第3章复式记账2借贷记账法的运用,三个过程的核算ppt课件

1、 制造业企业的消费运营过程制造业企业的消费运营过程制造制造业企业企业的业的消费消费运营运营过程过程 制造业消费运营过程会计核算的内容制造业消费运营过程会计核算的内容 本章目录本章目录 一资金筹集业务的根本内容一资金筹集业务的根本内容 1. 1. 权益性资金筹集业务权益性资金筹集业务 权益性资金可了解为一切者权益，即投资者的投权益性资金可了解为一切者权益，即投资者的投资及其增值。资及其增值。 2. 2. 负债资金筹集业务负债资金筹集业务 企业向债务人借入或在业务结算过程中构成如企业向债务人借入或在业务结算过程中构成如“应付账款等，也称债务人权益。应付账款等，也称债务人权益。 二资金筹集业务的核算

2、方法二资金筹集业务的核算方法 1 1、权益性资金筹集业务的核算、权益性资金筹集业务的核算 权益性资金权益性资金( (一切者权益一切者权益)包括实收资本、资包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润后两项合称为留本公积、盈余公积和未分配利润后两项合称为留存收益等。主要引见实收资本业务的核算。存收益等。主要引见实收资本业务的核算。 3 3核算举例：核算举例：【例【例1 1】企业接受现金投资】企业接受现金投资200200万元。万元。 借：银行存款借：银行存款 2 000 000 2 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 000 000 2 000 000 【例【例2 2】收到投资者作为投资

3、投入的设备，双方确认的价值】收到投资者作为投资投入的设备，双方确认的价值为为100100万元。万元。 借：固定资产借：固定资产 1 000 0001 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 1 000 000 1 000 000 2 2、负债资金筹集业务的核算、负债资金筹集业务的核算 企业从债务人处筹集的资金。包括：向银企业从债务人处筹集的资金。包括：向银行借款短期借款和长期借款、从其他企业行借款短期借款和长期借款、从其他企业赊购产品构成的应付账款等。下面主要阐明赊购产品构成的应付账款等。下面主要阐明短期借款业务的核算短期借款业务的核算1 1短期借款的根本含义与用途短期借款的根本含义与用途含

4、义：归还期在含义：归还期在1 1年以内含年以内含1 1年的借款。年的借款。用途：满足企业消费运营暂时周转需求。如购用途：满足企业消费运营暂时周转需求。如购买资料、发放工资等。买资料、发放工资等。 【例【例5 5】支付短期借款利息】支付短期借款利息50005000元。元。 借：财务费用借：财务费用 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000 【例【例6 6】归还短期借款。】归还短期借款。 借：短期借款借：短期借款 1 000 0001 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 0001 000 000资料的获得方式有：外购、自制等资料的获得方式有：外购、自制等三、

5、供应过程三、供应过程1、外购资料本钱、外购资料本钱2、自制资料本钱、自制资料本钱二二账户账户设置设置资料采购资料采购原资料原资料应付账款应付账款预付账款预付账款银行存款银行存款应付帐款应付帐款预付帐款预付帐款资料采购资料采购原资料原资料库存未库存未用资料用资料本钱本钱n 中天公司中天公司20192019年年7 7月份发生的资料采购业务如下：月份发生的资料采购业务如下： 【业务【业务1 1 】2 2日，向以下各供应单位购进甲、乙、日，向以下各供应单位购进甲、乙、丙三种资料。其中：甲、乙资料货款丙三种资料。其中：甲、乙资料货款20 00020 000元，增值元，增值税税34003400元以银行存款

6、支付；丙资料货款元以银行存款支付；丙资料货款18 00018 000元，增元，增值税值税30603060元，尚未支付。元，尚未支付。 光明工厂：甲资料光明工厂：甲资料2 0002 000公斤单价公斤单价4.004.00元元 合计合计 8 0008 000元元 中原公司：乙资料中原公司：乙资料4 0004 000公斤单价公斤单价3.003.00元元 合计合计 12 00012 000元元 星火工厂：丙资料星火工厂：丙资料5 0005 000公斤单价公斤单价3.603.60元元 合计合计 18 00018 000元元 总计总计 38 000 38 000元元 【业务【业务2 】3日，开出转账支票，

7、以银行存款支付：甲、日，开出转账支票，以银行存款支付：甲、乙资料共同的外地运杂费乙资料共同的外地运杂费4000元按买价比例分摊元按买价比例分摊 甲、乙资料运杂费分摊：甲、乙资料运杂费分摊：分摊率分摊率4 000/8000+12000=0. 2甲资料运杂费甲资料运杂费=80000. 2=1 600(元元)乙资料运杂费乙资料运杂费=12 0000. 2=2 400(元元) 【业务【业务5 】22日，向中原公司购入的乙资料收到日，向中原公司购入的乙资料收到并验收入库。并验收入库。 【业务【业务6】22日，向光明工厂订购的甲资料收到并入库，日，向光明工厂订购的甲资料收到并入库，发票上的价钱发票上的价钱

