第十四章会计法

1、第十四章会计法第十四章会计法第一节会计法概述1第二节会计核算2第三节会计监督3第四节会计机构和会计人员4第五节法律责任5学习目标学习目标o1.了解会计法律制度的构成。o2.明确会计核算的要求、会计工作管理体制及会计监督。o3.掌握会计机构和会计人员的有关问题及违反会计法律制度所应承担的法律责任。请思考：请思考： 您单位的会计人员和会计机构是如何设置的？是否符合会计法的规定？第一节会计法概述第一节会计法概述o一、会计法的概念一、会计法的概念o会计的本质是对一定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检察，做出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。o广义的会计法是指国家权力机关

2、和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。o狭义的会计法是指以法律形式表现出来的会计法。二、会计法的构成二、会计法的构成（一）会计法律（二）会计行政法规（三）国家统一的会计制度（四）地方性会计法规三、会计法的基本原则三、会计法的基本原则o（一）真实性、完整性原则o（二）合法性原则四、会计工作管理体制四、会计工作管理体制o（一）会计工作的主管部门o国务院财政部门、县级以上地方各级人民政府财政部门o（二）会计制度的制定o（三）会计人员的管理o1会计人员的基本要求o 会计工作的人员o 单位会计机构负责人o2会计人员管理的部门o（四）单位内部的会计工作管理o1单位内部会计工作管理的责任主体o2单位负责

3、人的会计责任第二节会计核算第二节会计核算o 一、会计核算的概念一、会计核算的概念 o 会计核算是指以货币为主要量度，对各单位的生产经营活动或者预算执行的过程及其结果进行连续的、系统的记录、计算、分析，定期编制会计报表，形成一系列会计指标，据以考核目标或计划的完成情况，为制定经营决策和宏观经济管理提供可靠的信息与资料的一项管理活动。会计核算的方法o设置会计科目和会计账户、o复式记账、o填制和审核会计凭证、o登记会计账簿、o成本计算、o财产清查、o编制会计报表等。二、会计核算的基本原则二、会计核算的基本原则o真实性原则是会计核算的基本原则。o所谓真实性原则，也称客观性原则。o它是指在会计核算时，会

4、计主体提供的会计信息，必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映会计主体的财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。三、会计核算的内容三、会计核算的内容o1款项及有价证券的收付。o2财务的收发、增减和使用。o3债权债务的发生和结算。o4资本、基金的增减。o5收入、支出、费用、成本的计算。o6财务成果的计算和处理。o7其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。四、会计核算的一般要求四、会计核算的一般要求（一）依法建立账册（二）根据实际发生的经济业务事项进行会计核算（三）保证会计资料的真实和完整（四）正确采用会计处理方法（五）以公历年度为会

5、计年度（六）以人民币为记账本位币（七）会计电算化必须符合国家统一的会计制度规定（八）正确使用会计文字记录（九）对财务会计报告的要求第三节会计监督第三节会计监督o一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督o（一）单位内部会计监督的概念o 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度的规定，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。o（二）单位内部会计监督的主体和对象o 单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。单位内部会计监督的对象是单位的经济活动。（三）单位内部会计监督制度的基本要求o1记账人

6、员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。o2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。o3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。o4对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（四）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权o1单位负责人在单位内部会计监督中的职权o单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。o2会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权二、会计工作的政府监督二、会计工作的政

7、府监督o（一）会计工作的政府监督的概念o 是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。o（二）会计工作的政府监督的主体o 县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。o 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（三）财政部门实施会计监督的对象和范围o财政部门对各单位下列事项实施监督：o1是否依法设置会计账簿。o2会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。o3会计

8、核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。o4从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。o此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，还依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督o（一）会计工作的社会监督的概念o1注册会计师o2会计师事务所o（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围o注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计业务、会计咨询和会计服务业务。o审计业务的内容主要有以下几个方面：o1审查企业财务会计报告，出具审计报告。o2验证企业资本，出具验资报告。o3办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，

9、出具有关的报告。o4法律、行政法规规定的其他审计业务。第四节会计机构和会计人员第四节会计机构和会计人员o一、会计机构的设置一、会计机构的设置o取决于三个方面的因素：o一是单位规模的大小；o二是经济业务和财务收支的繁简；o三是经营管理的要求。二、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格二、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格o（一）会计机构负责人（会计主管人员）的概念o（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格o 除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。三、总会计师三、总会计师o（一）总会计师的概念o总会计师是组织领导本单位的财务管理、

10、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题分析和决策的单位行政领导人员。o（二）总会计师的设置o国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。o（三）总会计师的任免o企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。o（四）总会计师必须具备的条件o总会计师除了必须具备政治、思想、政策理论水平、业务知识和身体等方面规定的条件外，还必须具备取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年这一条件。o（五）总会计师在会计人员、会计机构负责人（会计主管人员）任

