中级会计资格资产减值模拟题

1、资产减值（总分：84.00,做题时间：90分钟）一、单项选择题（总题数：14,分数：14.00）1 .下列各类资产中，不适用企业会计准则第8号一一资产减值的是（）。A.生产性生物资产B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C.可供出售金融资产VD.商誉本题考核资产减值准则的适用范围。可供出售金融资产减值适用于企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量准则2 .A公司2007年12月购入一项管理用固定资产，当日交付使用，原价为830万元，预计使用年限为10年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。2009年年末，该项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试表明，其公允价值减去处置费用后

2、的净额为500万元，预计未来现金流量现值为511万元。不考虑其他因素，该项固定资产对2009年度损益的影响金额为（）万元。A.80B.239VC.159D.2502009年末该项固定资产的账面价值=830-（830-30）+10*2=670（万元），该项固定资产的可收回金额为511万元，2009年末该项固定资产应计提的减值准备：670-511=159（万元），该项固定资产对2009年度的损益的影响金额=（830-30）-10+159=239（73元）。3 .A公司2005年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为1590万元，预计使用年限为10年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。

3、2008年年末，该项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试表明，其公允价值减去处置费用后的净额为850万元，其预计未来现金流量现值为940万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值及折旧方法不变。2009年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.188B.164C.182VD.1702009年末该项固定资产的账面价值=1590-（1590-30）-10X3=1122（万元），该项固定资产的可收回金额为940万元，2009年末该项固定资产应计提的固定资产减值准备=1122-940=182（万元），计提固定资产减值准备后固定资产的账面价值为940万元，2009年度该固定资产应计提的折旧额=

4、（940-30）+5=182（万元）。4.2009年12月底，A公司购入一项不需安装的管理用固定资产，入账价值为40万元，预计7残值为2万元，预计使用寿命为10年，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年来，该项固定资产出现减值迹象，经减值测试，预计未来现金流量的现值为10万元，公允价值减处置费用后的净额为9万元，则2011年末该项固定资产应计提的减值准备为（）万元。A.13B.15.6VC.14.6D.212010年的折旧额=40X2/10=8（万元），2011年的折旧额=（40-40X2/10）X2/10=6.4（万元），因止匕2011年末计提减值前账面价值=40-8-6.4=25.6（万元

5、），可收回金额为10万元，该项固定资产应计提的减值准备=25.6-10=15.6（万元）。5 .在对资产进行减值测试时，下列关于折现率的说法不正确的是（）。A.用于估计折现率的基础应该为税前的B.用于估计折现率的基础应该为税后的VC.折现率为企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率D.企业通常应当采用单一的折现率计算资产未来现金流量时所使用的折现率应当是反映当期市场货币时间价值和特定风险的税前利率，因此用于估计折现率的基础应该为税前的，选项B不正确。6 .甲公司属于矿业生产企业，假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必

6、须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1600万元。2009年12月31日，该公司对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已经收到愿意以4000万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为5500万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为5900万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2009年12月31日应计提减值准备（）万元。A.400B.300VC.200D.500本题考核资产组的减值。预计未来现金流量现值在考虑恢复费

7、用后的价值=5500-1600=3900（万元），小于该资产组的公允价值减去处置费用后的净额4000万元，所以该资产组的可收回金额为4000万元，资产组的账面价值=5900-1600=4300（万元），所以该资产组计提的减值准备=4300-4000=300（万元）。7.2009年末，A公司正在自行建造的一项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试：该项固定资产预计将于2010年底达到预定可使用状态，为此预计将发生净现金流出200万元；完工后预计使用年限为4年。根据公司管理层批准的财务预算，A公司将于第三年对该资产进行改良。如果不考虑改良的影响，该资产完工后平均每年产生的现金流量为150万元

8、，如果考虑改良的影响，完工后第三年、第四年的净现金流量分别为210万元和180万元。假定计算该项资产预计未来现金流量的现值时适用的折现率为5%已知部分时间价值系数如下：A.年数B.1年VC.2年D.3年E.4年F.5年G.5%勺复利现值系数H.0.9524I.0.9070J.0.8638K.0.8227L.0.7835该项资产的预计未来现金流量的现值=-200X0.9524+150X0.9070+150X0.8638+150X0.8227+150X0.7835=316.07（万元）。8 .甲公司于20X7年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年，

