公允价值的质量措施为财产

1、公允价值的质量措施为财产、厂房和设备关键词:固定资产、公允价值、相关性、可靠性摘要：基于财务会计概念的声明(SFAC)2号,本文提出的措施对公允价值的财产,工厂,设备和挑战的主要论点支持维持当前的现状美国严格的历史成本为所有财产、厂房和设备,除非资产受损。我们先提供的评估总结的财产、厂房和设备国际注意revaluations按公允价值是一个可接受的实践和许多国家在国际会计准则。我们还将为您提供一个简要的历史观点的会计,在美国1940年之前向上评估财产、厂房和设备是一个会计的选择。然后我们评估公允价值与历史成本措施,财产、厂房和设备基础上的会计信息质量特征SFAC 2号。我们认为公允价值措施为财

2、产、厂房和设备均优于历史成本的特点,在此基础上预测价值,反馈值、及时性、中立、信实代表性、可比性、和一致性。可核查似乎是唯一的质量特征有利于历史成本在公平价值。最后,我们提出重要测量的概念为财产、厂房和设备。美国都可以从实践已成立于其他国家和在国际财务报告准则通过反思公允价值措施为财产、厂房和设备。1介绍国际会计准则委员会(IASB)最近建立一个工作小组提出一种融合模型的升值财产、厂房和设备。这个提案将被提交给检察官,发展的国际会计准则理事会修订意见稿的IAS 16财产、厂房和设备进行资产减值准则的36岁。在一个更广阔的层面上,国际会计准则理事会聘请国家标准的制定者,加拿大带头作用,发展中的一

3、个讨论文件对测量问题。在2005年5月,国际会计准则理事会批准出版讨论文件名为“测量依据测量财务报告:初始确认。“这份文件将发布2005年第三季度为九个月的咨询期。国际会计准则理事会的工作具有重要意义,标准设置由财务会计准则委员会(FASB)在美国和许多其他国家的标准设定。在联席会议于2002年9月,FASB和IASB进了一份谅解备忘录,FASB和IASB由收敛的承诺。FASB和IASB的承诺尽其所能使他们现有的财务报告准则完全兼容,协调他们未来的工作程序以确保兼容性是维持。那两块板同意进行短期收敛项目针对去除各种个体差异与美国及国际标准生产制造的。此外,董事会致力于消除剩余的差异,通过持续进

4、展和协调共同项目未来的工作计划。美国证券交易委员会(SEC),负责执行美国会计标准,大力支持FASB和IASB之间协议一起工作,走向更大的收敛性与美国标准,国际财务报告准则(IFRS)。美国证券交易委员会(SEC)的主席,说:“这是一种积极的措施为投资者在美国及世界各地。这意味着减少差异的两种广泛使用的会计准则集都将得到考虑板,因为他们的工作是提高会计原则和处理问题,在财务报告(SEC新闻稿,2002年10月29日)。”在回应关注的质量和透明度的美国财务会计和报告,美国财务会计标准委员会发布了一个原则性建议美国标准设定方法(FASB十月,2002)。一个主要的担忧是,美国会计标准越来越详细的和

5、复杂的。因为许多的细节和复杂性rule-driven实施结果的指导下,标准可能使得公司可以在交易架构规则,绕过你的意图和精神的标准。针对这些问题,美国财务会计标准委员会正在考虑采用国内的可行性方法类似于美国的标准设定的方法已在国际财务报告准则。证券交易委员会也会认真考虑FASB的求婚当作解释第108节(d)款萨班斯-奥克斯利法案要求美国证券交易委员会(SEC)进行调查的基础上,采用国内会计制度在美国和提交给国会的报告中。如上的建议,一个原则性的方法可以促进收敛FASB之间,国际会计准则理事会和其他国家标准制定者在发展中常见的高质量的会计准则。本文的目的是提供指导国际会计准则理事会,FASB和其

6、他国家的会计准则制定者一起,因为他们提出一个融合模型解决升值财产、厂房和设备。我们首先概述价值的财产、厂房和设备包括一个历史的视角对国际的评估财产、厂房和设备在美国。然后我们评估公允价值与历史成本措施,财产、厂房和设备基于SFAC 2号。公允价值之间的冲突和历史成本措施能被连接到的定性特征相关性、可靠性、可比性、描述和一致性SFAC 2号和提供了一个自然的结构来评估公允价值与历史成本措施为财产、厂房和设备。最后,我们提出重要测量的概念为财产、厂房和设备。最近,这个问题一直采取更重要,因为当前全球变化发生在评估财产、厂房和设备。摘要收益如下。第二节概述评估实践,为财产、厂房和设备,允许在五个国家

