我国高新技术企业纳税筹划研究报告--以Y公司为例

1、-我国高新技术企业纳税筹划研究-以Y公司为例一、导论国家的一系列税收优惠政策在极大程度上给高新技术企业提供了广泛的成长空间，在这样的情况下，高新技术企业应该积极采取有效的措施，提高自身的技术创新能力与企业的管理能力，纳税筹划由于具有着一定的专业性与技术性，已经逐渐开展成为当前高新技术企业财务管理最为重要的一项容，1、 我国高新技术企业纳税筹划的理论分析一我国高新技术企业进展纳税筹划的定位企业税收筹划指的就是结合目前正在实行的税收政策，采取科学有效的措施来进一步减轻企业税收负担的行为，其本质上属于财务管理活动畴，高新技术企业作为我国先进生产力的代表，为了能够促进高新技术产业的安康稳定开展，国家与

2、地区出台了各种油的税收优惠政策，其对于促进企业经济效益与综合竞争能力的提供具有着非常重要的意义。二我国高新技术企业进展纳税筹划的原则在进展纳税筹划的过程当中，需要注意严格的遵循哪些原则呢，下面文章就对其进展一一论述。 1.事前筹划这里所指的的筹划，就是指在事前，做好一系列的转变工作，对于国家税法而言，其是早就制定好的，而税收行为则是紧随其后的，一样的道理，企业的经济行为排在前面，国家的税收征收排在后面，这也能够在一定程度上为企业的纳税筹划奠定坚实的根底。2.合法性在纳税筹划的时候，难以防止的会粗线企业假借着纳税筹划的名义，存在着偷税、漏水等各种现象，尽管，从*种程度上来说，纳税筹划是将降低企业

3、的税款流出为根本目的，但是，即使如此，也可以因此而随便摊销，假报收入，随意罗列支出费用等，通过各种各样的不合法方式，在税收筹划的时候，有关人员必须要对国家的法律法规有着一个较为全面深入的了解，站在合法性的立场之上，同时应该第一时间和税务相关管理部门进展有效的协调与沟通，3.本钱收益分析所谓的本钱效益分析实际上就是人们通常讲的经济原则，对于高新技术企业来说，起在进展纳税筹划的时候，积极的组织进展本钱效益分析是非常有必要的，只有这样，才可以保证获取更高的利益，从*种程度上来说，税收筹划既存在着一定的好处，也存折一定的害处，如果税收筹划工作做的好，则可以在极大程度上减少企业的税负支出，降低企业的运营

4、本钱，如果税收筹划做的不到位，错误使用税法而导致企业涉税风险的加大。给企业造成各种各样的负面影响，严重的情况下，还会令企业卷入到法律的风波当中，导致企业的名誉等各方面受到严重的影响。所以，企业想利用高新技术企业的政策进展纳税筹划的时候，第一个工作要点就是进展衡量，衡量被认定为高新技术企业所支出的额外本钱费用合认定为高新技术企业后所减少的纳税额之间的均衡关联，进而来确定哪一种选择更加有利，要做好全盘考虑，防止贪小廉价吃大亏。4.整体性在纳税筹划的过程当中，高新技术企业的有关工作人员的工作重心不应该是集中于*个个别税种的税负情况上，而是应该做到全面考虑，要有大局关联，对节税与增收这两个因素进展综合

5、考虑，当企业需要进展多种税收抉择的时候，应该坚持整体性的原则，选择那种纳税合理但是总体效益较为理想的方案。5.时效性纳税筹划是在特定的社会背景下与法律环境下展开的，在已经确定的经营围与经营方式之下展开的，相对而言，纳税筹划本身有着较为明显的针对性与特定性。事物的开展并不是固定不变的，在时间变化、社会环境变化的情况下，税收法律自然也会发生不同程度的变化。所以，对于高新技术企业来说，应该注意时时关注时事，牢牢抓住机遇，用最好的姿态对面对种种改变。三我国高新技术企业进展纳税筹划的目标企业是以盈利为目的的社会团体，用尽量少的资金、尽量低的投入，来实现利润的最大化，然而，怎么通过所得税纳税筹划，令企业在

6、资金方面、本钱方面与利润方面取得最正确的效果，这在一定程度上对企业提出了越来越高的要求，企业需要对相关的法律法规有充分的掌握，需要进展科学合理的管理，摸清企业之间的联系，使得企业的整体经营能力饿得到极大程度的提高，从根本上说，纳税筹划的本质就是为了促进企业的安康稳定开展。四我国高新技术企业进展纳税筹划的必要性站在政府的立场上，税收是国家进展宏观调控的关键方法，税收筹划更是促进开展的必要措施，在企业合政府的税收博弈之后，能够在极大程度上提高政策税收政策的执行力，进而从根本上实现国家税收宏观调控的目标，税收优惠更是世界各国普遍使用的减轻税收负担的重要手段，其具有多方面的作用，包括促进资源的科学合理

