第二章纳税管理制度

1、LOGO Tax Law LOGO第第二二章章第一节第一节 税务登记税务登记1 1第二节第二节 纳税申报纳税申报2 2第三节第三节 税款征收方式税款征收方式3 3第四节第四节 纳税期限纳税期限4 4第第五五节节 纳税人或扣缴义务人的权利和义务纳税人或扣缴义务人的权利和义务5 5（一）开业的税务登记（一）开业的税务登记1.开业的税务登记期限开业的税务登记期限从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起日起3030日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，管税务机关

2、申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起3030日内，向所在日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。给扣缴税款登记证件。2.2.设立登记（单位纳税人）设立登记（单位纳税人

3、）（1 1）纳税人应提供主表、份数：）纳税人应提供主表、份数：税务登记表（适用单税务登记表（适用单位纳税人）位纳税人），1 1份（联合办证需提供份（联合办证需提供2 2份）份）（2 2）纳税人应提供资料）纳税人应提供资料3.3.设立登记（个体纳税人）设立登记（个体纳税人）（1 1）纳税人应提供主表、份数：）纳税人应提供主表、份数：税务登记表（适用个税务登记表（适用个体经营）体经营），1 1份（联合办证需提供份（联合办证需提供2 2份）。份）。（2 2）纳税人应提供资料）纳税人应提供资料（二）内容变化的税务登记（二）内容变化的税务登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行纳税人税务登记内容发

4、生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起3030日内，日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记，并且提供资料并且提供资料（三）注销的税务登记（三）注销的税务登记注销税务登记的适用范围：纳税人发生解散、注销税务登记的适用范围：纳税人发生解散、破产、撤销的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业破产、撤销的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而执照的；纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；纳税人发生的其他应办理涉及改变

5、主管税务机关的；纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。注销税务登记情况。（四）外出经营的税务登记（四）外出经营的税务登记从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过计超过180180天的，应当在营业地办理税务登记手续。天的，应当在营业地办理税务登记手续。税务登记证，也叫税务登记证件，是从事生产、经税务登记证，也叫税务登记证件，是从事生产、经营的纳税人向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税营的纳税人向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记时，所颁发的登记务机关申报办理税务登记时，所颁发的登记凭证。凭证。除按照规定不需要发给税

6、务登记证件的外，纳税人除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1 1）开立银行基本账户；（）开立银行基本账户；（2 2）申请减税、免税、退税；）申请减税、免税、退税；（3 3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4 4）领购发票；）领购发票；（5 5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6 6）办理停）办理停业、歇业；（业、歇业；（7 7）其他有关税务事项。）其他有关税务事项。1.1.账簿的种类账簿的种类从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之

7、日起从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起1515日内按照规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性日内按照规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。2.2.电算化核算的账簿管理电算化核算的账簿管理纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，对于会纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计账簿，但应按期打印

8、成书面记录并完整保存。账簿，但应按期打印成书面记录并完整保存。3.3.将财务处理等办法、制度报告税务机关将财务处理等办法、制度报告税务机关从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起日起1515日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用说明书机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管国家税务机关备案。及有关资料报送主管

9、国家税务机关备案。（一）财务报表报送的种类（一）财务报表报送的种类（1 1）增值税、消费税纳税人应根据增值税、消费税纳）增值税、消费税纳税人应根据增值税、消费税纳税申报期限，报送资产负债表、利润表、现金流量表、所有税申报期限，报送资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注（或相关附表）。者权益变动表和附注（或相关附表）。（2 2）企业所得税纳税人应根据企业所得税纳税申报期）企业所得税纳税人应根据企业所得税纳税申报期限，报送资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变限，报送资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注（或相关附表）。动表和附注（或相关附表）。（3 3）未选

10、用企业会计准则的纳税人可不报送现金流量）未选用企业会计准则的纳税人可不报送现金流量表和所有者权益变动表。表和所有者权益变动表。（二）财务报表的报送原则（二）财务报表的报送原则LOGO第第二二章章纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。办理纳税申报。1.1.依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。依法已向国家税务机关办理税务登记的纳

11、税人。2.2.按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。理而未办理税务登记的纳税人。3.3.扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。二、纳税申报提供的资料二、纳税申报提供的资料纳税人办理纳税申报时，应当填写纳税申报表，并纳税人办理纳税申报时，应当填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列证件、资料：根据不同的情况相应报送下列证件、资料：(1)(1)财务会计报表及其说明材料。财务会计报表及其说明材料。(2)(2)与纳税有关的合同、协议书及凭证。与纳税有关的合同、协议书及

