第05讲_增值税法律制度(2)

1、经济法基础（2020 ）考试辅导原创不易，侵权必究第5页经典考题（大题部分）增值税法律制度经典考题【经典考题64 不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2019年8月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车 1部，取得增值税专用发票上注明的税额为24000元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为48000元。（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为8000元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1090000元，同时收取保价费 2180元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款530

2、0元。（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。已知：交通运输服务增值税税率为9%物流辅助服务增值税税率为6%上期留抵增值税税额 6800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1 .甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。A.购进柴油的进项税额 48000元B.购进职工食堂用货物的进项税额8000元C.上期留抵的增值税税额6800元D.购进小轿车的进项税额 24000元【答案】ACD【解析】选项 B:购进货物用于集体福利、个人消费，不得抵扣进项税额。2 .甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（

3、）。A. （1090000+2180） X 9%=98296.2 （元）B.1090000 X 9%=98100 （元）C. （1090000+2180） + （ 1+9% X9%=90180 （元）D.1090000 + （ 1+9%） X9%=90000（元）【答案】C【解析】（1）甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理，选项BD错误；（2） “2180元”是价外费用，属于含增值税收入，而“1090000元”题目亦明确交代为含增值税收入，应价税分离，选项 A错误。3 .甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A. （31800-5300

4、） X 6%=1590（元）B.31800 X 6%=1908（元）C.31800 + （ 1+6%） X6%=1800（元）D. （31800-5300 ） + （ 1+6% X6%=1500（元）【答案】C【解析】（1）向客户“支付”（而非“收取”）的赔偿款，不属于甲公司的收入，不应计缴增值税；而销AD错误。（2） “ 31800 元”）。应当依法并入提供货物仓售装卸搬运服务并无余额计税的规定，赔偿款支出也不得从销售额中扣除，选项题目明确交代为含增值税价款，应当价税分离，选项 B错误，选项C正确。4 .甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（A.116600 X （

5、 1+6% X 6%=7415.76 （元）B.116600 X6%=6996（元）C. （116600+21200） X 6%=8268（元）D. （116600+21200） + （ 1+6% X6%=7800（元）【答案】D【解析】甲公司收取的货物逾期保管费属于在逾期期间取得的货物仓储服务收入, 储服务取得的销售额计算销项税额。【经典考题65 不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务。2015年6月取得M住宅项目的开发权并于2015年11月开工建设，2017年8月项目竣工销售。甲企业 2017年9月该项目有关业务情况如下：（1）销售住宅一万平方米，不含增值税售

6、价7350元/平方米，另代收住宅专项维修资金136500元。（2）将600平方米底商用于出租，将 500平方米底商用于抵偿工程款，将200平方米底商无偿赠送给关联企业，将100平方米底商转为办公自用。（3）购进M住宅项目用装修材料，取得增值税专用发票注明税额85000元。已知：M住宅项目属于老项目，甲企业选择简易计税方法缴纳增值税，增值税征收率为5%要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1 .计算甲企业当月销售住宅应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A. 10000X 7350+136500+ （ 1+5%） X 5%=3681500 （元）B.10000 X 7350

7、X 5%=3675000 （元）C.10000 X 7350+ （ 1+5% X 5%=3500000 （元）D. （10000X 7350+136500） X 5%=3681825 （元）【答案】B【解析】（1）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税；因此，本题“代收住宅专项维修资金136500元”不应计入销售额，选项 AD错误。（2）题目明确交代“ 7350元/平方米”为不含增值税售价，不需要价税分离，选项C错误。2.甲企业下列业务中，应缴纳增值税的是（）。A.将500平方米底商用于抵偿工程款B.将200平方米底商无偿赠送

8、给关联企业C.将600平方米底商用于出租D.将100平方米底商转为办公自用【答案】ABC【解析】（1）选项A: “抵债”属于特殊的销售行为，甲企业将其开发建设的底商用于抵债，按照“销售 不动产”计缴增值税。（2）选项B:单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产，视同销售不动产，但 用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；本题甲企业将底商无偿赠送“关联企业”（既非公益事业，亦非 社会公众），应视同销售不动产，缴纳增值税。（3）选项C:按照“销售不动产租赁服务”计缴增值税。（4）选项D:不属于“销售”行为，也不属于“视同销售”行为，不需要缴纳增值税。3.关于甲企业购进 M项目用装修材料进项税额