7、配置，优化经济构造等等，但是，对于税收筹划而言，其最为关键的一个手段通过最大限度的利用税收的优惠政策。一税收筹划对于企业财务管理的必要性企业财务管理作为企业管理系统当中至关重要的一局部，是根本性目标是实现企业经济效益的最大化，税收作为现代企业财务管理至关重要的一项因素与现代企业财务决策的变量，对于促进企业从爱吾管理制度的进一步完善，企业制定战略目标，促进企业财务管理目标的达成具有着十分重要的意义，所以，从税收对企业所产生的影响着手，税收筹划对于促进企业财务管理制度的完善有着非常积极的影响。1.税收筹划有利于企业财务管理目标的实现理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，本文认为企业价值最大化是企

8、业财务管理所追求的目标。影响企业价值的因素有三种:(1)增加企业未来的现金流量，致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力;2)降低折现率;(3)使未来现金流量提前。30这从税收筹划的角度来说分为:直接降低税负;获取资金的时间价值;实现涉税零风险。这主要原因是由于，首先，对于现代企业来说，其财务管理的目标必须要能够促进企业的开展，还必须要利于国家的长期利益，能够清晰的划分企业与国家的分配关系，税收在市场经济下是国家规国家合企业分配关系最为关键的经济杠杆，法律对其有着保护作用，企业必须要确保税收筹划的科学性与合理性，只有这样，才可以确保在获得较高经济效益的根底之下，还能够兼顾到国家的利益，也只有这样

9、，才能够保证企业财务活动的正常稳定运行，进而顺利的到达企业财务管理的目标，任何忽略或者是侵害国家利益的行为，都极有可能导致国家对企业信任度的下降，导致国家对企业没有任何的支持。第二，对于现代企业来说，管理目标的达成，最大企业积极采取有效的措施来控制本钱，包好税收负担，企业税收负担包括以下几种，即直接税负担、间接税收负担，所谓的直接税收负担实际上就是指企业在实际的经营活动阶段所产生的应税行为根据税收的相关法律法规而依法缴纳的税款支出。所谓的间接税收负担具体指的就是企业在进展相关涉税事项的时候而产生的支出，税收负担的降低，尽管能够采取避税、偷税、漏税的方式来达成，然而，逃税漏税必然会令企业面临巨大

10、的财务风险，如果被查出来，企业则必然会承受严厉的惩罚，这在本质上来说现代企业财务管理的根本目标是背道而驰的。唯有对企业对企业的经营管理、投机、理财活动等进展科学合理的筹划与安排，进而对企业进展合理有效的税收筹划，从而选择最为i合理的纳税方案来最大限度的减轻企业的税收风险，才能够到达现代企业财务管理等各个方面的要求，也只有这样，才能够顺利的到达企业财务管理的整体目标。第三，企业财务管理目标是战略性目标与战术性目标这两者的有效结合，这就需要企业在进展纳税方案制定的时候，必须要关注到企业的长久利益与整体利益。如果，最终所使用的纳税方案无法真实的表达出企业的展览开展思想，则很有可能造成企业整体利益的损

11、害，使得企业的开展受到严重的影响。2.税收筹划是现代企业财务决策的组成局部企业财务决策主要包括以下几方面的容，分别是筹资据册、投资决策、生产经营决策与利润分配决策。这些决策都在不同程度上对税收产生着影响，税收筹划融合在企业财务决策的每一个领域当中，税收筹划已经逐渐成为财务决策至关重要的容，企业在实际的经营过程当中，无论是进展哪方面的决策，都会与纳税因素产生着一定的联系，这在不同程度上要求企业将税收筹划的问题解决到位，在企业进展投资决策的时候，一定要讲投资活动对企业所能够从函数的投资税后效益考虑到哦，税款作为投资收益的抵减羡慕，但是税法对于各种各样的组织形式，各种各样的投资区域，各种各样的投资方

