建筑业营改增计价依据调整

1、建筑业营改增计价依据调整建筑业营改增计价依据调整 主要内容主要内容 一、营改增概述 二、营改增广西建设工程计价依据调整 三、营改增广西建设工程造价变化 一、营改增概述201651（一）营改增的概念与基本原理营改增的概念与基本原理 增值税收税理论基础商品价值=生产资料剩余价值（利润）劳动力价值转移价值增加（增值税课税对象）营业税课税对象营改增的概念与基本原理 需要明确的四个概念 销项税额：价值增值难以准确地确定，按照商品价值与税率先行纳税； 进项税额：获取购买生产资料已纳税额度证明（发票） 应纳税额：以进项税额抵扣销项税额，差值就是增值税。商品价值=生产资料劳动力剩余价值（利润）价值转移价值增加

2、（增值税课税对象）？销项税额进项税额增值税应纳税额=营改增的概念与基本原理除税单价销售额销售方：销项税额采购方：进项税额含税销售额增值税的核心特点：价税分离（二）营改增的目的和价值营改增的目的和价值营改增对建筑业的价值提升项目管理能力 “以包代管”的弊端弱化了企业的管理能力，制约着企业在做大的前提下做强。增值税后，迫使企业改变项目经营模式，通过不断提高项目管理能力来提升效益形成合理产业结构 增值税所有参与主体都形成了一种利益制约关系，有利于整个行业的规范和健康发展 促进生产性服务业从主业中分离出来，促进社会化分工细化和产业结构合理规范建筑市场 促使人工、材料、机械等成本发票的规范化、合法化 理

3、顺总包与分包之间的税务关系，有利于净化建筑市场环境，营造公平公正的竞争氛围 让建筑业成为一个阳光产业。“36号文件”解读“36号文件”解读纳税人身份规定：两类身份营改增暂行条例实施细则 第二十八条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为： 小规模纳税人: （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提

4、供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 一般纳税人:营改增暂行条例实施细则第十一条小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）.。销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物“生产行业”纳税人身份规定：两类身份实施办法 第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。有关事项规定第一项 第五条（五）一般纳税人资格登记。 试点实施办法第三条规定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。销售服

5、务、销售无形资产和不动产 “服务行业”一般纳税人小规模纳税人计税方法规定：两种方法实施办法规定：1、增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。2、一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。3、 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税4、一般计税方法按照销售额和税率计算销项税额，可以抵扣进项税5、简易计税方法是指按照销售额和征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。两种方法：一般计税方法、简易计税方法计税方法规定：两种方法计算的关键是合理地确定销售额和进项税额应纳税额

6、销项税额进项税额销售额税率（11%?） 一般计税方式计税方法规定：两种方法 进项税抵扣除需有效凭证外，还要求“三流合一” 实施办法规定第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明 和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。三流合一 业务流：纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务； 资金流：纳税人向受票

7、方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； 发票信息流：纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告计税方法规定：两种方法增值税下工程造价构成 增值税下对“工程计价”方式影响较大（仅考虑增值税，不考虑附加税，所有费用项可分解进项税） 与营业税不同，税前造价不应包含进项税额，销售额=税前造价进项税额进项税额进项税额进项税额应纳税额人工费材料费（除税） 施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除

8、税）应纳税额进项税额之和销项税额=应纳税额+进项税额销项税额=税前造价税率充分体现价外税特性不含不含进进项项税税税前造价计税方法规定：两种方法税前造价不含进项税；“价税分离”是基本原则充分体现了价外税的特点 一般计税方法计价核心计税方法规定：两种方法 简易计税方法应纳税额销售额征收率（3%）计价时：销售额= 税前造价（含进项税）缴税时：销售额=含税销售额/（1+征收率）充分体现了价外税的特点建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。含税销售额（1征收率）征税范围及税率规定：两个税率实施办法 第十五条增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二

9、）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。实施办法 第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。两个概念：征收率、税率注意事项： 1、征收率类似于营业税，按照销售额计算应纳税额，统一为3%，一般不能抵扣进项税额。简易计税方法采用征收率的方式，适用于小规模纳税人或特定一般纳税人。 2、税 率不同行业税率不同，分为17%、11%、6%、0%四挡

10、（生产企业有13%），按照销售额计算销项税，可以通过进项税抵扣。一般计税方法采用税率的方式，适用于一般纳税人。征税范围及税率规定：两大产业 建筑行业营改增同时涉及两大产业：生产业和服务业（一）生产一般规定（增值税暂行条例）税率特殊规定(财税20099号财税201457号修正)税率免税规定(财税2008156号第一条第四项财税2011115号第一条、增值税暂行条例）1、销售或进口货物，包括电力、热力、气体17%1、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易计税方法： 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电

11、单位 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 自来水 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）3%1、对销售下列自产货物实行免征增值税政策： 生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。(财税2008156号第一条第四项)特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉2、对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值

