解读《厦门市会计人员条例》讲义

1、1厦门市会计人员的公约与护盾-厦门市会计人员条例及释义2会计信息属于公共产品的范畴，有必要对其进行规范和监管，一是国家从技术层面做了规范，规定了统一会计制度，二是需要行为层面的规范， 就是对负责编报这种信息的会计人员的行为规范加以界定。厦门市会计人员条例就是全国首个从会计人员行为层面进行规范的地方性法规。为什么需要对会计人员行为层面进行规范？为什么需要对会计人员行为层面进行规范？3为什么需要对会计人员行为层面进行规范？为什么需要对会计人员行为层面进行规范？一是来自社会现实社会现实的回答规范会计行为、防范重大案件发生的需要；二是来自会计理论会计理论的回答规范会计职业判断、保证会计信息真实完整的需

2、要；三是来自角色冲突角色冲突的回答保障会计人员依法履职、维护会计人员合法权益的需要；四是来自经济后果经济后果的回答优化资源配置提供真实信息、维护社会公众利益的需要。4解读解读厦门市会计人员条例厦门市会计人员条例一、一、条例条例的立法背景的立法背景二、二、条例条例的制订过程的制订过程三、三、条例条例的总体特征的总体特征四、四、条例条例的重点条款解读的重点条款解读五、五、 贯彻实施贯彻实施条例条例，提升会计作为，提升会计作为 5一、一、条例条例的立法背景的立法背景 1 1、会计人员的作用、会计人员的作用 会计人员担负着国家机关、社会团体以及各类企事业单位的财务会计工作，其业务水平和服务质量的高低直

3、接影响着经营者、投资人和社会公众的利益，进而影响整个社会经济秩序的健康、有序发展。6一、一、条例条例的立法背景的立法背景2 2、会计工作存在问题、会计工作存在问题一是由于缺乏规范性制度，会计信息失真现象时有发生；二是单位内控制度不健全问题比较突出，会计人员素质不高，会计监督职能未能充分发挥；三是个人从事代理记账业务管理不够规范，既阻碍了会计监督和管理职能的发挥，也使得会计违规行为不能置于有效的监管之下；四是会计人员违法违纪成本较低，会计人员的举报机制也不健全。五是会计领导岗位设置要求不够明确，不能有效发挥会计监督、管理职能，防止国有资产流失。 7一、一、条例条例的立法背景的立法背景 3 3、会

4、计人员管理法规现状、会计人员管理法规现状 尽管之前针对会计行业的管理，我国已经出台了相关法律法规及规范性文件，但专门针对会计人员管理的制度规定仍是空白；会计法虽有专章规定会计人员的职责和权限，也不能完全适应新形势下会计人员管理工作中的现实需要，会计管理工作中的上述具体问题急需得到根本性解决。因此，从立法层面解决会计人员管理过程中存在的问题，建立一种严谨、科学的会计人员管理体制，成为我市经济管理工作中一项尤为迫切的工作。8一、一、条例条例的立法背景的立法背景 4 4、确定、确定条例条例立法宗旨立法宗旨 条例制定的出发点就在于从立法层面解决会计人员管理过程中存在的问题，力图达到规范会计人员行为和保

5、护会计人员合法权益的双重目标。 立法目的：为了保障会计人员依法履行职责，加强会计人员管理，规范会计行为。 条例对会计法中涉及会计人员管理的法律和法规条款进一步细化和补充，并将多年来我市在这方面行之有效的做法和经验融入其中，使政府部门对会计从业人员实施管理时更加有法可依，从而有效制约和惩治会计违法行为，同时对保障会计人员依法履行职责作出细化规定，保证我市会计工作的规范和健康发展。9二、二、条例条例的制订过程的制订过程2006年6月，市财政局开始准备条例的起草工作。2007年，条例列入了市人大立法计划的立法调研项目。 2008年，条例列入了市人大常委会立法计划的备选立法项目。 2009年，条例列入

6、了市人大立法计划的正式立法项目。2月12日市财政局正式提交条例（草案）市法制局审查 ；4月17日，市政府第63次常务会议研究通过了条例（草案）4月22日，市政府将条例提请市人大常委会审议 105月6日，市人大对条例进行第一次审议；7月28日，市人大对条例进行第二次审议； 9月29 日，市人大对条例进行第三次审议；9月30日，市人大常委会13届18次会议表决通过 ； 10月13日，厦门市人大常委会正式报省人大 ； 11月26日，省第十一届人大常委会第十二次会议通过； 12月3日，市人大常委会公告第13号公布条例；20102010年年3 3月月1 1日日，条例条例正式实施。正式实施。11厦门市会计

