财政学陈共课件第9章

1、 第第1 1节节 财政收入分类财政收入分类 第第2 2节节 财政收入规模分析财政收入规模分析 第第3 3节节 财政收入结构分析财政收入结构分析 第9章 财政收入的规模与结构第一节 财政收入分类 一、财政收入分类一、财政收入分类 1按按财政收入形式财政收入形式分类分类 2011收入分类科目：p126 税收收入税收收入 社会保险基金收入社会保险基金收入 非税收入：政府性基金、行政事业性收费、非税收入：政府性基金、行政事业性收费、罚没收入、国有资本经营收入等罚没收入、国有资本经营收入等 贷款转贷收回本金收入贷款转贷收回本金收入* 债务收入（内外债以及铸币税、通胀税）债务收入（内外债以及铸币税、通胀税

2、） 转贷回收本金收入是指政府部门向国外政府、国转贷回收本金收入是指政府部门向国外政府、国际金融机构际金融机构借款后转贷借款后转贷给地方政府、相关部门或给地方政府、相关部门或企业而在其到期后回收的本金收入。企业而在其到期后回收的本金收入。 通常把税收收入和各项收费成为经常性收入；把通常把税收收入和各项收费成为经常性收入；把铸币收入和其他收入归为非经常性收入。铸币收入和其他收入归为非经常性收入。 小资料小资料 通货膨胀税通货膨胀税政府因向银行透支、增发纸币来弥补财政政府因向银行透支、增发纸币来弥补财政赤字，降低人民手中货币的赤字，降低人民手中货币的购买力购买力* * *，被，被喻为喻为“通货膨胀税

3、通货膨胀税”。它一般是市场经济。它一般是市场经济国家政府执行经济政策的一种工具。国家政府执行经济政策的一种工具。 /洗洗劫一空劫一空 注：通货膨胀税常与铸币税等同起来。注：通货膨胀税常与铸币税等同起来。 所谓所谓“铸币税铸币税”并不是一种真正的税种，而是理并不是一种真正的税种，而是理论上对货币发行收入的界定。在金属货币时代，论上对货币发行收入的界定。在金属货币时代，基本上不存在货币的发行收入（也有例外，如在基本上不存在货币的发行收入（也有例外，如在铸造铜币时，由于铸造铜币时，由于成色不足成色不足，一单位货币可能价，一单位货币可能价值只有值只有0.50.5个单位，但是由于背后有国家的承认，个单位

4、，但是由于背后有国家的承认，货币就可以流通。货币就可以流通。国家在发行货币时，就赚了国家在发行货币时，就赚了0.50.5个单位，这就叫个单位，这就叫“铸币税铸币税”。）。但当货币形式。）。但当货币形式发展到信用货币时代，货币发行从技术上脱离了发展到信用货币时代，货币发行从技术上脱离了实体经济的束缚，成为一种能为发行者带来发行实体经济的束缚，成为一种能为发行者带来发行收入的特权。西方政府曾以收入的特权。西方政府曾以“铸币税铸币税”的形式对的形式对私人银行发行现钞课税，作为允许他们拥有私人银行发行现钞课税，作为允许他们拥有货币货币发行特权的发行特权的交换。在国家货币体系中，名义货币交换。在国家货币

5、体系中，名义货币的使用给中央货币局带来了铸币收益税，可被中的使用给中央货币局带来了铸币收益税，可被中央政府挪用作为收入来源。如凯恩斯所说，央政府挪用作为收入来源。如凯恩斯所说，“在在别无他法时，一个政府可以通过这种方式生存下别无他法时，一个政府可以通过这种方式生存下去去”。第一节 财政收入分类 2. 按财政资金的按财政资金的管理方式管理方式分类分类 预算内收入（下页）（等于预算内收入（下页）（等于 “ “财政收入财政收入”） 预算外收入预算外收入 预算内收入：预算内收入： 统一纳入国家预算，按国家有关统一纳入国家预算，按国家有关预算立法程序预算立法程序规规范管理，由各级政府统筹安排使用的范管理

