第六章 保税货物报关程序

1、1 1、保税加工货物保税加工货物（1 1）保税加工货物的管理特点（纳税暂缓、加工贸易）保税加工货物的管理特点（纳税暂缓、加工贸易货物分类管理、银行保证金台账制度）货物分类管理、银行保证金台账制度）（2 2）非物理围网监管：）非物理围网监管： 纸质手册监管：备案阶段（合同备案的步骤、内容、纸质手册监管：备案阶段（合同备案的步骤、内容、备案的变更，异地加工贸易，外发加工）；报关阶段备案的变更，异地加工贸易，外发加工）；报关阶段（深加工结转）；核销阶段（报核的单证）（深加工结转）；核销阶段（报核的单证） 联网监管：电子化手册的特点联网监管：电子化手册的特点（3 3）物理围网监管：出口加工区进出境、进

2、出区、结）物理围网监管：出口加工区进出境、进出区、结转报关程序转报关程序1/22 2、保税物流货物、保税物流货物（1 1）保税物流货物的管理特点（纳税暂缓）保税物流货物的管理特点（纳税暂缓）（2 2）非物理围网：保税仓库及出口监管仓库的功能、）非物理围网：保税仓库及出口监管仓库的功能、存货范围、设立条件及步骤、保税仓库的管理特点，存货范围、设立条件及步骤、保税仓库的管理特点，保税仓库出仓进口报关、出口监管仓库的退换报关保税仓库出仓进口报关、出口监管仓库的退换报关（3 3）物理围网：）物理围网： 物流中心的含义、功能、不得开展的业务、物流中物流中心的含义、功能、不得开展的业务、物流中心及中心内企

3、业的设立条件及设立流程、与境内间的心及中心内企业的设立条件及设立流程、与境内间的进中心报关进中心报关 保税物流园区的含义、功能、物流管理保税物流园区的含义、功能、物流管理 保税区的含义、功能、加工贸易的管理、进出境及保税区的含义、功能、加工贸易的管理、进出境及进出区的报关进出区的报关一、保税制度一、保税制度（Bonded System） 国际通行的海关制度国际通行的海关制度 基于国际经济贸易发展的需要而产生（转基于国际经济贸易发展的需要而产生（转口贸易）口贸易） 内容不断丰富：由原来单一为商品贸易服内容不断丰富：由原来单一为商品贸易服务扩展成为加工制造、技术引进、服务贸务扩展成为加工制造、技术

4、引进、服务贸易提供便利易提供便利二、保税货物概述二、保税货物概述（一）保税货物的含义（一）保税货物的含义（Bonded Goods） 保税货物保税货物是指经海关批准未办理纳税手续是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。货物。 保税保税即海关对保税货物进境时暂缓征税，待货即海关对保税货物进境时暂缓征税，待货物进境储存或加工后的去向确定，再决定征税或免物进境储存或加工后的去向确定，再决定征税或免予征税。如储存或加工的成品在海关规定的期限内，予征税。如储存或加工的成品在海关规定的期限内，复运出境则免税；如转为在境内销售，海关则

5、补征复运出境则免税；如转为在境内销售，海关则补征税款，这就是保税货物的含义。税款，这就是保税货物的含义。（二）保税的基本形式（二）保税的基本形式保税储存保税储存保税加工保税加工存储后复运出境货物存储后复运出境货物存储后内销的货物存储后内销的货物1.1.维修外国商品的零配件维修外国商品的零配件2.2.未办结海关手续的货物未办结海关手续的货物1.1.转口贸易货物转口贸易货物2.2.供应国际运输工具货供应国际运输工具货物（燃料、物料）物（燃料、物料）1.1.来料加工来料加工2.2.进料加工进料加工3.3.保税工厂保税工厂4.4.保税集团保税集团5.5.外商投资企业履外商投资企业履 行产品出口合同行产

6、品出口合同保税仓库保税仓库（三）保税进出口货物的通关流程（三）保税进出口货物的通关流程进境备案阶段进境备案阶段进境报关阶段进境报关阶段国内存储加工阶段国内存储加工阶段最终核销阶段最终核销阶段保保税税货货物物法法律律法法规规保保税税进进出出口口通通关关制制度度保税监管分类图保税监管保税监管保税加工监管保税加工监管保税物流监管保税物流监管传统监管模式传统监管模式新型监管模式新型监管模式纸质纸质手册手册物理围网物理围网出口加工区出口加工区跨境工业园区跨境工业园区联网监管联网监管电子账册型电子账册型电子手册型电子手册型纸质手册电子化纸质手册电子化物理围网物理围网保税区保税区物流园区物流园区物流中心物流