12、税。 生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。(财税2011115号第一条)3、免增值税项目的进项税额不得从销项税中抵扣。（增值税暂行条例）2、销售或进口分下列货物：粮食、自来水、图书、饲料等13%3、出口货物，国务院另有规定的除外04、提供加工、修理修配劳务17%5、农产品13%征税范围及税率规定：两大产业 建筑行业营改增同时涉及两大产业：生产业和服务业（二）服务一般规定（实施办法、有关事项规定）税率免税规定（实施办法、有关事项规定）1、交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权11%下列非经营活动的情形不缴纳增值税： 1、政府性基金或者行政事业性

13、收费。 2、支付给劳动者工资 3、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。注：1、计价时，教育附加、城市基础设施配套费、建筑工程质量监督费等政府性基金2、工程排污费 、工程定额测定费 、垃圾处理费、城市道路占用挖掘费等规费2、提供有形动产租赁17%3、境内单位和个人发生的跨境应税行为04、增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。 其中：工程勘察勘探服务、信息技术、专业技术服务、造价咨询、监理、图纸审查、劳务派遣、劳动力外包等属于现代服务6%“36号文件”解读“两类身份”“两种方法”“两种税率”“两大产业”专项规定新老项目划分有关事项的规定 1、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以

14、选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。2、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，注意：仅适用老项目，涉及所有建筑业企业如果工程项目不属于实施办法27条规定的不能抵扣情形，且发包方（房地产）选用一般计税方法的，总包方可去税务机关代开专票，发包方（房地产）只能抵扣3%；如果发包方（房地产）选用简易计税方法，则总包方不得向发包方（房地产）开具专票。承包方应

15、以销售额，按照3%征收率计算应纳税额。专项规定专项规定新老项目划分新老项目划分过渡期问题总结 老项目是营业税方式计价和纳税，还有很多联营挂靠项目等，因老项目是营业税方式计价和纳税，还有很多联营挂靠项目等，因此，直接选择简易计税方法比一般计税方法更方便，对项目的整此，直接选择简易计税方法比一般计税方法更方便，对项目的整体影响较小，企业应提前筹划，关注政策要求，确保体影响较小，企业应提前筹划，关注政策要求，确保“能简尽能简尽简简”。 针对营改增前的老项目，施工企业应对所有未结算项目进行梳理，针对营改增前的老项目，施工企业应对所有未结算项目进行梳理，确保所有未结算项目都能被认定为老项目，为选用简易计

16、税方法确保所有未结算项目都能被认定为老项目，为选用简易计税方法奠定基础。奠定基础。二、营改增广西建设工程计价依据调整二、营改增广西建设工程计价依据调整 （一）适用于一般计税方法的（一）适用于一般计税方法的建设工程建设工程计价依据调整计价依据调整 1.1.调整内容调整内容 2.2.调整依据调整依据 3.3.调整方法调整方法 （二）适用于（二）适用于简易计税方法的建设工程计价依据调整简易计税方法的建设工程计价依据调整 1.1.规费规费 2.2.税费税费 3.3.计价表格计价表格 （三）实施时间规定（三）实施时间规定（一）适用于一般计税法的（一）适用于一般计税法的建设工程建设工程计价依据调整计价依据

17、调整1.1.调整内容调整内容（1 1）广西壮族自治区建设工程人工材料配合比机械台班基期价广西壮族自治区建设工程人工材料配合比机械台班基期价（修订本）（修订本）按“价税分离”原则全面修订，先发电子版本，后发布书面版本。（2 2）现行各专业消耗量定额）现行各专业消耗量定额人工按相应文件调整不变；材料和机械消耗量不变，价格按除税价计价。通过计价软件调整，不发行新定额。（3 3）广西建设工程信息价发布）广西建设工程信息价发布按“价税分离”原则修订信息价采集、汇总整理、发布等规定，以文件的形式发布（4 4）广西壮族自治区建设工程费用定额广西壮族自治区建设工程费用定额（5 5）建设工程工程量清单计价规范建

18、设工程工程量清单计价规范（GB50500-2013GB50500-2013）广西壮族自治区实）广西壮族自治区实施细则施细则2.调整依据 （1 1）住房城乡建设部办公厅）住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准价依据调整准备工作的通知工作的通知（2016420164号）。号）。 （2 2）财政部）财政部 国家税务总局国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点关于全面推开营业税改征增值税试点的通知的通知201636201636号文件。号文件。 （3 3）有关财税管理文件，包括国务院令第）有关财税管理文件，包括国务院令第538538号、国务院令第

19、号、国务院令第540540号、财税号、财税20112011110110号、财税号、财税20131062013106号、财税号、财税201420145757号文号文件等。件等。 （4 4）建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案。）建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案。 （5 5）现行计价规范和计价依据，）现行计价规范和计价依据， （6 6）典型工程的招标控制价及有关资料。）典型工程的招标控制价及有关资料。3.调整方法 1）人工、材料、机械、配合比等基期价调整人工、材料、机械、配合比等基期价调整 2）各专业消耗量定额调整）各专业消耗量定额调整 3）建设工程信息价调整）建设工程信息价调整 4）

