税务会计教材配套学习教案

1、会计学1税务会计教材税务会计教材(jioci)配套配套第一页，共153页。税务税务(shuw)会会计计税务(shuw)会计概述增值税核算(h sun)消费税核算营业税核算关税核算资源税核算土地增值税核算企业所得税核算个人所得税核算其他税种核算本课程结构本课程结构第4页/共154页第2页/共153页第二页，共153页。税务会计税务会计(kui j)概述概述纳税(n shu)基础1.税收的概念和特征2.税法的概念3.税收法律体系4.税制构成要素5.税法分类纳税会计的概念1.概念2.与财务会计的联系与区别3.特点4.目标5.账户设置第5页/共154页第3页/共153页第三页，共153页。增值税增值税

2、增值税概述(i sh)1.概述2.类型(lixng)3.特点增值税法1.征税范围2.纳税人认定标准与管理3.税率4.一般纳税人、小规模纳税人应纳税额的计算5.出口(ch ku)货物增值税6.出口(ch ku)货物退免税7.税收管理会计核算1.会计科目设置2.一般纳税人增值税的会计处理3.小规模纳税人应纳增值税的会计核算第6页/共154页第4页/共153页第四页，共153页。 消费税消费税消费税概述(i sh)1.概念2.消费税与增值税的联系(linx)与区别3.基本特征消费税税法(shu f)1.纳税义务人与扣缴义务人2.征税对象3.税目、税率4.应纳税额的计算5.出口应税消费税退免税6.纳税

3、义务发生的时间7.纳税期限、地点相关会计处理1.科目设置2.对外消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品的会计处理3.出口应税消费品第7页/共154页第5页/共153页第五页，共153页。营业税营业税营业税税法(shu f)会计核算1.概念与特点2.纳税义务人3.征税范围4.税目、税率5.应纳税额的计算6.特殊行为的税务处理7.税收(shushu)优惠8.纳税义务的发生时间、地点 1.会计(kui j)科目设置 2.会计(kui j)处理第8页/共154页第6页/共153页第六页，共153页。关税关税(gunshu)关税(gunshu)概述1.概述：概念、特点、种类2.纳税(n shu)义务

4、人3.征税对象4.税则、税目、税率5.应纳税(n shu)额的计算6.行邮物品进口税7.纳税(n shu)地点、纳税(n shu)对象计算及会计核算1.账户设置2.外贸企业关税的会计处理3.工商企业关税的会计处理第9页/共154页第7页/共153页第七页，共153页。资源税资源税1.资源税法(shu f)概述2.纳税(n shu)义务人3.税目(shu m)、税额4.应纳税额的计算5.税收征管与纳税申报6.会计核算第10页/共154页第8页/共153页第八页，共153页。概述(i sh)计算(j sun)及核算土地土地(td)增值税增值税1.概念2.纳税人3.征税范围4.税率5.应税收入与扣除

5、项目6.应纳税额的计算方法7.税收优惠8.纳税管理1.账户设置2.会计核算方法第11页/共154页第9页/共153页第九页，共153页。企业企业(qy)所得税所得税企业(qy)所得税的概述1.概述2.纳税义务人3.征税范围4.税率5.应纳所得税额的计算6.资产的税务处理7.已纳税款的扣除(kuch)8.企业所得税的优惠9.应纳所得税的计算10.企业所得税征管所得税会计1.概述2.计税基础3.暂时性差异：应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、永久性差异4.递延所得税资产和负债5.所得税费用的确认和计量会计核算第12页/共154页第10页/共153页第十页，共153页。个人所得税个人所得税个人所得税

6、概述(i sh)1.纳税义务人2.征税范围(fnwi)与应税所得项目税率3.应纳税所得额的规定4.个人所得税的优惠应纳税额的计算(j sun)劳务报酬、稿酬所得、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费、偶然等特许权使用费、偶然等所得应纳税额的计算所得应纳税额的计算会计处理会计处理1.会计科目的设置会计科目的设置2.账务处理账务处理3.个人所得税的征个人所得税的征管管第13页/共154页第11页/共153页第十一页，共153页。其他其他(qt)税种核算税种核算1.城市维护建设(jinsh)税及教育费附加2.城镇(chngzhn)土地使用税3.房产税4.车船税5.车辆购置税6.印花税7.耕地占用税8.契