8、15 000元，增值税元，增值税2550元元10日已预付日已预付5000元，余款开出商业汇票抵付。元，余款开出商业汇票抵付。 商业汇票商业汇票是一种信誉结算票据，具有一定是一种信誉结算票据，具有一定的付款期限，用于企业之间商品买卖的往来结算。的付款期限，用于企业之间商品买卖的往来结算。 企业应设置企业应设置“应付票据账户核算商业汇票。该应付票据账户核算商业汇票。该账户为负债类账户。账户为负债类账户。 【业务【业务7 】25日，向南方公司购入乙资料日，向南方公司购入乙资料2000公斤，公斤，资料已收到并验收入库，但发票帐单尚未收到，货资料已收到并验收入库，但发票帐单尚未收到，货款尚未支付。款尚未

9、支付。n 7 7月月2525日，不做会计处置。日，不做会计处置。n 7 7月月3131日前，收到发票帐单的，按正常购货计算结转资料本钱。日前，收到发票帐单的，按正常购货计算结转资料本钱。n 7 7月月3131日，仍未收到发票帐单的，按估计价入帐，下月初冲回：日，仍未收到发票帐单的，按估计价入帐，下月初冲回：8 8月月1 1日日 红字冲回红字冲回 n 以后收到发票帐单时，按正常购货核算。假定以后收到发票帐单时，按正常购货核算。假定8 8月月1010日收到日收到发票帐单，价款为发票帐单，价款为7 2007 200元，增值税为元，增值税为12241224元：元：消费费用消费费用一消费费用与产品本钱一

10、消费费用与产品本钱那么和权责发生制原那么。那么和权责发生制原那么。本月消费费用与产品本钱在数额上不一定一致。本月消费费用与产品本钱在数额上不一定一致。二二账户账户设置设置消费本钱消费本钱制造费用制造费用三产品本钱核算程序三产品本钱核算程序三产品本钱核算程序三产品本钱核算程序累计折旧累计折旧三产品本钱核算程序三产品本钱核算程序产品消费耗用产品消费耗用管理部门耗用管理部门耗用销售过程耗用销售过程耗用结转出卖资料本钱结转出卖资料本钱车间普通耗用车间普通耗用 月末，根据耗用资料的用途和确定的本钱：月末，根据耗用资料的用途和确定的本钱：本章目录本章目录 1 1人工费用的内容：人工费用的内容： 工资费用：

11、是企业支付给职工的劳动报酬。工资费用：是企业支付给职工的劳动报酬。 职工福利费：按照职工工资总额的一定比例职工福利费：按照职工工资总额的一定比例14%14%计计算提取，用于职工医药费、生活困难补助、生活福利部门职算提取，用于职工医药费、生活困难补助、生活福利部门职工工资等。工工资等。 2 2帐户设置：帐户设置： 应付职工薪酬应付工资：核算职工工资的发放与分配。应付职工薪酬应付工资：核算职工工资的发放与分配。 应付职工薪酬应付福利费：核算福利费的计提与运用。应付职工薪酬应付福利费：核算福利费的计提与运用。应付职工薪酬应付职工薪酬工资费用的会计处置福利费的会计处置1 1制造费用的内容制造费用的内容

12、制造费用是消费车间为消费产品而发生的各种制造费用是消费车间为消费产品而发生的各种间接费用。间接费用。制造费用的内容包括：车间管理与技术人员等制造费用的内容包括：车间管理与技术人员等的工资和福利费、车间的固定资产折旧费、的工资和福利费、车间的固定资产折旧费、间接资料费用、水电费、办公费、劳动维护间接资料费用、水电费、办公费、劳动维护费等等。费等等。发生制造费用时，应先经过发生制造费用时，应先经过“制造费用帐户制造费用帐户归集。归集。“固定资产账户。固定资产账户。n月末，汇总本月发生的制月末，汇总本月发生的制造费用，按一定方法进展造费用，按一定方法进展分配消费工时比例法。分配消费工时比例法。n【例

13、】甲企业消费【例】甲企业消费A A、B B两产品，两产品，A A产品消费工时产品消费工时为为60006000工时，工时，B B产品消费产品消费工时为工时为40004000工时；本月共工时；本月共发生制造费用发生制造费用547000547000元。元。 n分配率分配率= 547 000= 547 000元元6000+40006000+4000n = 54.70 = 54.70元元/ /工时工时nA A产品分配数产品分配数= 6000 = 6000 54.70 54.70 n =328 200 =328 200元元n B B产品分配数产品分配数= 4000 = 4000 54.70 54.70n

