工业企业主要经济业务核算ppt课件

1、初级会计实务培训初级会计实务培训新中大软件股份有新中大软件股份有限公司限公司2019.071n各行各业的资金运动都有其各自的特点，其中工业企业最具代表性。n工业企业的会计对象n工业企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转包括供应过程、生产过程、销售过程）、资金的退出三部分。工业企业的资金运动工业企业的资金运动货币资金货币资金货币资金货币资金资料资料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金固定资产固定资产固定资金固定资金所有者投入所有者投入债权人借入债权人借入供应阶段供应阶段生产阶段生产阶段销售阶段销售阶段筹资阶段筹资阶段分配阶段分配阶段归还贷款归还贷款上缴

2、税金上缴税金分配利润分配利润材料采购业务核算材料采购业务核算“大军未动，粮草先行”，产品的生产必须要有适当的材料储备。具体涉及账户：资产类科目：物资采购、原材料、现金、银行存款预付账款负债类科目：应付账款、应付票据材料采购业务核算的账户设置材料采购业务核算的账户设置知识回顾知识回顾借贷记账原理借贷记账原理会计要素：根据财务会计记录对象进行分类或概括会计要素：根据财务会计记录对象进行分类或概括资产、负债、所有者权益、收入、费用费用、本钱）、利资产、负债、所有者权益、收入、费用费用、本钱）、利润润会计科目分类：会计科目分类： 资产类、负债类、权益类含所有者权益、资产类、负债类、权益类含所有者权益、

3、利润）、成本类、损益类费用、收入）利润）、成本类、损益类费用、收入） 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）会计期末：收入与费用抵减之后，利润形成所有者权益增加、会计期末：收入与费用抵减之后，利润形成所有者权益增加、资产增加资产增加 会计恒等式会计恒等式 ： 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益知识回顾知识回顾借贷记账规则借贷记账规则记账规则： 资产、费用、成本增加 记入该类账户的借方 资产、费用、成本减少 记入该类账户的贷方 负债及所有者权益减少收入转销 记入该类账户的借方 负债、所有者权益及收入增加 记入该类账户的贷方 每一项经济业务都必须按借贷相反的方向

4、，以相等的金额，在两个或两个以上 相互联系的账户中进行记录。 有借必有贷方，借贷必相等！ 材料采购材料采购“材料采购是资产类账户，用来核算企业购入各种材料采购是资产类账户，用来核算企业购入各种材料的买价和采购费用，据以计算材料采购成本。材料的买价和采购费用，据以计算材料采购成本。借方登记购入材料的买价和采购费用，贷方登记以验借方登记购入材料的买价和采购费用，贷方登记以验收入库材料的实际成本转入收入库材料的实际成本转入“原材料账户）。原材料账户）。原材料原材料“原材料是资产类账户，用于核算企业库存各种材原材料是资产类账户，用于核算企业库存各种材料的收入、发出、结存情况。其借方反映已验收入库料的收

5、入、发出、结存情况。其借方反映已验收入库材料的成本，贷方反映库存材料发出的成本，余额在材料的成本，贷方反映库存材料发出的成本，余额在借方，表示期末库存材料的成本。借方，表示期末库存材料的成本。材料采购业务核算的账户设置材料采购业务核算的账户设置应付账款应付账款 负债类科目负债类科目贷方登记应付供应商的原材料欠款，借方登记归还供贷方登记应付供应商的原材料欠款，借方登记归还供应商的原材料欠款。应商的原材料欠款。应付票据应付票据“应付票据是负债类账户，核算企业对外发生债务应付票据是负债类账户，核算企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业时所开出承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和