12、式都存在着一定程度的差异，这就对企业提出了一定程度的要求，需要企业考虑到税制对投资所产生的影响，从而采取科学有效的措施来进展税收筹划，在具体筹划的时候，不但需要将企业的资金需要量以及企业筹资的实际本钱，需要注意的是，筹集资金渠道与方式的不同，其本钱列支方式在税法当中的相关规定也是存在着一定的差距的，例如，对于债券来说，其利息费用可以在纳税之前列出来，但是对于股票来说，其股利必须是在税后列支，所以，要想有效的控制企业的筹资本钱，就一定要对企业筹集过程当中的纳税因素有一个全面综合的考虑，与此同时，还应该对企业具体的筹资方式、筹资途径进展有效的筹划，从而确定一个最为科学合理的资本构造。3.税收筹划有

13、利于提高企业财务管理水平对于企业经营管理而言，其最为重要的三个要素分别是资金、本钱与利润，税收筹划是企业理财的一个至关重要的工程，其是仅仅围绕企业的资金运动的，其根本性目的是促进企业经济效益的最大化，企业在进展各种各样的财务决策之前，展开科学合理的税收筹划能够使得企业的行为得到极大程度的规，提高企业决策的正确性，使得整个企业的运营步入正轨，也有利于为企业创造更高的经济效益。另外，筹划活动融入到了企业战略，企业在组织进展税收筹划的时候，要将企业战略选择这个因素考虑岛，使得企业的管理水平得到有效的提高。再次，税收筹划是一项综合性的工程，与税收相关的法律法规以及相关政策在相应的时间围之都存在着适用性

14、，也存在着一定的规性与严密性，企业要真正的实现节税的目标，就一定要积极采取有效的措施来提高经营管理的能力，提高企业自身财务核算与财务管理的能力，这在一定程度上有利于促进企业的成长。4.税收筹划有利于完善企业的战略规划对于一个企业来说，其战略是与企业捡来现金流量长期开展有关的策略，企业战略主要具有两方面的特征，一个是整体性，另外一个是长期性，企业战略与税收筹划之间本质上是属于全局性规划与战术选择的经营行为，要说到这两者的关联，则就是目标与手段的关联，企业战略是企业的全局性规划，税收筹划本质上是一个较为具体的行为，从*种程度上来说，税收筹划需要严格的遵从于企业全局性的规划，企业战略是一个长远的目标

15、与规划，税收筹划是企业达成企业战略的重要手段。所以，企业在进展战略确定的时候，必须要将各方面的因素考虑到，其中最为重要的就是税收因素，此外，企业在进展税收筹划的过程当中，需要将税收筹划与企业战略这两方面的关系处理到位，在与企业战略保持统一战线的同时选择最为科学合理的税收筹划方案。二我国高新技术企业进展纳税筹划的可行性对于高新技术企业来说，税收筹划从起初的必要性到最终的实施需要具备多方面的条件，当前，我国的税收制度、税收着鞥册与灰机方法的多样化都在一定程度上为高新技术企业税收筹划的可行性提供者各种各样的支持与保障，下面本文就对其进展一一论述。1.稳定的税制为高新技术企业提供了税收筹划的时间长期以

16、来，企业所得税法改革都是我国税法改革的重点与难点所在，2021年一月一日事项的新?企业所得税法?在原先优惠政策的根底之上进展了整合，通过法律的形式对税收优惠制度进展了规，税收优惠制度的这些特性，在极大程度上促进依法非制税环境的建立。相对而言，税收筹划活动具有着非常强烈的政策导向性，一旦企业所处的税收环境发生变化，则企业最终所使用的纳税方案的合理性也会在极大程度上受到税收制度的影响，在严重的情况下，还有可能使一个原本最正确的纳税方案成为一个最查的纳税方案。作出合理的反响通常情况下都需要时间的沉淀。所以，税制的不断更显会导致企业在纳税筹划的过程当中面临着各种各样的政策风险。对于一个国家而言，如果其

17、比较重视税收筹划，则其必然会建立完善一个非常稳定的税收制度，上世纪九十年代税收制度正式进展改革之前，我国对于税收制度的完善长期都处于完善的过程当中，这在一定程度上说明了当时税收制度的极度不成熟，企业进展税收筹划没有时间上的保障。1994年对税收制度进展全面改革之后，我国的税收制度改革也慢慢走向成熟，税收制度逐渐朝着更加法制化、系统化的方向迈进。因此，可以这样说，税收制度的建立在极大程度上表达出了市场经济开展的在需求，同时其也在极大程度上为市场经济的国际化奠定了坚实的根底，为其提供了十分有力的外部环境，这同时也为企业财务管理人员与相关工作人员进展企业税收筹划提供了更多的时间。2.现行税制为高新技