11、用上的权限四、会计从业资格四、会计从业资格o（一）会计从业资格o（二）会计从业资格证书的适用范围n国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员；n会计机构负责人（会计主管人员）；n出纳；n稽核；n资本、基金核算；n收入、支出、债权债务核算；n工资、成本费用、财务成果核算；n财产物资的收发、增减核算；n总账；财务会计报告编制；n会计机构内会计档案管理。（三）会计从业资格证书的取得o1会计从业资格的取得实行考试制度o会计从业资格考试的大纲由财政部统一制定并公布。考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化。o2会计从业资格考试的报名条件o申请参加会计从业

12、资格考试的人员，应当符合下列基本条件：遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基本知识和技能。o3会计从业资格部分考试科目免试条件o申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，在毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。o会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。（四）会计从业资格证书的管理o1上岗注册登记。o2离岗备案。o3调转登记。o4变更登记。五、会计工作岗位设置五、会计工作岗位设置o（一）会计工作岗位的概念o（二）会计工作岗位设置的要

13、求o1根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。o2符合内部牵制制度的要求。o3对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。o4建立岗位责任制。o（三）会计工作的具体岗位o总会计师（或行使总会计师职权）岗位；o会计机构负责人（会计主管人员）岗位；o出纳岗位；o资本、基金核算岗位；o收入、支出、债权债务核算岗位；o工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；o财务物资的收发、增减核算岗位；o总账岗位；o对外财务会计报告编制岗位；o会计电算化岗位；o会计档案管理岗位。六、会计人员回避制度六、会计人员回避制度o（一）回避制度的概念o回避制度，是指为了保证执法或

14、者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。o（二）实行会计人员回避制度的范围o（三）会计人员回避制度的内容o单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。o直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。七、会计人员工作交接七、会计人员工作交接o（一）会计人员工作交接的概念o（二）会计人员工作交接的范围o（三）会计人员工作交接的程序o1会计人员工作交接前的准备工作o2移交点收o3专人负责监交o4交接后有关事宜o（四）交接人员的责任第五节

15、法律责任第五节法律责任o一、违反会计制度规定的法律责任一、违反会计制度规定的法律责任o二、伪造、变造会计凭证等行为的法律责任二、伪造、变造会计凭证等行为的法律责任o三、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证等三、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证等行为的法律责任行为的法律责任o四、授意、指使、强令他人伪造、变造会计凭证等四、授意、指使、强令他人伪造、变造会计凭证等行为的法律责任行为的法律责任o五、单位负责人对会计人员实行打击报复行为的法五、单位负责人对会计人员实行打击报复行为的法律责任律责任o六、滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等行为的法律六、滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等行为的法律责任责任思

16、考题思考题o1注册会计师及其所在的会计师事务所的审计业务的内容主要有哪些？o2单位内部会计监督制度的基本要求有哪些？o3会计人员工作交接前的准备工作有哪些？o4会计核算的内容有哪些？o5根据会计法的规定，违法会计制度规定应承担法律责任的违法行为包括哪些？案例分析案例分析o12012年2月25日，国有企业绿洲公司经过严格考核,决定录用本公司财务经理章强的女儿刚毕业于某财经院校会计系的本科毕业生章莉莉在公司财务部门从事出纳工作。由于章莉莉尚未取得会计从业资格证书，故公司领导要求章莉莉在一年内必须取得该资格证书，否则将予以辞退。2012年3月12日，财务经理章强根据人员变化及工作需要，对财务科部分会

17、计岗位进行了调整：原出纳员李芬改为从事成本、费用核算工作，原该岗位人员胡刚协助稽核员王一民，加强单位内部的稽核工作。上述岗位变动人员均按规定办理了移交手续，并由稽核员王一民进行监交。o根据上述资料，结合我国会计法律制度的规定，回答以下问题：o（1）绿洲公司录用章莉莉从事会计工作是否符合规定？说明理由。o（2）财务经理章强对财务部部分会计岗位进行调整，是否符合规定？说明理由。o（3）财务经理章强安排自己的女儿从事出纳工作，是否符合规定？说明理由。o（4）原从事成本、费用核算工作的胡刚协助稽核员王一民从事稽核工作，是否符合规定？说明理由。o（5）岗位变动人员的手续移交工作，是否符合规定？说明理由。

18、案例分析案例分析o2甲公司所属子公司伪造进出口凭证，虚报进出口经营业绩，累计虚增经营额84 640万元，占公司营业额的90，虚增利润15 600万元，占公司利润总额的85，严重损害了股东和其他人的利益。该行为的直接责任人为A某和B某（A某为会计人员，B某为非会计人员；二者不属于国家工作人员）。为甲公司出具年度审计报告的丙会计师事务所的注册会计师C某和D某严重不负责任，未进行必要的审计程序，也未认真审核相关会计凭证的真伪，出具了无保留意见的审计报告，尽管属于过失，但造成了严重的后果。o请问：根据会计法的规定，A某和B某、丙会计师事务所、C某和D某分别应当承担何种法律责任? 本章小结本章小结o 会计是对一定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检察，做出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。会计法是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的准则，也是制定其他会计法规的依据。我国国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依照会计法办理会计事务。o 国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等。o会计核算是指以货币为主