决策导向会计Chapter3

1、 第三章第三章 账户与复式计账账户与复式计账3.1 会计等式会计等式 3.2 账户账户3.3 复式计账复式计账 3.1 3.1 会计等式（一）会计等式（一）会计个体会计个体会计要素会计要素v资产资产v负债负债v所有者权益所有者权益v收入收入v费用费用v利润利润3.13.1会计等式（二）会计等式（二）会计等式会计等式v第一会计等式第一会计等式:(:(会计基本等式、静态等式）会计基本等式、静态等式）v资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益v资产资产= =权益权益v第二会计等式：收入第二会计等式：收入- -费用费用= =利润利润v第三会计等式（动态等式）第三会计等式（动态等式）v资产资产=

2、 =负债负债+ +（所有者权益（所有者权益+ +利润）利润）v资产资产= =负债负债+ + 所有者权益所有者权益 + +（收入（收入- -费用）费用）v资产资产+费用费用=负债负债+ 所有者权益所有者权益 +收入收入会计等式（三）会计等式（三） 经济业务经济业务对会计等式的影响对会计等式的影响 外部经济业务外部经济业务 内部经济业务内部经济业务 影响影响经济业务资产负债所有者权益1+2+3-4-5+、-6+、-7-+8+-9-、+什么是账户？什么是账户？ 设置账户是会计核算的一种专门方法。账户是依据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。 企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理常用会计科目见

3、下表：常用会计科目见下表：一、资产类一、资产类 1 1001 现金现金 2 1002 银行存款银行存款 5 1015 其他货币资金其他货币资金 9 110 交易性金融资产交易性金融资产 11 1121 应收票据应收票据 12 1122 应收账款应收账款 13 1123 预付账款预付账款 14 1131 应收股利应收股利 15 1132 应收利息应收利息 21 1231 其他应收款其他应收款 22 1241 坏账准备坏账准备 28 1401 材料采购材料采购 29 1402 在途物资在途物资 30 1403 原材料原材料 31 1404 材料成本差异材料成本差异 32 1406 库存商品库存商品

4、33 1407 发出商品发出商品 35 1411 委托加工物资委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品包装物及低值易耗品 42 1461 存货跌价准备存货跌价准备 43 1501 待摊费用待摊费用 45 1521 持有至到期投资持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产可供出售金融资产 48 1524 长期股权投资长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产投资性房地产 51 1531 长期应收款长期应收款 54 1601 固定资产固定资产 55 1602 累计折

5、旧累计折旧 56 1603 固定资产减值准备固定资产减值准备 57 1604 在建工程在建工程 58 1605 工程物资工程物资 59 1606 固定资产清理固定资产清理 67 1701 无形资产无形资产 68 1702 累计摊销累计摊销 69 1703 无形资产减值准备无形资产减值准备 71 1801 长期待摊费用长期待摊费用 72 1811 递延所得税资产递延所得税资产 二、负债类二、负债类 74 2001 短期借款短期借款 81 2101 交易性金融负债交易性金融负债 83 2201 应付票据应付票据 84 2202 应付账款应付账款 85 2205 预收账款预收账款 86 2211 应

6、付职工薪酬应付职工薪酬 87 2221 应交税费应交税费 88 2231 应付股利应付股利 89 2232 应付利息应付利息 90 2241 其他应付款其他应付款 97 2401 预提费用预提费用 100 2601 长期借款长期借款 101 2602 长期债券长期债券 106 2801 长期应付款长期应付款三、所有者权益类三、所有者权益类 115 4001 实收资本实收资本 116 4002 资本公积资本公积 117 4101 盈余公积盈余公积 119 4103 本年利润本年利润 120 4104 利润分配利润分配 四、成本类四、成本类 122 5001 生产成本生产成本 123 5101 制

7、造费用制造费用 124 5201 劳务成本劳务成本 125 5301 研发支出研发支出 五、损益类五、损益类 129 6001 主营业务收入主营业务收入 135 6051 其他业务收入其他业务收入 137 6101 公允价值变动损益公允价值变动损益 138 6111 投资收益投资收益 142 6301 营业外收入营业外收入 143 6401 主营业务成本主营业务成本 144 6402 其他业务支出其他业务支出 145 6405 营业税金及附加营业税金及附加 155 6601 销售费用销售费用 156 6602 管理费用管理费用 157 6603 财务费用财务费用 159 6701 资产减值损失

8、资产减值损失 160 6711 营业外支出营业外支出 161 6801 所得税所得税 账户和会计科目的关系账户和会计科目的关系 两者的联系与：两者的联系与：账户是根据会计科目开设的账户是根据会计科目开设的会计科目是账户的名称会计科目是账户的名称两者所反映的经济内容相同两者所反映的经济内容相同两者的区别：两者的区别：会计科目只是对经济内容进行分类的项目名称，会计科目只是对经济内容进行分类的项目名称，它本身并不能直接记录经济内容的增减变化情况。它本身并不能直接记录经济内容的增减变化情况。账户则具有一定的结构，能够把经济业务的发账户则具有一定的结构，能够把经济业务的发生及其结果连续、系统地进行记录。

9、生及其结果连续、系统地进行记录。 会计要素会计要素 报表项目报表项目会计科目会计科目（账户）（账户）会计账户的级次：原材料一级科目（总账科目）主要原料及材料低值易耗品燃 料二级科目（子目）明细科目（细目）A材料B材料C材料包装物子目、细目统称明细科目二、账户的基本结构“丁字式丁字式”账户账户左方左方 右方右方 提供指标：期初余额；期末余额 本期增加额；本期减少额这四个指标的关系： 期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加额本期增加额- -本期减少额本期减少额 账户名称：账户名称：年年借或借或月月日日凭证编号凭证编号摘摘要要借借方方贷贷方方贷贷余余额额 （二）本期发生额、期初余额、期

10、末余额及其计算 New balance 5,450 减少减少 (decrease) 7507,2004,800 3,00015,750 The AccountSlide4-1增加增加(increase)Beginning balance-0-5,0004,00020012,00021,200 Cash1.复式记账的概念复式记账的概念相等的金额相等的金额对每笔经济业务对每笔经济业务两个或以上的帐户两个或以上的帐户 （相互联系）（相互联系）一、复式记账原理一、复式记账原理单式记账法单式记账法一笔经济业务只在一个账户一笔经济业务只在一个账户中登记中登记 （以钱为线索）（以钱为线索）记账符号：借记账符

11、号：借 贷贷账户的具体结构账户的具体结构 依据依据：资产费用资产费用 = = 负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 借方借方 贷方贷方 资产资产/费用类项目的增加费用类项目的增加 资产资产/费用类项目的减少费用类项目的减少负债类负债类/所有者权益所有者权益/收入类项目的减少收入类项目的减少 负债类负债类/所有者权益所有者权益/收入类项目的增加收入类项目的增加 Debits and CreditsSlide4-2AssetsLiabilitiesOwnersEquity Debit Credit Debit Credit Debit Credit + - - + - +借贷记账法借贷记账法v账户结构账户结构v记账规则记账规则v运用借贷记账法记账时应该先运用借贷记账法记账时应该先对经济业务进行分析对经济业务进行分析记账时对业务进行分析应考虑的因素受影响账户账户类别金额变化借方贷方账户类别账户借方账户贷方账户余额资产账户增加减少一般在借方负债、所有者权益和利润账户减少增加一般在贷方费用账户增加减少期末一般无余额收入账户减少增加期末一般无余额 记账规则记账规则 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。 应熟悉两个名词：应熟悉两个名词：