7、税第14页/共154页第12页/共153页第十二页，共153页。第15页/共154页第13页/共153页第十三页，共153页。是纳税基础、是纳税基础、税务会计税务会计(kui j)的概念以及的概念以及与财务会计与财务会计(kui j)的区别。的区别。第16页/共154页第14页/共153页第十四页，共153页。第17页/共154页第15页/共153页第十五页，共153页。第18页/共154页第16页/共153页第十六页，共153页。第19页/共154页第17页/共153页第十七页，共153页。税法与税收密不可分，税法是税税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是收的法律表现形式，税

8、收则是税法所确定的具体内容。税法所确定的具体内容。第20页/共154页第18页/共153页第十八页，共153页。征纳权利征纳权利义务关系。义务关系。税收法律关系(gun x)税收法律关系的构成税收法律关系的产生、变更与消灭权利主体权利客体税收法律关系的内容税收法律关系的构成权利主体税收法律关系的内容税收法律关系的构成权利主体权利客体税收法律关系的内容税收法律关系的构成权利主体税收法律关系的产生、变更与消灭权利客体税收法律关系的内容税收法律关系的构成权利主体税收法律关系税收法律关系的产生、变更与消灭权利客体税收法律关系的内容税收法律关系的构成权利主体税收法律关系税收法律关系的产生、变更与消灭权利

9、客体税收法律关系的内容税收法律关系的构成权利主体税收法律关系税收法律关系的产生、变更与消灭权利客体税收法律关系的内容税收法律关系的构成权利主体权利客体权利主体税收法律关系的内容权利客体权利主体权利主体权利客体权利主体税收法律关系的内容权利客体权利主体税收法律关系的内容权利客体权利主体税收法律关系的构成税收法律关系的内容权利客体权利主体税收法律关系税收法律关系税收法律关系的构成税收法律关系权利主体税收法律关系的构成税收法律关系权利客体权利主体税收法律关系的构成税收法律关系税收法律关系的内容权利客体权利主体税收法律关系的构成税收法律关系税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的内容权利客体权利主

10、体税收法律关系的构成税收法律关系第21页/共154页第19页/共153页第十九页，共153页。务收入）。务收入）。3 3、税收法律关系的内容：、税收法律关系的内容：即权利主体双方各自享有的权利和即权利主体双方各自享有的权利和承担的义务。承担的义务。第22页/共154页第20页/共153页第二十页，共153页。第23页/共154页第21页/共153页第二十一页，共153页。第24页/共154页第22页/共153页第二十二页，共153页。第25页/共154页第23页/共153页第二十三页，共153页。税率(shul)种类比例税率定额税率累进税率产品差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率幅度差

11、别比例税率地区差别定额税率幅度差别定额税率分类分级定额税率第26页/共154页第24页/共153页第二十四页，共153页。累进税率的种类(zhngli)总量增量(zn lin)按额按率全额(qun )累进税率全率累进税率按率按额超额累进税率超率累进税率第27页/共154页第25页/共153页第二十五页，共153页。级次级次计税依据级距计税依据级距税率税率1 110001000元以下（含元以下（含10001000，下同），下同）10% 10% 2 235003500元以下元以下20%20%3 31000010000元以下元以下28%28%4 42500025000元以下元以下35%35%5 55

12、000050000元以下元以下42% 42% 6 6100000100000元以下元以下48%48%7 7200000200000元以下元以下53%53%8 8200000200000元以上元以上55%55%第28页/共154页第26页/共153页第二十六页，共153页。第29页/共154页第27页/共153页第二十七页，共153页。级次级次计税依据级距计税依据级距税率税率速算扣除数速算扣除数1 110001000元以下元以下10% 10% 0 02 2超过超过10001000元元-3500-3500元元20%20%1001003 3超过超过35003500元元-10000-10000元元28

