2022年审计理论与实务（中级审计师）考试题库及答案解析

1、2022年审计理论与实务（中级审计师）考试题库及答案解析单选题1.下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：A、企业发生的汇兑损益一律计入财务费用B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D、可供出售金融资产权益工具发生的汇兑损益应该计入财务费用答案：B解析：本题考查检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性知识点。选项A，企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益。生产经营期间发生的，计入财务费用。选项C，与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之前，计入资

2、产的价值。选项D，可供出售金融资产权益工具产生的汇兑损益应该计入其他综合收益。2.（2017年）下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D解析：选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B，制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。3.下列属于承运人责任保险的是（）。A、运动责任保险B、旅客责任保险C、机场责任保险D、电影院责任保险答

3、案：B解析：承运人责任保险负责赔偿被保险人在承担各种客、货运输任务过程中造成旅客或者货物的损害，依法需要承担赔偿责任而遭受的损失。常见的承运人责任保险有旅客承运人责任保险、货物运输承运人责任保险、物流责任保险等。4.责任保险的免赔额通常是（）。A、累计免赔额B、责任免赔额C、相对免赔额D、绝对免赔额答案：D解析：责任保险的免赔额（率）通常是绝对免赔额（率），免赔额（率）以内的损失均由被保险人自己负责。保险人承担的赔偿责任是超过免赔额（率）之上且在赔偿限额之内的赔偿金额。5.下列各项中，属于审计质量控制措施的是（）。A、选择收费较高的项目进行审计B、对特定审计项目都进行内部控制测试C、对特定审计

4、事项都采用抽查法D、对所有审计工作底稿进行复核答案：D解析：所有审计工作底稿进行复核，选项正确。6.下列各项中，属于社会审计特有程序的是（）。2010年初级、中级真题A、制定审计计划B、测试内部控制C、签订审计业务约定书D、编制审计报告答案：C解析：审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。它也是一份具有法律约束力的书面文件。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。7.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括：A、将本期各主要应付账款账户余额与

5、上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率答案：B8.抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定（）。A、存货账实是否相符B、存货内部控制有效性C、存货计价方法一致性D、存货的真实性答案：B解析：抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一，审计人员通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。9.审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是：A、财务报表日后发生重大诉讼B、财务报表日后资本公积转增资本C、财务报表日后税收政策发生重大变化D、财务

6、报表日后发现上年财务报表重大差错答案：D解析：调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。10.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C、中华人民共和国审计法

7、所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D、中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案：C解析：选项A，我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任，如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B，社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法；选项D，中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。11.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于（）A、视听证据B、鉴定证据C、实物证据D、环境证据答案：C12.雇主责任保险、产品责任保险均属于（）。A、基本责任保险B、独立责任保险C、过错责任保险D、无过

8、错责任保险答案：D解析：无过错责任原则是指在法律有特别规定的情形下，以已经发生的损害结果为价值判断标准，由与该损害结果有因果关系的行为人，不问其有无过错，都要承担侵权赔偿责任的归责原则。无过错责任原则主要适用于产品侵权责任、高空危险作业责任、环境污染责任、雇主责任（工伤责任）、机动车致害非机动车驾驶人或者行人的交通事故等特殊侵权责任，不再一一列举。13.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是()。A、控制审计工作质量的手段B、明确被审计单位责任的依据C、编写审计报告的依据D、提供行政诉讼的佐证资料答案：B解析：审计工作底稿的作用有：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据

9、；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。14.下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：A、以民事责任为主B、以刑事责任为主C、以赔偿责任为主D、以行政责任为主答案：D解析：国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。15.其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是（）。2010年初级真题A、内部审计准则B、社会审计准则C、国家审计准则D、国际