7、人员条例厦门市会计人员条例法规体系法规体系厦门市会计人员条例-福建省、厦门市人大常委会审议批准厦门市会计人员条例释义-厦门市人大法制委、财经委、市财政局编制厦门市会计人员条例配套文件厦门市政府、市财政局发布1、厦门市财政局关于各单位聘（任）用会计人员或委托代理记账情况网络报备的通知（厦财会【2010】5号）2、厦门市财政局关于促进我市会计代理记账行业有序发展的若干意见 （厦财会【2010】9号）123、厦门市政府关于印发厦门市行政事业单位设置总会计师或者财务总监若干意见的通知（厦府【2010】330号）4、厦门市财政局关于进一步加强会计人员诚信建设的若干意见（厦财会【2010】17号 ）5、厦

8、门市财政局关于印发厦门市会计人员诚信档案管理办法的通知（ 厦财会【2010】18号 ）6、厦门市财政局人事局关于印发厦门市会计人员表彰奖励办法的通知（ 厦财会【2010】22号）13厦门市会计人员条例厦门市会计人员条例信息化管理系统信息化管理系统厦门市财政局厦门市财政局会计之窗会计之窗1、会计从业资格证管理系统2、会计人员网上报备管理系统3、厦门市会计人员信用查询系统4、厦门市代理记账机构信息查询系统5、相关考试培训报名系统 -会计从业资格考试报名系统 会计电算化考试报名系统 会计人员继续教育报名系统6、会计从业资格无纸化考试系统14三、三、条例条例的总体特征的总体特征一个先例一个先例 两面兼

9、顾两面兼顾 三条通道三条通道 四个创新四个创新 五大亮点五大亮点 多元视角多元视角 全面规范全面规范15三、条例条例的总体特征的总体特征 1 1、一个、一个先例先例-首开全国会计人员立法之先河首开全国会计人员立法之先河 针对会计行业的管理，我国已经出台了相关法律法规及规范性文件，但是尚无专门针对会计人员管理的制度规定， 该条例成为全国首个针对会计人员的立法。16三、条例条例的总体特征的总体特征 2 2、两面兼顾、两面兼顾-保护与惩罚保护与惩罚并举并举 条例的立法宗旨：保障保障会计人员依法履行职责，加强会计人员管理管理，规范会计行为。 第一、保障会计人员依法履行职责保障会计人员依法履行职责。会计

10、人员负有进行会计核算，实行会计监督的职责。但是，由于制度、机制、体制等各方面的原因，会计人员依法履行职责还存在较多问题，条例从立法层面给予保障。 第二，加强会计人员管理加强会计人员管理。本法规对国家的相关规定进行了细化和补充，从各个方面加强了对会计人员的管理。 第三，规范会计行为规范会计行为。从法律和制度层面，建立起严格的工作程序，规定明确的工作职责，完善监督和制约机制、责任追究机制，对会计行为进行规范。17三、条例条例的总体特征的总体特征3 3、三个解决通道、三个解决通道解决会计人员制止单位违法违解决会计人员制止单位违法违规现象的难题规现象的难题对于单位违法违规现象，会计人员如何依法履职？条

11、例为会计人员设定三个层面的解决通道：一是首先可以制止或纠正；第十六条第十六条 二是向单位负责人报告并要求承担责任；第十七条第十七条 三是向相关部门举报。第十七条第十七条 保护条款错误处理错误处理第十八条第十八条 打击报复打击报复第十九条第十九条 18三、条例条例的总体特征的总体特征4 4、四个制度创新、四个制度创新一是创新管理体制，引导会计人员自律管理一是创新管理体制，引导会计人员自律管理 市、区管理体制、行业自律第四条、第五条第四条、第五条 二是创新监管方式，强化会计人员诚信管理二是创新监管方式，强化会计人员诚信管理 会计人员动态管理：单位报备第九条、第十一条会计人员动态管理：单位报备第九条

