资产负债表培训课件

1、第 3 章资产负债表与利润表资产负债表与利润表1学习目标 资产负债表的基本结构和项目分类资产负债表的基本结构和项目分类 利润表的基本结构和项目分类利润表的基本结构和项目分类 资产负债表和利润表分析的基本指标资产负债表和利润表分析的基本指标2资产负债表 资产负债表（资产负债表（Balance SheetBalance Sheet）是反映企业）是反映企业在某一特定时点（或日期）的财务状况的会在某一特定时点（或日期）的财务状况的会计报表，旨在报告企业在特定时点所拥有或计报表，旨在报告企业在特定时点所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权者

2、对净资产的要求权3资产负债表会计的基本平衡等式：会计的基本平衡等式： 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益4资产负债表格式 账户式账户式 报告式报告式5资产负债表 ABCABC公司公司 资产负债表资产负债表 200 200年年1212月月3131日日 单位：元单位：元 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 现金现金 2 356 879 2 356 879 短期借款短期借款 3 335 8623 335 862 交易性金融资产交易性金融资产 256 321 256 321 应付账款应付账款 5 689 1235 689 123 应收

3、账款应收账款 6 873 247 6 873 247 应交税费应交税费 246 338246 338 存货存货 10 136 472 10 136 472 应付职工薪酬应付职工薪酬 332 868332 868 流动资产合计流动资产合计 19 622 919 19 622 919 流动负债合计流动负债合计 9 604 1919 604 191 非流动资产：非流动资产： 非流动负债：非流动负债： 长期股权投资长期股权投资 3 456 889 3 456 889 长期借款长期借款 8 573 8378 573 837 固定资产固定资产 16 117 325 16 117 325 负债合计负债合计

4、18 178 02818 178 028 减：累计折旧减：累计折旧 4 276 883 4 276 883 所有者权益：所有者权益： 固定资产净值固定资产净值 11 840 442 11 840 442 实收资本实收资本 11 276 42111 276 421 无形资产无形资产 3 197 426 3 197 426 留存收益留存收益 8 663 2278 663 227 非流动资产合计非流动资产合计 18 494 757 18 494 757 所有者权益合计所有者权益合计 19 939 64819 939 648 资产总计资产总计 38 117 676 38 117 676 负债及所有者权

5、益总负债及所有者权益总 38 117 67638 117 6766789资产确认条件1. 1. 与该资源有关的经济利益很可能流入企业；与该资源有关的经济利益很可能流入企业；2. 2. 该资源的成本或者价值能够可靠地计量。该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 10资产类项目货币资金货币资金应收及预付项目应收及预付项目交易性金融资产交易性金融资产存货存货持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资投资性房地产投资性房地产固定资产固定资产生物资产生物资产递延所得税资产递延所得税资产无形资产无形资产11货币资金 可以立即用于支付的资金，主要包括可以立即用于支付的资金，主要包括现金（钞）、银行存

6、款及其他货币资金。现金（钞）、银行存款及其他货币资金。 12应收及预付款项 各种应收而未收的结算款项和预付款项，各种应收而未收的结算款项和预付款项，主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付货款等。预付货款等。 13交易性金融资产 为交易目的而持有的投资，这些投资可以随为交易目的而持有的投资，这些投资可以随时让渡且预期一年之内变现，企业购买交易性时让渡且预期一年之内变现，企业购买交易性投资的目的在于利用临时闲置的资金赚取一些投资的目的在于利用临时闲置的资金赚取一些收益。收益。 14存 货 企业在日常活动中持有的以备出售的产成企业在日常活动中持有的以备出

7、售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。等。 15持有至到期投资 企业购买的准备持有至到期的投资，企业购买的准备持有至到期的投资，即准备在投资到期之后收回投资本金和投即准备在投资到期之后收回投资本金和投资收益。资收益。16长期股权投资 企业长期持有的其他企业的股权，包括以企业长期持有的其他企业的股权，包括以现金支付取得的长期股权投资、以发行权益性现金支付取得的长期股权投资、以发行权益性证券取得的长期股权投资、投资者投入的长期证券取得的长期股权投资、投资者投入的长期股权投资

8、、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资、通过债务重组取得的长期股权投资股权投资、通过债务重组取得的长期股权投资及企业合并形成的长期股权投资。及企业合并形成的长期股权投资。17投资性房地产 为赚取租金或资本增值，或两者兼有而为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权及已出持有并准备增值后转让的土地使用权及已出租的建筑物。租的建筑物。18固定资产 同时具备下列特征的有形资产：同时具备下列特征的有形资产：（1 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营）为生产商品、