9、 85000元的处理，下列表述正确的是（）。A.当月允许抵扣60%B.当月允许全部抵扣C.不允许抵扣D.当月允许抵扣40%【答案】C【解析】购进货物用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得抵扣。4.下列房产中，应由甲企业缴纳房产税的是（）。A.出租的底商B.自用的底商C.抵偿工程款的底商D.赠送的底商【答案】AB【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售（包括但不限于直接出售、抵债、赠送）前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。【经典考题66 不定项选择题】甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内、国际运输服务。2019年9月有关经营情况如下：

10、（1）提供国内旅客运输服务取得含增值税收入9810万元，特价机票改签、变更费 490.5万元。（2）代收转付航空意外保险费200万元，代收机场建设费（民航发展基金）264万元，代收转付其他航空公司客票款198万元。（3）出租飞机广告位取得含增值税收入289.28万元，同时收取延期付款违约金4.52万元。已知：交通运输服务增值税税率为9%有形动产租赁服务增值税税率为13%要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1 .甲航空公司提供的下列服务中，适用增值税零税率的是（）。A.提供国内旅客运输服务取得的收入B.提供国内货物运输服务取得的收入C.提供国际旅客运输服务取得的收入D.提供国际

11、货物运输服务取得的收入【答案】CD【解析】境内单位和个人销售的国际运输服务，适用增值税零税率。2 .甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是（）。A.特价机票改签、变更费 490.5万元B.代收转付其他航空公司客票款198万元C.代收转付航空意外保险费200万元D.代收机场建设费（民航发展基金）264万元【答案】A【解析】（1）选项A:属于价外费用，应价税分离后并入销售额；（2）选项BD航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；（3）选项C:销售货物或者服务等同时代办保险等而向购买方收取的保险费，不包括在销售额内。3 .计算甲航空

12、公司当月提供国内旅客运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A. （9810+490.5 ） + （ 1+9% X 9%B. （9810+200+264+198） X 9%C. （9810+264+198） + （ 1+9% X 9%D. （9810+490.5+200+264 ） X 9%【答案】A【解析】参考本题第2小题解析，由于“ 200万元” “ 264万元”和“ 198万元”均不应计入销售额，选项BCDi:部排除。4 .计算甲航空公司当月提供飞机广告位出租服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.289.28 X 13%8. （289.28+4.52 ） + （ 1

13、 + 13% X 13%C.289.28 + （ 1 + 13% X 13%D. （289.28+4.52 ） X 13%【答案】B【解析】（1）题目明确交代“ 289.28万元”为含增值税收入，应当价税分离，选项AD错误；（2）甲航空公司收取的延期付款违约金4.52万元属于价外费用，应价税分离后并入销售额，选项C错误。东履合计在以 www.dcnggio.cam经济法基础（2020 ）考试辅导【经典考题67 不定项选择题】甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2019年9月有关经济业务如下：(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元；支付其运

14、输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 1.2万元。(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为48万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 0.8万元。(3)销售降压药600箱，取得含增值税价款 678万元，没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 4.68万元/箱，无同类药品销售价格。(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为 1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为 1.6万元/箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为13%成本利润率为10%要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1 .甲制

15、药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。A.购进免税药原料运输费的进项税额0.8万元B.购进降压药原料运输费的进项税额1.2万元C.购进降压药原料的进项税额80万元D.购进免税药原料的进项税额48万元【答案】BC【解析】选项 AD购进货物、接受交通运输服务用于免税项目的，对应的进项税额不得抵扣。2 .甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。A. (678+22.6 ) X 13%B. (678+22.6 ) + ( 1+13% X 13%C.678X 13%D. 678+22.6 + ( 1+13% X 13%【答案】B【解析】(1)降压药属于非酒类产品，其包装

16、物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项C未将逾期没收的包装物押金作销售处理，错误；(2) “678万元”和“ 22.6万元”均为含增值税收入，均应价税分离，选项 A完全未作价税分离，选项D仅对“ 22.6万元”作价税分离，均为错误选项。小牟女 闻 K3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。A.10 X4.68 + ( 1 + 13%) X 13%B.10X4.68X (1 + 10%) + (1+13% X 13%C.10 X4.68 X ( 1 + 10%)X 13%D.10 X4.68 X 13%【答案】C【解析】（1）将自产的货物（新型降压药）用于赠送，应当视同销售货物处理；（2）该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额，降压药并非应税消费品，组成计税价格=成本X （ 1+成本利润率）=10X4.68 x （1+10% ,销项税额=组成计税价格x税率 =10X4.68 x （1+10% x 13%4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算列式中，正