20、建设工程费用定额调整）建设工程费用定额调整 5）13计价规范细则调整计价规范细则调整1）人工、材料、机械、配合比等基期价调整人工、材料、机械、配合比等基期价调整 在现行定额计价体系不变的前提下，依据在现行定额计价体系不变的前提下，依据“价税分离价税分离”原则调整营业原则调整营业税下建设工程计价规则，要素价格按建设工程营改增有关规定进行。税下建设工程计价规则，要素价格按建设工程营改增有关规定进行。具体调整方法如下：具体调整方法如下： （1 1）人工单价：）人工单价： 组成内容为工资，不含进项税额，按现行定额中的单价计算人工费。组成内容为工资，不含进项税额，按现行定额中的单价计算人工费。不需要调整

21、。不需要调整。 （2 2）材料单价：）材料单价： 材料价格组成内容：包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及材料价格组成内容：包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等，增值税下材料价格与营业税下组成内容及计算方法不变，保管费等，增值税下材料价格与营业税下组成内容及计算方法不变，计算公式计算公式 材料单价材料单价 （材料原价运杂费）（材料原价运杂费）1+1+运输损耗率运输损耗率(%)(%) 1+1+采购保管费率采购保管费率(%)(%)。 材料单价根据各项费用组成内容适用的材料单价根据各项费用组成内容适用的增值税税率增值税税率或征收率或征收率计算出计算出不含进项税额后的价格不含进项税额后的

22、价格。营改增后材料。营改增后材料单价计算公式：单价计算公式： 材料单价不含税材料原价不含税运杂费不含税运材料单价不含税材料原价不含税运杂费不含税运输损耗费不含税采购及保管费输损耗费不含税采购及保管费序序号号材料单价材料单价组成内容组成内容调整方法及适用税率调整方法及适用税率1 1材料原价材料原价以购进货物适用的税率以购进货物适用的税率(17%(17%、13%)13%)或征收率或征收率(6%(6%、3%)3%)扣减。扣减。2 2运杂费运杂费以接受交通运输业服务适用税率以接受交通运输业服务适用税率11%11%扣减。扣减。3 3运输损耗运输损耗费费运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原

23、价和运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。运杂费扣减而扣减。4 4采购及保采购及保管费管费主要包括材料的采购、供应和保管部门工作人员工资、办公费、主要包括材料的采购、供应和保管部门工作人员工资、办公费、差旅交通费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费固定资产使用费、工具用具使用费及材料仓库存储及材料仓库存储损耗费等。以费用水平（发生额）损耗费等。以费用水平（发生额）“营改增营改增”前后无变化为前提前后无变化为前提，参照现行企业管理费调整分析测定可扣除费用比例和扣减系数，参照现行企业管理费调整分析测定可扣除费用比例和扣减系数调整采购及保管费，调整后费率一

24、般适当调增。调整采购及保管费，调整后费率一般适当调增。材料单价组成及适用税率材料单价组成及适用税率 u材料价格组成内容不变，包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等，但应扣除相应的税额。材料材料名称名称价格价格形式形式单价单价原价原价运杂运杂费费运输运输损耗损耗费费采购及保管费采购及保管费平均税率平均税率32.5号水号水泥泥含税含税价格价格319.48285.93251.557(319.48-274.90)/274.90=16.22不含不含税价税价格格274.9285.93/1.17=244.3825/1.11=22.521.337*（70%+30%/1.17)=6.69备注：1、“一

25、票制” 材料，供应商就收取的货物销售价款和运杂费合计金额向建筑业企业仅提供一张货物销售发票，增值税税率为销售货物适用的税率。 2、“两票制” 材料，供应商就收取的货物销售价款和运杂费向建筑业企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，增值税税率为销售货物与交通运输适用的税率的加权平均税率。材料基期价表现形式材料基期价表现形式材料基期价表材料基期价表 材料材料编码编码名称型号及规格名称型号及规格单位单位含税价格（元）含税价格（元）除税单价（元）除税单价（元）税率税率增值税税率：按适用税率为增值税税率：按适用税率为(17%(17%、13%)13%)或征收率（或征收率（3%3%）扣减。）扣减。除税单价含

26、税价格除税单价含税价格（1 1增值税税率）增值税税率） （3 3）施工机具台班单价：包括施工机械和仪器仪表。）施工机具台班单价：包括施工机械和仪器仪表。 施工机具包括施工机械和仪器仪表。施工机具包括施工机械和仪器仪表。 A.A.施工机械台班单价施工机械台班单价= =台班折旧费台班折旧费+ +台班大修费台班大修费+ +台班经常修理台班经常修理费费+ +台班安拆费及场外运费台班安拆费及场外运费+ +台班人工费台班人工费+ +台班燃料动力费台班燃料动力费+ +台班台班车船税费；车船税费； B.B.仪器仪表台班单价仪器仪表台班单价= =工程使用的仪器仪表摊销费工程使用的仪器仪表摊销费+ +维修费。维修