9、提供劳务、出租或经营 管理而持有的；管理而持有的；（2 2）使用寿命超过一个会计年度。）使用寿命超过一个会计年度。 19生物资产 有生命的动物和植物，包括消耗性生物资有生命的动物和植物，包括消耗性生物资产、生产性生物资产及公益性生物资产。产、生产性生物资产及公益性生物资产。 20递延所得税资产 因暂时性差异导致的应交所得税大于所得因暂时性差异导致的应交所得税大于所得税费用之差额。税费用之差额。 21无形资产 企业拥有或者控制的没有实物形态的可企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权及著作权等。专利技术、商标权及著

10、作权等。 222324负债类项目 短期借款短期借款 应付及预收款项应付及预收款项 应交税费应交税费 应付职工薪酬应付职工薪酬 预计负债预计负债 长期借款长期借款 长期应付款长期应付款 应付债券应付债券 递延所得税负债递延所得税负债25短期借款 从银行等金融机构借入的、偿还期限短从银行等金融机构借入的、偿还期限短于一年（含一年）的借款。于一年（含一年）的借款。 26应付及预收款项 各种应付而未付的结算款项和预收款各种应付而未付的结算款项和预收款项，主要包括应付账款、应付票据、预收项，主要包括应付账款、应付票据、预收货款、应付股利、其他应付款等。货款、应付股利、其他应付款等。 27应交税金 应交而

11、未交的各种税款，主要包括应交应交而未交的各种税款，主要包括应交增值税、应交营业税和应交所得税等。增值税、应交营业税和应交所得税等。 28应付职工薪酬 应付而尚未支付给职工的薪酬，包括：职应付而尚未支付给职工的薪酬，包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系而给予的性福利；因解除与职工的劳动关系而给予

12、的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。出。 29预计负债 满足以下条件的、与或有事项相关的满足以下条件的、与或有事项相关的义务：义务：1. 1. 该义务是企业承担的现时义务；该义务是企业承担的现时义务；2. 2. 履行该义务很可能导致经济利益流出企履行该义务很可能导致经济利益流出企业；业；3. 3. 该义务的今额能够可靠地计量。该义务的今额能够可靠地计量。30长期借款 从银行等金融机构或其他单位借入的、从银行等金融机构或其他单位借入的、偿还期限长于一年的借款。偿还期限长于一年的借款。 31长期应付款 各种期限在一年以上的应付而未付的款各种期限在一年以

13、上的应付而未付的款项，主要包括应付引进设备款、融资租赁项，主要包括应付引进设备款、融资租赁应付款等。应付款等。32应付债券 企业发行的一年期以上的债券本金及企业发行的一年期以上的债券本金及应计利息。应计利息。 33递延所得税负债 因暂时性差异导致的应交所得税小于因暂时性差异导致的应交所得税小于所得税费用之差额。所得税费用之差额。 34 35所有者权益 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权

14、益的利得和损失、留存收益等。入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 36所有者权益类项目 实收资本或股本实收资本或股本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润37实收资本或股本 非股份公司制的公司企业投资人的投入非股份公司制的公司企业投资人的投入资本；股本是指股份公司投资购买股票所资本；股本是指股份公司投资购买股票所交款项中相当于所购股票的面值部分。交款项中相当于所购股票的面值部分。 38资本公积 来源于盈利之外的公共性的资本积累来源于盈利之外的公共性的资本积累，主要包括股票发行溢价、法定财产重估，主要包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等增值、接受捐赠的资

15、产价值等 39 企业按法规要求或自身发展需要从税后企业按法规要求或自身发展需要从税后净利润中提取的利润积累。净利润中提取的利润积累。盈余公积40 企业历年已实现利润中留于以后年度分配企业历年已实现利润中留于以后年度分配或待分配的部分。或待分配的部分。 未分配利润41利润表 利润表（利润表（Income StatementIncome Statement）也称收益表）也称收益表或损益表，是汇总企业在一定时期内的经营或损益表，是汇总企业在一定时期内的经营成果的动态报表，即汇总反映企业经营循环成果的动态报表，即汇总反映企业经营循环亦即资金循环过程中所发生的收入、费用，亦即资金循环过程中所发生的收入、

16、费用，以及由收入和费用所决定的利润。以及由收入和费用所决定的利润。 42利润表的格式 单步式单步式多步式多步式4344一般分以下几步：（1）计算营业利润：营业利润=营业收入（主营业务收入和其他业务收入）-营业成本（主营业务成本和其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失公允价值变动损益投资收益（2）计算利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（3）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用45464748例：某公司例：某公司200 x年度有关账户的累计发生额如下：年度有关账户的累计发生额如下： 账户账户 1-12月累计发生额月累计发生额 （单位：元）（单位：元） 借方借方 贷方贷方主营业务收入主营业务收入 905000主营业务成本主营业务成本 575000营业税金及附