7、中心保税港区保税港区非物理围网非物理围网进口保税仓库进口保税仓库出口监管仓库出口监管仓库一、保税加工货物概述一、保税加工货物概述 （一）定义（一）定义 1 1、加工贸易加工贸易是料件从境外进口，在境内加工装配后，是料件从境外进口，在境内加工装配后，成品运外境外的贸易，即成品运外境外的贸易，即“两头在外两头在外”。按形式可按形式可分为分为来料加工来料加工和和进料加工进料加工。类别类别来料加工来料加工进料加工进料加工材料提供材料提供 国外厂商免费提供国外厂商免费提供国内加工贸易企业自主进口国内加工贸易企业自主进口产品销售产品销售 国外厂商负责销售国外厂商负责销售国内生产企业自己寻找国际销路国内生产

8、企业自己寻找国际销路或根据对口合同销往国际市场或根据对口合同销往国际市场获益获益根据合同要求进行根据合同要求进行加工，收取加工费加工，收取加工费生产企业自主决定产品的营销，生产企业自主决定产品的营销，自负盈亏自负盈亏2 2、保税加工货物保税加工货物是是加工贸易加工贸易的保税货物。经海关核准的保税货物。经海关核准进境时不办理纳税手续、境内进境时不办理纳税手续、境内加工装配加工装配后、复运出境后、复运出境的货物。的货物。 料件：料件：专为加工、装配出口产品而从国外进口且专为加工、装配出口产品而从国外进口且海关准予保税的原材料、零部件、元器件、包装物、海关准予保税的原材料、零部件、元器件、包装物、辅

9、料。辅料。 用进口保税料件生产的用进口保税料件生产的成品、半成品成品、半成品。 在保税加工生产过程中产生的在保税加工生产过程中产生的副产品、残次品、副产品、残次品、边角料、边角料、和和剩余料件剩余料件 多选题（多选题（20072007年考题）：年考题）：下列贸易形式中，属于加工贸易的是：下列贸易形式中，属于加工贸易的是：A. A. 来料加工来料加工B. B. 来料养殖来料养殖C. C. 进料加工进料加工D. D. 出料加工出料加工答案：答案：ACAC税税证证结关结关料件料件暂缓纳税暂缓纳税一般免证一般免证进出境海关现进出境海关现场放行并未结场放行并未结关关成品成品除另有规定外除另有规定外无需缴

10、纳关税无需缴纳关税凡属许可证件管理凡属许可证件管理的，必须交验的，必须交验电子帐册电子帐册，针对大型企业，不实行台帐。电子手册电子手册，针对中小企业，实行台帐）。 加工贸易禁止类目录加工贸易禁止类目录注意：注意：列入加工贸易禁止类目录的商品，列入加工贸易禁止类目录的商品，以加工以加工贸易贸易深加工结转深加工结转方式转出、转入的商品方式转出、转入的商品，或经特，或经特殊监管区域内的企业进行殊监管区域内的企业进行实质性加工实质性加工 的商品，的商品，不按加工贸易禁止类商品管理。这些商品未经实不按加工贸易禁止类商品管理。这些商品未经实质性加工不得直接出境。质性加工不得直接出境。限制类商品目录限制类商

11、品目录注意：注意：以加工贸易深加工结转方式转出、转入的以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品属于限制类的，按商品属于限制类的，按允许类允许类商品管理。商品管理。多选题（多选题（20082008年考题）：年考题）：目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：A. A. 国家明令禁止进出口的商品国家明令禁止进出口的商品B. B. 为种植、养殖而进口的商品为种植、养殖而进口的商品C. C. 引起高能耗、高污染的商品引起高能耗、高污染的商品D. D. 高附加值、高技术含量的商品高附加值、高技术含量的商品答案：答案：ABCABC单选题（单选题（20062006年

12、考题）：年考题）：保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是（ ）：）：A. A. 副产品副产品B. B. 残次品残次品C. C. 边角料边角料D. D. 不可抗力受灾保税货物不可抗力受灾保税货物答案：答案：C C 判断题（判断题（20082008年考题）年考题）加工贸易银行保证金台帐制度的核心内容是对不同加工贸易银行保证金台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理，对部分企业进口的部分料件和出口实行分类管理，对部分企业进口的部分料件和出口的部分成品征收保证金。的部

13、分成品征收保证金。答案：错答案：错 解释：对出口的成品不征收保证金，而是对进口的解释：对出口的成品不征收保证金，而是对进口的料件征收保证金。料件征收保证金。 期限期限种类种类准予保税的期限准予保税的期限申请核销的期限申请核销的期限非非物理围物理围网的监管网的监管模式模式纸质手册管理纸质手册管理原则上原则上不超过不超过1年年，可延长的最长期限可延长的最长期限原则上也是原则上也是1 1年年。 手册到期之日起或最手册到期之日起或最后一批成品出运后后一批成品出运后3030日内日内报核报核电子手册管理电子手册管理电子帐册管理电子帐册管理从企业电子帐册记从企业电子帐册记录第一批料件进口录第一批料件进口之日