13、%28%3803804 4超过超过1000010000元元-25000-25000元元35%35%108010805 5超过超过2500025000元元-50000-50000元元42% 42% 283028306 6超过超过5000050000元元-100000-100000元元48%48%583058307 7超过超过100000100000元元-200000-200000元元53%53%10830108308 8超过超过200000200000元以上元以上55%55%1483014830第30页/共154页第28页/共153页第二十八页，共153页。第31页/共154页第29页/共153

14、页第二十九页，共153页。第32页/共154页第30页/共153页第三十页，共153页。第33页/共154页第31页/共153页第三十一页，共153页。第34页/共154页第32页/共153页第三十二页，共153页。第35页/共154页第33页/共153页第三十三页，共153页。税法税收基本法（税法通则）税收普通法（单行税法）税法体系的主体和核心，起着税收母法的作用根据税收基本法原则，分别制定的税收法律第36页/共154页第34页/共153页第三十四页，共153页。税法(shu f)税收(shushu)实体法税收程序法具体规定各税种的征税对象、纳税人、税率、等纳税义务实质性内容的法律规定税务管

15、理权利与义务程序性方面的法律具体规定各税种的征税对象、纳税人、税率、等纳税义务实质性内容的法律规定税务管理权利与义务程序性方面的法律税收实体法具体规定各税种的征税对象、纳税人、税率、等纳税义务实质性内容的法律规定税务管理权利与义务程序性方面的法律税收程序法税收实体法具体规定各税种的征税对象、纳税人、税率、等纳税义务实质性内容的法律规定税务管理权利与义务程序性方面的法律税法税收程序法税收实体法具体规定各税种的征税对象、纳税人、税率、等纳税义务实质性内容的法律规定税务管理权利与义务程序性方面的法律税法税收程序法税收实体法具体规定各税种的征税对象、纳税人、税率、等纳税义务实质性内容的法律规定税务管理

16、权利与义务程序性方面的法律税法税收程序法税收实体法具体规定各税种的征税对象、纳税人、税率、等纳税义务实质性内容的法律规定税务管理权利与义务程序性方面的法律税法税收程序法税收实体法具体规定各税种的征税对象、纳税人、税率、等纳税义务实质性内容的法律规定税务管理权利与义务程序性方面的法律税收实体法税法税收实体法税收程序法税法税收实体法具体规定各税种的征税对象、纳税人、税率、等纳税义务实质性内容的法律税收程序法税法税收实体法规定税务管理权利与义务程序性方面的法律具体规定各税种的征税对象、纳税人、税率、等纳税义务实质性内容的法律税收程序法税法税收实体法规定税务管理权利与义务程序性方面的法律具体规定各税种

17、的征税对象、纳税人、税率、等纳税义务实质性内容的法律税收程序法税法税收实体法规定税务管理权利与义务程序性方面的法律具体规定各税种的征税对象、纳税人、税率、等纳税义务实质性内容的法律税收程序法税法税收实体法第37页/共154页第35页/共153页第三十五页，共153页。 国内消费税车辆购置税 关税 海关代征增值税、 消费税1.中央政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税2.地方政府固定收入第38页/共154页第36页/共153页第三十六页，共153页。1.增值税：中央75%；地方25%2.营业税：铁道部、银行总行、保险总公司集中缴纳部分归中央，其余部分归地

18、方 3.企业所得税：铁道部、银行总行、海洋石油企业缴纳部分归中央，其余共享，中央60%，地方40%3.中央地方共享收入第39页/共154页第37页/共153页第三十七页，共153页。3.中央地方 共享收入个人所得税：分享比例同企业所得税资源税：海洋石油企业归中央，其余归地方 城建税：铁道部、银行总行、保险总公司集 中缴纳部分归中央，其余归地方 印花税：证券交易印花税中央94%，地方6%，其他印花税归地方第40页/共154页第38页/共153页第三十八页，共153页。增值税增值税C.C.车船税车船税 D. D.资源资源税税【答案】【答案】ACDACD第41页/共154页第39页/共153页第三十

