不完好的记账方法。不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。，也不便于检查账户记录的正确性。二、二、 单式记账法单式记账法1 1、定义：是指发生的每一项经济业、定义：是指发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进展记录的记两个或两个以上账户中进展记录的记账方法。账方法。上例业务：一方面在银行存款账上进上例业务：一方面在银行存款账上进展登记，另一方面又应在资料账上进展登记，另一方面又应在资料账

4、上进展登记。展登记。2 2、评价：复式记账法从经济业务相、评价：复式记账法从经济业务相联络的两个方面反映了经济业务的来联络的两个方面反映了经济业务的来龙去脉，表达账户之间的对应关系和龙去脉，表达账户之间的对应关系和数字的勾稽关系。因此，可以全面、数字的勾稽关系。因此，可以全面、明晰的反映了经济业务的全过程和经明晰的反映了经济业务的全过程和经济活动的结果。而且可以据以对账户济活动的结果。而且可以据以对账户记录进展试算平衡，以检查账户记录记录进展试算平衡，以检查账户记录的正确性。的正确性。三、复式记账法三、复式记账法3 3、种类：根据记账符号的不同复式、种类：根据记账符号的不同复式记账法有三种即记

5、账法有三种即: : 借贷记账法借贷记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法 世界普遍采用的是借贷记账法，世界普遍采用的是借贷记账法，从从19931993年以来，我国一致用借贷记年以来，我国一致用借贷记账法进展记账。账法进展记账。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借贷记账法的含义借贷记账法的含义借贷记账法的账户构造借贷记账法的账户构造借贷记账法的记账规那借贷记账法的记账规那么么会计分录会计分录试算平衡试算平衡借贷记账法的优点借贷记账法的优点一、借贷记账法的含义一、借贷记账法的含义 借贷记账法借贷记账法-是以是以“借借“贷作为贷作为 记记账符号，对每笔经济业务，都在两个账符号，对每笔经

6、济业务，都在两个或两个以上的账户的相反方向，以相或两个以上的账户的相反方向，以相等的金额，相互联络地、全面反映各等的金额，相互联络地、全面反映各项会计要素增减变动情况的一种复试项会计要素增减变动情况的一种复试记账方法。它是各种复式记账方法中记账方法。它是各种复式记账方法中运用最广泛的、最根本的一种方法。运用最广泛的、最根本的一种方法。 如今讲的如今讲的“借借“贷已失去原来的字贷已失去原来的字面含义，只作为记账符号运用，用以面含义，只作为记账符号运用，用以标明记账的方向。标明记账的方向。 在借贷记账法下，账户的根本构造是在借贷记账法下，账户的根本构造是： 借方借方 贷方贷方 左方为借方，右方为贷

7、方，但哪一方左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记添加，哪一方登记减少，那么要登记添加，哪一方登记减少，那么要根据账户反映的经济内容决议。根据账户反映的经济内容决议。二、借贷记账法的账户构造二、借贷记账法的账户构造1 1资产类账户的构造资产类账户的构造期初余额期初余额本期添加额本期添加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额1 1、资产、负债、一切者权益类账户的构造、资产、负债、一切者权益类账户的构造借方借方 现金现金 贷方贷方借方期末余额借方期末余额= =借方期初余额借方期初余额+ +借方本期发生额贷方本期发生额借方本期发生额贷方本期发生额2)2)负债、一

8、切者权益类账户的构造负债、一切者权益类账户的构造期初余额期初余额本期添加额本期添加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 贷方期末余额贷方期末余额= =贷方期初余额贷方期初余额+ +贷方本期发生额借方本期发生额贷方本期发生额借方本期发生额2 2、收入、费用、利润类账户构造、收入、费用、利润类账户构造添加额添加额减少或结转额减少或结转额1)1)收入类账户的构造收入类账户的构造借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方2 2费用本钱类账户的构造费用本钱类账户的构造费用添加额费用添加额费用减少或结转费用减少或结转本钱添加额