14、起，到该电子之日起，到该电子帐册被撤消止帐册被撤消止以以180180天天为一个报核为一个报核周期，满周期，满180180天天后的后的3030天内天内报核报核物理围网物理围网的监管模的监管模式式电子帐册管电子帐册管理理出 口 加 工出 口 加 工区区从料件进区，到成从料件进区，到成品出区办结海关手品出区办结海关手续止续止每每6 6个月个月核销一次核销一次珠海园区珠海园区每年每年向海关办理报核向海关办理报核手续手续二、纸质手册项下加工货物报关程序合同备案合同备案料件成品进出口报关料件成品进出口报关报核与核销报核与核销以合同为以合同为单元监管单元监管是指加工贸易企业持是指加工贸易企业持的加工贸易合同

15、到主管海关备案，申请保税并领取的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易手册或其他准予备案凭证的行为加工贸易手册或其他准予备案凭证的行为1.1.通过商务主管部门合同审批通过商务主管部门合同审批2.2.有进出口许可证有进出口许可证2 2、合同备案企业：、合同备案企业： 负责对外签订加工贸易进出口合同负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业；的各类进出口企业和外商投资企业； 经批准获得来料加工经营许可的对经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司外加工装配服务公司One经营经营企企业业 接受经营企业委托，负责对进出口接受经营企业委托，负责对进出口料件进行加工或者

16、装配，且具有法人料件进行加工或者装配，且具有法人资格的生产企业；资格的生产企业； 不具法人资格，但实行相对独立核不具法人资格，但实行相对独立核算，并已经办理公司营业执照的工厂算，并已经办理公司营业执照的工厂Two加工企加工企业业申请申请“加工贸易业务批准证书加工贸易业务批准证书”，是在海关注册登记的报关单位是在海关注册登记的报关单位海关批准并登记的保税工厂海关批准并登记的保税工厂3 3、合同备案步骤、合同备案步骤加工贸易合同加工贸易合同报商务主管部门审批报商务主管部门审批加工贸易合同预录入加工贸易合同预录入向海关办理合同登记备案向海关办理合同登记备案海关审核批准保税海关审核批准保税主管海关签发

17、主管海关签发加工贸易登记手册加工贸易登记手册海关签发海关签发开设银行开设银行保证金台账保证金台账联系单联系单银行设立台账签发银行设立台账签发设立保证金台账通知单设立保证金台账通知单领取领取“加工贸易业务批准证加工贸易业务批准证”“加工贸易企业经营状况和生加工贸易企业经营状况和生产能力证明产能力证明”必要时，领取许可证（件）必要时，领取许可证（件） 不不 转转空转空转实转实转实转台帐缴纳相应保证金实转台帐缴纳相应保证金单选题单选题采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不需要领取许可证，不需要开设台帐。需要领取许可证，不需要开设台帐。

18、在办理合同备案阶段步在办理合同备案阶段步骤正确的是（骤正确的是（ ）。）。A A、合同内容预录入、合同内容预录入海关审核海关审核审批合同审批合同领取加领取加工贸易登记手册工贸易登记手册B B、审批合同、审批合同合同内容预录入合同内容预录入海关审核海关审核领取加领取加工贸易登记手册工贸易登记手册C C、审批合同、审批合同海关审核海关审核合同内容预录入合同内容预录入领取加领取加工贸易登记手册工贸易登记手册D D、领取加工贸易登记手册、领取加工贸易登记手册合同内容预录入合同内容预录入海关审海关审核核审批合同审批合同答案：答案：B B（1 1）备案单证：（）备案单证：（6 6类）类）商务主管部门签发的

19、商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证加工贸易业务批准证”、 “加工贸易企业经营状况和生产能力证明加工贸易企业经营状况和生产能力证明” 加工贸易加工贸易合同或合同副本合同或合同副本 加工合同备案加工合同备案申请表申请表及企业加工及企业加工合同备案呈报表合同备案呈报表 需提供许可证的，交验许可证需提供许可证的，交验许可证 为确定单耗和损耗所需的有关资料为确定单耗和损耗所需的有关资料 其他备案所需要的单证其他备案所需要的单证 4 4、合同备案内容、合同备案内容多选题多选题某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，该厂报关员到海关办理该批合同的备案手

20、续时，应该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料：向海关提交下列哪些单证资料：A A、加工贸易业务批准证、加工贸易业务批准证B B、加工贸易合同副本、加工贸易合同副本C C、加工贸易登记手册、加工贸易登记手册D D、加工贸易企业经营状况和生产能力证明、加工贸易企业经营状况和生产能力证明答案：答案：ABDABD（2 2）备案商品：）备案商品：加工贸易禁止类商品（即：这些商品是不允许加工贸易禁止类商品（即：这些商品是不允许进行加工贸易）进行加工贸易） 备案时需要提供许可证的商品备案时需要提供许可证的商品备案时需要提供其他许可证件的商品备案时需要提供其他许可证件的商品

21、（3 3）保税额度：）保税额度： 在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全全额保税额保税。 不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物料等料等不予保税不予保税。 单选题单选题在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，（在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，（ ）保税。保税。A A、85%85%料件保税，料件保税，15%15%的料件不保税的料件不保税B B、95%95%料件保税，料件保税，5%5%的料件不保税的料件不保税C C、不予、不予D D、100%100%答案：答案：D D（4 4）台帐制度：）台帐制度：特殊情况：特殊