12、、第十一条 会计人员诚信管理：从业档案会计人员诚信管理：从业档案 、不良记录、警示名单、不良记录、警示名单、警示后果第四章第二十八警示后果第四章第二十八三十四条三十四条 三是创新保障制度，保障会计人员依法履职三是创新保障制度，保障会计人员依法履职 明确单位负责人 、会计人员、单位、管理部门职责第三章第第三章第十五十五二十条二十条四是注重调研，开启科学立法新风（针对第十四是注重调研，开启科学立法新风（针对第十- -十二条）十二条） 对会计代理记账行业开展课题调研，对条例所涉及的潜在成本和效益进行调查分析 19三、条例条例的总体特征的总体特征5 5、凸显五大亮点、凸显五大亮点重点突出，着力解决现实

13、紧迫问题重点突出，着力解决现实紧迫问题一是进一步规范会计人员的兼职兼职，会计兼职需单位书面同意。第十条第十条二是推进代理记账代理记账制度发展与机构管理，代理记账人员不得以个人名义承接代理记账业务。第十一、十二、三十三条第十一、十二、三十三条三是强调社会审计社会审计的客观公正，事务所不得代理记账同时自己审计。第十三条第十三条四是扩大会计从业资格证会计从业资格证持证范围。从事资金管理、预算管理、会计电算化系统管理的会计工作岗位人员应当持证。第六条第六条五是明确会计领导岗位设置岗位设置，一定规模的行政事业单位经批准设置总会计师或者财务总监。第八条第八条20三、条例条例的总体特征的总体特征6 6、多元

14、视角、多元视角-会计行为各利益相关方皆有据可依会计行为各利益相关方皆有据可依（1 1）会计人员）会计人员 持证要求持证要求 第六条第六条 任职条件任职条件 第七条第七条 兼职规定兼职规定 第十条第十条 代理记账代理记账 第十二条第十二条 违规报告违规报告 第十六条第十六条 第十七条第十七条 权益保障权益保障 第十八条、第十九条第十八条、第十九条 履职要求履职要求 第二十一条第二十一条 继续教育继续教育 第二十五条第二十五条 21三、条例条例的总体特征的总体特征6 6、多元视角、多元视角-会计行为各利益相关方皆有据可依会计行为各利益相关方皆有据可依（2 2）单位及其负责人）单位及其负责人 报备要

15、求报备要求 第九条、第十一条 代理记账代理记账 第十一条 保障履职保障履职 第十五条 报告处理报告处理 第十七条 会计教育会计教育 第二十六条 会计聘用会计聘用 第二十七条 22三、条例条例的总体特征的总体特征6 6、多元视角、多元视角-会计行为各利益相关方皆有据可依会计行为各利益相关方皆有据可依（3 3）财政部门）财政部门 监督检查监督检查 第二十八条 诚信档案诚信档案 第二十九条 信息公布信息公布 第二十九条 不良记录不良记录 第三十条 警示名单警示名单 第三十一条 申辩受理申辩受理 第三十一条 代理记账代理记账 第三十三条 协调机制协调机制 第三十四条 23三、条例条例的总体特征的总体特

16、征6 6、多元视角、多元视角-会计行为各利益相关方皆有据可依会计行为各利益相关方皆有据可依（4 4）相关管理部门）相关管理部门 受理投诉受理投诉 第十八条 处理违规处理违规 第十九条 24三、条例条例的总体特征的总体特征6 6、多元视角、多元视角-会计行为各利益相关方皆有据可依会计行为各利益相关方皆有据可依（5 5）会计行业协会）会计行业协会 履职规定履职规定 第五条 第二十四条 25三、条例条例的总体特征的总体特征7 7、全面规范、全面规范-涵盖会计从业全过程涵盖会计从业全过程条例条例对我市会计人员的对我市会计人员的 从业资格与执业从业资格与执业 职责履行与保障职责履行与保障 自律与继续教育

17、自律与继续教育 监督与管理监督与管理 法律责任法律责任 等方面，作出了具体的规定，内容涉及会计人员从业等方面，作出了具体的规定，内容涉及会计人员从业全过程中的环节，体系完整，内容全面。全过程中的环节，体系完整，内容全面。26四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1 1、对会计人员范围的界定、对会计人员范围的界定符合三个条件、划符合三个条件、划分三个层次分三个层次第二条第二条本条例所称会计人员，是指具备会计从业资格，并在本市行政区域内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）从事会计工作的人员，包括：（一）总会计师、财务总监；（二）会计机构负责人(会计主管人员

