科技项目专项经费会计核算方法学习教案

1、会计学1科技科技(kj)项目专项经费会计核算方法项目专项经费会计核算方法第一页，共103页。第1页/共102页第二页，共103页。第2页/共102页第三页，共103页。项经费管理办法若干规定的通知（财教【2011】434号）第3页/共102页第四页，共103页。(fch)中小企业发展专项资金管理暂行办法的通知（粤财工2012107号）第4页/共102页第五页，共103页。第5页/共102页第六页，共103页。第6页/共102页第七页，共103页。第7页/共102页第八页，共103页。n . 制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用的支付和管理。n(2)严格执行国家、省、市和单位的有关制度，

2、确保制度有效执行。n第8页/共102页第九页，共103页。第9页/共102页第十页，共103页。第10页/共102页第十一页，共103页。扣除扣除”；第十条；第十条“企业必须对研究开发企业必须对研究开发费用实行专账管理费用实行专账管理第11页/共102页第十二页，共103页。第12页/共102页第十三页，共103页。度。其中，立项金额度。其中，立项金额2020万元以上万元以上（含（含2020万元）的，要由会计师事万元）的，要由会计师事务所出具审计报告；立项金额务所出具审计报告；立项金额2020万元以下的，要由项目万元以下的，要由项目(xingm)(xingm)承担单位出具经费承担单位出具经费决

3、算表。决算表。第13页/共102页第十四页，共103页。2、专款专用，专项经费只能用于本项目3、专项经费与自筹经费分开核算(h sun)4、规范会计基础工作，会计信息真实、完整、准确第14页/共102页第十五页，共103页。第15页/共102页第十六页，共103页。第16页/共102页第十七页，共103页。第17页/共102页第十八页，共103页。n应定期应定期(dngq)清查盘点，做到清查盘点，做到账实相符账实相符n不宜列支大量实验室必备的常规不宜列支大量实验室必备的常规通用设备和办公设备通用设备和办公设备第18页/共102页第十九页，共103页。（必须注明（必须注明(zh mn)项目名称）

4、项目名称）n不宜列支生产性材料、基建材料不宜列支生产性材料、基建材料n不得与其他项目支出交叉重复不得与其他项目支出交叉重复第19页/共102页第二十页，共103页。n不得以测试、化验的名义分包子不得以测试、化验的名义分包子任务，变相转拨经费任务，变相转拨经费第20页/共102页第二十一页，共103页。第21页/共102页第二十二页，共103页。n严格执行国家、省、本单位有关差严格执行国家、省、本单位有关差旅费报销的标准旅费报销的标准n严禁列支旅游费、景点门票等严禁列支旅游费、景点门票等第22页/共102页第二十三页，共103页。n严格执行国家有关会议费标准，严格执行国家有关会议费标准，控制会议

5、规模、会议数量和会期，控制会议规模、会议数量和会期，严禁铺张浪费严禁铺张浪费n严禁列支招待费、礼品费和旅游严禁列支招待费、礼品费和旅游费等不合理开支费等不合理开支第23页/共102页第二十四页，共103页。n要有邀请函、批件、国外行程单、要有邀请函、批件、国外行程单、调研报告等凭据调研报告等凭据n严格执行国家、省有关出国补助严格执行国家、省有关出国补助标准的规定标准的规定第24页/共102页第二十五页，共103页。当有预算批复当有预算批复(p f)n不得列支通用性操作系统、办公软不得列支通用性操作系统、办公软件、日常通讯、专利专利维护费等件、日常通讯、专利专利维护费等n专项审计要找有资格的会计

6、师事务专项审计要找有资格的会计师事务所审计（惠州有所审计（惠州有5家会计师事务所）家会计师事务所）第25页/共102页第二十六页，共103页。第26页/共102页第二十七页，共103页。配配第27页/共102页第二十八页，共103页。单位单位n原始凭证上应有领款人姓名、工作原始凭证上应有领款人姓名、工作单位、身份证号、咨询内容、咨询单位、身份证号、咨询内容、咨询时间、本人签字等信息。时间、本人签字等信息。第28页/共102页第二十九页，共103页。第29页/共102页第三十页，共103页。n注意事项：注意事项：n分配标准要合理，并保持一贯性原分配标准要合理，并保持一贯性原则则第30页/共102