10、会计准则答案：C解析：中华人民共和国国家审计准则规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。16.下列各项中，不可以作为绩效审计评价标准的是：A、行业或地区平均水平和先进水平B、国家、行业或地区性的正式标准C、专业机构研究或制定的专业标准D、国家审计基本准则答案：D解析：财政财务审计和财经法纪审计所依据的评价标准是法律、法规、有关准则和制度。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。17.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为

11、记账本位币金额，是为了查明（）。A、外币资金的所有权B、外币资金计价的正确性C、外币资金收付业务记录的完整性D、外币资金收付业务的合法性答案：B解析：有外币交易的企业要根据有关规定，在编制财务报表时，将外币现金、外币银行存款的账户余额，按照月末的外汇市场价格正确折合为记账本位币金额。审计人员通过审查该金额对其正确性加以证实，并揭露在外币折算中的舞弊行为。18.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序的是：A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的合规性C、审阅资产负债表的格式D、审查资产负债表所列主要指标的可信性答案：A解

12、析：BCD属于实质性程序。19.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：A、审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B、审计署负责管理本级审计项目计划C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D、审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准答案：C解析：选项A，审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等；选项B，审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划；选项D，审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。20.应当对国家审计中审计项目的总

13、体质量负责的是（）。A、审计组组员B、审计机关负责人C、审计组组长D、审计机关业务部门答案：C解析：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。21.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。2008年中级真题A、无法表示意见B、保留意见C、否定意见D、增加说明段的无保留意见答案：A解析：如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。22.下列表述中，不正确的是：A、统

14、计抽样可以分为属性抽样和变量抽样B、非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制C、审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑D、统计抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需要审计人员运用职业判断答案：D解析：无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。23.审计组出具的审计报告的对象是（）。A、被审计单位B、内部审计机构C、社会审计机构D、审计机关答案：D解析：审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。24.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。

15、A、控制风险始终大于零B、内部控制具有固有局限性C、如果内部控制足够健全有效，内部控制测评可以代替实质性审查D、内部控制测评不能代替实质性审查答案：C解析：由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。25.针对函证，以下说法正确的是（）。A、无论积极式函证，还是消极式函证均要求收函单位给予复函B、积极式函证复函与被审计单位账面记录不符，应当再次发函调查原因C、积极式函证

16、未收到回函时，应选择其他客户进行函证D、审计人员在将询证函交由企业人员发出前应当核对无误答案：B解析：A：只是在收函单位发现函证与事实不符时，才予以复函。C积极式函证未收到回函时，应采取他替代方法予以查证。D：审计人员必须对整个函证过程进行控制，不能由企业人员发出。26.企业将下列各项税费通过“税金及附加”科目核算，审计人员认为不正确的是（）。A、消费税B、增值税C、资源税D、城市维护建设税答案：B解析：“税金及附加”科目核算内容包括：企业经营活动发生的消费税；城市维护建设税；资源税；教育费附加。B项，增值税通过应交增值税、未交增值税、预交增值税、增值税留抵税额、简易计税等科目进行核算。27.

17、审计入员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2017年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。审计入员分析不可能存在的情况是()。A、A产品的单位产品原材料消耗量增加B、A产品生产过程中的废品数量增加C、A产品原材料价格上升D、A产品部分产成品没有入账答案：C28.审计人员准备测试产品价格控制的有效性，以下审计程序中可以提供充分、可靠审计证据的是（）。A、应用审计软件检查那些超过价格限度的订单B、比较发票价格和产品目录价格C、索取经过授权的价格变动记录，并追查产品价目表D、索取所有价格变动记录，并抽查

18、授权审批文件答案：D解析：测试产品价格控制的有效性，价格变动必须经过授权，所以索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件程序可以提供充分、可靠审计证据。ABC三项均属于实质性审查程序，用于审查产品价格的真实性、正确性、合理性等，无法测试产品价格控制的有效性。29.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。30.下列关于审计计划的说法中，错误的是：A、审计计划是