18、)；（三）一般会计人员（含从事代理记账业务的人员）。27四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读2 2、对会计从业资格持证范围的界定、对会计从业资格持证范围的界定扩大了会计持证岗位范围第六条 从事会计工作的人员应当按国家规定取得会计从业资格。单位设立的资金管理、预算管理、会计电算化资金管理、预算管理、会计电算化管理工作中的会计工作岗位，其工作人员应当取得会计从业资格。1 1、国家已规定、国家已规定十大须持证岗位十大须持证岗位，为什么要新增，为什么要新增持证持证岗位？岗位？(1)会计机构负责人(会计主管人员);(2)出纳;(3)稽核;(4)资本、基金核算;(5)收入、支出、债权债务核算;

19、(6)工资、成本费用、财务成果核算;(七)财产物资的收发、增减核算;(八)总账;(九)财务会计报告编制;(十)会计机构内会计档案管理。2 2、资金管理、预算管理、会计电算化是不是都属于会计工作资金管理、预算管理、会计电算化是不是都属于会计工作岗位？岗位？会计电算化岗位：会计电算化岗位：系统管理员、系统操作员、数据审核员、系统维护员、会计档案管理员 28四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读3 3、对会计机构负责人的资格限制、对会计机构负责人的资格限制会计师以上会计师以上第七条第七条 大中型企业会计机构负责人必须具备会计师及大中型企业会计机构负责人必须具备会计师及以上专业技术职务资格。

20、以上专业技术职务资格。起草依据：起草依据：会计法会计法第三十八条 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范第三十一条 企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。29四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读4 4、会计领导岗位的设置、会计领导岗位的设置一定规模的行政事业单位经批准设置总会计师或者财务总监第八条第八条 大中型国有独资企业、国有独资公司和国有资本控

21、股公司设置总会计师。总资产和总收入达到一定规模的行政事业单位经批准设置总会计师或者财务总监。其他单位根据需要可以设置财务总监。具体办法由市人民政府另行规定。财务总监的任职资格、工作职责比照总会计师的相关规定执行。配套文件：配套文件：厦门市政府关于印发厦门市行政事业单位设置总会计师或者财务总监若干意见的通知（厦府【2010】330号）30设立条件：设立条件：近三年近三年总资产在六亿元以上且年总收入在二亿元以上并与财政发生直接缴拨款关系的行政事业单位，经批准设置总会计师；总资产三亿元、年总收入一亿元以上设财务总监。口径：口径：自身资产与收入、负有监管责任所属单位汇总数程序：程序：财政部门核定总资产

22、与总收入、编制部门核定职数 、干部管理权限批准。地位：地位：单位行政领导副职。职责：职责：总会计师条例、结合厦门实际。任职条件：任职条件：持有效会计从业资格证、会计师以上、主管财务会计工作3年以上、熟悉财经法规、财务会计制度 等。31四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读5 5、关于单位会计人员报备、关于单位会计人员报备如何报备？如何报备？第九条第九条单位发生会计人员聘（任）用情形的，应当在聘（任）用之日起三十日内三十日内将会计人员相关基础信息及从事会计工作情况通过网络或者其他方式向所在地的区财政部门备案，区财政部门应将相关信息通过网络报市财政部门。财政部门可以委托会计行业协会办理备

23、案的具体事务性工作。第十一条 （第二款）单位委托代理记账机构代理记账的，应当在委托生效或者委托终止之日起三十三十日内日内将委托的代理记账机构报所在地的区财政部门备案。32四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读5 5、关于单位会计人员报备、关于单位会计人员报备不按规定报备如何处不按规定报备如何处置？置？第三十五条 违反本条例第九条第一款、第十一条第二款规定，单位发生会计人员聘（任）用情形或委托代理记账机构记账，不按规定向财政部门备案的，由财政部门责令限期改正，逾期不改正的，予以通报批评。33四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读6 6、关于会计人员兼职、关于会计人员兼职什么情

24、况会计人员不能什么情况会计人员不能兼职？兼职？第十条行政事业单位的会计人员行政事业单位的会计人员不得对外兼职从事会计工作。与单位建立全日制用工关系的会计人员全日制用工关系的会计人员，对外兼职从事会计工作的，应当经本单位书面同意书面同意。受聘于单位的会计人员，对外兼职从事非全日制会计工作，应当与兼职单位订立劳动合同订立劳动合同或者到代理记账机构执业到代理记账机构执业。释义释义: :行政单位是依法履行公职、纳入国家行政编制、由国家财政负担经费的机关单位。事业单位是指使用了财政资金，包括由财政核拨或者财政拨补经费的事业单位。3435四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读6 6、关于会计人员

