会计电算化XXXX稽查业务

1、会计电算化XXXX稽查业务自我介绍自我介绍主讲课程：主讲课程： 手手 机：机：电子信箱：电子信箱： 税务稽查证据采集与分析税务稽查证据采集与分析稽查案例分析稽查案例分析会计电算化下的稽查管理会计电算化下的稽查管理与技巧与技巧消费税政策解析消费税政策解析纳税评估管理与实务纳税评估管理与实务姜敏籍贯：沈阳新民单位：辽宁税专 第一教学部其他：注册税务师东北财经大学MBA教学目的：教学目的：针对企业会计电算化核算方式，针对企业会计电算化核算方式，讲授如何开展税务稽查工作以及在手讲授如何开展税务稽查工作以及在手工操作和利用稽查软件两种方式下稽工操作和利用稽查软件两种方式下稽查工作要点，提高税务人员对电算

2、化查工作要点，提高税务人员对电算化企业的检查企业的检查( (稽查稽查) )技能。技能。一、会计电算化核算在企业的应用情况1、我国大中型企业基本已实行会计电算化我国大中型企业基本已实行会计电算化,部分采用代部分采用代理记账的小企业也实现电算化核算。理记账的小企业也实现电算化核算。07中国企业家调查系统组织的调查结果显示，近70的企业已实现了会计电算化，其中国有企业使用率74.6%、非国有企业使用率63.3%、股份有限公司使用率76.4%、有限责任公司使用率68.6%、上市公司使用率81.8%，并且使用率正在迅速提高 2、企业电算化核算相关软件的发展非常迅猛企业电算化核算相关软件的发展非常迅猛3、

3、 会计电算化软件来源渠道多样、种类繁多 定制开发软件 商品化软件 国外总公司统一指定的外文版软件用友、金碟所占市场份额最大，大约在50%以上,其他市场份额比较大的软件还包括浪潮、安易、金算盘、管家婆、新中大、博科等。据2005年大连国税局对甘井子区、高新技术园区和普兰店市三地区的企业会计电算化应用情况问卷调查统计分析,收回的508份有效问卷中，使用用友软件为使用用友软件为58户，占户，占38.93 %；金碟；金碟软件为软件为23户，占户，占15.46 %；浪潮软件为；浪潮软件为25户，占户，占16.78 %；其；其它软件为它软件为43户，占户，占28.83 %.绍兴市国税局2005年调查数据显

4、示该地区现有实现会计电算化的企业中80的企业使用的财务软件是用友U8管理软件，部份金蝶财务管理软件和少量的新中大财务管理软件1、特点特点 断电 操作员权限不够 不打或不能打印财务资料 显示或打印非常规的凭证或账簿n 临时拼凑数据掩盖偷税事实 外文软件 拒绝稽查人员对系统的检查 增加稽查内容2、弊阻碍检查弊阻碍检查 拒绝提供密码 隐藏服务器 异地设置服务器案例2、弊偷税弊偷税3、利利快速了解纳税人的基本情况利用查询、分析功能提高稽查效率借助稽查软件可以发现多套账某酒店偷税某酒店偷税案案法律方面缺少可操作性的稽查标准和准则，增加了税务稽查的难度（一）借助征管部门的力量减少稽查遇到的困（一）借助征管

5、部门的力量减少稽查遇到的困难（使用软件情况和电子证据的固定与识别）难（使用软件情况和电子证据的固定与识别）实施细则第实施细则第24条条:纳税人使用计算机记账的，应纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得定，并能正确、完整核算其收入或者所得。 b第第2626条条: :纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能纳税人、扣缴义务人会计

6、制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。 纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。其他账簿。

7、2003年年47号文号文十五、关于外商投资企业、外国十五、关于外商投资企业、外国企业的会计记录文字问题企业的会计记录文字问题 会计法第二十二条规定：“会计记录的文字应当使用中文。”对于外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，按照征管法第六十条第二款“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料”的规定处理。 第第1616条条 : : 税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应向所在税源税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应向所在税源管理部门提出管理建议：管理部门提出管理建议： 增值税一般纳税人情况发生变化，已不具备一般纳税人资格的；增值税一般纳税人情况发生变化，已不具备一般纳税人资格的

8、； 未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的；未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的； 未按期申报纳税、申请延期申报和延期缴纳税款或催缴期满仍未按期申报纳税、申请延期申报和延期缴纳税款或催缴期满仍不缴纳税款的；不缴纳税款的； 欠税纳税人处理资产或其法定代表人需要出境的；欠税纳税人处理资产或其法定代表人需要出境的； 未按规定凭税务登记证件开立银行账户并向税务机关报告账户未按规定凭税务登记证件开立银行账户并向税务机关报告账户资料的；资料的； 未按规定报送财务会计制度备案表和会计核算软件说明书未按规定报送财务会计制度备案表和会计核算软件说明书的的 未按规定设置账簿、记账凭证及有关资料的

9、；未按规定设置账簿、记账凭证及有关资料的； 未按规定安装使用税控器具及申报纳税的；未按规定安装使用税控器具及申报纳税的； 经纳税评估发现申报不实或税收定额不合理的；经纳税评估发现申报不实或税收定额不合理的； 发现企业改组、改制、破产及跨区经营的；发现企业改组、改制、破产及跨区经营的； 经调查不符合享受税收优惠政策条件的；经调查不符合享受税收优惠政策条件的； 纳税人有违章行为拒不接受税务机关处理的；纳税人有违章行为拒不接受税务机关处理的； 税收管理员制度（试行）税收管理员制度（试行）征管部门的职责：（二）开发完善操作性更强电算化稽查软件二）开发完善操作性更强电算化稽查软件针对电算化核算的稽查软件