9、本钱添加额本钱结转本钱结转期末余额期末余额借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方借方借方 消费本钱消费本钱 贷方贷方E由于收入、利润可了解为一切者权益的添由于收入、利润可了解为一切者权益的添加，费用可了解为资产形状的转化，所以收加，费用可了解为资产形状的转化，所以收入、费用、利润三者的构造可简易表示为以入、费用、利润三者的构造可简易表示为以下图：下图：借方借方 贷方贷方(1)(1)费用的添加费用的添加(2)(2)收入、利润减少收入、利润减少或结转或结转(3)(3)费用的期末余额费用的期末余额(1)(1)收入、利润添加收入、利润添加(2)(2)费用减少或结转费用减少或结转(3)(3)收入、利润的期

10、收入、利润的期末余额末余额普通无余额普通无余额借贷记账法下各会计要素在账户中登记的规那么：借贷记账法下各会计要素在账户中登记的规那么：三栏式账户举例三栏式账户举例资产类帐户资产类帐户 帐户名称：银行存款帐户名称：银行存款 01 年年 月月 日日 凭 证凭 证号数号数 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借或贷借或贷 余额余额 6 1 4 12 18 20 24 略略 期初余额期初余额 归还银行短期借款归还银行短期借款 支付购入材料款支付购入材料款 收到销货款收到销货款 提取现金提取现金 取得银行短期借款取得银行短期借款 10000 25000 15000 4000 20000 借借 借借 借借 借借

11、 借借 借借 30900 15900 11900 21900 1900 26900 30 本期发生额及期末余额本期发生额及期末余额 35000 39000 借借 26900 表示余额方向表示余额方向 年年月月 日日凭证号数凭证号数 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷余余 额额7 71 1（略）（略）期初余额期初余额贷贷500050002 2归还前欠款归还前欠款10001000贷贷400040001010购材料，款未付购材料，款未付30003000贷贷700070001515归还前欠款归还前欠款40004000贷贷300030002626购零部件，款未付购零部件，款未付 500 500贷

12、贷350035003131本期发生额及余额本期发生额及余额5000500035003500贷贷35003500帐户称号：应付账款帐户称号：应付账款 负债类账户负债类账户即账户余额和发生额之间的关系为：即账户余额和发生额之间的关系为： v资产类：资产类：v期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额=v本期贷方发生额本期贷方发生额+期末余额期末余额v负债、一切者权益和利润类负债、一切者权益和利润类v期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额=v本期借方发生额本期借方发生额+期末余额期末余额 例：例： 1300借方借方 资产类资产类 贷方贷方 期初余额期初余额 1000 本期发生额本期发生额

13、 800 本期发生额本期发生额 1100 期末余额期末余额 700 从银行提取现金从银行提取现金100100元。元。二借贷记账法下二借贷记账法下T型账户记录举例：型账户记录举例： 将盈余公积将盈余公积30 00030 000元转作资本元转作资本借借方方 盈盈余余公公积积 贷贷方方 期期初初余余额额 30000 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 期初余额期初余额 30000 用银行存款用银行存款30003000元归还前欠货款元归还前欠货款借借方方 银银行行存存款款 贷贷方方 期期初初余余额额 3000 借方借方 应付帐款应付帐款 贷方贷方 期初余额期初余额 3000 购入原资料购入原资料,价

14、值价值1 000元元,货款尚未支付。货款尚未支付。借借方方 原原材材料料 贷贷方方 期期初初余余额额 1000 借方借方 应付帐款应付帐款 贷方贷方 期初余额期初余额 1000 三借贷记账法的记账规那么：有借必三借贷记账法的记账规那么：有借必有贷，借贷必相等有贷，借贷必相等 举例验证如下：举例验证如下：1用银行存款用银行存款1000元支付欠款元支付欠款2购买原资料购买原资料3 000元，用银行存款支付元，用银行存款支付2 000元，其他暂欠。元，其他暂欠。【例【例1 1】用银行存款购买资料】用银行存款购买资料20002000元。元。2 000 2 000【例【例 2 2】向银行借入短期借款】向