25、兼职、关于会计人员兼职会计人员违规兼职会计人员违规兼职如何处置？如何处置？第三十六条 违反本条例第十条第一款规定，行政事业单位会计人员对外兼职的，依照有关法律、法规予以处罚。36四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读7 7、关于单位委托代理记账、关于单位委托代理记账是否小单位再也不是否小单位再也不能聘请兼职会计？能聘请兼职会计？第十一条 依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机不具备设置会计机构或会计人员条件的单位构或会计人员条件的单位，应当委托经批准设立从事会计代委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构理记账业务的中介机构（以下简称代理记账机构）代理记账。单位委托代理记账机构代理

26、记账的，应当在委托生效或者委托终止之日起三十日内将委托的代理记账机构报所在地的区财政部门备案。例外条款：例外条款：实行会计集中核算制及会计委派制的除外。实行会计集中核算制及会计委派制的除外。3738四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读7 7、关于单位委托代理记账、关于单位委托代理记账如何聘请代理记账机如何聘请代理记账机构？构？第三十三条 财政部门应当建立健全代理记账机构信用信息的监管制度，按照规定采集和管理代理记账机构及执业人员的信用信息，建立健全对代理记账机构的监督检查制度。如何聘请代理记账机构？厦门市财政局会计之窗厦门市代理记账机构信息查询网址：配套文件：配套文件：厦门市财政局

27、关于促进我市会计代理记账行业有序发展的若干意见 （厦财会【2010】9号）39四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读7 7、关于单位委托代理记账、关于单位委托代理记账单位委托不符合单位委托不符合规定的机构代理记账的规定的机构代理记账的 ，如何处置？，如何处置？第三十七条（第一款）违反本条例第十一条第一款规定，单位委托不符合规定的机构代理记账的，由财政部门责令限责令限期改正期改正，逾期不改正的，处三千元以上一万元以下的罚款。释义：单位委托没有代理记账资格证书没有代理记账资格证书的中介机构代理记账或委托个人个人代理记账，均属违法行为，将受处置。40四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点

28、条款解读8 8、关于个人从事代理记账业务、关于个人从事代理记账业务是否个人再是否个人再也不能从事代理记账？也不能从事代理记账？第十二条第十二条 代理记账业务应当由代理记账机构统一承接。代理记账人员不得以个人名义私自招揽、承接代理记账业务。代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中，应当遵守法律、法规、规章以及国家统一的会计制度，不得损害国家和委托人的利益。解读：个人可到代理记账机构执业，但应由代理记账机构统一承接业务，会计工作责任由代理记账机构及具体经办人承担，不能以个人名义承接代理记账业务。41四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读8 8、关于个人从事代理记账业务、关于个人从

29、事代理记账业务个人承揽代个人承揽代理记账业务如何处置？理记账业务如何处置？第三十七条（第二款）违反本条例第十二条规定，会计人员违法从事代理记账业务的，由财政部门责令改正，并予以公告。42四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读9 9、关于事务所不能同时做代理记账与审计、关于事务所不能同时做代理记账与审计为什么做代理记账的事务所不能同时做相关审计业务？为什么做代理记账的事务所不能同时做相关审计业务？第十三条第十三条 会计师事务所办理的代理记账业务，不得由原所及其人员进行审计。解读：解读：会计师事务所从事代理记账会计服务业务无须经批准；既做代理记账业务同时又做该委托方的审计业务，等于自己审

30、自己做的报表，“既做运动员又当裁判员”，在制度上有失公允，失去注册会计师社会监督的作用。误解：误解：做代理记账的事务所不能做审计。做代理记账的事务所不能做自己代理记账单位的审计业务，但可以做与代理记账单位无关的其他单位的审计业务。43四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读9 9、关于事务所不能同时做代理记账与审计、关于事务所不能同时做代理记账与审计事务所违规同时做代理记账与审计如何处置？事务所违规同时做代理记账与审计如何处置？第三十七条（第三款）违反本条例第十三条规定，办理代理记账业务的会计师事务所及人员同时经办该代理记账委托方的相关审计业务的，由财政部门责令其限期改正责令其限期改正

31、，逾期不改正的，对单位处五千元以上五万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一千元以上五千元以下的罚款。44四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1010、关于会计人员依法履职及保障、关于会计人员依法履职及保障单位负责单位负责人如何支持与保障？人如何支持与保障？第十五条 会计人员依照中华人民共和国会计法规定进行会计核算，实行会计监督。单位负责人应当支持和保障会计人员依法履行职责、进行会计监督，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项。释义：释义：会计人员作为进行会计核算和会计监督的主体，会计人员作为进行会计核算和会计监督的主体，必须必须依照会计法规定进行会计核算