12、凭证。(3)(3)税控装置的电子保税资料。税控装置的电子保税资料。(4)(4)外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证。外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证。(5)(5)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。1.1.自行申报自行申报自行申报是纳税人直接到税务机关办理纳税申报，这自行申报是纳税人直接到税务机关办理纳税申报，这是目前最主要的纳税申报方式。是目前最主要的纳税申报方式。2.2.邮寄申报邮寄申报邮寄申报是经税务机关批准的纳税人使用统一规定纳邮寄申报是经税务机关批准的纳税人使用统一规定纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并税申报特快

13、专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。3.3.数据电文申报数据电文申报数据电文申报是指以税务机关确定的电话语音、电子数据电文申报是指以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。4.4.其他方式申报其他方式申报实行定期定额缴纳税款的纳税人可实行简易申报、简实行定期定额缴纳税款的纳税人可实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。并征期等申报纳税方式。（1 1）简易申报。（）简易申报。（2 2）简并征期。）简并征期。LOGO第第二二章章查账征收是指税务机关

14、按照纳税人提供的账表所反映查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。二、查定征收二、查定征收查定征收是由税务机关根据纳税人的从业人员、生产查定征收是由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对纳税设备、耗用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对纳税人生产的应税产品查实核定产量、销售额并据以计算征收税人生产的应税产品查实核定产量、销售额并据以计算征收税款的一种方式。款的一种方式。三、查验征收三、查验征收查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过查验查验征收是指税务机

15、关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。式。四、定期定额征收四、定期定额征收定期定额征收是指由税务机关对一些营业额、所得额定期定额征收是指由税务机关对一些营业额、所得额不能准确计算的纳税人（如小型工商户），由税务机关按期不能准确计算的纳税人（如小型工商户），由税务机关按期核定应纳税额并定期实行多税合并征收的征收方式。核定应纳税额并定期实行多税合并征收的征收方式。五、五、“三自三自”缴纳缴纳“三自三自”缴纳是真指经税务机关批准，纳税人依法自缴纳是真指经税务机关批准，纳税人依法自行计算应纳税额，自行填写

16、缴款书，自行按期到银行缴纳税行计算应纳税额，自行填写缴款书，自行按期到银行缴纳税款的征收方式。款的征收方式。七、委托代征七、委托代征委托代征是指由税务机关根据国家有关规定委托有关委托代征是指由税务机关根据国家有关规定委托有关单位按照税务机关核发的委托代征证书的要求，以税务机关单位按照税务机关核发的委托代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收税款的征收方式。的名义向纳税人征收税款的征收方式。LOGO第第二二章章纳税申报期限是指税收法律、法规规定或者税务机关纳税申报期限是指税收法律、法规规定或者税务机关依照税收法律、法规的规定确定的依照税收法律、法规的规定确定的纳税人纳税人、扣缴义务人扣缴义务

17、人向税向税务机关办理务机关办理申报申报和纳税的期限。和纳税的期限。一、增值税纳税申报期限一、增值税纳税申报期限增值税的纳税期限分别为增值税的纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或者个月或者1 1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定关根据纳税人应纳税额的大小分别核定; ;不能按照固定期限纳不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。税的，可以按次纳税。纳税人以纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，自期满之个纳税期的，自期满之日起

18、日起1515日内申报纳税日内申报纳税; ;以以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日为日为1 1个个纳税期的，自期满之日起纳税期的，自期满之日起5 5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1 1日起日起1515日日内申报纳税并结清上月应纳税款。内申报纳税并结清上月应纳税款。二、消费税纳税申报期限二、消费税纳税申报期限消费税的纳税期限分别为消费税的纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或者个月或者1 1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳

19、税额的大小分别核定关根据纳税人应纳税额的大小分别核定; ;不能按照固定期限纳不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。税的，可以按次纳税。纳税人以纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，自期满之个纳税期的，自期满之日起日起1515日内申报纳税日内申报纳税; ;以以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日为日为1 1个个纳税期的，自期满之日起纳税期的，自期满之日起5 5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1 1日起日起1515日日内申报纳税并结清上月应纳税款。内申报纳税并结清上月应纳税款。三、营业税税纳税申报期限三、营业税税纳税申报期

20、限营业税的纳税期限分别为营业税的纳税期限分别为5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或个月或者者1 1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定税人应纳税额的大小分别核定; ;不能按照固定期限纳税的，可不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以按次纳税。纳税人以纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度为一个纳税期的，自期满个季度为一个纳税期的，自期满之日起之日起1515日内申报纳税日内申报纳税; ;以以5 5日、日、1010日或者日或者1515日为一个纳税期日为一个纳税期的，自期满之日起的，自