7、页第三十一页，共103页。第31页/共102页第三十二页，共103页。第32页/共102页第三十三页，共103页。第33页/共102页第三十四页，共103页。一、执行企业会计制度(hu j zh d)的专账核算第34页/共102页第三十五页，共103页。一、执行企业(qy)会计制度的专账核算-财政拨款按项目按项目(xingm)核算核算 按经按经费核算费核算独立核算独立核算 经费独立核算经费独立核算第35页/共102页第三十六页，共103页。一、执行企业会计制度(hu j zh d)的专账核算-财政拨款第36页/共102页第三十七页，共103页。一、执行企业(qy)会计制度的专账核算-财政拨款材

8、料费材料费会议费会议费差旅费差旅费咨询咨询(zxn)费费测试化验加工费测试化验加工费工资工资第37页/共102页第三十八页，共103页。一、执行企业会计制度(hu j zh d)的专账核算-企业自筹第38页/共102页第三十九页，共103页。一、执行(zhxng)企业会计制度的专账核算-企业自筹第39页/共102页第四十页，共103页。即用）时会计核算账务处理同上，如果大量购进，分批领用时会计核算为：一、执行企业会计制度(hu j zh d)的专账核算-企业自筹材料费材料费会议费会议费差旅费差旅费咨询费咨询费测试测试(csh)化验加工费化验加工费工资工资第40页/共102页第四十一页，共103

9、页。一、执行企业会计制度(hu j zh d)的专账核算-企业自筹第41页/共102页第四十二页，共103页。贷：银行存款贷：银行存款一、执行(zhxng)企业会计制度的专账核算第42页/共102页第四十三页，共103页。按规定上交部分：按规定上交部分：借：专项应付款借：专项应付款项目项目省省科技厅拨款科技厅拨款专项应付款专项应付款项目项目市、县配套市、县配套贷：银行存款贷：银行存款一、执行企业(qy)会计制度的专账核算第43页/共102页第四十四页，共103页。注：这里只是简约过程，仅供了注：这里只是简约过程，仅供了解。实际上还有涉及到固定资产解。实际上还有涉及到固定资产清理等诸多程序，一般

10、地单位不清理等诸多程序，一般地单位不会涉及到此步骤会涉及到此步骤一、执行企业会计制度(hu j zh d)的专账核算设备设备(shbi)无形资产无形资产第44页/共102页第四十五页，共103页。一、执行企业会计制度的专账核算-事后(shhu)补助第45页/共102页第四十六页，共103页。一、执行(zhxng)企业会计制度的专账核算-贷款贴息第46页/共102页第四十七页，共103页。案例解析-执行(zhxng)会计制度第47页/共102页第四十八页，共103页。 借：银行存款 1,000,000.00 相关费用(fi yong)发生时： 贷：专项应付款新产品(chnpn)专利技术省科技厅拨

11、款 1,000,000.00 （2）财政拨款支出 借：专项应付款新产品专利技术省科技厅拨款材料费 500,000.00 专项应付款新产品专利技术省科技厅拨款检测费 400,000.00 专项应付款新产品专利技术省科技厅拨款工资 100,000.00 贷：银行存款 1,000,000.00 形成无形资产的材料费： 借：无形资产-新产品专利技术 -财政拨款 500,000.00 贷：专项应付款新产品专利技术省科技厅拨款材料费 500,000.00 借：专项应付款新产品专利技术省科技厅拨款 500,000.00 贷：资本公积拨款转入新产品专利技术 500,000.00第48页/共102页第四十九页，

12、共103页。（3）企业自筹科研经费部分 借：管理费用研发费新产品专利技术 材料费 4,000,000.00 管理费用研发费新产品专利技术 工资(gngz) 1,000,000.00 管理费用研发费新产品专利技术 其它 2,000,000.00 贷：银行存款 7,000,000.00自筹部分(b fen)全额形成无形资产借：无形资产-新产品专利技术自筹 7,000,000.00 贷：管理费用研发费新产品专利技术材料费 4,000,000.00 管理费用研发费新产品专利技术工资 1,000,000.00 管理费用研发费新产品专利技术-其它 2,000,000.00（4）无形资产开发完毕，每年计提摊

13、销（注：该专利技术帐面价值750万，10年摊销每年摊销75万元,如果该无形资产没有用于后续其它(qt)项目研发，只能将其计入管理费用无形资产摊销，不能计入管理费用-研发费） 借：管理费用无形资产摊销（或研发费） 750,000.00 贷：无形资产-累计摊销 750,000.00第49页/共102页第五十页，共103页。拨款拨款-材料费材料费 200,000.00贷：银行存款贷：银行存款200,000.00案例解析(ji x)-执行会计制度第50页/共102页第五十一页，共103页。科技厅拨款科技厅拨款 300,000.00管理费用管理费用-研发费研发费-单晶硅单晶硅提取提取 600,000.0