32、，实行会计监督，这既是进行会计核算，实行会计监督，这既是其法定其法定职责职责（义务），也是其法定（义务），也是其法定权力权力，受法律保护，一切，受法律保护，一切干扰和阻碍会计人员依法进行会计核算和会计监督的行为都干扰和阻碍会计人员依法进行会计核算和会计监督的行为都是违法行为，会计人员有权予以抵制。是违法行为，会计人员有权予以抵制。45四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1111、关于会计人员处理违法违规会计事项、关于会计人员处理违法违规会计事项-有有权制止、拒绝办理或权制止、拒绝办理或 纠正纠正第十六条 会计人员对违反会计法律、法规、规章和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权制止

33、、拒绝办理或者按照职权予以纠正。对严重损害严重损害国家利益和社会公共利益的财务收支，会计人员应当及时向主管单位或者财政、审计、税务等机关报告。1、制止-拒绝-纠正会计人员有权，同时也有责任2、严重事项报告责任、义务责任、义务“严重损害严重损害国家利益和社会公共利益的财务收支”：指违法进行财务收支，造成国家和社会公共利益重大损失重大损失的，或多次多次进行违法财务收支，损害国家利益和社会公共利益情情节恶劣节恶劣的。 向谁报告-主管单位或者财政、审计、税务等机关主管单位或者财政、审计、税务等机关46四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1111、关于会计人员处理违法违规会计事项、关于会计人

34、员处理违法违规会计事项-报告单位负责人并请求处理向有关部门举报报告单位负责人并请求处理向有关部门举报第十七条会计人员对本单位违法违规的会计事项，制止和纠正无效制止和纠正无效的，应当及时向单位负责人提出，并请求处理。对严重违反严重违反会计法律、法规、规章和国家统一会计制度的会计事项，应当以书面形式提出，单位负责人单位负责人应当自接到书面意见之日起十日内十日内作出书面决定，并对决定承担责任。单位负责人不予及时处理的，会计人员有权向财政、监察或者其他有关部门举报。47四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1212、关于会计人员受到错误处理的保护、关于会计人员受到错误处理的保护投诉并投诉并要

35、求答复要求答复第十八条会计人员因依法履行职责受到错误处理的，有权向财政、监察等有关行政部门或者会计行业协会投诉投诉。收到投诉的部门有权处理的，应当自受理之日起三十日内提出处理意见，并书面答复书面答复投诉人；对不属于本部门职责范围的，应当依法及时移送有权处理的部门处理，并告知告知投诉人。错误处理错误处理：主观上没有恶意，按照正常的工作程序对会计人员作出了不正确的处理形式形式：人事处理、纪律处分、经济处罚等 向谁谁投诉：财政、监察等有关行政部门、会计行业协会投诉目的目的：反映被错误处理的情况，请求恢复其合法权益。有权有权处理部门：三十日内处理并书面答复投诉人；三十日内处理并书面答复投诉人；无权无权

36、处理部门：及时移送有权处理的部门处理，并及时移送有权处理的部门处理，并告知告知投投诉人。诉人。48四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1313、关于会计人员受到打击报复的保护、关于会计人员受到打击报复的保护有权部有权部门责令单位改正门责令单位改正第十九条 单位对依法履行职责、抵制违反会计法律、法规、规章和国家统一的会计制度规定行为的会计人员，不得以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复。会计人员依法履行职责、抵制违反会计法律、法规、规章和国家统一的会计制度规定行为而受到打击报复的，财政、监察及有关行政部门应当责令会计人员所在单位改正。打击报复：主观上具有恶意，采用

37、不正当的方式打击会计人员。形式：降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除保护方式保护方式：法规严格禁止的行为，由财政、监察等部门财政、监察等部门责令单位改正。49四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1313、关于会计人员受到打击报复的保护、关于会计人员受到打击报复的保护打打击报复者受到什么处罚？击报复者受到什么处罚？第三十九条 对依法履行职责的会计人员打击报复的，由其所在单位或者有关单位依法给予处分处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任；造成会计人员经济损失的，依法承担赔偿责任赔偿责任。50四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1414、关