18、术企业提供了税收筹划的空间随着税收制度的进一步完善与开展，我国对于税法规定也从起初的粗糙变得更加详细化、具体化，但是，需要注意的是，从*种程度上来说，税法细则是没有方法非常详细的说明纳税的种种方面，所谓的完善与全面也仅仅是相对而言，也就是说，税法细则从*种程度上来说，其没有方法做到面面俱到的，这也就为企业的税收筹划提供了一个相对而言较为充足的空间，税收优惠作为国家税制一个至关重要的组成局部，国家推出税收政策的主要目的在于就能够为政府实现相应的政治目的、社会目的以及经济目的。对不同的纳税主体进展不同程度的纳税鼓励，对于主体经济性质与经济开展水平的不同，具体的规定也存在着不同程度的偏重。特别关联企

19、业可以把税负当作是利润转移的重要导向，进而实现自身筹划的目标。但是，就我国当前的税收制度来看，其依然存在不同程度的政策失衡问题，具体表现在以下几个方面首先，规模失衡在优惠对象的规模上，税收优惠更加偏向于社会上的大中型企业，这就导致到达相关规定条件能够享受到优惠政策的小企业不多，有很多的民营科技企业在创立的初始阶段与企业成长过程当中科研资金存在着十清楚显的缺乏。其次。产业失衡当前，我国的软件产业以及集成电路产业在极大程度上受到企业所得税政策的照顾，而政策本身并没有对效益较好的传统技术产业提供相关方面的支持，总而言之，税收优惠政策所辐射的围越是广泛，则不同企业之间的差异也就越大，方式手段也就越多，

20、高新技术企业当前已经成为税收优惠政策的重点对象，因此，高新技术企业一定要牢牢的抓住政策的要领，积极的做好税收筹划工作。3.会计处理的多样性为高新技术企业税收筹划提供了保障当下，我国的会计政策可以分为以下两个种类，一个是强制性的会计政策，另外一种是可以选择的会计政策。企业结合相关制度的规定在制度的合理围之能够进展会计制度的选择，例如坏账准备的计提方式、固定资产折旧的核算方式等等，这种可以进展自由选择的会计政策也在极大程度上为税收筹划准备了充足的空间，同时也为企业在这种种框架构造与相关规则当中的自由流动创造了良好的机遇。企业可以结合企业本身的生产经营的具体情况与税收相关法律法规来选择可以节约税收的

21、最为合理的会计政策，但是需要注意的是，所有的选择都一定是在税收有关法律法规的限制实现的，?三、高新技术企业纳税筹划的途径分析一高新技术企业的特点1.高新技术企业是知识密集型企业高新技术企业是非常典型的知识性企业，企业主要从事于脑力方面的劳动，对于高新技术企业来说，其在很大程度上依赖于人力的智力与所掌握的只是，相对而言，高新技术企业的产品与效劳的本钱都比较第，具有着较高的附加值，在高新技术企业当中，大专以上学历与技术人员占据企业全体员工人数的百分之二十到百分之三十，这其中专门从事研发的人员占据着企业全体人工的百分之十。2.高新技术企业需要高投入对于高新技术企业来说，其开展需要大量资金的支持。主要

22、表现在，建立高新技术企业需要投入很多的本钱，通常情况下，高新技术企业的投入本钱与传统企业投入本钱的十到二十倍。3.高新技术企业具有高风险所谓的高新技术企业的高风险，主要原因在于高新技术企业存在着一系列的不确定因素，其风险主要表现在以下几个方面首先技术风险所谓的技术风险主要包括两个方面的容，一个是高新技术风险，另外一个是产品风险，这两者都存在着一定的不确定性，这就直接导致了研发活动成功率的下降，把高新技术企业转变成为一个实际的产品或者是劳务存在着各种各样的不确定性，也会由于技术的不成熟而导致企业面临严重的损失。其次，知识产权被侵犯风险，上文已经提到，高新技术企业在研发的过程当中投入了大量的资金，

23、所研发的相关技术在极大程度上需要法律的支持与保护，不然，就很有可能在投入到市场之后被不法人员窃取，造成市场竞争的混乱，影响企业的整体效益。第三，市场风险，对于高新技术产业来说，一个高新技术的最根本性的价值就是通过企业员工脑力与知识开发的产品能够赢得市场，但是，市场本身存在着较大的不确定性，这就导致高新技术企业所开发的产品能否被市场所承受也存在着极大的不确定性。第四，财务风险，高新技术企业的运营对于资金的需求量比较大，这就使得企业的融资规模变得很高，如果规模与效益、投入与产出没有方法实现匹配，就很容易导致企业面临严峻的财务危机。4.高新技术企业具有高收益与高风险相对的，正是高效益，对于高新技术企