19、九页，共153页。第42页/共154页第40页/共153页第四十页，共153页。第43页/共154页第41页/共153页第四十一页，共153页。第44页/共154页第42页/共153页第四十二页，共153页。第45页/共154页第43页/共153页第四十三页，共153页。第46页/共154页第44页/共153页第四十四页，共153页。 3科学进行纳税筹划第47页/共154页第45页/共153页第四十五页，共153页。借借: : 有关科目有关科目贷贷: : 应交税费应交税费应交应交* * *税税实际缴纳各种实际缴纳各种( zhn)( zhn)税金税金时时借借: : 应交税费应交税费应交应交* *

20、 *税税贷贷: : 银行存款银行存款第48页/共154页第46页/共153页第四十六页，共153页。第49页/共154页第47页/共153页第四十七页，共153页。 应交应交车船税车船税 应交应交城镇土地使用税城镇土地使用税第50页/共154页第48页/共153页第四十八页，共153页。第51页/共154页第49页/共153页第四十九页，共153页。第52页/共154页第50页/共153页第五十页，共153页。第53页/共154页第51页/共153页第五十一页，共153页。第54页/共154页第52页/共153页第五十二页，共153页。（销项税额、进项税额、应纳税额以及小规模纳税人应纳税额的计

21、算）第55页/共154页第53页/共153页第五十三页，共153页。增值税概增值税概述述(i sh)第56页/共154页第54页/共153页第五十四页，共153页。或商品附加值进行或商品附加值进行(jnxng)征税。征税。第57页/共154页第55页/共153页第五十五页，共153页。举例(j l)图示说明如下：第58页/共154页第56页/共153页第五十六页，共153页。生产或流通环节售价（元）增值额（元）全额课税10% （元）按增值额课税10% （元）间接法征税原材料5050555-0=5产成品8030838-5=3批发9010919-8=1零售1001010110-9=1第59页/共1

22、54页第57页/共153页第五十七页，共153页。不论其生产经营经过几个环节，其不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值，应等于该商品从最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之生产到流通的各个环节的增值额之和，即：和，即：商品最后销售价格商品最后销售价格 = = 各环节增值各环节增值额之和额之和4.4.从国民收入分配角度看，增值额从国民收入分配角度看，增值额V+MV+M在我国相当于净产值，包括工在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。增值性的收入。第60页/共154页第58页/共153页第五十八页，共153页。

23、消费型增值消费型增值税税二、增值税的类型二、增值税的类型(lixng)(lixng)增值税的类型增值税的类型(lixng)第61页/共154页第59页/共153页第五十九页，共153页。+ CV+MC1 + C2C1已提折旧部分允许扣税已提折旧部分允许扣税收入型增值税收入型增值税C1允许扣税允许扣税消费型增值税消费型增值税C1不允许扣税生产型增值税生产型增值税第62页/共154页第60页/共153页第六十页，共153页。4 4对不同对不同(b tn)(b tn)经营规模的纳经营规模的纳税人，采取不同税人，采取不同(b tn)(b tn)的征收的征收办法办法第63页/共154页第61页/共153

24、页第六十一页，共153页。第64页/共154页第62页/共153页第六十二页，共153页。一般规定一般规定 1.1.销售或进口货物（指有形动产）销售或进口货物（指有形动产）2.2.提供的加工、修理修配劳务提供的加工、修理修配劳务 特殊规定特殊规定 1.1.特殊项目（四项）特殊项目（四项）2.2.特殊行为：包括视同销售货物行为、混合特殊行为：包括视同销售货物行为、混合销售货物行为、兼营非应税劳务行为销售货物行为、兼营非应税劳务行为3.3.其他征免税规定其他征免税规定 第65页/共154页第63页/共153页第六十三页，共153页。第66页/共154页第64页/共153页第六十四页，共153页。第

25、67页/共154页第65页/共153页第六十五页，共153页。第68页/共154页第66页/共153页第六十六页，共153页。第69页/共154页第67页/共153页第六十七页，共153页。第70页/共154页第68页/共153页第六十八页，共153页。第71页/共154页第69页/共153页第六十九页，共153页。第72页/共154页第70页/共153页第七十页，共153页。第73页/共154页第71页/共153页第七十一页，共153页。第74页/共154页第72页/共153页第七十二页，共153页。第75页/共154页第73页/共153页第七十三页，共153页。一般纳税人一般纳税人 （1