15、银行借入短期借款100000100000元，元，直接归还应付账款。直接归还应付账款。100 000100 000三、借贷记账法的记账规那三、借贷记账法的记账规那么么E借贷记账法的记账规那么是借贷记账法的记账规那么是: :有借必有有借必有贷，借贷必相等。贷，借贷必相等。借借 银行存款银行存款 贷贷借借 原资料原资料 贷贷借借 短期借款短期借款 贷贷借借 应付账款应付账款 贷贷【例【例3 3 】企业接受投资者投资一台设备，】企业接受投资者投资一台设备，价值价值2000020000元。元。20 00020 000【例【例 4 4】用银行存款归还长期借款】用银行存款归还长期借款3000030000元元

16、30000 30000借借 实收资本实收资本 贷贷 借借 固定资产贷固定资产贷借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 长期借款长期借款 贷贷1 1、对应账户、对应账户 运用借贷记账法记账时，在有关账运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会构成应借、应贷的相互关系，户之间都会构成应借、应贷的相互关系，这种关系称为账户的对应关系。发生对这种关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户。应关系的账户称为对应账户。2 2、会计分录、会计分录1 1定义：会计分录就是标明某项经济定义：会计分录就是标明某项经济业务应借应贷账户称号及其金额的记录。业务应借应贷账户称号及其金额的记录。四、会计分录四、会计

17、分录【例【例1 1】用银行存款购买资料】用银行存款购买资料2 0002 000元。元。借：原资料借：原资料2 0002 000贷：银行存款贷：银行存款2 0002 000【例【例 2 2】向银行借入短期借款】向银行借入短期借款100 000100 000元，直接归还应付元，直接归还应付账款。账款。借：应付账款借：应付账款100 000100 000贷：短期借款贷：短期借款100 000100 000【例【例3 3 】企业接受投资者投资一台设备，价值】企业接受投资者投资一台设备，价值20 00020 000元元借：固定资产借：固定资产20 00020 000贷：实收资本贷：实收资本20 0002

18、0 000【例【例4 4】公司用银行存款】公司用银行存款38 00038 000元元 购入资购入资料料50005000元，固定资产元，固定资产33 00033 000元。元。借：原资料借：原资料 5 000 5 000 固定资产固定资产33 00033 000贷：银行存款贷：银行存款38 00038 000借：固定资产借：固定资产48 08048 080 贷：银行存款贷：银行存款48 00048 000 库存现金库存现金 80 80【例【例5 5】公司购买了一台不需求安装的新设】公司购买了一台不需求安装的新设备，价款备，价款48 08048 080元，用银行存款元，用银行存款48 00048

19、000元元、现金、现金8080元支付。元支付。2 2种类种类A A、简单会计分录：指一项经济业务发生、简单会计分录：指一项经济业务发生后只在两个账户中记录会计要素数量增减后只在两个账户中记录会计要素数量增减变化的会计分录，即一个账户借方只同一变化的会计分录，即一个账户借方只同一个账户贷方发生对应关系的会计分录。即个账户贷方发生对应关系的会计分录。即一借一贷的会计分录。一借一贷的会计分录。 B B、复合会计分录：指经济业务发生后、复合会计分录：指经济业务发生后，需求在两个以上账户记录会计要素数量，需求在两个以上账户记录会计要素数量增减变化情况的会计分录，即一个账户借增减变化情况的会计分录，即一个

20、账户借方同几个账户贷方发生对应关系方同几个账户贷方发生对应关系( (简称一借简称一借多贷多贷) )或一个账户贷方同几个账户借方发生或一个账户贷方同几个账户借方发生对应关系简称多借一贷的会计分录。对应关系简称多借一贷的会计分录。复合会计分录 例例4-11: 办公室张平出差报销差旅费办公室张平出差报销差旅费2, 345.30元，原预支元，原预支款为款为2，000元整，差额部分以如今支付。会计分录：元整，差额部分以如今支付。会计分录： 借：借： 管理费用管理费用 2，345.30 贷：其他应收款贷：其他应收款 2，000 库存现金库存现金 345.30 一个复合会计分录可以分解为几个简单会计分录：一