9、预计净残值为0,按直线法计提折旧。20X7年12月31日，该固定资产公允价值为5600万元，处置费用为56万元，20X8年12月31日该固定资产公允价值为5500万元，处置费用为25万元，假设该固定资产的使用年限不发生变化，且无法合理确定该项资产的预计未来现金流量现值，不考虑其他因素，则20X9年1月1日甲公司固定资产减值准备科目的余额为（）万元。A.0B.219C.231VD.156该固定资产20X7年末账面净值=6000-6000/20X9/12=5775（万元），高于公允价值减去处置费用的净额=5600-56=5544（万元），应提减值准备=5775-5544=231（万元）；20X8年

10、末该固定资产账面价值=5544-5544/（20X12-9）X12=5256（万元），低于公允价值减去处置费用的净额=5500-25=5475（万元），不需计提减值准备，则20X9年1月1日固定资产减值准备账面余额为231万元。9 .甲公司有一条生产线由A、RC、D四台设备组成，这四台设备无法单独使用，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组来管理。2008年末对该资产组进行减值测试，2008年末资产组的账面价值为300万元，其中AB、C、D设备的账面价值分别为80万元、70万元、50万元、100万元。A设备的公允价值减去处置费用后净额为71万元，无法获知其未来现金流量现值；其他三台设备无法获

11、取其可收回金额。甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元，预计未来现金流量的现值为175万元。则A设备应承担的损失额为（）万元。A.20B.9VC.18D.10该资产组的可收回金额为225万元，应提减值准备75（300-225）万元；按账面价值比例，A设备应承担的损失=75X（80/300）=20（万元），分担损失后其账面价值为60（80-20）万元，低于其可收回金额71万元，不符合资产组损失的分配原则，因此A设备应承担的损失=80-71=9（万元）。10 .A公司于2006年12月购入一项X产品专用生产设备，并于当月投产使用，原价为520万元，预计净残值为20万元，折旧年

12、限为5年，采用直线法计提折旧，2007年末计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。由于X产品销路不畅，2008年末A公司决定停产X产品，并预计将于2009年出售该项专用设备。2008年末该项设备的公允价值为250万元，处置预计将发生相关税费10万元。A公司2008年末应计提固定资产减值准备的金额为（）万元。A.0B.45C.50VD.402007年末计提减值准备后固定资产的账面价值=520-（520-20）/5-40=380（万元）；2008年该项固定资产应计提的折旧额=（380-20）/4=90（万元）；2008年计提减值准备前固定资产账面价值=3

13、80-90=290（万元），2008年末该项固定资产应计提减值准备=290-（250-10）=50（万元）。11 .依据我国企业会计准则的规定，下列说法中不正确的是（）。A.资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外B.只要是该企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组VC.企业处置分摊了商誉的资产组中的某项经营时，在确定处置损益时，应将该处置经营相关的商誉包括在该处置经营的账面价值中D.分摊资产组的减值损失时，首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

14、选项B,资产组是是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入，并不是企业任意资产之间的组合。12 .关于资产减值测试中预计未来现金流量现值的确定，下列说法不正确的是（）。A.以资产未来的状况为基础预汁资产未来现金流量VB.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D.内部转移价格应予以调整预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础。13 .A公司拥有B公司30%勺股份，采用权益法核算，2008年期初该长期股权投资账面余额为1600万元，未计提减值准备，2008年B公司发生亏

15、损800万元，A公司对长期股权投资进行减值测试，其公允价值为1200万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为1100万元，不考虑其他因素，则2008年末该公司应提减值准备（）万元。A.260B.420C.180VD.160本题考核长期股权投资的减值。该项长期股权投资的可收回金额为1180（1200-20）万元，2008年末长期股权投资的账面价值=1600-800X30%=1360万元），所以应计提的减值准备=1360-1180=180（万元）。14.2008年1月1日，A公司以银行存款400万元购入一项无形资产，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2008年末该项无形资产出现减值迹象

16、，其可收回金额为270万元，2009年末对该项无形资产进行减值测试，其可收回金额为255万元。假定该项无形资产计提减值准备后，原预计使用年限、摊销方法不变。假定不考虑其他因素，A公司该项无形资产在2009年末的账面价值为（）万元。A.255B.270C.240VD.15本题考核无形资产的减值。2008年12月31日无形资产应计提的减值准备=（400-400/10）-270=90（万元），2009年12月31日无形资产的账面价值=270-270+9=240（万元），可收回金额为255万元，因此当年不需要计提减值准备，已计提的减值准备也不允许转回，2009年末无形资产的账面价值为240万元。二、多