24、业来说，其产品如果研发成功，就能够通过技术方面的优势快速的赢得市场，还有可能形成垄断，为企业创造良好的经济效益。5.高新技术企业竞争剧烈高新技术企业的高收益特性也在极大程度上说明各个高新技术产业之间存在着非常剧烈的竞争，企业的竞争归根究底就是人才的竞争，只有高技术、高能力的人才才可以将企业带上持续稳定开展的道路上，技术在极大程度上影响着经济效益的实现，这也是企业之间竞争的最主要因素。二纳税主体不同产生的税收筹划1.一般纳税人与小规模纳税人的选择不管是最新创立的企业，还是老企业需要进展规模的扩大，总是会遇到选择纳税人身份的问题，最终的选择，将会在极大程度上影响着税负，通常情况下，有两种纳税人，一

25、种是一般纳税人，另外一种是小规模纳税人，对于一般纳税人，需要符合销售额的相关标准与会计核算健全这两方面的根本条件。而对于小规模纳税人，则没有这方面的限制，在具体纳税筹划的过程当中，终究应该选择那种纳税人，需要考虑到诸多方面的因素，其中最为重要的一点就是要找到税负的平衡点，切不可顾此失披。2.个人独资企业、合伙企业与公司企业的选择与筹划首先，所担负的责任不同，从本质上来说，公司企业属于法人企业，出资者以出资额为限承担有限责任，而合伙企业以及个人单独企业本身属于自然人企业，对于出资者来说需要承担无限责任。税收方面存在的区别，公司企业作为纳税实体，有双重征税问题的存在，而合伙企业与个人独资IQ也并非

26、纳税主体，仅仅是对合伙人的生产经营所得，进展个人所得税的征收。通常情况下，对于那种规模相对而言比较大的，管理难度相对而言交稿的企业，则建议采用公司企业的形式，对于规模不是很大的企业则建议通过合伙企业的形式较为稳妥。三由于税种不同产生的税收筹划1.企业所得税的税务筹划对于企业所得税的税务筹划，应该遵循以下的原则，首先需要对收入额进展确定，同时尽量采取有效的措施将局部工程的收入剔除出去，此外，还需要对企业运营本钱、费用以及损失额进展确定。科学合理的进展计算，对企业利润总额进展确定，并尽量通过合法的手段使其缩小。同时，还必须要对之前的年度亏损额进展计算，在五年围之的，弥补额数量越大，则企业所需要缴纳

27、的所得额也就越小，也就说明企业所需要缴纳的税收越少。对应纳税所得额与境外税收抵免额进展计算，同时尽量的正确多个地区抵免，抵免的越多，则企业所承担的税额也就越少。2.个人所得税的税务筹划个人所得税的税务筹划，首先，需要制定出一个科学合理的避税方案，具体指的就是在对目前正在实行的税法的根底之下，对个人在近期的收入状况进展科学合理的预计，进而进展相应的安排，在了解到收入的时间，收入的数量、支付方式变化的根底之下，来使得名义收入额得到一定程度的降低降低，从而到达税率档次的有效降低，使得企业的税负得到降低。此外，通过合理避税的方式，对于合理避税可以通过以下几种方式，第一，积极采取有效的措施来进一步提高职

28、工福利水平，使得名义收入得到一定程度的降低；均衡各个月工资的收入水平；牢牢的把握住每一次能够扣除费用的时机，最大最大限度的对其进展利用；积极的适用税收优惠政策。四根据企业行为环境分类的税收筹划1. 股利分配环节的税收筹划根据国家税务总局的相关规定，如果投资方企业适用的所得税税率超出被投资企业适用的所得税，除了国家税收法规所规定的定期减税以及免税优惠之外，其所取得的投资所得必须要根据相关的规定转换成税前收益之后，同时纳入到投资方企业的应纳税所得额当中，按照相关的规定进展企业所得税的缴纳。企业可以通过此条规定来展开税务筹划工作，这样一来能够在极大程度上奸情投资方的税务负担。2.分立子公司获得税收优

29、惠的税务筹划我国当前正在实行的企业所得税尽管是比例税率的百分之三十三，但是，对于那些利润相对而言比较低以及规模不是很大的企业来说税负会增加，同时，这种类型的企业占据着我国企业的很大比例，对于一些处于初步开展的企业来说，其利润相对较小，对年需要缴纳所得税在十万元以下的，根据应缴纳所得额的具体带下，则是根据相对而言比较优惠的税率进展征收，也就是说，年应该缴纳所得额处于三万到十万的根据班废纸二十七的税率进展征收，年应该缴纳所得税缺乏三万元的根据百分之十八的税率进展征收，这种税率构造的存在，也在一定程度上为别离子公司节税提供了有利的帮助。所以，企业所得税采用累进税率的时候，借助于分立来令原本适用高税率