22、情况： 为了简化手续，进口料件金额在为了简化手续，进口料件金额在1 1万美元及以下的万美元及以下的，AAAA类、类、A A类、类、B B类企业可以不设台帐，即类企业可以不设台帐，即“不转不转”。 AA AA类、类、A A类、类、B B类企业进口金额在类企业进口金额在50005000美元及以下美元及以下的列名的列名的的7878种客供服装辅料种客供服装辅料，不仅可以不设台帐即：，不仅可以不设台帐即：“不转不转”，还还可以可以免领登记手册免领登记手册，但要向海关备案。，但要向海关备案。（考试教材第（考试教材第106106页页列举的列举的7878种辅料种辅料要熟悉）要熟悉）拉链、纽扣、鞋扣、扣绊、拉链

23、、纽扣、鞋扣、扣绊、摁扣、垫肩、胶带、花边等摁扣、垫肩、胶带、花边等限制类限制类允许类允许类5000-5000-1000010000美元的美元的进口零进口零星料件星料件低值辅料低值辅料大于大于1000010000美元美元50005000美元以下美元以下7878种列名种列名辅料辅料东部东部中西部中西部东部东部中西部中西部AAAA类企业类企业空转空转空转空转不转不转不转不转不转不转/领册领册不转不转/免册免册A A类企业类企业空转空转空转空转空转空转空转空转不转不转/领册领册不转不转/免册免册B B类企业类企业半实转半实转空转空转空转空转空转空转不转不转/领册领册不转不转/免册免册C C类企业类企

24、业实转实转实转实转实转实转实转实转实转实转实转实转注：禁止类的商品一律不准，注：禁止类的商品一律不准，D D类加工贸易企业一律不准。类加工贸易企业一律不准。台账分类台账分类管理内容管理内容例题例题1 1、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关A A类管理，由境外免费提供类管理，由境外免费提供1800018000美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（ ）。）。A A、不转，申领、不转，申领登记手册登记手册B B、不转，不申领、不转，不申领登记手册登记手册C C

25、、半实转，申领、半实转，申领登记手册登记手册D D、空转，申领、空转，申领登记手册登记手册答案：答案：D D2 2、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关B B类管理，对外签订进口类管理，对外签订进口30003000美元棉坯美元棉坯布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是（合同备案的手续应当是（ ）。）。A A、不转，申领、不转，申领登记手册登记手册B B、不转，不申领、不转，不申领登记手册登记手册C C、实转，申领、实转，申领登记手册登记手册D D、空转，申领、空转，申领登记手册登记手册答案：答案：A

26、 A解释：为了简化手续，限制类、允许类商品，金额在解释：为了简化手续，限制类、允许类商品，金额在1 1万美元万美元以下按零星料件来设台帐。以下按零星料件来设台帐。30003000美元的棉属于美元的棉属于“金额在金额在1 1万美万美元以下零星料件元以下零星料件”，B B类企业实行的台帐管理制度是类企业实行的台帐管理制度是“不转不转领册领册”。要注意不能选要注意不能选B B。因为棉坯布不是服装辅料，不能按。因为棉坯布不是服装辅料，不能按50005000美元美元以下的以下的7878种客供辅料的台帐管理制度来管理。种客供辅料的台帐管理制度来管理。3 3、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关B B类管

27、理，由境外免费提供类管理，由境外免费提供30003000美元美元的垫肩用于服装加工贸易，该批垫肩合同备案的手续应当是的垫肩用于服装加工贸易，该批垫肩合同备案的手续应当是（ ）。）。A A、不转，申领、不转，申领登记手册登记手册B B、不转，免领、不转，免领登记手册登记手册C C、实转，申领、实转，申领登记手册登记手册D D、空转，免领、空转，免领登记手册登记手册答案：答案：B B解释：本题进口的料件是垫肩，垫肩属于解释：本题进口的料件是垫肩，垫肩属于7878种辅料的一种，种辅料的一种，AAAA类、类、A A类、类、B B类企业实行的管理都是类企业实行的管理都是“不转免册不转免册”。单选题（单选

28、题（0606年）年）天津某加工贸易经营企业（天津某加工贸易经营企业（B B类管理企业）进口类管理企业）进口1259012590美元美元的化学短纤，委托河北廊坊某加工企业（的化学短纤，委托河北廊坊某加工企业（A A类管理企业）类管理企业）加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账应当：应当：A A由经营企业到所在地银行设台账，半实转由经营企业到所在地银行设台账，半实转B B由加工企业到所在地银行设台账，空转由加工企业到所在地银行设台账，空转C C由经营企业到加工企业所在地银行设台账，半实转由经营企业到加工企业所在地银行设台账，半实转D D