26、1）销售货物或提供应税劳务可以使）销售货物或提供应税劳务可以使用增值税专用发票用增值税专用发票（2 2）购进货物和应税劳务实行税款抵）购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度扣制度（3 3）计税方法是当期销项税额扣减当）计税方法是当期销项税额扣减当期进项税额期进项税额 小规模纳税人小规模纳税人（1 1）销售货物或提供应税劳务，纳税）销售货物或提供应税劳务，纳税人自己只能使用普通发票人自己只能使用普通发票（2 2）购进货物和应税劳务即使取得增）购进货物和应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税额值税专用发票也不得抵扣进项税额（3 3）应纳税额实行简易办法计算，即）应纳税额实行简易办法计算，即销售

27、额乘以征收率销售额乘以征收率 第76页/共154页第74页/共153页第七十四页，共153页。1 1、2 2项规定外，税率均为项规定外，税率均为1717。税率的调整，由国务院决定。税率的调整，由国务院决定。小规模纳税人增值税征收率小规模纳税人增值税征收率小规模纳税人适用的征收率一律为小规模纳税人适用的征收率一律为3 3。第77页/共154页第75页/共153页第七十五页，共153页。税；销售税；销售(xioshu)(xioshu)自己使用过的自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。适用税率征收增值税。适用按简易办法依适用按简易办法依4%4%征

28、收率减半征征收率减半征收增值税的，按下列公式确定销售收增值税的，按下列公式确定销售(xioshu)(xioshu)额和应纳税额：额和应纳税额：销售销售(xioshu)(xioshu)额含税销售额含税销售(xioshu)(xioshu)额（额（1 14%4%）应纳税额销售应纳税额销售(xioshu)(xioshu)额额4%4%2 2第78页/共154页第76页/共153页第七十六页，共153页。第79页/共154页第77页/共153页第七十七页，共153页。第80页/共154页第78页/共153页第七十八页，共153页。第81页/共154页第79页/共153页第七十九页，共153页。第82页/共

29、154页第80页/共153页第八十页，共153页。第81页/共153页第八十一页，共153页。并入销售额。并入销售额。第82页/共153页第八十二页，共153页。后服务费后服务费3 3万元，开出普通发票一张。万元，开出普通发票一张。请按照要求回答下列问题：请按照要求回答下列问题：（1 1）计算）计算6 6月份应确认的销项税额；月份应确认的销项税额；（2 2）计算）计算7 7月份应确认的销项税额；月份应确认的销项税额；（3 3）计算）计算8 8月份应确认的销项税额。月份应确认的销项税额。答案：答案：（1 1）6 6月份销项税额月份销项税额10001000101017%17%23402340（1

30、117%17%）17%17%1700170034034020402040（元）（元）（2 2）7 7月份销项税额月份销项税额1170011700（1 117%17%）17%17%17001700（元）（元）（3 3）8 8月份销项税额月份销项税额30300.70.717%17%3 3（1 117%17%）17%17%3.573.570.440.444.014.01（万元）（万元）第83页/共153页第八十三页，共153页。【解析】【解析】20020080%80%17%17%10010017%17%44.244.2（万元）（万元）第84页/共153页第八十四页，共153页。三种折扣折让三种折扣折

31、让 税务处理税务处理 折扣销售折扣销售关键看销售额与折扣额是否在同一张发票上注关键看销售额与折扣额是否在同一张发票上注明：明：（1 1）如果是在同一张发票上注明的，按折扣）如果是在同一张发票上注明的，按折扣后的余额作为销售额；如果折扣额另开发票，后的余额作为销售额；如果折扣额另开发票，不论财务如何处理，均不得从销售额中减除折不论财务如何处理，均不得从销售额中减除折扣额扣额（2 2）这里的折扣额仅限于货物价格的折扣，）这里的折扣额仅限于货物价格的折扣，如果是实物折扣应按视同销售中如果是实物折扣应按视同销售中“无偿赠送无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除处理，实物款额不能从原销售额中减除