21、个复合会计分录可以分解为几个简单会计分录： 借：管理费用借：管理费用 2，000 贷：其他应收款贷：其他应收款 2，000 借：管理费用借：管理费用 345.30 贷：库存现金贷：库存现金 345.30 尽量不编制多借多贷的分录，否那么会发生账户对应关系尽量不编制多借多贷的分录，否那么会发生账户对应关系不清的问题。不清的问题。 五、借贷记账法的试算平衡五、借贷记账法的试算平衡1 1、定义：试算平衡是、定义：试算平衡是为了验证会计记录的正为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期复式记账原理，对本期各账户的全部记录进展各账户的全部记录进展汇总、试算，以检验其

22、汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方正确与否的一种专门方法。也为编制报表提供法。也为编制报表提供任务底稿。任务底稿。2 2、分类：借贷记账法、分类：借贷记账法的试算平衡有发生额和的试算平衡有发生额和余额平衡法。余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿记录能否账簿记录能否正确，必需经正确，必需经过试算平衡进过试算平衡进展验证。展验证。(1)(1)发生额试算平衡发生额试算平衡全部账户本期全部账户本期 = = 全部账户本期全部账户本期借方发生额合计数借方发生额合计数 贷方发生额合计数贷方发生额

23、合计数实际根据实际根据平衡公式平衡公式“有借必有贷，借贷必相等的记账规那有借必有贷，借贷必相等的记账规那么么由于每一笔经济业务，由于每一笔经济业务，都会遵照记账规那么，都会遵照记账规那么，在记入一个或几个账在记入一个或几个账户借方的同时，以相户借方的同时，以相等的金额记入另一个等的金额记入另一个或几个账户的贷方，或几个账户的贷方，因此，当一定会计期因此，当一定会计期间内的全部经济业务间内的全部经济业务都记入有关账户后，都记入有关账户后，一切账户的借方发生一切账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。额合计数必然相等。 2 2、试算平衡的分类、试算平衡的分类(2)(2)

24、余额试算平衡余额试算平衡全部账户期初末全部账户期初末= = 全部账户期初末全部账户期初末借方余额合计数借方余额合计数 贷方余额合计数贷方余额合计数实际根据实际根据平衡公式平衡公式期末时，资产和本期末时，资产和本钱账户普通为借方钱账户普通为借方余额，表示期末资余额，表示期末资产总额，而负债和产总额，而负债和一切者权益为贷方一切者权益为贷方余额，表示期末权余额，表示期末权益总额。因此一切益总额。因此一切账户的借方余额合账户的借方余额合计数即资产额计数即资产额应与一切账户的贷应与一切账户的贷方余额合计数即方余额合计数即权益额相等。权益额相等。资产负债一切者权益资产负债一切者权益2 2、试算平衡的分类

25、、试算平衡的分类3 3、试算平衡表的编制、试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是经过编制试算平衡表来进展的。(1)试算平衡表的构造教材P111112(2)填制步骤：将企业在经济核算中所涉及的账户称号写入“账户称号栏根据账户记录中期初余额、本期发生额、期末余额的相应数字过入“试算平衡表对每栏数值分别进展加总，再进展验证，看其能否相等 试算平衡只是经过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种根本方法。假设借贷不平衡，可以一定账户记录或计算有错误，应进一步查明缘由，予以纠正。假设借贷平衡了，却并不

26、意味着账户记录完全正确，由于有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果依然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进展日常或定期的复核。 留意留意六、借贷记账法的优点六、借贷记账法的优点1、账户对应关系清楚、账户对应关系清楚2、试算平衡简便、试算平衡简便3、设置账户比较简便、设置账户比较简便总账与明细分类账的设置总账与明细分类账的设置总账与明细分类账的关系总账与明细分类账的关系总账与明细分类账的平行登记总账与明细分类账的平行登记第三节第三节 总分类账户与明细分类账户的总分类账户与明细分类账户的 平行登记平行登记一、总账与明细分类账的设置一、总账与明细分类账的设置 总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为一