27、费。 施工机具台班单价的具体调整方法见下表。施工机具台班单价的具体调整方法见下表。 序号序号台班单价台班单价调整方法及适用税率调整方法及适用税率1 1机械机械各组成内容按以下方法分别扣减，扣减平均税率小于租赁有形动产适用税率各组成内容按以下方法分别扣减，扣减平均税率小于租赁有形动产适用税率17%17%。1.11.1折旧费折旧费以购进货物适用的税率以购进货物适用的税率17%17%扣减。扣减。1.21.2大修费大修费以接受修理修配劳务适用的税率以接受修理修配劳务适用的税率17%17%扣减。扣减。1.31.3经常修理费经常修理费考虑部分外修和购买零配件费用，以接受修理修配劳务和购进货物适用的税率考虑

28、部分外修和购买零配件费用，以接受修理修配劳务和购进货物适用的税率17%17%扣减。扣减。1.41.4安拆费安拆费按自行安拆考虑，一般不予扣减。按自行安拆考虑，一般不予扣减。1.51.5场外运输费场外运输费以接受交通运输业服务适用税率以接受交通运输业服务适用税率11%11%扣减。扣减。1.61.6人工费人工费组成内容为工资总额，不予扣减组成内容为工资总额，不予扣减1.71.7燃料动力费燃料动力费以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，其中自来水税率以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，其中自来水税率13%13%或征收率或征收率6%6%，县级，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力征收率及县级以下

29、小型水力发电单位生产的电力征收率6%6%，其他燃料动力的适用税率一，其他燃料动力的适用税率一般为般为17%17%。1.81.8车船税费车船税费税收费率，不予扣减。税收费率，不予扣减。2 2租赁机械租赁机械以接受租赁有形动产适用的税率扣减。以接受租赁有形动产适用的税率扣减。3 3仪器仪表仪器仪表按以下方法分别扣减。按以下方法分别扣减。3.13.1摊销费摊销费以购进货物适用的税率扣减。以购进货物适用的税率扣减。3.23.2维修费维修费以接受修理修配劳务适用的税率扣减。以接受修理修配劳务适用的税率扣减。调整举例：以履带式液压单斗挖掘机调整举例：以履带式液压单斗挖掘机(1m3)(1m3)台班单价扣减进

30、项税台班单价扣减进项税额为例。其中台班经常修理费考虑了额为例。其中台班经常修理费考虑了70%70%的可扣除费用，台班安拆的可扣除费用，台班安拆费及场外运输费考虑了费及场外运输费考虑了60%60%的可扣除费用。的可扣除费用。机械名机械名称称价格价格形式形式台班台班单价单价折旧费折旧费大修理大修理费费经常修理费经常修理费安拆费安拆费及场外及场外运输费运输费人人工工费费燃料燃料动力动力费费平均平均税率税率履带式履带式液压单液压单斗挖掘斗挖掘机机 1m31m3含税含税价格价格1088108828628675751581580 0127127442442(1088(1088-955)-955)95595

31、5=13.9%=13.9%不含不含税价税价格格9559552862861.171.17=244=24475751.171.17=64=64158158(30%+(30%+70%70%1.17)1.17)=142=1420 0(40%(40%+60%+60%1 1.11)=0.11)=01271274424421.171.17=378=378 2 2）各专业消耗量定额调整）各专业消耗量定额调整 （1 1）人工按相应文件调整不变；）人工按相应文件调整不变； （2 2）材料和机械）材料和机械消耗量不变消耗量不变，价格按，价格按除税价计价除税价计价。 原则上在计价软件中调整，不进行书面调整，相应原则上

32、在计价软件中调整，不进行书面调整，相应定额计价软件的定额子目可以进行如下调整。定额计价软件的定额子目可以进行如下调整。 材料和机械台班单价分含税单价和不含税单价材料和机械台班单价分含税单价和不含税单价2 2列列 每项定额子目增加每项定额子目增加1 1列不含税基期价列不含税基期价 （3 3）基期价计算方法与原来相同）基期价计算方法与原来相同3 3）建设工程信息价调整）建设工程信息价调整材料材料编码编码名称规格名称规格单位单位含税价格（元）含税价格（元）除税单价（元）除税单价（元）备注备注市场材料信息价发布模式调整市场材料信息价发布模式调整（1 1）材料信息价分为含增值税进项税信息价（简称材料信息