29、由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转答案：答案：C C解释：化学短纤是限制进口的商品，东部地区解释：化学短纤是限制进口的商品，东部地区B B类企业开展类企业开展限制类商品，半实转限制类商品，半实转5 5、合同备案的凭证、合同备案的凭证 1.加工贸易登记手册 2.加工贸易手册分册 分册可以单独使用，但是必须与手册同时报核分册可以单独使用，但是必须与手册同时报核 3.海关签章编号的备案合同 AAAA、A A、B B类企业经营类企业经营50005000美元以下的美元以下的7878种服装辅料种服装辅料6 6、备案变更、备案变更 品名、规格、金额、数量、加

30、工期限、单损耗、品名、规格、金额、数量、加工期限、单损耗、商品编码发生变化时商品编码发生变化时 如贸易性质不变、如贸易性质不变、品种不变、变更的金额品种不变、变更的金额1 1万美元、和合同延万美元、和合同延长不超过长不超过3 3个月的，可个月的，可直接到海关、银行办理。直接到海关、银行办理。商务部门审批商务部门审批海关变更备案海关变更备案银行变更台账（必要时）银行变更台账（必要时）变更程序变更程序变更条件变更条件 变更的具体规定变更的具体规定变更事项变更事项办理手续办理手续金额金额1000010000美元美元直接到海关直接到海关银行银行变更后变更后 1000010000美元美元AAAA、A A

31、、B B类类重新设台帐重新设台帐东部东部B B类进口料件涉及限制类类进口料件涉及限制类商品，加收保证金商品，加收保证金合同延长合同延长3 3个月个月海关海关银行银行管理类别调整管理类别调整银行保证金银行保证金企业企业空转空转实转实转只对原合同未履行出口部分收取台账保证金只对原合同未履行出口部分收取台账保证金调整为调整为D D类类已备案合同允许交付全额台账保证金后继续已备案合同允许交付全额台账保证金后继续执行，但不得再变更和延期执行，但不得再变更和延期商品商品允许允许限制限制已备案的合同不再交付台账保证金已备案的合同不再交付台账保证金允许允许禁止禁止对已备案合同按国家即时发布的规定办理对已备案合

32、同按国家即时发布的规定办理7 7、与合同备案相关的事宜、与合同备案相关的事宜A A、异地加工贸易合同备案、异地加工贸易合同备案加工贸易加工贸易生产企业生产企业加工贸易加工贸易经营企业经营企业上上海海海海关关南南京京海海关关委托加工委托加工成品回收成品回收原料进口原料进口成品出口成品出口（1 1）定义）定义：一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，将进一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托另一个直属海关的关区内加工生产企业加工，生产口料件委托另一个直属海关的关区内加工生产企业加工，生产成成品后回收出口的加工贸易。成成品后回收出口的加工贸易。u企业管理级别不同，从低级管理企业管理级别不

33、同，从低级管理（2 2）备案步骤）备案步骤加工企业加工企业经营企业经营企业主管海关主管海关加工企业加工企业主管海关主管海关加工企业所在地加工企业所在地外经贸主管部门外经贸主管部门经营企业所在地经营企业所在地外经贸主管部门外经贸主管部门经营企业经营企业核发核发加工贸加工贸易业务批准证易业务批准证出具出具加工贸易加工贸易企业生产能力证明企业生产能力证明提出异地提出异地加工贸易申请加工贸易申请关封关封加工贸易企业生产能力证明加工贸易企业生产能力证明备案地点备案地点(台账开设地点台账开设地点)监管监管关封及必关封及必要单证要单证银行银行12单选题（单选题（0404年考题）年考题）1 1、开展异地加工贸

34、易业务，经营企业须向所在地主管海关、开展异地加工贸易业务，经营企业须向所在地主管海关提出申请，填制提出申请，填制异地加工贸易申请表异地加工贸易申请表，并提供：，并提供：A A、经营企业所在地商务主管部门出具的、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批加工贸易业务批准证准证和和加工贸易加工企业生产能力证明加工贸易加工企业生产能力证明B B、加工企业所在地商务主管部门出具的、加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批加工贸易业务批准证准证和和加工贸易加工企业生产能力证明加工贸易加工企业生产能力证明C C、加工企业所在地商务主管部门出具的、加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批加工

35、贸易业务批准证准证和经营企业所在地商务主管部门出具的和经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加加工贸易加工企业生产能力证明工企业生产能力证明D D、经营企业所在地商务主管部门出具的、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批加工贸易业务批准证准证和加工企业所在地商务主管部门出具的和加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加加工贸易加工生产能力证明工生产能力证明答案：答案：D D解释：应该选解释：应该选D D。经营企业要有业务批准；而生产企业要有。经营企业要有业务批准；而生产企业要有生产能力证明。生产能力证明。 经营企业由当地的商务主管部门批准；生经营企业由当地的商务主管部门批准；生产企业

36、也是由当地商务主管部门批准。产企业也是由当地商务主管部门批准。 单耗单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。 净耗净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。应存在或者转化到单位成品中的量。 工艺损耗工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中的量，包