19、预先拟定的B、审计计划是对审计人力、物力、财力做出的统筹安排C、审计计划是审计机构根据国家一定时期的经济监督工作的重点作出的D、审计计划是审计机构制定审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动答案：D解析：选项D所表述的是审计计划管理。31.中华人民共和国审计法正式实施的时间是（）。A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年5月1日D、2000年1月1日答案：B解析：总结十余年审计实践和理论建设的经验，为适应社会主义市场经济对国家审计监督的要求，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了中华人民共和国审计法，并于1995年1月1日起施行。

20、32.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：A、回归分析法B、价值分析法C、趋势分析法D、比率分析法答案：D解析：参见教材比率分析法定义。33.一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。A、局部审计法B、顺查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般

21、适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。34.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：A、生产车间领用的产品包装费B、为购货单位垫付的运杂费C、管理部门人员工资D、常设销售机构经费答案：D解析：选项A应计入存货成本，选项B应计入应收账款，选项C应计入管理费用。35.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料中未涉及的控制活动为（）。A、实物控制B、职责分工控制C、业务授权控制D、凭证与记录控制答

22、案：A解析：实务控制是指对接触、适用资产和各种记录，均应有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实务控制。36.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A、决算日后任意一天B、决算日当天C、整个审计期间D、决算日前后数天答案：D解析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。37.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有（）A、订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求B、设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务C、未签发的支票由专人予以妥善保管D、对每一供应商设立应付款项明细账，并

23、与总账平行登记答案：C解析：实物控制（1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触；未签发的支票应予以安全保管；作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。38.某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25.75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是（）。A、505万元B、515万元C、525万元D、535万元答案：B解析：用比率估计法推算存货总体金额（25.75÷

24、25）×500515（万元）。39.N企业辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0，审计人员核对凭证并复核，发现期末累计借方余额为120万元，被审计单位这一处理会导致（）。A、生产成本虚增B、负债增加C、存货虚增D、生产成本虚减答案：D解析：辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0，而实际发生的累计借方余额应为120万元，说明该公司未及时结转辅助生产成本或故意隐瞒辅助生产成本，这将导致生产成本虚减。40.下列对于控制风险水平与实质性审查关系的表述正确的是：A、控制风险为低水平时应相应增加实质性审查的数量和范围B、如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为低水平C、控制风险为高水平

25、时应适当减少财务报表项目检查的数量和范围D、控制风险为高水平时应实施较为详细的实质性审查答案：D解析：低控制风险表明内部控制健全应减少实质性审查的数量和范围，所以选项A错误，选项B的正确表述应该是如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为100%。41.对于国家审计，审计组起草审计报告前，对审计工作底稿审核的人员是（）。A、审计组成员B、审计机关负责人C、审计组组长D、审计机关答案：C解析：审计组组长的工作职责包括：编制或者审定审计实施方案；组织实施审计工作；督导审计组成员的工作；审核审计工作底稿和审计证据；组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计

26、信息；配置和管理审计组的资源；审计机关规定的其他职责。42.在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是()。A、付款凭单和验收单B、订购单和请购单C、验收单和请购单D、请购单和付款凭单答案：A解析：因为请购单可以由不同部门编制，不适宜连续编号。43.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是()。A、促进组织完善内部控制和风险管理B、促进组织合法经营和运行C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D、提高财务信息的质量答案：C解析：国家审计的作用：为宏观政策的制定提供决策依据；维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；追踪反馈宏观调控政策的运行效果。44.