14、=218 800 =218 800元元n会计分录：会计分录：n借：消费本钱借：消费本钱AA产品产品 328 200 328 200 n B B产品产品 218 800 218 800 n 贷：制造费用贷：制造费用 547 000 547 000工产品与在产品之间分配，计算产废品本钱和月末在产工产品与在产品之间分配，计算产废品本钱和月末在产品本钱。品本钱。 =关系式关系式1： =关系式关系式2：本章目录本章目录11日、日、12日、日、20日，仓库分次发出资料用于消费日，仓库分次发出资料用于消费A、B两种产两种产品和普通耗用。月末汇总后，品和普通耗用。月末汇总后， A、B两种产品分别耗用两种产品分

15、别耗用16 270元和元和7 860元，车间普通耗用元，车间普通耗用3 775元，管理部门耗用元，管理部门耗用450元。元。 4 41717日，银行存款支付办公费日，银行存款支付办公费1 8001 800元，其中：车间办公费元，其中：车间办公费500500元，企业行政部门办公费元，企业行政部门办公费1 3001 300元。元。 6 63131日，按工资总额日，按工资总额14%14%计提职工福利费，其中：计提职工福利费，其中： 消费工人福利费消费工人福利费(12 000(12 00014%) 1 14%) 1 680680元元 制造制造A A产品的消费工人福利费产品的消费工人福利费(9 500(

16、9 50014%) 1 33014%) 1 330元元 制造制造B B产品的消费工人福利费产品的消费工人福利费(2 500(2 50014%) 35014%) 350元元 车间管理人员福利费车间管理人员福利费(1 500(1 50014%) 21014%) 210元元 企业行政管理人员福利费企业行政管理人员福利费(4 500(4 50014%) 63014%) 630元元 总总 计计 2 5202 520元元 借：消费本钱借：消费本钱AA产品产品 1 330 1 330 B B产品产品 350 350 制造费用制造费用 210 210 管理费用管理费用 630 630 贷：应付职工薪酬贷：应付

17、职工薪酬 2 520 2 520 7 73131日，计提本月固定资产折旧日，计提本月固定资产折旧10 00010 000元，其中车间固定资产元，其中车间固定资产折旧费折旧费6 0006 000元，行政管理部门固定资产折旧费元，行政管理部门固定资产折旧费4 0004 000元。元。 借：制造费用借：制造费用 3 015 3 015 贷：银行存款贷：银行存款 3 015 3 015 制造费用制造费用的分配，普的分配，普统统过制造统统过制造费用分配表费用分配表进展，并以进展，并以此作为记账此作为记账的根据。的根据。 消费本钱明细分类账消费本钱明细分类账产品种类或类别：产品种类或类别：A A产品产品合

18、计合计制造制造费用费用直接直接人工人工费费直接直接资料资料费费日日月月金额金额借借或或贷贷贷方贷方借方本钱工程借方本钱工程摘摘 要要凭凭证证号号数数2019年年 31 分配消费工人工资分配消费工人工资 9 500 9 500 借借 25 770 31 计提消费工人福利费计提消费工人福利费 1 330 1 330 借借 27 100 消费本钱明细帐消费本钱明细帐产品种类或类别：产品种类或类别：B B产品产品合计合计制造制造费用费用直接直接工人工人费费直接直接资料资料费费日日月月金额金额借借或或贷贷贷方贷方借方本钱工程借方本钱工程摘摘 要要凭凭证证号号数数19年年 12 31 本期发生额及余额本期

19、发生额及余额 7 860 2850 3 125 13 835 0 借借 35 产废品消费本钱计算表产废品消费本钱计算表单位本钱单位本钱总本钱总本钱100件件A 产产 品品成成 本本 项项 目目直接资料费直接资料费 16 270.00 162.70直接人工费直接人工费 10 830.00 108.30制造费用制造费用 11 875.00 118.75合合 计计 38 975.00 389.7538 975.00 389.75本章目录本章目录五、销售过程五、销售过程账户设置账户设置主要主要业务业务主要有销售收入确实认与计量、销售本钱的计算主要有销售收入确实认与计量、销售本钱的计算与结转、销售费用、

20、销售税金的核算等。与结转、销售费用、销售税金的核算等。主营业务收入主营业务收入主营业务本钱主营业务本钱销售费用销售费用 营业税金及附加营业税金及附加应收账款应收账款 应交税费应交税费应交增应交增值税值税银行存款银行存款库存商品库存商品 1 1、销售商品收入确实认条件、销售商品收入确实认条件 2 2、商品销售收入的会计处置、商品销售收入的会计处置根本会计分录：根本会计分录：借：银行存款、应收帐款等借：银行存款、应收帐款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额 【例题【例题1 1】企业销售】企业销售A A产品一批，价款为产品一批，价款为500000500000元，元，增值税为增值税为8500085000元，