17、项选择题（总题数：12,分数：24.00）15 .下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有（）。A.建造合同形成的资产VB.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C.划分为可供出售金融资产的债券投资VD.持有至到期投资V存货、应收款项、建造合同形成的资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等不属于企业会计准则第8号一一资产减值所规范的资产，其减值准备在一定条件下，可以转回。16 .下列各项表述中，不正确的有（）。A.如果没有出现减值迹象，则企业不需对商誉进行减值测试VB.如果没有出现减值迹象，则企业不需对固定资产进行减值测试C.如果没有出现减值迹象，则企业不需对无形资产进行减值测试V

18、D.对于因企业合并形成的商誉及使用寿命不确定的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试17 .下列情况中有可能导致资产发生减值的有（）。A.资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌VB.如果企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响VC.资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算VD.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额V18 .在出现减值迹象的情况下，下列各项资产通常不能单独进行减值测试的有（）。A.持有至到期投资B.难以单独估计其可收回金额的资产VC.商誉

19、VD.总部资产V19 .下列各项中，属于预计资产未来现金流量的有（）。A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入VB.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出VC.为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出VD.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量V20 .资产组发生减值时，各资产组分摊减值损失后，其账面价值不得低于以下（）中的最高者。A.该资产的公允价值B.该资产的公允价值减去处置费用后的净额VC.该资产预计未来现金流量的现值VD.零V21 .下列项目中，属于“确定资产公允价值减去处置费用后的净额”中的处置费用的有（）。A.与资产处置有关的法律费用VB.与资

20、产处置有关的相关税费VC.与资产处置有关的搬运费VD.所得税费用本题考核处置费用的确定。处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但不包括财务费用和所得税费用。22 .下列有关商誉减值会计处理的说法中，正确的有（）。A.因企业合并形成的商誉无论是否发生减值迹象，每年末均应对其进行减值测试VB.企业处置分摊了商誉的资产组中的某项经营时，一般应按照该处置经营和该资产组剩余部分价值的比例为基础进行分摊，以确定该处置经营的相关商誉，从而确定处置损益VC.存在少数股东权益时.商誉减值损失中归属于少数股东权益的

21、部分也应该在合并报表中予以确认D.商誉发生减值时，应将商誉减值损失在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行分配，但合并报表中仅反映归属于母公司的商誉减值损失V本题考核商誉减值的会计处理。商誉减值损失中归属于少数股东权益的部分不应在合并报表中确认，因此选项C不正确。23 .总部资产的显著特征有（）。A.能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入B.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入VC.资产的账面价值难以完全归属于某一资产组VD.资产的账面价值可以完全归属于某一资产组本题考核总部资产的特征。总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归

22、属于某一资产组。24 .下列有关资产减值准则所规范资产减值的会计处理，正确的有（）。A.资产减值准则中规定的资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回VB.资产减值损失确认后在以后会计期间可以转回C.确认减值损失后的无形资产未来摊销额应进行调整VD.确认减值损失后的固定资产折旧额应在未来期间进行调整V25 .为进行资产减值测试，关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计，下列说法中正确的有（）。A.最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额来估计VB.最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后

23、的金额来估计C.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定D.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定V26 .企业在预计资产未来现金流量时，不应该考虑的有（）。A.预计将发生的与资产维护有关的现金流量B.预计将发生的与资产改良有关的现金流量VC.预计将发生的与为维持资产正常状态而必要的现金流量D.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的现金流量V本题考核预计资产未来现金流量应考虑的因素。企业在预计资产未来

24、现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量，但应考虑为维持资产正常运转或正常产出水平而必要的支出或资产维护支出所涉及的现金流量。三、判断题（总题数：9,分数：9.00）27 .资产减值准则中的资产减值损失一经确认，在持有期间不可以转回，但是当企业处置、债务重组偿债、非货币性资产交换等情况，同时符合资产终止确认条件的，应当将其减值准备予以转销。（）A.正确VB.错误28 .资产组确定后，在以后的会计期间可以根据具体情况随意变更。（）A.正确B.错误V本题考核资产组的认定。资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一

25、致，不得随意变更。29.资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。（）A.正确B.错误V本题考核资产组组合的定义。资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及能按合理方法分摊的总部资产部分。30.如果某资产生产的产品是供集团内其他企业使用，为如实测算企业该项资产的可收回金额，企业应当以内部转移价格为基础预计资产的未来现金流量。（）A.正确B.错误V这种情况下，企业应当采用公平交易中企业管理层能够达成的最佳未来价格估计数进行预计。31.某企业通过X、丫这两项资产的组合生产z产品，Z产品