6、商业承兑汇票。承兑汇票。其贷方登记企业开出或以或以承兑汇票抵付货款的金其贷方登记企业开出或以或以承兑汇票抵付货款的金额，借方登记已偿还的到期汇票。额，借方登记已偿还的到期汇票。预付账款：是企业的一种债权，属于资产类科目，按预付账款：是企业的一种债权，属于资产类科目，按实际提前预付款项借记实际提前预付款项借记“预付账款科目，收到供应预付账款科目，收到供应商提供的产品或原材料时，贷方记商提供的产品或原材料时，贷方记“预付账款科目，预付账款科目，冲销借方的本科目余额冲销借方的本科目余额材料采购业务核算的账户设置材料采购业务核算的账户设置例1、公司采购人员徐飞向财务处提取2 000元现金，以备出差之用

7、。例2、向华美公司购入A材料2 000公斤，每公斤单价5元，价款共计10 000元，价款已由银行存款支付，材料尚未运到公司。例3、上述A材料运达公司，验收入库。同时，采购部门交来该批材料的运费单据500元，当即以现金支付。例4、向津津公司购入B材料1 000公斤，价款10 000元。价款及对方代垫运费800元均未支付，材料已验收入库。材料采购业务核算举例材料采购业务核算举例例5、以银行存款支付A、B材料装卸费1 200元；采购员报销本月采购A、B两批材料的采购费用计1 600元。材料采购业务核算举例材料采购业务核算举例会计业务登记入账操作程序产品生产业务核算产品生产业务核算涉及账户如下：成本类

8、：生产成本 成本类：制造费用损益类：管理费用资产类：待摊费用和预提费用负债类：应付工资负债类：应付福利费资产类：累计折旧资产类：库存商品产品生产阶段主要业务核算的账户设置产品生产阶段主要业务核算的账户设置产品生产阶段费用的分类产品生产阶段费用的分类n 费用的分类费用的分类n 1 1、生产成本、生产成本n 指能直接归属于某个特定成品成本的费用。指能直接归属于某个特定成品成本的费用。n 包括：直接材料费资料）、直接人工费工资）、包括：直接材料费资料）、直接人工费工资）、制造费用水电、折旧等）制造费用水电、折旧等）n 2 2、期间费用、期间费用n 指不能直接归属于某个特定成品成本的费用。就是指指不能

9、直接归属于某个特定成品成本的费用。就是指其费用不能直接记入生产成本，也分不清记入哪个成其费用不能直接记入生产成本，也分不清记入哪个成本范围之内或者说与生产车间的生产没有直接关系的本范围之内或者说与生产车间的生产没有直接关系的成本。成本。n 包括：营业费用销售）、管理费用管理）、财务包括：营业费用销售）、管理费用管理）、财务费用筹资）费用筹资）生产成本生产成本“生产成本是成本类账户，用来归集产品生产过程生产成本是成本类账户，用来归集产品生产过程中所发生的、应计入产品成本的直接材料费、直接人中所发生的、应计入产品成本的直接材料费、直接人工费和制造费用，并据以确定产品的实际生产成本。工费和制造费用，

10、并据以确定产品的实际生产成本。其借方登记当期发生的、应计入产品成本的生产费用，其借方登记当期发生的、应计入产品成本的生产费用，贷方登记期末结转的完工产品的实际成本，余额在借贷方登记期末结转的完工产品的实际成本，余额在借方，表示月末尚未完工产品的生产成本。方，表示月末尚未完工产品的生产成本。制造费用制造费用“制造费用用于归集和分配企业在车间范围内为生制造费用用于归集和分配企业在车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的、应计入产品成本的各项产产品和提供劳务而发生的、应计入产品成本的各项间接费用，包括制造部门管理人员工资、机器设备折间接费用，包括制造部门管理人员工资、机器设备折旧费、修理费、水电费等。

11、借方登记月份内发生的各旧费、修理费、水电费等。借方登记月份内发生的各种制造费用，贷方登记月末按一定标准分配结转给各种制造费用，贷方登记月末按一定标准分配结转给各种产品负担的制造费用。种产品负担的制造费用。产品生产阶段主要业务核算的账户设置产品生产阶段主要业务核算的账户设置待摊费用和预提费用待摊费用和预提费用应付工资应付工资累计折旧累计折旧固定资产在试用期内保持其原有的实物形态不变，而固定资产在试用期内保持其原有的实物形态不变，而它的价值将逐渐损耗。根据固定资产的这一特点，不它的价值将逐渐损耗。根据固定资产的这一特点，不仅要设置仅要设置“固定资产账户反映固定资产的原始价值，固定资产账户反映固定资