27、下列各项中，不属于控制活动的是（）。A、对控制的监督B、实物控制C、独立检查D、职责分工控制答案：A解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。就一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。45.（2012年）在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。A、母公司与该单位之间的债权债务B、母公司与该单位之间的产品购销业务C、母公司对该单位的持股比例、表决权比

28、例D、母公司对该单位的债务担保答案：C46.审计人员在审查存货和存货跌价准备在财务报表中披露的正确性时，不应当予以关注的是：A、存货跌价准备和存货在财务报表中的披露是否恰当B、是否披露了存货可变现净值的确定依据C、是否披露了存货跌价准备的计提方法D、是否披露审计人员的存货管理的建议答案：D解析：选项D不属于审查的内容。47.注册会计师只有加入（）才能执业。A、会计师事务所B、审计署C、内部审计机构D、检察院答案：A解析：注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。48.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标

29、评价答案：B解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。49.下列关于计算机审计的表述中，正确的有A、计算机审计的基本过程和内容与传统审计是完全一致的B、计算机审计的审计技术方法与传统审计完全一致C、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D、计算机审计不需要进行内部控制测试答案：C50.（）贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通答案：C解析：控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内

30、。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。51.下列关于审计结果要素的说法中，错误的是：A、审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因要素B、不是每一个审计事项都要针对四个要素确定审计结果C、审计结果中包括哪些要素完全取决于审计目标D、审计人员提出可行建议是确定审计结果的前提答案：D解析：审计结果的确定是审计人员提出可行建议的前提。52.下列有关审计风险的表述，正确的是：A、审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段B、固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C、审计风险是客观存在的，但具有潜在性D、审计风险可以控制，并且能完全消除

31、答案：C解析：审计风险-审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。审计风险的基本特征：1审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移。2审计活动自始至终存在着审计风险。3审计风险具有潜在性。4审计风险可以控制。53.（2013年）审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是（）。A、检查B、外部调查C、分析D、重新操作答案：D解析：审计人员自行编制银行存款余额调节表并予以核对，属于对该项控制活动独立进行重新操作验证。5

32、4.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：A、作出账实不符结论B、核对账表C、函证债权人D、直接调整账项答案：C解析：函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。55.下列各项中，属于控制环境要素的是（）。2010年初级真题A、信息沟通系统的建立B、对内部控制过程的监督C、组织结构D、资产保管与会计记录职责的分离答案：C解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素

33、的统称。控制环境的优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括以下内容：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。56.下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。A、简单随机选样法B、系统选样法C、等距选样法D、判断选样法答案：D解析：在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。其主要特点是：使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；依据主观判断确定样本量，一般不

34、采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。57.责任保险承保的是（）。2005年真题A、刑事责任B、行政责任C、民事责任D、道义责任答案：C解析：日常生产、生活中机关、团体、企事业单位和个人家庭等面临的法律风险多种多样，有刑事法律责任、行政法律责任、民事法律责任和违宪责任等，但是责任保险通常只承保民事法律责任引起的风险。58.被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是（）。A、生产车间领用的材料B、生产工人的工资C、季节性停工损失D、存货盘亏损失答案：D解析：存货盘亏损失

35、应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。59.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是（）。A、生产车间领用的产品包装费B、为购货单位垫付的运杂费C、管理部门人员工资D、常设销售机构经费答案：D解析：A项应计入生产成本，B项应计入应收账款，C项应计入管理费用。60.审计活动的历史记录、审计工作的信息库是：A、审计档案B、审计计划C、审计质量D、审计风险答案：A解析：审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。61.下列有关重新计算的表述中，错误的是：A、重新计算

36、的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法B、重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义C、重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性D、重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证答案：D解析：D：重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。62.（2013年）在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是()。A、付款凭单和验收单B、订购单和请购单C、验收单和请购单D、请购单和付款凭单答案：A解析：因为请购单可以由不同部门编制，因为不适宜连续编号。63.审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的（）。2008年初

37、级真题A、自我保护法B、风险回避法C、风险转移法D、风险承受法答案：A解析：自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理层说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。64.不论行为人有无过错，根据法律规定均须对他人受到的损害负赔偿责任的责任被称为（）。A、行政责任B、过错责任C、绝对责任D、约定责任答案：C65.产品责任险的理赔应做到（）。A、超保单限额的诉讼抗辩费用不予赔付B、被保险人与受害方可私了C、在保险期内每赔偿一次后，累计赔偿限额自动恢