38、于对会计人员的表彰奖励、关于对会计人员的表彰奖励什么情况可什么情况可受表彰？由谁表彰？受表彰？由谁表彰？第二十条 对认真执行会计法律法规，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予表彰和奖励。设定表彰的目的目的：弘扬正气、激励先进、鞭策后进，鼓励会计人员依法履行职责。 受表彰客体客体：认真执行会计法律法规，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员。设定表彰的主体主体：1、各级人民政府及财政部门、有关行政部门；2、用人单位；3、行业协会和其他有关单位。具体奖励条件、方式和办法，由设奖或者颁奖单位决定。配套文件配套文件：厦门市财政局人事局关于印发厦门市会计人员表彰奖励办法的通知 （ 厦财会

39、【2010】22号）51四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1515、关于会计人员依法履职的基本要求、关于会计人员依法履职的基本要求不做假不做假账账第二十一条 会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质，依法履职、不做假账。会计职业道德规范：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务 。依法履职：依照会计法律、法规、规章和国家统一的会计制度规定 ，进行会计核算，实行会计监督，保证会计信息的真实完整 。不做假账：不主观故意做假不被迫做假不因工作失误导致会计信息不真实不做假账是会计人员遵守职业道德、依法履行职责的最低线要求。 诚信为本、操守为重，坚持准则

40、，不做假账52四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1616、关于会计行业协会、关于会计行业协会是何组织、有何职责？是何组织、有何职责？第二十二条 会计行业协会是会计人员的自律性组织自律性组织。会计人员自愿加入会计行业协会。会计行业协会依法取得社会团体法人资格。第二十三条 会计行业协会章程由会员代表大会制定，报市财政部门备案。第二十四条 会计行业协会应当支持会计人员依法执行业务，维护其合法权益，向有关方面反映其意见和建议。会计行业协会应当做好全市会计行业自律监管工作做好全市会计行业自律监管工作。53四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1616、关于会计行业协会、关于会计行

41、业协会与目前存在的会计相关学与目前存在的会计相关学（协）会有何区别？（协）会有何区别？厦门市会计相关社团组织厦门市会计相关社团组织（依法登记成立的社会团体法人）：厦门市会计学会单位及其会计师以上人员的学术团体，主要进行学术交流与研讨；厦门市外商投资企业会计学会-外商投资企业及其会计的学术团体；厦门市总会计师协会单位及其总会计师（财务总监）、财务部门负责人、高级会计师的社团组织；厦门市注册会计师协会会计师事务所及其注册会计师自律社团组织；厦门市珠算协会珠算相关单位及珠算爱好者社团组织；厦门市会计行业协会厦门市会计行业协会单位（含代理记账机构）及其单位（含代理记账机构）及其所有会计所有会计人员人员

42、的的自律性自律性社团组织。社团组织。54四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1717、关于会计人员继续教育、关于会计人员继续教育教育学时等有何要教育学时等有何要求？求？第二十五条 凡持有会计从业资格证书人员应当自取证当年起接受继续教育。会计人员每两年参加继续教育不得少于四十八小时。参加继续教育是会计人员的权利与义务。接受继续教育的接受继续教育的对象对象：持有会计从业资格证书的人员（包括持证在岗及持证非在岗人员）。接受继续教育的接受继续教育的时间时间：自取证当年起开始。接受继续教育的接受继续教育的学时学时：每年不少于24小时，两年合计不少于48小时接受继续教育的接受继续教育的形式形式

43、：以接受培训为主，以在职自学为重要补充接受继续教育的接受继续教育的等级等级：中高级与初级两个级别接受继续教育的接受继续教育的年份年份：中高级逢单数年份进行，初级逢双数年份进行55四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1717、关于会计人员继续教育、关于会计人员继续教育继续教育登记有继续教育登记有何要求？何要求？第二十六条第二十六条会计人员参加继续教育，经考核合格后，作为继续教育登记依据。继续教育情况载入会计从业资格证书，并作为会计专业技术资格考试或者评审的必备条件。登记登记要求要求：参加继续教育后，必须进行继续教育登记。登记登记条件条件：考核合格登记登记载体载体：会计从业资格证书登记

44、登记作用作用：会计专业技术资格考试或者评审的必备条件未登记的未登记的后果后果：不能参加会计专业技术资格考试或者评审。56四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1717、关于会计人员继续教育、关于会计人员继续教育未继续教育有未继续教育有何后果？何后果？第三十八条违反本条例第二十五条规定，会计人员不按规定接受继续教育的，由财政部门责令责令改正改正。未教育的后果：财政部门责令改正，记入诚信诚信档案档案，向社会公布。被责令改正2次以上不改正，记入警示名单，向社会公布，国有单位不聘用。571818、关于会计人员业务素质的提高、关于会计人员业务素质的提高单位如何支持？单位如何支持？第二十六条第二

