教材主要变化：

1、教材主要变化：2016年初级会计实务教材变动不大，主要是对去年教材中不严谨的地方进行了修正和 完善。主要变化集中在第二章。1. 完善了教材有关增值税的具体的处理，分一般纳税人和小规模纳税人进行了具体讲 解。2. 运费的增值税的计算按照最新的会计准则进行了修改。详细比对：早节(按新 教材章节分2015年教材位置2016年教材位置变动内容布)页行页行第一章8倒数8倒数【例1-5】题干中第10第10增加：“甲公司米用计划成本核算材料”行行第一章8倒数8倒数【例1-5】第二笔分录中第4第4原“借：原材料”行行改为“借：材料采购”第一章53第153第1【例1-71】最后增加一段：行行在本例中，甲公司在全

2、部出售持有的C公司债券时，应当将该债券投资的账面余额2 380 562元全部结转，使其余额及各明细科目余额均变为0元，以计算确定处置收益。其中，利息调整明细科目为贷方余额119 438兀，应通过借方结转，也使其余额变为0元。【例1-72】中：1、原:购买长信股份有限公司发行的股票 500 000股准备长期 持有，从而拥有长信股份有限公司 0.5%的股份。每股买 入价为6元，另外购买该股票时发生有关税费 50 000 元改为：购买长信股份有限公司发行的股票51 000 000股准备第一章55第1855第21长期持有，从而拥有长信股份有限公司51%的股份。每股行行买入价为6兀，另外购买该股票时发生

3、有关税费1530000 元2、原:股票成交金额(500000 X 6)3 000000加：相关税费50 0003 050000借：长期股权投资一一长信股份有限公司3 050 00C贷：其他货币资金一一存出投资款3 050 000改为：股票成交金额（51000000 X 6）306000000加：相关税费1530000307 530000借：长期股权投资一一长信股份有限公司307 530 00C贷：其他货币资金一一存出投资款307 530 000第-早63页倒数 第一 行64页第4行【例1-81】例题的解释中，最后增加：冋时，考虑到该债券投资在持有期间应采用实际利率计 算确定利息收入，该交易费用

4、应当记入“可供出售金融 资产”科目下“公司债券”的“利息调整”明细科目。第-早92倒数11行 例 1-11292倒数 第五 行【例1-112】题干第一句中“甲公司购买了一项自用特许权”改为：甲公司购买了一项管理用特许权第二早108第25行108第25行【例2-15】题干中原“分别按照职工工资总额的2囁口 1.5%的计提标准，确认应付工会经费和职工教育经费。”改为“分别按照职 工工资总额的2囁口 2.5%的计提标准，确认应付工会经费 和职工教育经费。”备注：因为本题题干中计提比例1.5%变为2.5%，分录、计算公式中的金额对应发生变化，这里不再标注。第二早110 61105【例2-17】答案最后

5、中原“ 150 天（100 X 1.5 天）”改为 “150 天100 X （6.5-5 天）”第二早113 813113812增值税定义和纳税范围发生变化原“增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生 的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按 照销售额和规定征收率计算确定”改为“增值税是以商品（含应税劳务、应税服务）在流 转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转 税。我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），交 通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业服务（以 下简称应税服务），以及进口货物的企业单位和个人为 增值税的纳税人。”第

6、二早113正数 第14倒数第3113114113页13行 114 页10完善了增值税的计算方法等原“各国实行的增值税在计算增值额时.（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额”删除行行添加“根据经营规模大小及会计核算健全程度，增值税 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人采用购进扣税法计算当期增值税应纳税额， 即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后对 当期购进项目向对方支付的税款进行抵扣，从而间接算 出当期的应纳税额。其计算公式如下：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 公式中的“当期销项税额”是指纳税人当期销售货物、 提供应税劳务和应税服务，按照销售额和增值税税率计 算

7、的增值税税额。“当期进项税额”是指纳税人当期购 进货物、接受应税劳务和应税服务支付或负担的增值税 额，通常包括：（1）从销售方或提供方取得的增值税专 用发票上注明的增值税额；（2）从海关取得的海关进口 增值税专用缴款书上注明的增值税额；（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书 外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品 买价和13%勺扣除率计算的进项税额；（4）接受境外单 位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理 人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以 下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部 分可以

8、结转下期继续抵扣。一般纳税人采用的税率分为基本税率、低税率和零税率 三种。一般纳税人销售或者进口货物，提供应税劳务，提供应 税服务，除低税率适用范围外， 税率一律为17%即基本 税率。般纳税人销售或者进口粮食、食用植物油、自来水、 暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、 居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农 药、农机、农膜以及国务院及其有关部门规定的其他货 物，适用13%勺低税率；提供交通运输业服务、 邮政业服 务、基础电信服务，适用11%勺低税率；提供增值电信服 务、现代服务业服务，适用6%勺低税率（有形动产租赁服务适用17%勺税率）。一般纳税人出口货物和财政部、国家

9、税务总局规定的应 税服务，税率为零。小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，实 行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，但不 得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额X征收率小规模纳税人增值税征收率为3% ”第一早114 411416（二）一般纳税人的账务处理中， 原“1.采购商品和接受应税劳务”改为“1.采购商品和接受应税劳务和应税服务”第一早114 511417（一）一般纳税人的账务处理1.采购商品和接受应税劳务”下一段原“企业从国内采购商品或接受应税劳务等”改为“企业从国内采购商品或接受应税劳务和应税服务等”第一早114 1216114（一）一般纳税人的账务处理 1