37、括有形损耗和无形损耗。的量，包括有形损耗和无形损耗。工艺损耗率工艺损耗率，是指工艺，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。损耗占所耗用料件的百分比。 单耗单耗= =净耗净耗/ /（1-1-工艺损耗率）工艺损耗率）B B、加工贸易单耗的申报、加工贸易单耗的申报 多选题（多选题（0707年考题）年考题）以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗，以及损耗率以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗，以及损耗率的含义，表述正确的是：的含义，表述正确的是：A. A. 单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗品所耗用的料件

38、量，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗= =净净耗耗/ /（1-1-工艺损耗率）工艺损耗率）B. B. 净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量应存在或者转化到单位成品中的量C. C. 工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量，但不包括无形损耗的量，但不包括无形损耗D. D. 工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比答案：

39、答案：ABDABD单选题（单选题（0808年考题）年考题）公司生产公司生产A A型号的显示器外壳，每个显示器外壳中所含的型号的显示器外壳，每个显示器外壳中所含的ABSABS塑料粒子的重量为塑料粒子的重量为1 1千克，在生产过程中的工艺损耗千克，在生产过程中的工艺损耗率为率为20%20%。该公司向海关申报。该公司向海关申报A A型号显示器的型号显示器的ABSABS塑料粒子塑料粒子单耗时，其单耗值应报为：单耗时，其单耗值应报为：A. 0.80A. 0.80千克千克/ /个个 B. 1.00B. 1.00千克千克/ /个个C. 1.20C. 1.20千克千克/ /个个 D. 1.25D. 1.25千

40、克千克/ /个个答案：答案：D D解析：参考单耗的公式解析：参考单耗的公式“单耗单耗= =净耗净耗/ /（1 1 工艺损耗率）工艺损耗率）”，故题目中，故题目中，ABSABS塑料粒子的重量（即净耗）为塑料粒子的重量（即净耗）为1 1千克，工艺损千克，工艺损耗率为耗率为20%20%，单耗，单耗=1/=1/（1-20%1-20%）=1.25=1.25千克千克/ /个个判断题（判断题（0909年考题）年考题）加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的无

41、形损耗的量者转化到成品中的无形损耗的量。答案：错答案：错C C、加工贸易外发加工申请、加工贸易外发加工申请u定义定义：指经营企业指经营企业因受自身因受自身生产特点和条件限制生产特点和条件限制，经海关，经海关批准并办理有关手续，委托批准并办理有关手续，委托承承揽企业揽企业对加工贸易货物进行加对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口产品运回本企业并最终复出口的行为。的行为。 u需申请，并经海关批准需申请，并经海关批准 u申请资料申请资料（见右图）（见右图）1.1. 经营企业签章的加工贸易货物外发加工经营企业签章的加工贸易货物外发加工申请表申

42、请表 、外发清单、外发清单2.2. 经营企业和承揽企业签订的经营企业和承揽企业签订的加工合同或加工合同或协议协议 3.3. 承揽企业的营业执照承揽企业的营业执照 4.4. 经营企业签章的经营企业签章的承揽企业生产能力证明承揽企业生产能力证明 5.5. 海关需要收取的其他单证海关需要收取的其他单证 6.6. 加工完毕如实填写加工完毕如实填写“外发加工货物运回外发加工货物运回清单清单” 注意：注意：外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经经营企业所在地主管海关批准，、副产品等加工贸易货物，经经营企业所

43、在地主管海关批准，可以不运回可以不运回本企业。本企业。判断题（判断题（0808年考题）年考题）加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身生产特加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。答案：对答案：对判断题（判断题（0909年考题）年考题）外发加工的成品必须运回本企业。外发加工的成品必须运回本企业。答案：错答案：错D D、加工贸易串料申

44、请（、加工贸易串料申请（20112011年简化）年简化）申请条件申请条件定义：因生产需要，将一个出口合同内的料件用于生产另定义：因生产需要，将一个出口合同内的料件用于生产另外一个出口合同的产品。需申请，并经海关批准。外一个出口合同的产品。需申请，并经海关批准。串料串料条件条件保税料件保税料件保税料件保税料件同一企业，同品种、同规格、同一企业，同品种、同规格、同数量、不牟利同数量、不牟利保税料件保税料件非保税进口料件非保税进口料件保税料件保税料件非保税非保税国产料件国产料件E E、加工贸易抵押申请、加工贸易抵押申请（20112011年新增，考试教材年新增，考试教材P109P109）申申报报配合配

45、合查验查验提取或装提取或装运货物运货物保保税税（1）报关流程）报关流程（加工贸易经营单位或其代理人向海关申报）（加工贸易经营单位或其代理人向海关申报）要求：要求： 申报时凭申报时凭加工贸易登记手册加工贸易登记手册或其他准予备案的凭证或其他准予备案的凭证 申报单证上的数据必须与备案数据完全一致申报单证上的数据必须与备案数据完全一致（1 1）关于进口许可证管理）关于进口许可证管理进口料件，除进口料件，除易制毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质、原油、成易制毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质、原油、成品油品油以外，进口时免交许可证件以外，进口时免交许可证件 出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，