7、实践在当前国际财务报告准则。第三章考察使用公允价值与历史成本计价措施财产、厂房和设备基础上的会计信息质量特征轮廓SFAC 2号。第四节地址的概念为测量财产、厂房和设备。第五部分总结了论文,简要总结了主要观点。2、工程量清单计价的财产,厂房和设备在国家2.1国际财务报告准则当前的规则进行财产、厂房和设备提供了IAS 16日(IASC 2003)。独立的会计核算规则投资财产和农业有浅绿40和41 IAS准则,分别。IAS 16允许两个会计模式进行财产、厂房和设备的初始确认后。在成本模型、财产、厂房和设备都带着历史成本减去累计折旧和任何累积损伤的损失。在重估模型、财产、厂房和设备进行按公允价值重估减

8、少之后续折旧。Revaluations,经常使账面价值不会明显不同于公允价值在资产负债表日。向上的实践为企业资产revaluations报告按照国际标准似乎是常见的。Ashbaugh和Olsson(2002,p)表明,13 19 IAS公司样本中报道revaluations向上资产。模型在升值,通常是由公允价值评价。当财产、厂房和设备是重估,整个类别,资产所属应该升值(IAS 16珍爱。34)。这是为了避免人民币升值的选择性一定的财产、厂房和设备,避免报道了一个混合的历史成本和公允价值为同一资产阶级在财务报表。最初被认为是一个向上revaluations重估盈馀在股东权益和初始向下revalu

9、ations是公认的一笔开销。重估盈馀的在股东权益将会转移到保留当实现收入盈余(即,通过买卖、处置、或作为资产,只要它的使用)。向上的重估金额不影响收入除了随后与折旧提高折旧费用是基于重置金额。要求论述测量受损资产IAS 36(IASC 1998 b)。像美国、减值亏损的时候应该承认一项资产的可收回金额低于其账面价值。不像美国,其可收回金额资产是高等的净销售价格和其应用价值,无论是基于现值计算。净卖出的价格销售金额可以由资产在一条胳膊上的长度的交易。在使用计算值的现值估计未来现金流量在税前该资产的使用寿命及后续处理。减值损失应当确认为一项费用利润表的资产成本、存货当作一个升值对资产重估减少存货

10、量。减值损失应该被反转(和收入认定当都有增加用于决定一个估计资产的可收回金额,自从上次减值损失被认出。带着对资产重估金额,反减值亏损应该被视为升值增加上升到当前账面价值将会有资产从未被削弱。2.2美国Revaluations总是不违反美国公认会计准则。在大约1940、向上的估值财产、厂房和设备是一个会计选择在美国。蒙哥马利的1940年版的审计使参考的评论或脚注评价价值披露财产、厂房和设备即便如此,从审计视角,这些做法显然是会计替代者(蒙哥马利,1940年,页238 - 41)。1940年以后,会计学者在美国继续表达支持或向上评估财产、厂房和设备或脚注披露当前的市场价值(格雷厄姆和多德1951,

11、p。180;1953,p韦斯。489;Paton和迪克森1958,p)。公允价值的办法灭亡的财产、厂房和设备在美国能被连接到早期的秒。既不秒也最早的私人企业会计准则制定的身体在美国(即会计程序委员会)制作了明确的规则解决这个问题资产估价向上的。相反,去除措施和/或公允价值披露公允价值的财产、厂房和设备在财务报告是通过逐步实施更严格的非正式的行政程序秒(沃克1992)。证券交易委员会开始劝阻公允价值会计为财产、厂房和设备响应revaluations未经证实的由公司资产在1920年代成立前已秒(Zeff 1995年,凤凰卫视)。据沃尔特Schuetze,前首席会计师都给了美国证券交易委员会,美国证

12、券交易委员会认为公允价值数字太软(Schuetze 2001,p。10)。最初,在1930年代中期,美国证券交易委员会气馁,但没有限制,资产的评论按公允价值的财务信息导致申请登记为公开发行证券。1940年代,SEC还将选择向上的本质上升值财产、厂房和设备通过执行财务报表信息向美国证券交易委员会(SEC)登记报表。到了1950年代,一直延伸到这一禁令的披露在脚注公允价值在会计报表附注中说明。完成了所有的间接透过内部执行程序在美国证券交易委员会(SEC从来没有发出正式声明主裁判波尔吹掉公允价值会计的实践为财产、厂房和设备。这是许多年后,负责6号意见(AICPA 1965)正式声明“财产、厂房和设备