33、价分为含增值税进项税信息价（简称“含税价格含税价格”）、）、不含增值税进项税信息价（简称不含增值税进项税信息价（简称“除税价格除税价格”）。含税价格适用于符）。含税价格适用于符合财税合财税201636201636号文件中采用简易计税方法要求的工程项目，除税价号文件中采用简易计税方法要求的工程项目，除税价格适用于采用一般计税方法的工程项目。格适用于采用一般计税方法的工程项目。（2 2）本信息价所有材料的本信息价所有材料的含税价格一律按照一般纳税人计算增值税含税价格一律按照一般纳税人计算增值税，使用时，可根据实际情况选择一般纳税人或者小规模纳税人计算方法使用时，可根据实际情况选择一般纳税人或者小规

34、模纳税人计算方法来计取含税价格。具体增值税税率（征收率）。来计取含税价格。具体增值税税率（征收率）。u工程造价信息信息价的发布不考虑实际的纳税人身份，砖瓦砂石自来水商品混凝土等按照3%扣减，煤炭13%扣减，其余材料价格按照17%。信息价中材料价格信息不全4）建设工程费用定额调整建设工程费用定额调整 （1 1）文字部分调整）文字部分调整 根据建筑业营改增的变化，对原费用定额文字部分进行相应调整。根据建筑业营改增的变化，对原费用定额文字部分进行相应调整。 （2 2）计价程序调整）计价程序调整 根据建筑业营改增的变化，对原费用定额计价程序进行相应调整。根据建筑业营改增的变化，对原费用定额计价程序进行

35、相应调整。 （3 3）计价规则调整）计价规则调整 根据建筑业营改增的变化，对原费用定额计价规则进行相应调整。根据建筑业营改增的变化，对原费用定额计价规则进行相应调整。 （4 4）费率调整）费率调整（1 1）文字部分调整）文字部分调整 费用组成调整主要内容：费用组成调整主要内容： A.A.按费用构成要素分按费用构成要素分 a.a.建设工程费用由直接费、间接费、利润和建设工程费用由直接费、间接费、利润和增值税增值税( (原为税金）原为税金）组组成，各项费用的成，各项费用的价格价格不包含增值税进项税额不包含增值税进项税额。 b.b.直接费直接费 人工费：人工费不作调整人工费：人工费不作调整 材料价格

36、：按增值税下不含进项税额的价格（即除税价格）确定。材料价格：按增值税下不含进项税额的价格（即除税价格）确定。 施工机械台班单价：按增值税下不含进项税额的价格（即除税价施工机械台班单价：按增值税下不含进项税额的价格（即除税价格）格） c.c.间接费间接费 管理费：管理费： 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费以及水利建设城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费以及水利建设基金基金综合到管理费中综合到管理费中。 原管理费中原管理费中税金税金只包括只包括企业按规定缴纳的房产税、非施工机械企业按规定缴纳的房产税、非施工机械车船使用税、土地使用税、印花税车船使用税、土地使用税、印花税。d.d.税

37、金改为税金改为“增值税增值税” 原税金为五项税费：营业税、原税金为五项税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费以及水利建设基金地方教育附加费以及水利建设基金 现为现为增值税：增值税：是指国家税法规定的应计入建设工程造价内的增是指国家税法规定的应计入建设工程造价内的增值税。增值税为当期销项税额。值税。增值税为当期销项税额。规费：规费：包括包括社会保险费社会保险费、住房公积金住房公积金、工程排污费工程排污费 社会保险费社会保险费：养老保险、失业保险费、医疗保险费、生育保险养老保险、失业保险费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费。费、工伤保险费。 社会保险

38、费中已包含广西壮族自治区人民政府关于印发广西社会保险费中已包含广西壮族自治区人民政府关于印发广西壮族自治区建筑安装工程劳动保险费管理办法的通知（桂政发壮族自治区建筑安装工程劳动保险费管理办法的通知（桂政发201220124242号）中的建安劳保费。号）中的建安劳保费。 住房和城乡建设主管部门建筑安装工程劳动保险机构按有关规住房和城乡建设主管部门建筑安装工程劳动保险机构按有关规定管理建安劳保费定管理建安劳保费。 发包人和承包人应按本费用定额规定计价。拨付工程进度款时发包人和承包人应按本费用定额规定计价。拨付工程进度款时，按已缴纳的建安劳保费的相应比例扣除，竣工结算时扣完已缴纳，按已缴纳的建安劳保

39、费的相应比例扣除，竣工结算时扣完已缴纳的建安劳保费。的建安劳保费。序号序号项项 目目 名名 称称计计 算算 程程 序序1 11.11.11.21.21.31.3分部分项工程量清单及单价措施分部分项工程量清单及单价措施项目清单计价合计项目清单计价合计其中：其中：人工费人工费 材料费材料费 机械费机械费（分部分项工程量清单及单价措施项目清单工程量（分部分项工程量清单及单价措施项目清单工程量相应相应综合单价）综合单价）（分部分项工程量清单及单价措施项目清单项目工作内容（分部分项工程量清单及单价措施项目清单项目工作内容的工程量的工程量相应消耗量定额人工费）相应消耗量定额人工费）（分部分项工程量清单及单