46、出口报关时必须交验许可出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可证件证件（2 2）关于进出口税收征管）关于进出口税收征管准予保税加工贸易进口料件，进口时准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税暂缓纳税生产成品出口时，全部使用进口料件生产，生产成品出口时，全部使用进口料件生产，不征收关税不征收关税加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料件，部分使用国产料件加加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料件，部分使用国产料件加工的产品，则按工的产品，则按海关核定的比例海关核定的比例征收关税。征收关税。加工贸易出口的特殊商品，应征出口关税的，按照有关规定征收加工贸易出口的特殊商品，应征

47、出口关税的，按照有关规定征收 如：加工贸易出口如：加工贸易出口未锻铝未锻铝按一般贸易出口货物按一般贸易出口货物从价从价计征出口关税计征出口关税（2 2）许可证管理与税收问题）许可证管理与税收问题定义：定义：加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一个加加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一个加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。加工贸易加工贸易企业企业B B加工贸易加工贸易企业企业A A上上海海海海关关南南京京海海关关结转结转原料进口原料进口成品出口成品出口加工加工进一步加工进一步加工 跨关区加工贸易（异地加工贸易）、加工贸易外发跨关区加工贸

48、易（异地加工贸易）、加工贸易外发加工、加工贸易保税货物跨关区深加工结转的区别加工、加工贸易保税货物跨关区深加工结转的区别单选题：单选题：某企业购进生产原料一批，其中某企业购进生产原料一批，其中80%80%的加工产品直接的加工产品直接返销境外，返销境外，20%20%加工产品结转给另一关区其他加工贸加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销境外。那么某企业将易企业继续加工后返销境外。那么某企业将20%20%加工加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销的做法，在海关管理中，称为（销的做法，在海关管理中，称为（ ）。）。A A、跨关区

49、异地加工、跨关区异地加工 B B、深加工结转、深加工结转C C、跨关区委托加工、跨关区委托加工 D D、外发加工、外发加工答案：答案：B B判断题（判断题（0202年考题）年考题）所谓所谓“异地加工贸易异地加工贸易”是指加工贸易企业将保税料是指加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。易企业深加工后复出口的经营活动。答案：错答案：错转出地海关转出地海关转入地海关转入地海关第二个工作日第二个工作日收到通知之收到通知之日起日起10日内日内转出企业转出企业转入企业转入企业结转结转进口进口报关报关结转结转

50、出口出口报关报关原料件进口原料件进口成品出口成品出口1234576820日内日内转出（转入）企业每批实际发货转出（转入）企业每批实际发货（收货）后（收货）后9090日内日内办结该批货物办结该批货物的结转出口（进口）报关手续的结转出口（进口）报关手续r 深加工结转报关深加工结转报关注意要点注意要点： 深加工结转的程序是：深加工结转的程序是：先计划申报；再办理收发货先计划申报；再办理收发货登记；最后办理报关手续登记；最后办理报关手续 在在计划申报计划申报中：中：先转出企业办理，后转入企业办理先转出企业办理，后转入企业办理 在在办理报关手续办理报关手续中：中：先转入企业办理，后转出企业先转入企业办理

51、，后转出企业办理办理 纸质手册深加工结转在计划备案阶段和结转报关阶纸质手册深加工结转在计划备案阶段和结转报关阶段都是向段都是向各自海关办理各自海关办理单选题：单选题：北京加工贸易企业北京加工贸易企业A A进口料件生产半成品后转给南京加工贸进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业易企业B B继续深加工，最终产品由继续深加工，最终产品由B B企业出口，企业出口，A A、B B企业都是企业都是纸质手册管理。下列哪项纸质手册管理。下列哪项结转报关结转报关手续是正确的：手续是正确的：A A、先由、先由A A企业报进口，后由企业报进口，后由B B企业报出口企业报出口B B、先由、先由A A企业报出口，后由

52、企业报出口，后由B B企业报进口企业报进口C C、先由、先由B B企业报进口，后由企业报进口，后由A A企业报出口企业报出口D D、先由、先由B B企业报出口，后由企业报出口，后由A A企业报进口企业报进口答案：答案：C C解释：在办理深加工结转报关手续中，先由转入企业办理结解释：在办理深加工结转报关手续中，先由转入企业办理结转进口报关手续，然后转出企业在办理结转出口报关手续。转进口报关手续，然后转出企业在办理结转出口报关手续。B B公司是转入企业，因此应由公司是转入企业，因此应由B B企业报进口，再由转出企业企业报进口，再由转出企业A A报出口。报出口。例题（多选题）例题（多选题）下列关于加

53、工贸易深加工结转程序的表述正确的是：下列关于加工贸易深加工结转程序的表述正确的是：A A、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理发货登记，、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理发货登记，最后办理报关手续最后办理报关手续B B、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理报关手续，、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理报关手续，最后再收发货最后再收发货C C、先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报，再由、先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报，再由转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报D D、先由转出企业向转出企业所在地海关办理