26、虽然存在活跃市场，但该企业所生产的Z产品均仅供其内部使用，这种情况表明X、丫这两项资产不能独立产生现金流入，因此不能将这两项资产的组合认定为资产组。（）A.正确B.错误V因为企业的G丫这两项资产的组合生产的z产品存在活跃市场，所以不论Z产品是否对外销售，均表明这两项资产的组合能够独立产生现金流入，在符合其他相关条件的情况下，应当将该组合认定为资产组。32.在对相关的资产组进行减值测试时，应当将归属于少数股东的商誉扣除，调整资产组的账面价值，然后根据调整的资产组的账面价值和可收回金额进行比较以确定资产组是否发生了减值。（）A.正确B.错误V本题考核资产组的减值测试方法。在对相关的资产组进行减值测

27、试时，应当将归属于少数股东的商誉包括在内，凋整资产组的账面价值，然后根据调整的资产组的账面价值和可收回金额进行比较以确定资产组（包括商誉）是否发生了减值。33.预计资产的未来现金流量，应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。（）A.正确B.错误V34.固定资产在计提了减值准备后，未来计提固定资产折旧时，仍然按照原来的固定资产原值为基础计提每期的折旧，不用考虑所计提的固定资产减值准备金额。（）A.正确B.错误V固定资产在计提了减值准备后，未来计提固定资产折旧时，应当按照新的固定资产账面价值为基础计提每期的折旧。35.对于相关总部资产中有部分资产可以按照合理和一致的基

28、础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可收回金额，再按照相关处理方法进行核算。（）A.正确B.错误V本题考核总部资产的减值测试。这种情况下，应该认定一个资产组组合，将该部分总部资产包括在内，以此为基础进行减值测试。四、计算题（总题数：2,分数：20.00）甲公司拥有A、B、C三条生产线，这三条生产线各自构成一个独立的产销单位，被认定为三个资产组。2008年末，这三个资产组的账面价值分别为600万元、750万元和900万元，预计剩余使用寿命分别为5年、10年和15年。甲公司的生产经营活动由总部统一管理。总部资产为一栋办公楼，2008年末，

29、该栋办公楼的账面价值为500万元。由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，替代产晶不断上市，甲公司产品严重滞销，甲公司各资产组出现减值迹象，甲公司于2008年末对各资产组进行减值测试。甲公司的总部资产可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，分摊基础为各资产组以剩余使用寿命为权重进行加权平均计算后的账面价值。经减值测试计算确定的A、B、C三个资产组的可收回金额分别为700万元、725万元和708.75万元。要求（1） .分别计算总部资产和各资产组应计提的减值准备金额；计算总部资产和各资产组应计提的减值准备金额：首先，将总部资产采用合理的方法分配至各资产组；然后比较各资产组的可收回金额与账面价值，

30、最后将各资产组的资产减值额在总部资产和各资产组之间分配。计算过程如下表：单位：万元项A生目产线B生产线C生产线合计资产组账600向价值7509002250各资产组剩二全5使用寿命1015按使用寿11计算的权重23加600150027004800:权计算后的账面价值一总部资产分12.5%31.25%56.25%100%摊比例总部资产账向价值分摊62.5156.25281.25500到各资产组的金额包括分摊的总部资产662.5906.251181.252750账面价值部分的各资产组账面价值可收回700725708.75金额应计提减值0181.25472.5653.75准备金额各资产组减值额分018

31、1.25X156.25/906.25=31.25472.5X281.25/1181.25=112.5143.75配给总部资产的数额资产组本身的减值数额一0150(181.25-31.25)360(472.5-112.5)510(2).编制计提减值准备的有关会计分录。（答案中单位以万元表示，保留两位小数。）有关会计分录如下：借：资产减值损失653.75贷：固定资产减值准备一一总部资产（办公楼）143.75B生产线150固一C生产线360甲公司有一条生产线，生产X产品，由A、B、C、D四台机器构成，这四台机器均无法产生独立的现金流入，但组成生产线后构成完整的产销单位，可以独立的产生现金流入，构成资

32、产组。AB、CD四台机器均系甲公司于2002年12月购入的，成本分别为tJ,00万元、700万元和600万元、800万元，预计使用年限均为10年，预计净残值均为0,均采用直线法汁提折旧。购入当月该生产线达到预定可使用状态。2009年，市场上出现了X产品的替代产品，X产品市场大幅萎缩，出现减值迹象。2009年12月31日，甲公司对该生产线进行减值测试。2009年12月31日，A机器的公允价值为97万元，如将其处置，预计将发生相关费用22万元；B、C机器的公允价值减去处置费用后的净额无法合理估计；D机器的公允价值为245万元，如将其处置，预计将发生相关费用15万元；四台机器均无法独立确定其未来现金