13、不应该写出了一个经济实体反映评估、市场或电流高于成本的价值观单位”(托马斯。17)。一个例外报告财产、厂房和设备以历史成本为损伤准则下SFAS 144(FASB 2001)。144年宣告一个障碍SFAS存在undiscounted总和的预计未来现金流量净额小于它的资产账面价值。当这种情况发生时,资产记从当前账面价值是公允价值或现值计算,预计未来净现金流如果没有活跃市场存在的资产,损失是公认的利润表。资产缺损的报告可能有重大影响公司的财务报表(生产商和Dittmar 1997)和实证研究文献证明了他们是有用决策者(Alciatore枪,伊顿,2000)。3。评价公允价值与历史成本措施基于SFAC

14、个人防护用品2号3.1相关性相关定义为:“大容量的信息作出不同的决定帮助用户形成预测结果的过去、现在和未来事项或确认或纠正先前期望(SFAC 2号)。“三个主要特点是预测价值的相关信息,反馈值,和及时性。所有的三个特征的相关性忙公允价值在历史成本措施在评估财产、厂房和设备。3.1.1预测价值预测价值被定义为“质量信息帮助用户增加的可能性的结果正确预测现在或过去的事件(SFAC 2号)。“虽然公允价值一般假定提供更大的预测价值比历史成本的措施,直到最近,在这个问题上没有经验的证据是可用的。几个重要文件检查股票价格之间的关系,返回,盈利预测和/或未来的收入和升值财产、厂房和设备在澳大利亚(伊顿,E

15、ddey,哈里斯1993;巴特梦想和1998)和英国(Aboody、巴特、和Kasznik 1999)。这些研究发现资产revaluations通常是value-relevant超出金额增量为目的的历史成本收益和价格解释当前。这些研究也发现升值财产、厂房和设备改善预测未来收益(的红利可以发工资。此外,公允价值的预测价值超过历史成本延伸到的情况下,在实体不再是赢利。显然是可取的公允价值的历史成本估计一个收购价格或清算资产的公司。公允价值的资产也可以提供相关信息的预测股息限制在美国。股利分配的最大允许美国公司是基于国家律法。许多州都采用了公司1984年修订后的模型作为指导分布的合法性。在这个法案,

16、只要对公允价值的资产负债的公允价值超过分布后,该公司被认为是可以支付股利的溶剂,即使在某些情况下股东权益是负(罗伯茨丁晓萍。1990,p。42岁)。因此,在许多州,股息限制是无关的股权编号报道财务状况表。相反,股利限制是依赖于资产和负债的公允价值。罗伯茨丁晓萍。插图(1990)提供一个基于美国的家假日酒店,饭店链与属性值的平均折旧,大大超过了历史成本在U.S.GAAP用于财务报告。1987年,美国的一个家假日酒店分布高达15.5亿美元的红利防止恶意收购,从而降低股东股权从6.39亿美元在1987年初为7.7亿美元的财政赤字,在1987年底完成。15.5亿美元的红利,与借入资金筹措资金,可能由于

17、低估的资产(例如,酒店的资产负债表。没有信息资产的公允价值、预测估计的股息的州限制采用1984年公司法修改模式不可能。3.1.2二反馈价值反馈值定义为“质量的信息,这使得用户确认或纠正先前期望(SFAC 2号)。“在初始点的采集、历史成本相当于公允价值对大多数财产、厂房和设备。但是,经过一段时间这两个措施分歧。公允价值随时间变化而变化,因此,如果公允价值变动的财产,厂房和设备是公认的财务报告,该信息有潜力提供有价值的反馈给用户。它能确认或纠正先前期望用户的基础上形成了当前的经济局势和最近的升值。例如,随后的公允价值变动对公司的大量投资在房地产能提供重要的反馈给投资者和债权人。另一方面,历史成本

18、的定义,不随时间变化,提供有限反馈给用户以后的习得。7的账面价值,以历史成本减去累计折旧,甚至可以提供反馈在错误的方向上。系统降低账面价值随时间即使在标的资产的欣赏。在当前的历史成本模型为财产、厂房和设备在美国,一个人状态,在这种状态下历史成本措施提供反馈以后当采集是价值超过历史成本预计未来现金流量的措施(例如,减值)。假设障碍、财产、厂房和设备都写下来公允价值为用户提供重要的潜在反馈(生产商和Dittmar 1997;Alciatore枪,伊顿,2000)。然而,损害进行调整财产、厂房和设备是基于历史成本措施不公允价值。及时性3.1.3款规定情形的时效性是被定义为“具有信息能被这样的一个决策者在不失去能力影响的决定(SFAC 2号)。”的报告的公允价值变动财产、厂房和设备有潜力提供及时的信息,投资者、债权人、和其他感兴趣的用户的财务信息。从目