45、十六条（第二款）（第二款）单位应当提供必要的学习条件，确保会计人员继续教育时间和费用时间和费用，并将会计人员参加继续教育情况作为会计人员任职、晋升的依据之一。第二十七条第二十七条 单位应当鼓励鼓励会计人员参加在职自学及相关专业技术资格考试，提高其业务素质。对于取得会计专业技术资格的会计人员，有条件的单位有条件的单位应当按照规定聘用聘用其担任相应的会计专业职务。单位单位支持支持：继续教育：继续教育提供时间时间，报销费用费用，作为作为任职、任职、晋升晋升的依据之一的依据之一 单位鼓励鼓励：自学、考试单位聘任聘任：聘用专业职务，给予相应的工资及级别待遇工资及级别待遇。 考评：会计专业技术资格-初级、

46、中级、高级、正高级聘任：会计专业职务-会计员、助理会计师、会计师、高级会计师、正高级会计师有条件的单位有自主聘用权限 （企业等）编制职数许可（行政事业） 应当按规定聘认会计专业技术职务给予相应的工资等待遇58四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1919、关于会计人员诚信档案、关于会计人员诚信档案诚信档案的内容包诚信档案的内容包括哪些？括哪些？第二十九条第二十九条市财政部门建立会计人员从业档案信息系统，及时记载、更新会计人员下列信息：（一）会计人员相关基础信息和注册、变更、调转登记情况；（二）会计人员从事会计工作情况；（三）会计人员接受继续教育情况；（四）会计人员受到表彰奖励情况；（

47、五）会计人员因违反会计法律、法规、规章和会计职业道德被处罚情况。市财政部门应当将前款第（三）项、第（四）项、第（五）项的信息向社会公布。59四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1919、关于会计人员诚信档案、关于会计人员诚信档案哪些行为将记入奖励哪些行为将记入奖励记录？记录？会计人员受到奖励或表彰的良好记录： 1、入选全国会计领军（后备）人才；2、参加市级以上行政部门举办的会计知识大赛并获奖励； 3、被市级以上行政部门评为先进会计工作者；4、被评为市级以上个人劳模；5、论文或课题获市级以上单位奖励；6、其他市级以上党政机关、行业组织表彰和奖励记录。 -厦门市会计人员诚信档案管理办法

48、（ 厦财会【2010】18号 ）60四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1919、关于会计人员诚信档案、关于会计人员诚信档案-哪些行为违反会违计哪些行为违反会违计法律、法规、规章和会计职业道德行为？法律、法规、规章和会计职业道德行为？会计人员违反会计法律、法规、规章和会计职业道德行为会计人员违反会计法律、法规、规章和会计职业道德行为包括：包括：1、不依法设置账簿设置账簿或私设会计账簿;2、未按规定填制、取得原始凭证或者填制的原始凭证不符合规定; 或以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定;3、 随意变更会计处理方法会计处理方法；或向不同的会计资料使用者提供的

49、财务会计报告编制依据报告编制依据不一致;4、未按照规定使用会计记录文字会计记录文字或者记账本位币记账本位币;615、未按照规定保管会计资料保管会计资料，致使会计资料毁损灭失;或隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告;6、未按照规定建立并实施单位内部会计监督内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料提供有关会计资料及有关情况;7、伪造变造伪造变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告;8、调动工作或离职，与接管人员未办清交接手续交接手续，致使单位遭受损失；9 、其他其他违反财经法律法规和职业道德行为。 -厦门市会计人员诚信档案管理办法62四、四、条例条例部分重点条款解读部分重点条款解读1919、关于会计人员诚信档案、关于会计人员诚信档案奖惩信息采集途径奖惩信息采集途径有哪些？有哪些？奖惩奖惩信息采集途径信息采集途径： 个人申报个人申报 单位报送单位报送 监管部门通报监管部门通报 财政部门直接采集财政部门直接采集 以上所采集的信息最终由市财政部门核实、记录相关信息以上所采集的信息最终由市财政部门核实、记录相关信息并确定是否向社会并确定是否向社会公布公布。通过会计人员信用查询系统向社。通过会计人员信用查询系统向