6、，由各级政府统筹安排使用的财政收入财政收入*（工作报告）。（工作报告）。 我国预算内收入主要包括：税收和少量收费我国预算内收入主要包括：税收和少量收费 具体项目：具体项目： 各项税收：增值税、营业税、消费税、企业所得税以及各项税收：增值税、营业税、消费税、企业所得税以及个人所得税等个人所得税等 专项收入：排污费、城市水资源费、教育费附加等专项专项收入：排污费、城市水资源费、教育费附加等专项收入及其他收入（准税收）收入及其他收入（准税收） 其他收入：基建收入、捐赠等其他收入：基建收入、捐赠等 国企亏损补贴（负收入）国企亏损补贴（负收入） 预算外收入预算外收入 是各级政府以是各级政府以收费形式收费

7、形式形成的各类专项资金形成的各类专项资金或专项基金。或专项基金。 包括：中央政府性基金包括：中央政府性基金* *和预算外资金收入和预算外资金收入 预算外收入：由收费各部门安排使用，未纳预算外收入：由收费各部门安排使用，未纳入财政收入统计，但有预算外资金专项统计。入财政收入统计，但有预算外资金专项统计。实行收支两条线管理。实行收支两条线管理。 具体项目：行政事业性收费、政府性基金、具体项目：行政事业性收费、政府性基金、地方财政收入、国有企业收入等。地方财政收入、国有企业收入等。 政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，

8、向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金，是国家财政收入的重要组成部分。 截至目前，我国共设立了铁路建设基金、国家重大水利工程建设基金、教育费附加等31项政府性基金，对促进相关领域公共基础设施建设和公共事业发展等发挥了积极作用。资料链接：谢旭人：中央政府性基金收入资料链接：谢旭人：中央政府性基金收入2508.28亿元亿元 报告说，中央政府性基金收入2508.28亿元，完成预算的108.8%。其中：三峡工程建设基金收入195.98亿元，完成预算的122.5%，超预算主要是社会用电量增长高于预计，以及加大了清欠力度；铁路建设基金收入544.11亿元，完成预算的93.5%，未完成预算主

9、要是铁路货物运输量有所下降；港口建设费收入105.55亿元，完成预算的120.9%，高于预算主要是港口货物吞吐量增长较快，以及加大了清欠力度；民航机场管理建设费收入115亿元，完成预算的110.9%，超预算主要是民航旅客运输量稳步增长。第一节 财政收入分类 各种收入形式的关系：各种收入形式的关系： 政府收入财政收入中央政府性基金收入政府收入财政收入中央政府性基金收入 预算外收入制度外收入预算外收入制度外收入* 制度外收入：与预算外收入相对应的，如果将制度外收入：与预算外收入相对应的，如果将预算外收入作为制度内收入，则预算外收入预算外收入作为制度内收入，则预算外收入之外的乱收费、乱摊派、乱罚款就

10、是制度外之外的乱收费、乱摊派、乱罚款就是制度外收入。收入。财政收入按资金管理方式分类示意图收费收费财政收入财政收入中央政府性基金收中央政府性基金收入入预算外资金收入预算外资金收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收图图 财政收入按资金管理方式分类示意图财政收入按资金管理方式分类示意图 狭义财政收入与广义财政收入：狭义财政收入与广义财政收入： p127 狭义：预算内狭义：预算内 广义：广义：IMF全口径全口径 包括税收收入、全部非税包括税收收入、全部非税收入（收费、政府性基金、罚没等）和社会收入（收费、政府性基金、罚没等）和社会保险基金收入等保险基金收入等 补充：

11、按照关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知（财预201088号）规定，从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。即现在除教育收费以外的所有非税收入全部纳入财政预算管理，收到时直接上缴国库，支出通过一般预算或政府性基金预算安排；而在过去收到时上缴预算外资金财政专户，单位用款时，按照预算外资金“收支两条线”管理规定，向财政预算外专户申请拨付。（预算外资金财政专户依然存在，不过主要用于核算教育收费）第一节 财政收入分类 二、收费二、收费第一节 财政收入分类 （一）收费（一）收费user charges（使用费）（使用费） 是政府要求公众为公共物品和服务

12、支付的是政府要求公众为公共物品和服务支付的价款，用以弥补政府提供公共物品和服务的价款，用以弥补政府提供公共物品和服务的成本。成本。 1.行政收费：行政单位通常具有一定的行行政收费：行政单位通常具有一定的行政权力，而且对特定对象提供的服务有垄断政权力，而且对特定对象提供的服务有垄断性（如工商、民政、公安性（如工商、民政、公安ID*），消费者在），消费者在接受服务时无法进行选择，容易产生以权谋接受服务时无法进行选择，容易产生以权谋私和分配上的不公。私和分配上的不公。 规费规费是最常见的行政收费。对办理各种证照是最常见的行政收费。对办理各种证照收取一定的费用。收取一定的费用。 规费的标准应按工本费收