38、复原状D、以法院判定的赔偿数额作为赔偿依据答案：D解析：在产品责任保险中，赔偿责任产生后，被保险人承担的赔偿金额通常是由法院或仲裁机构根据致害人责任的大小及受害人的财产或人身的实际损害程度来裁定，并受到赔偿限额和免赔额的限制和调整。66.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立称为（）。A、实质上独立B、思想上独立C、形式上独立D、经济上独立答案：C解析：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观

39、和公正原则或职业怀疑态度。A项，实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。67.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为（）。2008年初级真题A、可减少实质性测试的范围B、可执行很小范围的内部控制测试C、应执行更大范围的实质性测试D、内部控制可信赖程度较低答案：A解析：如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。68.内部审计属于内部控制中的（）。A、风险评估B、对控制的监督C、控制活动D、信息与沟通

40、答案：B解析：对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。69.根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是()。A、验收部门B、生产部门C、财务部门D、采购部门答案：C70.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是（）。A、国家审计是宪法确立的一项政治制度安排B、国家审计具有稳固性、强制性和权威性C、党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社会监督、舆论监督可以取代国家审计监督D、国家审

41、计是党和国家监督体系的重要组成部分答案：C解析：国家审计监督与党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社会监督、舆论监督一同构成了我国权利制约和监督体系。审计监督不能为其他监督所取代。71.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）。2008年中级真题A、监事会或审计委员会领导体制B、总经理领导体制C、财务副总经理领导体制D、董事会领导体制答案：C解析：内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督，按照一定标准检查会计账目及其相关资料，查证单位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性的专门组织。内部审计机构设置的不同体制中，独立性由强到弱依次是董事会领导型、监事会

42、或审计委员会领导型、总经理领导型和财务副总经理领导型。因此，财务副总经理领导体制与财务部门之间的独立性最弱。72.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：A、内部控制的设置极不健全B、内部控制风险极低C、内部控制风险较高D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：B解析：内部控制测试为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。内部控制测试在调查了解内部控制设置状况的基础上，对其执行的有效性所进行的测试，因此也常被称之为遵循性测试。低控制风险（高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好。73.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，

43、以下控制程序最为无效的是（）。A、严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格答案：B解析：和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量，应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。74.以下销售与收款循环相关的文件中，对销售业务真实性证明力最强的是（）。A、客户订货单B、销货单C、发运凭证D、销货日记账答案：C解析：发运凭证是在发运货物时编制的，用以反映发出货物的名称、规格、数量和其他有关数据的凭证。这种凭证可以作为向客户开票收款额依据，一联交给客户，企业保留

44、一联或几联。BD两项属于内部审计证据，其说服力比外部审计证据弱；A项，“客户订货单”只能证明客户向被审计单位发起了订货，但不能证明这笔销售业务已真实完成。75.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C、检查内部控制过程中生成的文件和记录D、审查财务报表项目余额答案：D解析：审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。76.上市公司年度财务报告的审计是（）。A、国家审计B、非法定审计C、法定审计D、财经法纪审计答案：C解析：上市公司年度财务报告的审计是法定审计（证券法规定）。77.对关联方交易审查时，审计人员应

45、当重点审查（）。A、确认关联方的权利和义务B、函证关联方的真实性C、关联方交易的披露D、证实关联方交易价格的公允性答案：C解析：对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。78.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是（）。A、以资本公积转增资本B、出资购买其他公司的股票C、竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D、在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回答案：D解析：调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该

46、诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。79.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于（）。A、业务授权控制B、职责分工控制C、凭证与记录控制D、实物控制答案：D解析：参见实务控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施。80.（2013年）下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是（）。A、确定总体确定样本量