32、销售折扣销售折扣 发生在售货之后，属于一种融资行为，折扣额发生在售货之后，属于一种融资行为，折扣额不得从销售额中扣除不得从销售额中扣除 销售折让销售折让 也发生在售货之后，作为已售产品出现品种、也发生在售货之后，作为已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿，是原销售额的质量问题而给予购买方的补偿，是原销售额的减少，折让额可以从销售额中减除减少，折让额可以从销售额中减除 第85页/共153页第八十五页，共153页。第86页/共153页第八十六页，共153页。第87页/共153页第八十七页，共153页。第88页/共153页第八十八页，共153页。【例】某酒厂为一般纳税人。本月向【例】某酒厂为一

33、般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额普通发票上注明金额9360093600元；同时元；同时收取单独核算的包装物押金收取单独核算的包装物押金20002000元元（尚未逾期），此业务酒厂应计算（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为的销项税额为: :【解析】销项税【解析】销项税=93600=93600（1+17%1+17%）+2000+2000（1+17%1+17%） 17%=13890.617%=13890.6（元）（元）第89页/共153页第八十九页，共153页。201120113 3出售出售20052005年购置一台闲置的机器年购置

34、一台闲置的机器设备，原值设备，原值6000060000元，已提折旧元，已提折旧50005000元，售价元，售价6240062400元，存入银行，元，存入银行，清理完毕。则：该企业当月缴纳清理完毕。则：该企业当月缴纳的增值税为（的增值税为（）元？）元？答案：该企业当月缴纳的增值税为答案：该企业当月缴纳的增值税为62400/62400/（1 14%4%）4%/2=1200 4%/2=1200 元。元。第90页/共153页第九十页，共153页。适用范围适用范围 销售额确定方法销售额确定方法 视同销售货物行为视同销售货物行为按下列顺序核定按下列顺序核定1 1）按纳税人最近时期同类货物）按纳税人最近时期

35、同类货物的平均销售价格确定。的平均销售价格确定。2 2）按其他纳税人最近时期同类）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。货物的平均销售价格确定。3 3）按组成计税价格确定。组成）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：计税价格的公式为：组成计税价格成本组成计税价格成本（1 1成成本利润率）本利润率）以物易物、还本销以物易物、还本销售等无合理销售额售等无合理销售额等等有售价但售价明显有售价但售价明显偏低且无正当理由偏低且无正当理由 第91页/共153页第九十一页，共153页。第92页/共153页第九十二页，共153页。第93页/共153页第九十三页，共153页。以票以票抵扣抵扣（1

36、1）从销售方取得的增值）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税专用发票上注明的增值税额；税额；（2 2）从海关取得的完税凭）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。证上注明的增值税额。 计算计算抵扣抵扣 （1 1）外购免税农产品：进）外购免税农产品：进项税额买价项税额买价1313（2 2）外购运输劳务：进项）外购运输劳务：进项税额运输费用税额运输费用7 7第94页/共153页第九十四页，共153页。项目项目 内容内容 税法规定税法规定 一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或向小规模纳税人购买的农业产品，准予品或向小规模纳税人购买的农业产品，准予按买价

37、和按买价和13%13%的扣除率计算进项税额，从当期的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。销项税额中扣除。 计算公式计算公式进项税额进项税额= =买价买价13%13%烟叶税：烟叶税：烟叶收购金额烟叶收购价款烟叶收购金额烟叶收购价款（1 110%10%）烟叶税应纳税额烟叶收购金额烟叶税应纳税额烟叶收购金额税率（税率（20%20%）准予抵扣的进项税额（烟叶收购金额烟准予抵扣的进项税额（烟叶收购金额烟叶税应纳税额）叶税应纳税额）扣除率扣除率第95页/共153页第九十五页，共153页。第96页/共153页第九十六页，共153页。第97页/共153页第九十七页，共153页。第98页/共153页第九十