30、的企业，分化为多个适用低税率的企业，从而在一定程度上使得企业的税负得到缓解。3.亏损弥补的税务筹划根据目前正在实行的企业所得税的相关规定，在纳税人出现年度亏损的状态下，可以在以后5年的时间之慢慢延续弥补，纳税人当年实现利润，能弥补不超过法定弥补期的以前年度亏损，根据弥补亏损之后的利润作为应纳税所得额，通过相应的税率，对年度所需要缴纳的所得税额进展计算，纳税人弥补法定木不前之前年度亏损的利润来源有纳税人纳税经营所得，免税经营所得、境投资分配所得等等，在这些弥补亏损所得之间进展科学的纳税筹划，能够在极大程度上降低纳税当年与之后年度所得税的税负。四、我国高新技术企业纳税筹划的案例分析一Y公司概述Y公

31、司是国一家著名的高新技术企业，该企业主要从事于科技研发，目前，企业的绝大局部资金都使用在科技研发与工人工资、社保方面。与此同时，企业每年的招待费用也占据了一定的比例。当前，企业的纳税筹划还存在着一定的缺乏，下面文章就对其进展一一论述。二Y公司实施纳税筹划的目标分析1.直接减轻税收负担节约纳税本钱也可称之为减轻税收负担，同时，其也市纳税本钱最小化的表现，这个目标的发生原因与原理是纳税人纳税本身就存在着一定的本钱，在采取了合理有效的措施之后控制了本钱，这也在一定程度上为纳税人创造了较高的筹划效益。需要注意的是，对于纳税筹划而言，其目标的实现不能仅仅的追求缴税绝对额的最低，而是应该保证其对于相对较低

32、的状态，其确保其他的经济目标不发生不良改变的根底之下，如果由于进展税收筹划之后而导致了原先必须要缴纳的税收减免或者的延迟缴纳，以及把原本需要缴纳比较高金额的税收减少，则这就可以说是一个比较成功的税收筹划，而如果在进展税收筹划之后，仅仅是让税负得到了不同程度的降低，但是对企业的正常经营造成了不利影响，则不能称之为好的税收筹划。为到达财务目标的纳税筹筹划本质上属于一种财务活动，换句话说，其不能超越财务活动的具体原则以及目标，即便其与其他的财务行为存在着较大的差异，但是，其本质上是划分在财务活动当中，然而，我国可以积极采取有效的措施来最大限度的发挥财务活动的能动性，使得纳税筹划真正的成为企业实现财务

33、目标的有效措施，尽管，与企业的财务规划不同，纳税筹划无法解决企业财务的所有问题，企业进展经营的根本目的也并非为了缴税，更说不上多缴纳税收与少缴纳税收的问题，2.获取资金时间价值因为纳税筹划存在着一定的超前性特征，这也在一定程度上为企业创造了很多的资金时间价值，企业在进展财务目标制定的时候，通常都不会把纳税筹划收益考虑到，这主要原因是由于有非常多的纳税筹划方案最后是不是可以真正的付诸实践是很难确定的。另外，对于纳税筹划的效益计算是很难确保其准确性的，这就导致了其没有方法真正的纳入到财务预算体系当中。3.实现涉税低风险所谓的降低涉税风险，指的就是纳税人对纳税而采取一系列应对行为的时候，有可能牵涉到

34、的风险，这主要包括由于纳税人在和纳税有着一定联系的各项工作的疏漏而导致企业面临风险或者是损失，所面临的风险主要包括以下几点，政策风险、管理风险、权利风险等等。所谓的政策风险实际上就是指纳税人由于对税法的法律法规没有进展详细透彻的了解以及对自身权利了解的缺乏而产生的风险。至于管理风险，指的就是因为税务管理部门的监管不利或是工作的失误而导致企业承担了超过本身应该支付的税负。权利风险指的就是纳税人员通过各种各样的措施来到达从*种程度上降低税负的目的，而导致企业纳税本钱的不同程度增加使得企业面临刑事处分的风险。降低涉税风险，需要做到以下几点，首先需要确保企业账目的清晰性，此外，要保证纳税申报的正确性，