40、价措施项目清单项目工作内容（分部分项工程量清单及单价措施项目清单项目工作内容的工程量的工程量相应消耗量定额材料费）相应消耗量定额材料费）（分部分项工程量清单及单价措施项目清单项目工作内容（分部分项工程量清单及单价措施项目清单项目工作内容的工程量的工程量相应消耗量定额机械费）相应消耗量定额机械费）2 2总价措施项目清单计价合计总价措施项目清单计价合计相应费率或按有关规定计算相应费率或按有关规定计算3 3其他项目清单计价合计其他项目清单计价合计按有关规定计算按有关规定计算4 44.14.14.24.24.34.3规费规费社会保险费社会保险费住房公积金住房公积金工程排污费工程排污费相应费率相应费率相

41、应费率相应费率相应费率或相应费率或相应费率相应费率5 5税前项目费税前项目费6 6增值税增值税相应费率相应费率7 7工程总造价工程总造价A.A.工程量清单计价程序工程量清单计价程序 （2 2）计价程序调整）计价程序调整序号序号项项 目目 名名 称称计计 算算 程程 序序1 11.11.11.21.21.31.3分部分项工程及单价措施项分部分项工程及单价措施项目费用计价合计目费用计价合计其中：其中：人工费人工费 材料费材料费 机械费机械费（分部分项及单价措施项目工程量（分部分项及单价措施项目工程量相应综合单价）相应综合单价）（分部分项及单价措施项目定额子目工程量（分部分项及单价措施项目定额子目工

42、程量相应相应消耗量定额人工费）消耗量定额人工费）（分部分项及单价措施项目定额子目工程量（分部分项及单价措施项目定额子目工程量相应相应消耗量定额材料费）消耗量定额材料费）（分部分项及单价措施项目定额子目工程量（分部分项及单价措施项目定额子目工程量相应相应消耗量消耗量定额机械费定额机械费）2 2总价措施项目费总价措施项目费相应费率或按有关规定计相应费率或按有关规定计算算3 3其他项目费其他项目费按有关规定计算按有关规定计算4 44.14.14.24.24.34.3规费规费社会保险费社会保险费住房公积金住房公积金工程排污费工程排污费相应费率相应费率相应费率相应费率相应费率或相应费率或相应相应费率费率

43、5 5税前项目费税前项目费6 6增值税增值税相应费率相应费率7 7工程总造价工程总造价B.B.工料单价法计价程序工料单价法计价程序 （3 3）计价规则调整）计价规则调整 材料费：材料费材料费：材料费材料消耗量材料消耗量除税材料单价。除税材料单价。材料消材料消耗量按消耗量定额确定：材料单价格按当时当地造价管理机构发耗量按消耗量定额确定：材料单价格按当时当地造价管理机构发布的信息价或市场询价确定；无信息价或市场询价时，可参照基布的信息价或市场询价确定；无信息价或市场询价时，可参照基期计算。材料单价不包含增值税进项税额。材料租赁费不得作为期计算。材料单价不包含增值税进项税额。材料租赁费不得作为计费基

44、数。计费基数。 机械费：机械费机械费：机械费机械台班消耗量机械台班消耗量除税机械台班单价除税机械台班单价。机械台班消耗量按消耗量定额规定确定；机械台班单价按自治机械台班消耗量按消耗量定额规定确定；机械台班单价按自治区造价管理机构发布的价格计取，其中人工和燃料按有关规定调区造价管理机构发布的价格计取，其中人工和燃料按有关规定调整。机械台班单价不包含增值税进项税额。机械租赁费不得作为整。机械台班单价不包含增值税进项税额。机械租赁费不得作为计费基数计费基数。总分包管理费和总分包配合费按本定额规定的费率计算，其计总分包管理费和总分包配合费按本定额规定的费率计算，其计算基数为分包工程造价（不含增值税）。

45、算基数为分包工程造价（不含增值税）。 其他项目费中的材料暂其他项目费中的材料暂估价应为除税单价，专业工程暂估价应为不含增值税进项税额的工估价应为除税单价，专业工程暂估价应为不含增值税进项税额的工程造价。程造价。甲供材料费及专业分包工程结算时，在工程总造价中扣减相应甲供材料费及专业分包工程结算时，在工程总造价中扣减相应费用，扣减公式如下：费用，扣减公式如下：A.A.甲供材料结算价甲供材料结算价甲供材料价甲供材料价相应数量相应数量（1 111%11%）B.B.专业分包工程结算价专业分包工程专业分包工程结算价专业分包工程（1 111%11%）费率表中的各项费率按百分数表示，百分数保留小数点后两位费率