12、产的原始价值，同时还要设置同时还要设置“累计折旧账户，来反映固定资产价累计折旧账户，来反映固定资产价值的损耗。值的损耗。“累计折旧贷方登记固定资产因使用损耗而转移到累计折旧贷方登记固定资产因使用损耗而转移到产品中去的价值折旧增加额），余额在贷方表示期产品中去的价值折旧增加额），余额在贷方表示期末累计已计提的折旧额。末累计已计提的折旧额。在资产负债表上，该账户作为固定资产的抵减账户。在资产负债表上，该账户作为固定资产的抵减账户。产品生产阶段主要业务核算的账户设置产品生产阶段主要业务核算的账户设置待摊费用和预提费用待摊费用和预提费用待摊费用：用于记录提前支付款项购买产品或支付劳待摊费用：用于记录提

13、前支付款项购买产品或支付劳务费用，在以后的各期进行分摊纳入实际受用的各期务费用，在以后的各期进行分摊纳入实际受用的各期的过渡账户，借方登记实际支付费用时归集的费用，的过渡账户，借方登记实际支付费用时归集的费用，贷方登记各期发生费用的冲抵。贷方登记各期发生费用的冲抵。预提费用：用于预先提取以后各期实际受用的费用，预提费用：用于预先提取以后各期实际受用的费用，把受用各期的费用进行登记入账把受用各期的费用进行登记入账.借方登记借方登记: 冲抵贷方形成的预提费用，贷方记录：受冲抵贷方形成的预提费用，贷方记录：受用各期提取入账的费用。用各期提取入账的费用。应付工资：负债类科目，借方登记：企业向员工实际应

14、付工资：负债类科目，借方登记：企业向员工实际发放的工资发放的工资,贷方登记贷方登记: 企业向企业向 员工发工资形成的负债员工发工资形成的负债.累计折旧累计折旧库存商品库存商品“库存商品用来核算企业生产完工验收入库可供销库存商品用来核算企业生产完工验收入库可供销售产成品的收入、发出、结存情况。售产成品的收入、发出、结存情况。借方登记已完工验收入库的各种产成品的实际生产成借方登记已完工验收入库的各种产成品的实际生产成本，贷方登记发出各种产成品的实际生产成本本，贷方登记发出各种产成品的实际生产成本余额在借方表示期末库存产成品的实际生产成本。余额在借方表示期末库存产成品的实际生产成本。产品生产阶段主要

15、业务核算的账户设置产品生产阶段主要业务核算的账户设置例1、江南公司本月仓库发料汇总如下表： 例2、计提本月职工工资15 000元。其中生产甲产品人员工资9 000元，车间管理人员工资3 000元，厂部管理人员工资3 000元。例3、从银行提取现金15 000元发放职工工资。例4、以银行存款90 000元预付第二、三季度的厂房租金每月15 000元）。产品生产阶段主要业务核算举例产品生产阶段主要业务核算举例项目项目A材料材料B材料材料制造产品耗用数量（吨）金额数量（吨）金额甲产品208000103500例5、预提应由本月产品承担，但尚未支付的生产设备修理费1 000元。例6、按照规定的固定资产折

16、旧率，计提本月固定资产折旧4 000元。其中，车间生产用固定资产折旧3 000元，企业管理部门固定资产折旧1 000元。例7、汇总本月发生的制造费用9 830元，并进行结转。例8、本月投产甲产品全部完工验收入库，共计200件。产品生产阶段主要业务核算举例产品生产阶段主要业务核算举例销售业务核算销售业务核算主营业务收入贷方登记:实现销售收入的增加,借方登记:把实现的收入转入 到本年利润账户主营业务成本用于核算销售库存商品的制造成本,企业结转销售产品成本时,登记到借方;将本期的销售成本转入 到本年利润账户,登记到贷方。营业费用用于核算企业在销售产品过程中发生的各项销售费用，借方登记发生的销售费用，