21、期满之日起5 5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1 1日起日起1515日内申报日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税并结清上月应纳税款。四、企业所得税纳税申报期限四、企业所得税纳税申报期限企业所得税纳税申报期限具体分为：企业所得税纳税申报期限具体分为：（1 1）企业所得税分月或者分季预缴。）企业所得税分月或者分季预缴。（2 2）企业应当自月份或者季度终了之日起）企业应当自月份或者季度终了之日起1515日内，向税务机日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（3 3）企业应当自年度终了之日起）企业应当自年度终了之日起5 5个月内，向税

22、务机关报送个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。款。（4 4）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。送财务会计报告和其他有关资料。（5 5）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起之日起6060日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报企业应当在办理注销登

23、记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。并依法缴纳企业所得税。五、个人所得税纳税申报期限五、个人所得税纳税申报期限个人所得税纳税申报期限分为自行申报纳税和代扣代个人所得税纳税申报期限分为自行申报纳税和代扣代缴申报。缴申报。（一）自行申报纳税的申报期限（一）自行申报纳税的申报期限（1 1）年所得）年所得1212万元以上的纳税人，在纳税年度终了后万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3 3个月个月内向主管税务机关办理纳税申报。内向主管税务机关办理纳税申报。（2 2）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预

24、缴的，纳税人在每月终了后经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7 7日日内办理纳税申报。分季预缴的，纳税人在每个季度终了后内办理纳税申报。分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7 7日日内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在3 3个月内进行汇个月内进行汇算清缴。算清缴。（3 3）纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、）纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起承租经营所得的，自取得所得之日起3030日内办理纳税申报。日内办理纳税申报。在在1 1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，个纳税年度内分次

25、取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月在每次取得所得后的次月7 7日内申报预缴，纳税年度终了日内申报预缴，纳税年度终了后后3 3个月内汇算清缴。个月内汇算清缴。（4 4）从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后）从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后3030日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。（5 5）除以上规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须）除以上规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的在取得所得的次月申报纳税的在取得所得的次月7 7日内向主管税务机关办理日内向主管税务机关办理纳税申报。纳税申报。（二）代扣代缴申

26、报期限（二）代扣代缴申报期限（1 1）扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月）扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7 7日内缴入日内缴入国库，并向主管税务机关报送国库，并向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表扣缴个人所得税报告表、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。求报送的其他有关资料。（2 2）扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税）扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的，一经查实，其未在支付

27、个人收入明细表中反映的资料的，一经查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时不向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本费用扣除。得作为成本费用扣除。（3 3）扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送）扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送扣缴个人扣缴个人所得税报告表所得税报告表及其他有关资料的，经县级税务机关批准，及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报。可以延期申报。LOGO第第二二章章（一）知情权（一）知情权（二）保密权（二）保密权（三）税收监督权（三）税收监督权（四）纳税申报方式选择权（四）纳税申报方式选择权（五）申请延期申

28、报权（五）申请延期申报权（六）申请延期缴纳税款权（六）申请延期缴纳税款权（七）申请退还多缴税款权（七）申请退还多缴税款权（八）依法享受税收优惠权（八）依法享受税收优惠权（九）委托税务代理权（九）委托税务代理权（十）陈述与申辩权（十）陈述与申辩权（十一）对未出示税务检查证和税务检查通知书（十一）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权的拒绝检查权（十二）税收法律救济权（十二）税收法律救济权（十三）依法要求听证的权利（十三）依法要求听证的权利（十四）索取有关税收凭证的权利（十四）索取有关税收凭证的权利（一）依法进行税务登记的义务（一）依法进行税务登记的义务（二）依法设置账簿、保管账簿和有关资

29、料以及（二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务依法开具、使用、取得和保管发票的义务（三）财务会计制度和核算软件备案的义务（三）财务会计制度和核算软件备案的义务（四）按照规定安装、使用税控装置的义务（四）按照规定安装、使用税控装置的义务（五）按时、如实申报的义务（五）按时、如实申报的义务（六）按时缴纳税款的义务（六）按时缴纳税款的义务（七）代扣、代收税款的义务（七）代扣、代收税款的义务（八）接受依法检查的义务（八）接受依法检查的义务（九）及时提供信息的义务（九）及时提供信息的义务（十）报告其他涉税信息的义务（十）报告其他涉税信息的义务 为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律还规定了纳税人或扣缴义务人有义务向税务机关或税务律还规定了纳税人或扣缴义务人有义务向税务机关或税务人员报告如下涉税信息：人员报告如下涉