35、最后，要保证在指定的时间之进展税款的缴纳。只有这样，才可以让企业摆脱种种风险，或者是企业所面临的风险降低甚至是一些微缺乏道的风险，只有这种状态对企业税务管理而言才是一种较为理想的状态，这也是纳税筹划最为重要的目标之一。三Y公司纳税筹划方案1.研发费用加计扣除的筹划Y 公司可加计扣除研发费用有很大一局部都集中于研发方面、人员的根本工资，社保、饮料等等，根据工程分摊的固定资产折旧二项支出。目前Y公司研发费用加计扣除存在的问题：经过调查，Y 公司在二零一二年首次申请两个工程的研发费用加计扣除，企业的财务人员并未按照相关的规定进展立项资料的建立，也没有严格的根据工程分项对具体的研发费用进展系统全面的会

36、计核算，在申报加计扣除的时候主要还是通过企业财务人员手工整理所产生的研发费用，相对而言，整理存在着较大的难度，主要原因是无确的区别工程使用与生产使用的材料费用，这局部的费用就到达了一百二十多万元，对于这笔资金，没有切实可行的方法对其进展加计扣除。对于企业所发放的员工工资，税务机关在对这些工资进展审核的时候，评判一个职工是否为企业正式员工的标准为，企业是否按照规定为员工缴纳社保，所以，这就需要企业提供企业职工的社会以及公积金与个税缴纳的相关证明，审核是不是都是根据规定进展了五险一金与个税的扣除，在Y企业当中，没有为企业职工缴纳社保与公积金的没有方法在加计扣除，据统计，这局部的工资是三十万元。在费

37、用控制方面，没有方法加计扣除的研发费用也占据着相当一局部的比例，包括员工的差旅费、企业组织重大会议的费用、办公设备费用等等，这些费用加起来就到达了一百五十多万元，因此，对于该企业来说，应该积极采取有效的措施来适当的增加研发预算能够加计扣除的研发费用，同时，应该尽可能的降低其余一些费用的预算支出。对于图书资料与翻译所产生的费用都是可以在缴纳税收之前进展扣除的，但是，这也需要所提供的票据能够完全的符合税负的要求，Y公司局部图书发票是无法提供完整的图书名称所以是无法进展加计扣除的，对于翻译所产生的费用也同样如此，没有到达税法的规定也没有方法进展加计扣除。通过观察上文所列举出的Y公司的问题，可以得出的

38、结论是，研发费用的加计扣除工作是一项非常重要的工作，其不仅仅是财务局部的工作重点，更需要研发部门、人力局部的积极配合，只有这样，才可以确保研发费用的核算得以规，使得研发费用的加计扣除能够正常的进展，对于财务部门来说，应该积极的做好闫飞飞呀工程的辅助核算工作，需要对研发费用加计扣除政策有一个全面综合的了解，同时对研发费用进展认真的审核与预算，对于研发部门来说，需要第一时间做好立项同时要将科委鉴定工程工作做到位，对于人力部门来说，则需要对公司员工做好社保与公积金的按时缴纳工作。2、固定资产计提折旧的筹划对于Y公司来说，固定资产所占据的费用是企业全部资产的百分之四十，其中包括五百万的生产设备与三百万

39、的电子设备，固定资产的折旧将会在具体的生产阶段转移到产品的制造本钱当中，需要注意的是，计算固定资产折旧是企业会计核算不可无视的一个要点，折旧方式的不同，折旧本钱也必然不同，这会在极大程度上对企业的会计利润造成不利的影响，进而对企业的税收缴纳产生影响。随着产品更新换代速度的不断加快，企业也被迫面连着固定资产极速更新，相对而言，高新技术固定资产的技术要求都比较高，产品的更新速度也较一般企业要快很多，税法能够允许高新技术企业适当的缩短折旧年限亦或是采取加快折旧的方法，但是无论采取何种方法都应该到各个地区指定的税务机关提交相关的资料申请备案，只有这样，才能够在缴纳税收之前将其扣除。Y公司在2001年1

40、2月份采购了一台全新的混砂机生产线，采购价值为三百万，预计该生产线的残值率为百分之五，最长使用周期为十年，Y公司的混砂机到达了采取加速折旧方法的各方面条件，也就是说，其不仅可以利用折现法，还可以采用加速折旧法以及双倍余额顶尖的方法，下面就结合折旧计算情况来确定最正确的折旧方法。双倍余额折旧法指的就是在忽略固定资产的净残值率的根底之下，结合固定资产的账面实际余额与双倍直线法折旧率对折旧展开计算，在最后的年年根据固定资产的净值来进展均衡摊销。Y公司的年折旧率是百分之二十，年折旧额等于此年年初的账面净值乘以年折旧率，具体的计算如下表所示：表1 平均年限折旧法年份1234567891011年折旧额30