13、取，即制作证照所规费的标准应按工本费收取，即制作证照所需要花费的成本。需要花费的成本。 行政行政罚款罚款是财政的一种收入来源，但是财政的一种收入来源，但目的不目的不是为了取得收入是为了取得收入，而是对违规和违法行为予以惩，而是对违规和违法行为予以惩戒。其标准以禁止或惩戒违规和不法行为为原则。戒。其标准以禁止或惩戒违规和不法行为为原则。 受自身利益的影响，行政单位可能会制定较受自身利益的影响，行政单位可能会制定较高的收费标准。不论是规费还是罚款，其标准都高的收费标准。不论是规费还是罚款，其标准都不应由执行单位自行决定不应由执行单位自行决定（球员（球员/裁判）。裁判）。身份证身价倍增身份证身价倍增

14、 焦点访谈焦点访谈：办证多收：办证多收25元元 2006。11 目前全国换发第二代身份证的工作正在进行，在这项目前全国换发第二代身份证的工作正在进行，在这项工作启动的同时，国家有关部门已经就办证的收费标准工作启动的同时，国家有关部门已经就办证的收费标准作出了明确规定：作出了明确规定：居民办证只需缴纳工本费居民办证只需缴纳工本费2020元元，除此，除此之外，不得强制收取其它费用。然而广西全州县的居民之外，不得强制收取其它费用。然而广西全州县的居民反映说，他们那里办证收费远远不止反映说，他们那里办证收费远远不止2020元。元。 不少村民表示，办证部门说多少钱都得交，没有身不少村民表示，办证部门说多

15、少钱都得交，没有身份证没有办法出去办事，出去一定得要身份证的。份证没有办法出去办事，出去一定得要身份证的。 办理第二代居民身份证，国家对怎么收费作了明确办理第二代居民身份证，国家对怎么收费作了明确的规定，公安部也三令五申，要求各地严格执行国的规定，公安部也三令五申，要求各地严格执行国家规定的收费标准。公安部还根据各地群众举报的家规定的收费标准。公安部还根据各地群众举报的情况，不间断地派出检查组到各地明察暗访，严肃情况，不间断地派出检查组到各地明察暗访，严肃查处借办第二代身份正搭车乱收费的单位和个人。查处借办第二代身份正搭车乱收费的单位和个人。2525块钱有些人可能觉得数目还不大，可是对收入不块

16、钱有些人可能觉得数目还不大，可是对收入不高的农村居民，尤其是人口多的家庭来说，这也是高的农村居民，尤其是人口多的家庭来说，这也是一个不小的负担。一个不小的负担。即使交得起这即使交得起这4545块钱，作为政府块钱，作为政府部门的收费项目，一分钱也不能多收，更不能以强部门的收费项目，一分钱也不能多收，更不能以强制提供服务的方式乱收费。制提供服务的方式乱收费。 2.事业单位收费：事业单位收费： 事业单位提供的服务具有一定竞争性和事业单位提供的服务具有一定竞争性和排他性，收费不仅可行，而且完全必要。通排他性，收费不仅可行，而且完全必要。通过收费维持自身运行，可以促使单位和部门过收费维持自身运行，可以促

17、使单位和部门注意节约成本，并改善服务的质量。注意节约成本，并改善服务的质量。 一些事业单位或部门具有一定的一些事业单位或部门具有一定的垄断力垄断力量量，因此由政府来，因此由政府来规定收费标准规定收费标准是必要的是必要的* * （医疗费、学费）。（医疗费、学费）。第一节 财政收入分类 3收费与税收的区别收费与税收的区别 ？ 是否与政府提供的公共物品和服务直接是否与政府提供的公共物品和服务直接关联关联； 税收是政府一般的税收是政府一般的筹资手段筹资手段，而收费作为部门，而收费作为部门和地方特定用途的筹资手段；和地方特定用途的筹资手段； 税收必须纳入税收必须纳入预算内预算内使用，而收费尤其是部门使用