10、.采购商品和接受应 税劳务”下面第二、三段原“按照增值税暂行条例，购进或者销售货物以及在生 产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据 上注明运输费用金额和规定的扣除率计算进项税”删除 原“按照增值税暂行条例，一一并准予从企业的销项税 率中抵扣”删除第一早114倒数第9行114倒数第2行【例2-22】（1）原“运输费用的进项税额扣除率为7%改为“增值税额550 元”本题中原分录和计算公式：“借：材料采购124650应交税费一一应交增值税（进项税额）20 750贷：银行存款145400本例中，进项税 =20 400+5000 X 7%=20 750 （元）材料成本=120000+5000X

11、 （1-7%） =124650 （元）”改为：“借：材料采购 125000应交税费应交增值税（进项税额）20 950贷：银行存款145950本例中，进项税=20 400+550=20950 （元）材料成本=120000+5000=125000 （元）”第一早114倒数第34行11556【例2-22】（2）原“价款及运输保险等费用合计180 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额30 600元”改为“增值税专用发票上注明的价款为180 000,增值税税额30 60C兀第一早115 341151014【例2-22】（2）原“根据增值税暂行条例，企业购进固定资产所支付的 增值税税额30600元，

12、允许在购置当期全部一次性扣除”改为：“根据增值税相关法规规定，企业购入的机器设备等生 产经营用固定资产所支付的增值税，在符合税收法规情 况下，允许在购置当期全部一次性扣除，不再计入固定 资产成本。但购入用于集体福利或个人消费等目的的固 定资产而支付的增值税应计入固定资产成本。本例购入 生产经营用设备支付的增值税30 600元应记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目”第一早116 231161213【例2-24】上面两段原“ 3.销售物资或者提供应税劳务 企业销售货物或者提供应税劳务”改为“ 3.销售物资或者提供应税劳务和应税服务 企业销售货物或者提供应税劳务和应税服务”第一早116 1

13、6116倒数第9行【例2-24】（2）在原“加工完成，”后面添加“增值税专用发票上注明的价款为40 000元，增值税税额6800元，”第一早116倒数第7行1175【例2-25】原“自行建造职工俱乐部”改为“自行建造生产车间”第一早117 8131171924【例2-26】原“进项税额合计 80750元”改为“进项税额合计80950 元”因题干数字发生变化，计算公式及分录中相关数字发生 变化，这里不再列示。第一早117 19117倒数第5行（三）小规模纳税人的账务处理中第一段 原“销售货物或提供应税劳务时”改为“销售货物或提供应税劳务和应税服务时”第一早117倒数101183（三）小规模纳税人

14、的账务处理中第二段 原“和接受应税劳务时”改为“和接受应税劳务和应税服务时”第一早117倒数91184（三）小规模纳税人的账务处理中第二段原“贷记“应交税费一一应交增值税”科目”改为“贷记“银行存款”等科目；销售货物、提供应税劳务 和应税服务，按全部价款，借记“银行存款”等科目， 按不含税的销售额，贷记“主营业务收入”等科目，按 应纳增值税额，贷记“应交税费一一应交增值税”科目。”第一早126第14行126倒数第89行（五）下面第三段原“车船税由拥有并且使用车船的单位和个人按照适用 税额计算交纳”改为“车船税是以车辆、船舶（简称车 船）为课税对象，向车船的所有人或者管理人征收的一 种税”第一早

15、127第7行127第21行【例2-41 第一毛分录中原“工资”改为“工资、奖金、津贴和补贴”第一早121第1行121第15行3.委托加工应税消费品下一段在原“连续生产”后面增加“应税消费品”第一早121第3行121第1718行3.委托加工应税消费品下一段在“等科目”后面增加“待用委托加工的应税消费品 生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税”第一早122第一段第23行122第1820行（一）营业税概述下面一段“应税劳务是指属于交通运输业、建筑业劳务”改为“应税劳务是指属于建筑业、金融保险业（不包括有形动产租赁）、文化体育业（不包括“营改增”中的文化创意服务、播映）、娱乐业、服务业（不包括“营

16、改增” 中的应税服务）项目征收范围的劳务”第一早123倒数第5行124（一）应交资源税下面一段删除“资源税按照应税产品的课税数量以自用数量 为课税数量”。第二早146第67行146（二）盈余公积下面一段删除“按照企业所得税法规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补，从第6年起只能用税后利润弥补”。第四章163第四 段下 面163第四 段下 面插入新的例题“【例4-14】” ,2015教材中的“【例4-14】” 改为“【例4-15】”后面例题序号依次类推。A/e J* 第五章174页第二节第二段2-3行174第二节第二段2-4行第二节营业税金及附加第二段应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通 讯、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务； 改为：应税劳务是指建筑业、金融保险业（不包括有形 动产租赁）、文化体育业（不包括“营改增”中的文化 创意服务、播映）、娱乐业、服务业（不包括“营改增” 中的应税服务）所提供的劳务；氏& J* 第五章175页第四