33、流量现值。该生产线预计未来现金流量的现值为550万元。要求（1）.确定该资产组的减值损失。（分数：2.50）确定该资产组的减值损失：2009年12月31日该资产组的账面价值=（400-400/10X7）+（700-700/10X7）+（600-600/10X7）+（800-800/10X7）=750（万元）由于公司无法估计B、C机器的公允价值减去处置费用后的净额，因此该资产组的可收回金额即等于该生产线的预计未来现金流量的现值为550万元。该资产组的减值损失=750-550=200（万元）（2） .将该资产组的资产减值损失分摊至各个资产，作出相关的账务处理。（保留两位小数）（分数：2.50）将该

34、资产组的资产减值损失分摊至各个资产，作出相关的账务处理:单位：万元机器A机器B机器C机器D资产组账面价值120210r1802401750可收回金额550减值损失200减值损失分摊比例16%28%24%32%分摊减值损失32564810146分摊后的账面价值88154P1322301尚未分摊的减值损失54二次分摊比例23.53%41.18%35.29%二次分摊的减值损失12.7122.24r19.05二次分摊后应确认减值损失总额44.7178.2467.0510200二次分摊后的账面价值75.29131.76112.95230550相关的账务处理为：借：资产减值损失一一A44.71 B78.2

35、4 C67.05D10贷：固定资产减值准备一一A44.71 B78.24 C67.05D10五、综合题(总题数：1,分数：17.00)A公司适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税。A公司2009年年末结账时，需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理：(1) A公司对应收账款均按期末应收账款余额的10%+提坏账准备，2008年12月31日，应收账款余额为2000万元。2009年核销的应收账款为50万元，收回以前年度已核销的应收账款为30万元，2009年末应收账款余额为2500万元。假定税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，实际发生坏账损失时允许税前扣除。(2) 200

36、8年12月31日，A公司X产品库存4500件，每件成本为1万元，存货跌价准备余额为45万元(均为对X产品计提的存货跌价准备)，2009年对外销售X产品4000件，转销存货跌价准备40万元。2009年术A公司X产品库存500件，每件成本为1万元，其中200件已与B公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元；其余X产品未签订销售合同。X产品2009年12月31日的市场价格为每件1.1万元；A公司预计销售每件X产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。(3) 2009年12月31日，A公司的甲设备出现减值迹象，A公司对其进行减值测试的有关情况如下：甲设备的账面原价为600万元，系200

37、6年10月20日购入，当月达到预定可使用状态，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2008年12月31日已对其计提减值准备68万元，并预计其尚可使用年限为5年，预计净残值及折旧方法不变。2009年12月31日该设备的市场价格为200万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为245.6万元。企业计税时对该项固定资产按年限平均法计列折旧，使用年限为8年，预计净残值为零。(4) 2009年12月31日，A公司的一项无形资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试的有关情况如下：该项无形资产的账面原价为2700万元，于2006年1月20日购入，购入当日达到预定用途，预计使用

38、年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，此前未提减值准备，计税时摊销方法、预计使用年限及预计净残值与会计一致。2009年12月31日该项无形资产的市场价格为1200万元，处置费用为0;预计该项无形资产未来使用及处置产生的现金流量如下(假定有关现金流量均发生于年末)：单位：万元年份2010年2011年2012年2013年预计未来现金流量300450350200假定计算该生产线未来现金流量的现值时适用的折现率为7%已知部分时间价彳%数如下：年数1年2年3年4年7%勺复利现值系数0.93460.87340.81630.7629（1）A公司20（0年在对上述资产进行减值处理前的利润总额为300

39、0万元。假定A公司未来有足够的应纳税所得额可以抵减“可抵扣暂时性差异”。（2）假定企业提取的各项资产减值准备（包括坏账准备）均不得从当期应纳税所得额中扣除，待减值实际发生时，税法上才允许扣除。（3）不存在其他纳税调整事项。要求（分数：17.00）（1） .对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理；（分数：8.50）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。应收账款：2009年年初“坏账准备”科目的余额=2000X10%=200行元）2009年年末计提坏账准备前“坏账准备”科目已有的余额=200-50+30=180（万元），而2009年年末“坏账准备”科目应有的余额为250（2500*10%万元，所以2009年应计提的坏账准备=250-180=70（万元）借：资产减值损失70贷：坏账准备70存货：X产品有合同部分，可变现净值