41、30303030303030303030表2 缩短折旧年限法年份123456年折旧额50.550.550.250.550.550.5累计折旧额50.590145180240290表3 年数总和法折旧计算法年份固定资产原值残值率尚可使用年限变动折旧率应提折旧额累计折扣额13000.041111/56525223000.041010/56479933000.0499/564214043000.0488/563718053000.0477/563220863000.0466/562623473000.0455/562125483000.044/561621093000.0433/5611280103

42、000.0422/565290表4 双倍余额加速折旧法年份固定资产原值应提折旧额额数值累积折旧额130058582300501103300401504300301805300202006300202307300202408300152509300102701030010290在比照了这几种折旧方式之后，可以非常明显的发现，通过加速折旧的方法在第一年计提的折旧金额是最多的，通过缩短折旧年限法的方式所取得的优势更加明显，根据统计，其在六年就能够实现固定资产与本钱的转移。所以，对于Y公司来说，通过利用缩短年限折旧法计提折旧，来缓慢的延迟纳税这种效果相对而言是比较理想的，到2021年，就鞥过多计提折旧

43、十九万元据统计，当年可以节省税收2.85万元。3、业务招待费筹划对于Y公司来说，其每年的业务招待费用大概是八十万元，相对而言，这笔费用也是每年的纳税调增比较大的，对Y公司的业务招待费的根本性原则就是进展预算控制，应该牢牢的把握招待费筹划的临界点，在到达会计准则与税务要求的根底之下，必须要对业务招待费的具体支出和其他费用的支出进展严格的区别，对于可以变换列支的费用应该尽量的使用其他的费用工程，使得纳税的调增得到极大程度上降低，降低所得税的缴纳费用。在税法当中，对于企业招待的具体方式方法并没有进展明确的规定，文章作者觉得，业务招待费指的就是企业由于业务活动往来而产生在招待活动当中的所有费用，这也在

44、极大程度上为企业业务招待费筹划提供了一个相对宽松的空间，例如企业所赠送给客户的*个产品当中印上企业的标志，因为具有企业表示的产品存在着不同程度的宣传效果，只要事先在产品的订购合同当中将其具体的用途进展详细的说明，就可以将这笔费用列入到企业的招待费当中，这样一来，就能够在极大程度上延伸企业招待费的扣除空间，该企业经过了认真严密的筹划之后，最终决定将企业所产生的招待客户费用全部都改为赠送礼品，这样一来，大概能够节省企业业务招待费用十万元，可以为企业少缴纳税收1.5万元。4、Y公司资产损失税收筹划企业在利用该政策的时候应该对税务机关的相关政策有一个较为全面的了解，通常情况下，税务企业需要企业提供资产

45、报废的部审批资料以及固定资产的净值资料等等，Y企业本年报废的车辆、办公设备等固定资产合计10.32万元，但是，当地机关由于原始资料提供不充分而导致审批没有通过，经过认真详细的调查，发现Y公司还存在着一系列的已经报废到时还没有对这些报废物品进展处理的设备等，这些物品合计二十万元，Y企业的财务人员与当地的税务机构进展了屡次交流和沟通，在资产发生损失的情况下准备了充足的资料与收据，文件也都进展了一一整理与上交，力争在税前全额扣除，Y 公司资产损失在经过了税务机关的审批之后，税前扣除了10.32万元，降低了企业税收缴纳金额为1.55万元。四Y公司筹划方案结果评价Y公司所得税筹划方案是在严格的遵循国家税

46、收政策的要求、税收相关的法律法规的根底之下，对我国的高新技术企业的税收优惠政策有了一个十分全面的了解，采取各种有效的措施降低了企业的应纳税所得额，延缓了企业缴纳当期所得税的时间，就等于为企业创造了一笔没有利息的贷款，从根本上来说，到达了企业税收筹划的良好效果。另外，对于税收筹划方案的制定，一定要将风险性考虑到，Y公司作为众多高新技术企业当中业绩与效益都比较好的企业，在税收方面需要注意风险的防。因为筹划具有着事前性的特征，与此同时，税收政策也并非固定不变的，税收筹划存在着一系列的不确定因素，企业在制定相应的税收筹划方案的时候，要考虑周全，与此同时，在方案具体执行的过程当中，还应该进一步极大监视管控的力度，与地方税务机关做好积极有限的沟通，确保能够及时的了解到所得税收优惠政策的具体情况，从根本上防止税