14、0第51页/共102页第五十二页，共103页。第52页/共102页第五十三页，共103页。二、执行企业(qy)会计准则的专账核算第53页/共102页第五十四页，共103页。（一）新企业会计准则第16号-政府(zhngf)补助（2007）第54页/共102页第五十五页，共103页。（二）执行企业(qy)会计准则的专账核算方法-财政拨款第55页/共102页第五十六页，共103页。（二）执行企业(qy)会计准则的专账核算方法-财政拨款第56页/共102页第五十七页，共103页。（二）执行(zhxng)企业会计准则的专账核算方法-财政拨款第57页/共102页第五十八页，共103页。（二）执行企业会计准

15、则的专账核算(h sun)方法-财政拨款第58页/共102页第五十九页，共103页。（二）执行(zhxng)企业会计准则的专账核算方法-财政拨款材料费材料费会议费会议费差旅费差旅费咨询费咨询费测试测试(csh)化验加工费化验加工费工资工资第59页/共102页第六十页，共103页。递延收益递延收益(shuy)项项目目市、县配套市、县配套贷：营业外收入贷：营业外收入政府补政府补助助项目项目第60页/共102页第六十一页，共103页。材料费材料费会议费会议费差旅费差旅费咨询咨询(zxn)费费测试化验加工费测试化验加工费工资工资第61页/共102页第六十二页，共103页。质性改进的材料、装置、产品质性

16、改进的材料、装置、产品等。等。新企业会计准则第6号-内部(nib)研究开发项目第62页/共102页第六十三页，共103页。新企业(qy)会计准则第6号-无形资产（2007）第63页/共102页第六十四页，共103页。（二）执行企业会计准则的专账核算(h sun)方法-自筹第64页/共102页第六十五页，共103页。贷：在建工程贷：在建工程(gngchng)项目项目自筹自筹（二）执行企业(qy)会计准则的专账核算方法-自筹第65页/共102页第六十六页，共103页。（二）执行企业会计准则的专账核算(h sun)方法-自筹材料费材料费会议费会议费差旅费差旅费咨询费咨询费测试测试(csh)化验加工费

17、化验加工费工资工资第66页/共102页第六十七页，共103页。（二）执行(zhxng)企业会计准则的专账核算方法-自筹材料费材料费会议费会议费差旅费差旅费咨询费咨询费测试测试(csh)化验加工费化验加工费工资工资材料费材料费会议费会议费差旅费差旅费咨询费咨询费测试化验加工费测试化验加工费工资工资第67页/共102页第六十八页，共103页。（二）执行企业会计准则的专账核算(h sun)方法第68页/共102页第六十九页，共103页。 按规定上交部分：按规定上交部分：借：递延收益借：递延收益项目项目省省科技厅拨款科技厅拨款递延收益递延收益项目项目市、县配套市、县配套(pi to)贷：银行存款贷：银

18、行存款（二）执行企业会计准则的专账核算(h sun)方法第69页/共102页第七十页，共103页。固定资产清理（营业外收固定资产清理（营业外收入）入）其他业务收入其他业务收入贷：银行存款贷：银行存款（二）执行企业会计准则的专账核算(h sun)方法第70页/共102页第七十一页，共103页。(xingm)贷：银行存款贷：银行存款固定资产清理（营业外支固定资产清理（营业外支出）出）其他业务支出其他业务支出（二）执行企业会计准则的专账核算(h sun)方法第71页/共102页第七十二页，共103页。财务费用（未资本化部财务费用（未资本化部分）分）（二）执行企业(qy)会计准则的专账核算方法第72页

19、/共102页第七十三页，共103页。技厅拨款中材料费技厅拨款中材料费50万元）。万元）。2010年年9月月20日，该专利技术开发日，该专利技术开发完毕，预计使用寿命完毕，预计使用寿命10年，采用年，采用平均法计提折旧，不计残值。平均法计提折旧，不计残值。注：补助应确认为递延收益，无注：补助应确认为递延收益，无形资产在使用寿命形资产在使用寿命10年内平均摊年内平均摊销（当月开始摊销），每年销（当月开始摊销），每年5万万元计入当期损益元计入当期损益案例解析(ji x)-执行会计准则第73页/共102页第七十四页，共103页。 借：银行存款 1,000,000.00 相关(xinggun)费用发生时