38、八页，共153页。第99页/共153页第九十九页，共153页。第100页/共153页第一百页，共153页。第101页/共153页第一百零一页，共153页。答案：答案：3 3月份应缴纳增值税月份应缴纳增值税404017%17%8.58.51.71.7（万元）（万元）4 4月份应缴纳增值税月份应缴纳增值税707017%17%3.43.41.71.76.86.8（万元）（万元）第102页/共153页第一百零二页，共153页。第103页/共153页第一百零三页，共153页。按下面公式换算为不含税销售按下面公式换算为不含税销售(xioshu)(xioshu)额：额：（不含税）销售（不含税）销售(xios

39、hu)(xioshu)额额含税销售含税销售(xioshu)(xioshu)额（额（1 1征收率）征收率）第104页/共153页第一百零四页，共153页。第105页/共153页第一百零五页，共153页。第106页/共153页第一百零六页，共153页。第107页/共153页第一百零七页，共153页。第108页/共153页第一百零八页，共153页。第109页/共153页第一百零九页，共153页。进项税额大于应纳税额时，对进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分未抵顶完的部分(b fen)(b fen)予以予以退税退税。2 2、先征后退计算方法、先征后退计算方法外贸企外贸企业适用业适用外贸企业以及实行

40、外贸企业外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值出口，其出口销售环节的增值税免征；其收购货物的成本部税免征；其收购货物的成本部分分(b fen)(b fen)，在货物出口后按，在货物出口后按收购成本与退税率计算退给外收购成本与退税率计算退给外贸企业，征、退税之差计入企贸企业，征、退税之差计入企业成本。业成本。应退税额外贸收购不含增应退税额外贸收购不含增值税购进金额退税率值税购进金额退税率第110页/共153页第一百一十页，共153页。第111页/共153页第一百一十一页，共153页。第114页/共154页第112页/共153页第一百

41、一十二页，共153页。第115页/共154页第113页/共153页第一百一十三页，共153页。第116页/共154页第114页/共153页第一百一十四页，共153页。第117页/共154页第115页/共153页第一百一十五页，共153页。第118页/共154页第116页/共153页第一百一十六页，共153页。进项税额的会计核算进项税额转出的会计核算销项税额的会计核算视同销售(xioshu)方式下销项税额的会计核算将货物交付他人(trn)代销、销售代销货物增值税的核算特殊销售方式下销项税额的会计核算减免税额的会计核算增值税出口货物退（免）税的会计核算一般纳税人应纳税额的会计核算第119页/共15

42、4页第117页/共153页第一百一十七页，共153页。第120页/共154页第118页/共153页第一百一十八页，共153页。第121页/共154页第119页/共153页第一百一十九页，共153页。投资投资(tu z)(tu z)转入货物的进项税转入货物的进项税额的会计核算额的会计核算借：应交税费借：应交税费-应交增值应交增值税（进项税额）税（进项税额）原材料、库存商品等原材料、库存商品等贷：实收资本、营业贷：实收资本、营业外支出外支出第122页/共154页第120页/共153页第一百二十页，共153页。应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）（专用缴款书上注明的增（专用缴

43、款书上注明的增值税额）值税额）贷：银行存款、应付账款等贷：银行存款、应付账款等第123页/共154页第121页/共153页第一百二十一页，共153页。艇：艇：借：固定资产借：固定资产贷：银行存款等贷：银行存款等第124页/共154页第122页/共153页第一百二十二页，共153页。第125页/共154页第123页/共153页第一百二十三页，共153页。进项税额也应相应进项税额也应相应(xingyng)(xingyng)转转入入“待处理财产损溢待处理财产损溢-流动资产损流动资产损失失”科目。科目。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：应交税费贷：应交税费-应交增应交增值税（进项税额转出）值税（进项税额转出）库存商品、原材料库存商品、原材料等等第126页/共154页第124页/共153页第一百二十四页，共153页。第127页/共154页第125页/共153页第一百二十五页，共153页。第128页/共154页第126页/共153页第一百二十六页，共153页。第129页/共154页第127页/共153页第一百二十七页，共1