46、表中的各项费率按百分数表示，百分数保留小数点后两位数字，第三位四舍五入。数字，第三位四舍五入。 甲供材按照合同约定可分为两种方式：甲供材按照合同约定可分为两种方式： 甲供材包含在总包合同总价中，施工方需按照含甲供材的承包合甲供材包含在总包合同总价中，施工方需按照含甲供材的承包合同总额向甲方开具发票。同总额向甲方开具发票。 甲供材不包含在总包合同总价中，即甲供材的价值不构成施工方甲供材不包含在总包合同总价中，即甲供材的价值不构成施工方的工程项目收入及成本，施工方仅参与甲供材的验收和使用环节。的工程项目收入及成本，施工方仅参与甲供材的验收和使用环节。 上述第一种情况，建设单位提供材料交付施工单位使

47、用并包含在工程上述第一种情况，建设单位提供材料交付施工单位使用并包含在工程总包合同总价中，其货物移送行为属于增值税货物销售行为，应于货总包合同总价中，其货物移送行为属于增值税货物销售行为，应于货物发出时确认收入，并开具增值税专用发票，申报纳税。物发出时确认收入，并开具增值税专用发票，申报纳税。 上述第二种情况，由于不包含在工程总包总价中，施工方仅参与甲供上述第二种情况，由于不包含在工程总包总价中，施工方仅参与甲供材的验收和使用环节，建设单位不向施工单位开具发票。材的验收和使用环节，建设单位不向施工单位开具发票。建筑安装工程费费用定额建筑安装工程费费用定额企业管理费企业管理费利润利润规费规费以费

48、率计算的措施费费率以费率计算的措施费费率 安全文明施工费安全文明施工费 夜间施工增加费夜间施工增加费 二次搬运费二次搬运费 冬雨季施工增加费冬雨季施工增加费 已完工程及设备保护费等。已完工程及设备保护费等。(4 )(4 )费用定额调整费用定额调整 费用定额调整-扣减内容分析序号序号可扣减费用内容可扣减费用内容适用税率分析适用税率分析一一现行企业管理费现行企业管理费按各项组成适用税率和占比，按各项组成适用税率和占比，计算加权平均税率计算加权平均税率1.11.1办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场帐表、印刷、邮电、书

49、报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。以购进货物适用的相应税率扣减，其以购进货物适用的相应税率扣减，其中购进图书、报纸、杂志适用的税率中购进图书、报纸、杂志适用的税率13%13%，其他一般为，其他一般为17%17%。1.21.2固定资产使用费：是指管理和试验部门及附固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。除房屋的折旧、大修、

50、维修或租赁费除房屋的折旧、大修、维修或租赁费不予扣减外，设备、仪器的折旧、大不予扣减外，设备、仪器的折旧、大修、维修或租赁费以购进货物或接受修、维修或租赁费以购进货物或接受修理修配劳务和租赁有形动产服务适修理修配劳务和租赁有形动产服务适用的税率扣减，均为用的税率扣减，均为17%17%。1.31.3工具用具使用费：是指企业施工生产和管理工具用具使用费：是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。的购置、维修和摊销费。以购进货物或接受修理修配劳

51、务适用以购进货物或接受修理修配劳务适用的税率扣减，均为的税率扣减，均为17%17%。1.41.4现行企业管理费其他内容：现行企业管理费其他内容：不包含进项税额不包含进项税额可视作增值税税率为可视作增值税税率为“0 0”。二二规费：规费：不包含进项税额不包含进项税额，无扣减费用，无扣减费用可视作增值税税率为可视作增值税税率为“0 0”。三三利润：利润：不包含进项税额不包含进项税额，无扣减费用，无扣减费用可视作增值税税率为可视作增值税税率为“0 0”。序号序号计算基础计算基础费率调整计算式费率调整计算式备注备注1 1直接费直接费: :人工费人工费+ +材料费材料费+ +施工机具施工机具使用费使用费

52、2 2人工费人工费+ +施工机具施工机具使用费使用费3 3人工费人工费费用定额调整费用定额调整- -调整公式调整公式编号项目名称计算基数管理费费率（%）利润费率（%）1建筑工程分部分项及单价措施费定额（人工费机械费）30.5437.2931.1038.00019018.802装饰装修工程25.4531.1125.5831.28015.84015.683土石方及其他工程8.049.828.9010.900505.444地基基础桩基础工程12.7215.5514.2417.4207.5908.36表表2.1.3.1 2.1.3.1 管理费及利润费率表管理费及利润费率表 编号编号项目名称项目名称计算

53、基数计算基数费率（费率（% %）或标准）或标准市市 区区城城 （镇）（镇）其其 他他1 1安全安全文明文明施工施工费费S S10000 m10000 m2 2分部分项分部分项及单价措施及单价措施费定额（人费定额（人工费材料工费材料费机械费）费机械费）6.756.757.367.365.755.756.276.274.724.725.145.1410000 10000 m m2 2S S300030000 m0 m2 25.925.926.456.455.045.045.495.494.044.044.514.51S S30000m30000m2 25.085.085.545.544.334.3