47、一确定抽样参数选取样本审査样本评价抽样结果形成结论B、确定总体确定样本量确定抽样参数选取样本评价抽样结果审查样本形成结论C、确定总体确定抽样参数确定样本量选取样本审查样本评价抽样结果形成结论D、确定总体确定抽样参数确定样本量选取样本评价抽样结果审査样本形成结论答案：C解析：属性抽样法基本步骤：确定审计对象总体、确定抽样参数、确定样本量、选取样本并审核、评价抽样结果形成审计结论。81.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：A、应收账款提前入账B、应收账款金额记录错误C、漏记应收账款D、虚列应收账款答案：C解析：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。82.被审计单位在账簿中登记

48、销货业务所依据的基本凭证是（）。A、销货合同B、发运凭证C、销货发票D、客户订货单答案：C解析：恰当数额的销货发票是登记销货日记账和应收账款明细账的基本凭证。A项，销货合同是确定销售业务双方权利和义务的基本凭证；B项，发运凭证是在发运货物时编制的，用以反映发出货物的名称、规格、数量和其他有关数据的凭证；D项，客户订货单是整个业务循环的起点，也是购买某种货物或接受某种劳务的一种申请。83.审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取审计证据的方法是（）。2010年初级真题A、观察B、检查C、监盘D、分析答案：C解析：A项，观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B

49、项，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；D项，分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。84.对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A85.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。A、内部控制测试不能代替实质性审查B、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制C、任何审计项目都必须进行内部控

50、制测试D、审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行答案：C解析：选项C，当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行实质性审查。86.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是（）。A、编制审计方案B、发出审计通知书C、编制审计报告D、确定重要性和审计风险答案：C87.（2016年）下列各项审计证据中，属于实物证据的是：A、计算机中储存的资料B、与当事人谈话的录音带C、被审计单位的库存现金D、经济业务发生时现场的录像带答案：C解析：实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是

51、指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带（选项B）、经济业务发生时现场的录像带（选项D）、计算机中储存的资料（选项A）等。88.内部控制存在固有局限对审计的影响是（）。A、审计不能依赖被审计单位的内部控制B、控制风险可能为零C、审计必须实施或多或少的内部控制测试D、审计必须实施或多或少的实质性程序答案：D解析：由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、

52、财务收支活动实施实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。89.能够对总体的数量余额做出估计的统计抽样方法是：A、变量抽样法B、属性抽样法C、发现抽样D、简单随机选样法答案：A解析：变量抽样法是一种能够对总体的数量余额做出估计的统计抽样方法。90.在财务报表审计中，重大错报风险是指（）A、财务报表在审计后存在重大错报的可能性B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、固有风险和检查风险的总和D、控制风险和检查风险的总和答案：B解析：固有风险*控制风险=重大错报风险。属于财务报表在审计前存在重大错报的可能性91.为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是（）。2009

53、年初级真题A、审阅现金日记账摘要栏B、核对现金日记账和总账余额的一致性C、抽查大额现金收付的原始凭证D、对库存现金进行监盘答案：D解析：通过对货币资金有关账户记录的审查，核实其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确定其账面金额是否真实存在并为被审计单位所拥有。92.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是（）。2011年中级真题A、支票与印章的保管B、现金的收付与库存现金日记账的登记C、现金的支付与报销单据的审批D、银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记答案：B解析：A项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；C项，现金支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立，防

54、止虚列支出；D项，现金、银行存款日记账的登记应与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。93.A、AB、BC、CD、D答案：C94.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为（）。2009年初级、中级真题A、低水平B、中等水平C、高水平D、无风险答案：C解析：高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。95.评分法的关键是：A、确定最佳的实践标准B、建立评价体系或模型C、克服单纯财务评价的缺陷D、制定评价标准答案：B解析：评分法的关键是建立评价体系或模型

55、。96.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（）A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制答案：C解析：审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款真实性。97.下列不属于内部控制的局限性的是（）。A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；B、内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C、即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串