18、，而收费尤其是部门或地方性收费可以作为预算外收入按一定程序由或地方性收费可以作为预算外收入按一定程序由部门或地方自收自支；部门或地方自收自支； 税收的法治性、规范性较强，有利于对其进行税收的法治性、规范性较强，有利于对其进行监督管理，而收费的监督管理，而收费的规范性规范性相对较弱。相对较弱。第一节 财政收入分类 4收费的特殊作用收费的特殊作用 收费贯彻受益原则，适用于具有排他性特收费贯彻受益原则，适用于具有排他性特点的准公共物品，有助于点的准公共物品，有助于避免避免公共物品的公共物品的过过度需求度需求，提高效率；（？广州免费地铁，提高效率；（？广州免费地铁/ /高高速路免费）速路免费） 收费的

19、灵活性好，可以满足某些短期的、收费的灵活性好，可以满足某些短期的、局部的政策目标。局部的政策目标。结论：结论： 税与费是财政收入的两种不同的形式，税与费是财政收入的两种不同的形式，不可不可相互替代相互替代。广州地铁免费首日爆满广州地铁免费首日爆满 客流多出客流多出200万万 2010年11月1日，是广州亚运单双号限行和免费乘车首日。从当日起，在亚运会及亚残运会机动车单双号限行的30个工作日里，广州公共交通服务免费。据统计，当日广州地铁客流超出平日200万人次。 11月1日，长寿路地铁站口，等候进入地铁站的队伍排了很长。当日，广州多条地铁线路被挤爆，高峰期间，地铁线网共21车站实施客流控制。下午

20、5点40分许，广州地铁志愿者将“高峰控制告示牌”运到站台入口，准备迎接客流高峰的到来。第一节 财政收入分类 （二）预算外资金收入（略）（二）预算外资金收入（略） 1.1.是未纳入预算的各种财政性资金。包括行政事是未纳入预算的各种财政性资金。包括行政事业性收费、基金和附加收入等。业性收费、基金和附加收入等。 2.2.预算外资金实行收支两条线管理，收入必须上预算外资金实行收支两条线管理，收入必须上缴财政，支出按计划从财政专户中拨付。缴财政，支出按计划从财政专户中拨付。 3.3.规范预算外资金管理规范预算外资金管理 界定性质界定性质和范围和范围 部分具有准税收性质的预算外资金部分具有准税收性质的预算

21、外资金纳入预算纳入预算 治理治理乱收费乱收费，控制行政事业性收费和政府基金，控制行政事业性收费和政府基金规模规模 规范预算外资金的使用范围，并建立预算外资规范预算外资金的使用范围，并建立预算外资金金收支收支预决算预决算制度制度第一节 财政收入分类（三）收费比重分析以及税费改革（三）收费比重分析以及税费改革 1.从国际比较看，我国从国际比较看，我国预算内收费预算内收费的比重的比重偏低；但偏低；但收费在政府收入中的比重较大收费在政府收入中的比重较大，并，并且大部分收费由各部门或单位分别安排使用，且大部分收费由各部门或单位分别安排使用，未纳入预算未纳入预算*。 2.税费改革税费改革 对各种形式的收费

22、区别对待，采取对各种形式的收费区别对待，采取“规范规范一批，保留一批，取缔一批一批，保留一批，取缔一批”的办法，整顿的办法，整顿预算外资金，规范政府收入机制：预算外资金，规范政府收入机制： A.将可以改为税收的收费改为将可以改为税收的收费改为规范规范化的税收化的税收（例）；（例）； B.对应当保留的予以对应当保留的予以保留保留，并加强管理；，并加强管理； C.取缔取缔乱收费、乱罚款、乱摊派。乱收费、乱罚款、乱摊派。行政乱收费、乱罚款（上） 目前全国各级政府预算外收费高达目前全国各级政府预算外收费高达50005000亿，统计亿，统计外的预算外收入至少外的预算外收入至少30003000亿元，两项相

23、加超过亿元，两项相加超过80008000亿亿元，而这些绝大部分来源于元，而这些绝大部分来源于政府乱收费和乱罚款政府乱收费和乱罚款。 有关部门总是说一些不法企业和个体户扰乱了市有关部门总是说一些不法企业和个体户扰乱了市场经济秩序，其实政府乱收费和乱罚款是扰乱市场经场经济秩序，其实政府乱收费和乱罚款是扰乱市场经济秩序的根源。济秩序的根源。 目前现实社会中，各级政府所征的目前现实社会中，各级政府所征的税收和社保方面的各种缴费，再加上这税收和社保方面的各种缴费，再加上这80008000亿元预算亿元预算外的支出，国民经济的综合税费负担已经高达外的支出，国民经济的综合税费负担已经高达33%33%，企业和老