20、： 贷：递延收益(shuy)- 新产品专利技术-科技厅拨款 1,000,000.00（2）财政拨款支出 借：研发支出新产品专利技术拨款材料费 500,000.00 研发支出新产品专利技术拨款检测费 400,000.00 研发支出新产品专利技术拨款工资 100,000.00 贷：银行存款 1,000,000.00 针对研发项目是否形成无形资产，分别结转，形成无形资产的： 借：无形资产专利技术 拨款 500,000.00 贷：研发支出新产品专利技术拨款材料费500,000.00第74页/共102页第七十五页，共103页。未形成(xngchng)无形资产的： 借：管理费用研发支出-拨款新产品专利技术

21、 500,000.00 贷：研发支出新产品专利技术-拨款检测费 400,000.00 研发支出新产品专利技术-拨款工资 100,000.00并结转相应递延收益： 借：递延收益新产品专利技术省科技厅拨款 500,000.00贷：营业(yngy)外收入新产品专利技术 500,000.00（3）企业自筹科研经费部分应按合同预算开支科目设置(shzh)明细账,并按实际发生额： 借：研发支出新产品专利技术自筹材料费 4,000,000.00 研发支出新产品专利技术自筹工资 1,000,000.00 研发支出新产品专利技术自筹其它 2,000,000.00 贷：银行存款 7,000,000.00 自筹部分

22、全额形成无形资产的，全部资本化： 第75页/共102页第七十六页，共103页。自筹部分全额形成无形资产的，全部(qunb)资本化： 借：无形资产新产品专利技术 自筹 7,000,000.00 贷：研发支出新产品专利技术自筹材料费 4,000,000.00研发支出新产品专利技术自筹工资 1,000,000.00 研发支出新产品专利技术自筹其它2,000,000 .00（4）每年年末，计提折旧(zhji)共提10年（注：该专利技术帐面价值750万，10年摊销每年摊销75万元） 借：研发支出新产品专利技术 750,000.00 贷：累计摊销 750,000.00 如果这项专利没有为后续研发继续使用它

23、的折旧(zhji)可计入“管理费用” 借：管理费用无形资产摊销 750,000.00 贷：累计摊销 750,000.00财政拨款形成无形资产的价值是50万元，年末按10年摊销每年摊5万转做递延收益： 借：递延收益新产品专利技术省科技厅拨款 50,000.00 贷：营业外收入政府补贴-新产品专利技术 50,000.00第76页/共102页第七十七页，共103页。发支出，转为费用，冲销发支出，转为费用，冲销(chnxio)递延收益，结转到营业外收递延收益，结转到营业外收入入借：研发支出借：研发支出-环保新技术开发环保新技术开发-拨款拨款-原材料原材料 200,000.00 贷：银行存款贷：银行存款

24、200,000.00借：递延收益借：递延收益-环保新技术开发环保新技术开发-科技厅拨款科技厅拨款 200,000.00贷：营业外收入贷：营业外收入- 财政补助财政补助-环环保新技术开发保新技术开发 200,000.00案例解析(ji x)-执行会计准则第77页/共102页第七十八页，共103页。技厅拨款技厅拨款 300,000.00营业外收入营业外收入-政府补助政府补助-单单晶硅提取晶硅提取 600,000.00第78页/共102页第七十九页，共103页。第79页/共102页第八十页，共103页。第80页/共102页第八十一页，共103页。的政府补助。（如平台类）的政府补助。（如平台类）n与收

25、益相关的政府补助，与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。（如公益性之外的政府补助。（如公益性科技项目）科技项目）新企业会计准则第16号-政府(zhngf)补助（2007）第81页/共102页第八十二页，共103页。新企业会计准则第16号-政府(zhngf)补助（2007）第82页/共102页第八十三页，共103页。新企业会计准则第16号-政府(zhngf)补助（2007）第83页/共102页第八十四页，共103页。新企业(qy)会计准则第16号-政府补助（2007）第84页/共102页第八十五页，共103页。的相关费用的相关费用(fi yong)或损失的，或损失的，确认为递延收益，并在确认相确认为递延收益，并在确认相关费用关费用(fi yong)的期间，计入的期间，计入当期损益。当期损益。n（二）用于补偿企业已发生的（二）用于补偿企业已发生的相关费用相关费用(fi yong)或损失的，或损失的，直接计入当期损益。直接计入当期损益。n理解准则规定和项目类型要求理解准则规定和项目类型要求是做好企业会计核算的前提是做好企业会计核算的前提新企业(qy)会计准则第16号-政府补助（2007）第85页/共102页第八十六页，共103页。项目性质与资产相关(xinggun)的政府补助第86页/