54、结转出口报关手、先由转出企业向转出企业所在地海关办理结转出口报关手续，再由转入企业向转入企业所在地海关办理结转进口报关续，再由转入企业向转入企业所在地海关办理结转进口报关手续手续答案：答案：ACAC办理深加工结转的程序是：先计划备案，再办理收发货登记，办理深加工结转的程序是：先计划备案，再办理收发货登记，最后办理报关手续。最后办理报关手续。在计划备案中，先转出企业办理，后转入企业办理。所以在计划备案中，先转出企业办理，后转入企业办理。所以C C选选项是对的。项是对的。D D指的是深加工的第三个环节，结转报关环节，在办理报关指的是深加工的第三个环节，结转报关环节，在办理报关手续中，先转入企业报关

55、、后转出企业报关。所以是错的。手续中，先转入企业报关、后转出企业报关。所以是错的。加工贸易其它保税货物加工贸易其它保税货物生产过程中产生的剩余料件、生产过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物。边角料、残次品、副产品、受灾保税货物。内销内销销毁销毁退运退运报关情形：报关情形：（在手册有效期内处理完毕）（在手册有效期内处理完毕）结转结转放弃放弃受灾受灾填制报关单填制报关单销毁申请销毁申请受灾原因受灾原因损失情况损失情况税收管理税收管理不可抗力不可抗力货物灭失或无法再货物灭失或无法再利用的利用的免税免税虽失去原使用价值虽失去原使用价值但可再利用的但可再利用的按对应税率计征进口税和

56、按对应税率计征进口税和缓税利息缓税利息进口料件属于实行进口料件属于实行关税配额管理的关税配额管理的按关税配额税率计征按关税配额税率计征非不可抗力非不可抗力按照原进口货物成交价格按照原进口货物成交价格审定完税价格照章征税审定完税价格照章征税关税配额管理的，无关税关税配额管理的，无关税配额证，按关税配额外适配额证，按关税配额外适用的税率计征税用的税率计征税受灾原因受灾原因许可证件管理许可证件管理不可抗力不可抗力免证免证非不可抗力非不可抗力提交相应的许可证件提交相应的许可证件多选题：多选题：加工贸易剩余料件结转至另一个加工贸易合同出口加工贸易剩余料件结转至另一个加工贸易合同出口时，必须符合一定的条件

57、。下列选项中属于这些条时，必须符合一定的条件。下列选项中属于这些条件的是：件的是：A A同一经营单位同一经营单位B B同一加工厂同一加工厂C C同样的进口料件同样的进口料件D D同样的产品同样的产品答案：答案：ABCABC单选题（单选题（0707年考题）年考题）加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原因造成损毁导致无法复出口的保税进口料件加工制因造成损毁导致无法复出口的保税进口料件加工制成品内销，应当：成品内销，应当：A. A. 按受灾货物免税，免纳缓税利息，免予交验许可按受灾货物免税，免纳缓税利息，免予交验许可证件证件B. B. 按原进口货物纳

58、税，缴纳缓税利息，交验相应的按原进口货物纳税，缴纳缓税利息，交验相应的许可证件许可证件C. C. 按受灾货物纳税，缴纳缓税利息，免予交验许可按受灾货物纳税，缴纳缓税利息，免予交验许可证件证件D. D. 按原进口货物纳税，免纳缓税利息，交验相应的按原进口货物纳税，免纳缓税利息，交验相应的许可证件许可证件答案：答案：C C 1、报核、报核-是指加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终是指加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终止合同并按规定对未出口部分货物进行处理后，按照规定的期限和止合同并按规定对未出口部分货物进行处理后，按照规定的期限和规定的程序，向加工贸易主管海关规定的程序，向加工贸易主管海关申

59、请核销要求结案申请核销要求结案的行为。的行为。 核销核销-符合规定的，海关符合规定的，海关予以解除监管予以解除监管的手续。的手续。 2 2、报核时间、报核时间-自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期或合同终止之日起工贸易手册到期或合同终止之日起3030日内日内向海关报核。向海关报核。 3 3、报核的单证、报核的单证1. 企业合同核销申请表企业合同核销申请表2. 加工贸易登记手册加工贸易登记手册3. 进出口报关单进出口报关单4. 核销核算表核销核算表5. 其他海关需要的资料其他海关需要的资料与与“遗失登记手册的报核遗失登记手册的报核”要提供

60、单证做比较，掌握记忆。要提供单证做比较，掌握记忆。企业整理资料整理资料不合要求重新报核重新报核符合要求，报核受理，在期限内核销符合要求，报核受理，在期限内核销企业填写核销核算表核销核算表企业填写核销预录入申请单办理报核预录入手续报核预录入手续企业携带报核单证，填写报核签收回联单报核签收回联单，报核报核是否报核是否符合要求符合要求 4、合同报核步骤、合同报核步骤 5、特殊情况报核、特殊情况报核多选题（多选题（0505年考题）年考题）对于遗失加工贸易登记手册的合同，加工贸易企业对于遗失加工贸易登记手册的合同，加工贸易企业应持下列哪些单证向海关报核：应持下列哪些单证向海关报核：A A、经营企业关于加