24、百姓的企业和老百姓的负担非常沉重负担非常沉重。 政府部门往往通过种种合法和不合法的途径，千政府部门往往通过种种合法和不合法的途径，千方百计、巧立名目地设立各种收费项目，处于弱势一方百计、巧立名目地设立各种收费项目，处于弱势一方的企业和老百姓根本没有讨价还价的余地，政府更方的企业和老百姓根本没有讨价还价的余地，政府更不会在收费之前征求老百姓的意见。不会在收费之前征求老百姓的意见。行政乱收费乱罚款（下） 改革开放以来，我国由于财政体制改革的滞后，加改革开放以来，我国由于财政体制改革的滞后，加上没有建设现代财政税收制衡关系，导致由社会供养的上没有建设现代财政税收制衡关系，导致由社会供养的机构和人员快

25、速增长，地县乡靠乱收费和乱罚款维持运机构和人员快速增长，地县乡靠乱收费和乱罚款维持运行，实际上成了行，实际上成了吃饭和供养财政吃饭和供养财政。在没有预算制衡约束。在没有预算制衡约束的情况下，的情况下，“吃皇粮吃皇粮”、“吃准皇粮吃准皇粮”的机构和人员增的机构和人员增长很快。政府各部门为了自己的利益，将许多收费和罚长很快。政府各部门为了自己的利益，将许多收费和罚款进行了收支两条线改革，还实行超收奖励的机制，导款进行了收支两条线改革，还实行超收奖励的机制，导致收费和罚款无序、过滥，加重了企业和老百姓的负担。致收费和罚款无序、过滥，加重了企业和老百姓的负担。 现在许多地方形成恶性循环，吃财政人员的快

26、速膨现在许多地方形成恶性循环，吃财政人员的快速膨胀，就得更多的收费和罚款。乱收费和乱罚款后果一是胀，就得更多的收费和罚款。乱收费和乱罚款后果一是抑制了社会创业，给扩大就业制造了障碍，二是收入支抑制了社会创业，给扩大就业制造了障碍，二是收入支出不透明，容易滋生腐败。出不透明，容易滋生腐败。 黑金链条 20032003年成为中国教育的整治年。国家发展和改革委员会年成为中国教育的整治年。国家发展和改革委员会公布的数据显示，教育收费问题已连续公布的数据显示，教育收费问题已连续3 3年成为全国价格投年成为全国价格投诉头号热点，诉头号热点，20022002年全国共立案查处价格违法案件年全国共立案查处价格违

27、法案件6.56.5万件，万件，查处违法金额查处违法金额5 5亿元，其中教育乱收费行为近亿元，其中教育乱收费行为近2 2万件，占立案万件，占立案查处总数的查处总数的29.6%29.6%。8 8月月2121日，国家发展和改革委员会发布今日，国家发展和改革委员会发布今年上半年价格举报热点问题，教育乱收费仍高居榜眼。根据年上半年价格举报热点问题，教育乱收费仍高居榜眼。根据教育部公布的一份抽查结果，过去教育部公布的一份抽查结果，过去5 5年共查出全国中小学乱年共查出全国中小学乱收费收费1515亿元；而一些权威教育专家认为，亿元；而一些权威教育专家认为，“该数据过于保守该数据过于保守了，了，现在有的一个城

28、市学校乱收费都能达到上亿现在有的一个城市学校乱收费都能达到上亿。” 据某知名教育专家推测，据某知名教育专家推测，20022002年全国共有年全国共有9.889.88万所中学万所中学和和45.6945.69万所小学，其中至少万所小学，其中至少2%2%为省市级重点学校，最保守为省市级重点学校，最保守的估计，每所重点中、小学年收择校费分别为的估计，每所重点中、小学年收择校费分别为500500万和万和200200万万元，如此计算，光择校费一项，全国一年就超过元，如此计算，光择校费一项，全国一年就超过270270亿元，亿元，这当中大部分是属于乱收费。在以教育为本的中国，愈演愈这当中大部分是属于乱收费。在以教育为本的中国，愈演愈烈的乱收费正在成为最广泛的百姓话题，甚至演变成为一些烈的乱收费正在成为最广泛的百姓话题，甚至演变成为一些典型的社会悲剧。典型的社会悲剧。同仁医院等5大知名医院违规乱收费被曝光 擅自提高收费、私设收