10、针对电算化核算的稽查软件: 国（地）税查账软件V5.1针对稽查程序、文书管理的稽查软件针对稽查程序、文书管理的稽查软件: : 税务稽查管理及查账系统v1.0 综合征管软件中稽查模块某洗浴中心偷税案某洗浴中心偷税案（四）以科学的稽查管理，扭转电算化（四）以科学的稽查管理，扭转电算化稽查的不利形势稽查的不利形势 做好查前的调查工作 熟悉被查企业电算化核算软件，掌握基本操作 采用网络覆盖的稽查方式，配备相关人员及设备 严密部署、秘密统一行动 同时控制人、财、物 正确采集证据 当场测试软件程序 注意防范电算化稽查中的风险 1. 如何确认企业是否对现有电子财务数据进行过修改、删除和添加？2. 如何确认是

11、否存在多套账？3. 如何查实未申报部分？4. 用友软件解密的小技巧5. 如何确定企业电子财务数据存储位置？6. 借助企业财务软件实施稽查7. 借助稽查软件实施稽查税务稽查查账系统3.0 主要功能：1.数据采集功能2.智能化查询功能模型查账功能（会计分录、账户分析、指标分析、表表核对、项目核对） 自定义查账功能 稽查工具3.文档处理功能4.在线查账功能稽查软件的局限性1、可稽查软件的种类有限2、查处税种有限3、部分类型的企业使用效果不佳稽查软件的先进性稽查软件的先进性1. 绕开密码障碍绕开密码障碍2. 在一定范围内解决数据还原问题在一定范围内解决数据还原问题3. 找出多套账找出多套账1、寻找服务

12、器和解密是否属于“行使搜查权” 调账范围：账簿、记账凭证、报表和其他有关资料 征管法第五十五条 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务稽查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。行政处罚法第三十七条行政处罚法第三十七条 行政机关在收集证据时，可以采取抽样取证的方法；在证据可能灭失或者以后难 以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在七日内及时 作出处理决定，在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。第二十七条

13、第二十七条 当事人根据行政诉讼法第三十六条的规定向人民法当事人根据行政诉讼法第三十六条的规定向人民法院申请保全证据的，应当在举证期限届满前以书面形式提出，院申请保全证据的，应当在举证期限届满前以书面形式提出，并说明证据的名称和地点、保全的内容和范围、申请保全的理并说明证据的名称和地点、保全的内容和范围、申请保全的理由等事项。由等事项。当事人申请保全证据的，人民法院可以要求其提供相应的担保当事人申请保全证据的，人民法院可以要求其提供相应的担保法律、司法解释规定诉前保全证据的，依照其规定办理。法律、司法解释规定诉前保全证据的，依照其规定办理。最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定最高人民法院关

14、于行政诉讼证据若干问题的规定第二十八条第二十八条 人民法院依照行政诉讼法第三十六条规定保全证人民法院依照行政诉讼法第三十六条规定保全证据的，可以根据具体情况，采取查封、扣押、拍照、录音、据的，可以根据具体情况，采取查封、扣押、拍照、录音、录像、复制、鉴定、勘验、制作询问笔录等保全措施。录像、复制、鉴定、勘验、制作询问笔录等保全措施。人民法院保全证据时，可以要求当事人或者其诉讼代理人到人民法院保全证据时，可以要求当事人或者其诉讼代理人到场。场。电子证据的种类、特点及取证要求一是，证据固定前可能已被修改二是，采用拷贝方式收集的电子证据，从证据固定到使用的过程中，也可以被修改电子证据特点：（ 1 ）

15、.证据内容的可修改性 电子证据种类： 电子财务证据 电子文档计算机储存的信息会因人为删盖、病毒感染物理破坏等原因灭失。 首先，由提供证据单位的操作人员（或本人）打开计算机，查找所需收集的证据。 其次，寻找证据时，应注意收集确认证据形成的时间 再次，提取固定证据，如遇文件找不到或打不开等问题，应及时通知电子证据专家组予以协助。 收集电子证据的同时，一定做好纸质证据的采集工作 最后，制作检查笔录 复杂取证，是指需要专业技术人员协助进行的电子证据的收集和固定活动。电子财务证据的采集方法电子文档的取证方法采集电子证据需具备的条件采集电子证据需具备的条件原始凭证与电子证据的关系原始凭证与电子证据的关系

16、穿行测试法操作要点：穿行测试法操作要点：1.1.当场测试当场测试2.2.选择已结账月份选择已结账月份3.3.由企业财务人员操作由企业财务人员操作4.4.测试内容与税有关测试内容与税有关5.5.摘要要明显与众不同摘要要明显与众不同6.6.测试要有结论测试要有结论7.7.测试完毕要恢复原来状态测试完毕要恢复原来状态对财务软件程序的测试对财务软件程序的测试十六、关于对采用电算化会计系统的纳税人实施电算十六、关于对采用电算化会计系统的纳税人实施电算化税务稽查的问题化税务稽查的问题 对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行查验；对纳税人会计电算化系其会计电算化系统进行查验；对纳税人会计电算化系统处理、储存的会计记录以及其他有关的纳税资料，统处理、储存的会计记录以及其他有关的纳税资料，税务机关有权进入其电算化系统进行稽查，并可复制税务机关有权进入其电算化系统进行稽查，并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。与纳税有关的电子数据作为证据。 税务机关进入纳税人电算化系统进行稽查时，有责税务机关进入纳税人电算化系统进行稽查时，有责任保证纳税人会计电算化系统的安全性，并保守纳税任保证纳税人会计电算化系统的安全性，并保守纳税人的商业秘密。人的商业秘密。 “