54、34.724.725.565.563.883.88表表2.1.3.22.1.3.2安全文明施工费费率表安全文明施工费费率表 注：注：1. S1. S表示单位工程的建筑面积。表示单位工程的建筑面积。2.2.单独承包土石方工程的费率按单独承包土石方工程的费率按2.50%2.50%（2.0%2.0%）计算。计算。编编号号项目名称项目名称计算基数计算基数费率或标准费率或标准2 2检验试验配合费检验试验配合费分部分项及单价措施费分部分项及单价措施费定额（人工费材料费定额（人工费材料费机械费）机械费）0.110.11% %（0.1%0.1%）3 3雨季施工增加费雨季施工增加费0.530.53% %（0.4

55、9%0.49%）4 4优良工程增加费优良工程增加费3.173.175.29%5.29%（2.91-4.85%2.91-4.85%）5 5提前竣工（赶工提前竣工（赶工补偿）费补偿）费按经审定的赶工措施方案计按经审定的赶工措施方案计算算6 6工程定位复测费工程定位复测费0.05%0.05%（0.05%0.05%）7 7暗室施工增加费暗室施工增加费暗室施工定额人工费暗室施工定额人工费25%25%8 8交叉施工补贴交叉施工补贴交叉部分定额人工费交叉部分定额人工费10%10%9 9特殊保健费特殊保健费厂区（车间）内施工项目厂区（车间）内施工项目的定额人工费的定额人工费厂区内：厂区内：10.00%10.0

56、0%车间内：车间内：20.00%20.00%1111其他其他按有关规定计算按有关规定计算表表2.1.3.3 2.1.3.3 其他费率表其他费率表 编号编号项目名称项目名称计算基数计算基数费率或标准费率或标准1 1暂列金额暂列金额（分部分项工程费及单价（分部分项工程费及单价措施项目费总价措施项目措施项目费总价措施项目费）费）5 51010% %（不变）不变）2 2总承包服务费总承包服务费分包工程造价分包工程造价其中其中2.12.1 总分包管理费总分包管理费1.67%1.67%（1.5%1.5%）2.22.2 总分包配合费总分包配合费3.89%3.89%（3.5%3.5%）2.32.3 甲供材的采

57、购保管甲供材的采购保管规定计算规定计算3 3暂估价暂估价材料暂估价材料暂估价按实际发生计算按实际发生计算专业工程暂估专业工程暂估价价4 4计日工计日工按暂定工程量按暂定工程量综合单价综合单价5 5机械台班停滞费机械台班停滞费签证停滞台班签证停滞台班机械停滞台机械停滞台班费班费系数系数1.251.25（1.101.10）6 6停工窝工人工补贴停工窝工人工补贴停工窝工工日数（工日）停工窝工工日数（工日）4545元元/ /工日工日表表2.1.3.4 2.1.3.4 其他项目费率表其他项目费率表 注：采用信息价的计日工（包括人工、材料、机械），计日工综合单价相应的除税信注：采用信息价的计日工（包括人工

58、、材料、机械），计日工综合单价相应的除税信息价息价综合费率综合费率1.301.30。编号编号费用项目名称费用项目名称计算基数计算基数费率（费率（% %）1 1社会保险费社会保险费分部分项及单分部分项及单价措施项目人工价措施项目人工费费29.3529.35其中其中1.11.1养老保险费养老保险费17.2217.221.21.2失业保险费失业保险费0.340.34（调低）调低）1.31.3医疗保险费医疗保险费10.2510.251.41.4生育保险费生育保险费0.640.64（调低）调低）1.51.5工伤保险费工伤保险费0.900.90（调低）调低）2 2住房公积金住房公积金1.851.853 3

59、工程排污费工程排污费分部分项及单分部分项及单价措施费定额价措施费定额（人工费材料（人工费材料费机械费）费机械费）0.230.230.390.390.250.250.430.43表表2.1.3.52.1.3.5 规费费率表规费费率表 注：建筑面积注：建筑面积10000 m10000 m2 2取高值，取高值，10000 m10000 m2 2建筑面积建筑面积30000 m30000 m2 2取中值，建筑面积取中值，建筑面积30000m30000m2 2取低值。取低值。编号编号项目名称项目名称计算基数计算基数税率税率1 1增值税增值税（分部分项工程费及（分部分项工程费及单价措施项目费总价单价措施项目

60、费总价措施项目费其他项目措施项目费其他项目费税前项目费规费）费税前项目费规费）11%11%表表2.1.3.6 2.1.3.6 增值税费率表增值税费率表（5 5）建设工程工程量清单计价规范建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2013GB50500-2013）广西）广西壮族自治区实施细则壮族自治区实施细则工程计价表格工程计价表格按增值税一般计税方法工程计价表格（详见附件一）执行。按增值税一般计税方法工程计价表格（详见附件一）执行。规费：规费由规费：规费由社会保险费社会保险费（养老保险费、医疗保险费、失业保险费、生育保险（养老保险费、医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费）、费、工伤