17、贷方登记营业费用转入到本年利润账户。冲抵掉借方发生的营业费用。主营业务税金及附加用于核算企业销售产品时，负担的消费税、营业税等税金，计算出消费税、营业税时，记入该账户的借方 ，将产品负担的税金转入到本年利润账 户时，记入到贷方。销售业务核算的账户设置销售业务核算的账户设置销售业务核算的账户设置销售业务核算的账户设置应收账款应收账款 用于核算企业销售产品、提供劳务应向购货方用于核算企业销售产品、提供劳务应向购货方或接受劳务的单位收取的款项。发生向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。发生向购货单位收款时，记入到借方，形成企业的一项资产。收收款时，记入到借方，形成企业的一项资产。收回应收的购货单位货

18、款时，记入到贷方。回应收的购货单位货款时，记入到贷方。预收账款预收账款 用于核算企业还未销售产品时，用于核算企业还未销售产品时， 预先向购货单预先向购货单位收取的货款。向购货单位预收货款时，记入到位收取的货款。向购货单位预收货款时，记入到本账户的贷方，形成企业的一项负债。产品销售本账户的贷方，形成企业的一项负债。产品销售实现时，按实际的售价记入到借方，冲抵贷方形实现时，按实际的售价记入到借方，冲抵贷方形成的负债。成的负债。应交税金应交税金用于用于 核算企业各种税金的结算及核算企业各种税金的结算及 交纳情况。计算交纳情况。计算出本期应该交纳的税金，记入到本账户的贷方，出本期应该交纳的税金，记入到

19、本账户的贷方，企业交纳了税金，记入到本账户的借方。企业交纳了税金，记入到本账户的借方。例1、江南公司销售给荣达公司甲产品30件，每件售价400元，货款计12 000元，货款已通过银行收迄。例2、江南公司销售给三林公司甲产品140件，每件售价380元，货款计53 200元，产品已发出，款项尚未收到。例3、以现金支付销售产品的搬运费300元。例4、计算并结转已售产品应缴纳的消费税3 500元。例5、汇总并结转本期已售产品的生产成本39000元。销售业务核算举例销售业务核算举例财务成果核算财务成果核算营业外收入用于核算与企业的生产经营无直接关系的各项收入。如收取的罚款、资产的盘赢。贷方登记发生的营业

20、外收入，借方登记转入 到本年利润账户的收入。营业外支出用于核算与企业的生产经营无直接关系的各项损失、支出。如自然灾害损失，盗窃损失、资产盘亏等。借方登记发生的营业外支出，贷方登记转入到本年利润的支出 。本年利润用于 核算企业实现的利润和发生的亏损情况，产生的各项收入、支出都将转入到本账户来核算盈亏情况。贷方余额大于借方余额时，出现盈利，反之则出现亏损。期末本账户的贷方余额利润或者借方余额亏损转入到利润分配未分配利润账户。过渡科目：期末没有余额，必须结转到利润分配科目未分配利润。财务成果核算的账户设置财务成果核算的账户设置财务成果核算的账户设置财务成果核算的账户设置所得税所得税 用于核算企业应向税务机关交纳的企业所得用于核算企业应向税务机关交纳的企业所得税情况。计算出应该交纳的企业所得税时，登税情况。计算出应该交纳的企业所得税时，登记到借方。期末将所得税转入到本年利润账户记到借方。期末将所得税转入到本年利润账户时，登记到贷方。时，登记到贷方。利润分配利润分配 用于核算企业利润的分配情况或亏损的弥补情用于核算企业利润的分配情况或亏损的弥补情况。况。 利润分配设置