应收应付账款管理上传

1、应收账款管理CONTENTNS1234一、资产数据分析一、资产数据分析定义：定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。公式：公式：应收账款周转率=赊销收入净额/（期初应收账款+期末应收账款）/2一、资产数据分析一、资产数据分析应收账款周转率公式有理论和运用之分：1.理论公式：一、资产数据分析一、资产数据分析应收账款周转率公式有理论和运用之分：2.运用公式：一、资产数据分析一、资产数据分析应收账款周转率公式有理论和运用之分： 两者的区别仅在于销售收入是否包括现销收入。我们可以把现销业务理解为赊销的同时收回货款，这样，销售收入包括现销收入的运用公式，同样符合应收账款周转率指标的含义。 其中

2、，销售净收入=销售收入-销售退回 赊销收入净额=销售收入-销售退回-现销收入一、资产数据分析一、资产数据分析应收账款与收入比=当期应收账款平均额/当期营业收入*100% =【（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2】/当期营业收入*100%应收账款和营业收入的比例可以看出企业资金回收率的高低。一、资产数据分析一、资产数据分析1.应收账款周转次数，表明应收账款一年中周转的次数，或者说明1元应收账款投资支持的销售收入。2.应收账款周转天数，也称为应收账款的收现期，表明从销售开始到回收现金平均需要的天数。3.应收账款与收入比，可以表明1元销售收入需要的应收账款投资。一、资产数据分析一、资产数据分析

3、1、应收账款周转天数是否越少越好。 应收账款是赊销引起的，如果赊销有可能比现金销售更有利，周转天数就不会越少越好。收现时间的长短与企业的信用政策有关。 例如，甲企业的应收账款周转天数是18天，信用期是20天；乙企业的应收账款周转天是15天信用期是10天。前者的收款业绩优于后者，尽管其周转天数较多。改变信用政策，通常会引起企业应收账款周转天数的变化。一、资产数据分析一、资产数据分析2、应收账款分析应与销售额分析、现金分析联系起来。 应收账款的起点是销售，终点是现金。正常的情况是销售增加引起应收账款增加，现金的存量和经营现金流量也会随之增加。 应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情

4、况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。一、资产数据分析一、资产数据分析 一般来说，应收账款周转率越高越好,表明公司收账速度快，平均收账期短，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强。与之相对应，应收账款周转天数则是越短越好。 如果公司实际收回账款的天数越过了公司规定的应收账款天数，则说明债务人拖欠时间长，资信度低，增大了发生坏账损失的风险；同时也说明公司催收账款不力，使资产形成了呆账甚至坏账，造成了流动资产不流动，这对公司正常的生产经营是很不利的。 但从另一方面说，如果公司的应收账款

5、周转天数太短，则表明公司奉行较紧的信用政策，付款条件过于苛刻，这样会限制企业销售量的扩大，特别是当这种限制的代价（机会收益）大于赊销成本时，会影响企业的盈利水平。一、资产数据分析一、资产数据分析 有一些因素会影响应收账款周转率和周转天数计算的正确性。首先，季节性经营。再次，大量收取现金方式进行销售。最后，年末销售量大量增加或年末销售量大量下降。 这些因素都会对应收账款周转率或周转天数造成很大的影响。投资者在分析这两个指标时应将公司本期指标和公司前期指标、行业平均水平或其他类似公司的指标相比较，判断该指标的高低。其次，分期付款。应付账款管理CONTENTNS1234一、资产数据分析一、资产数据分

6、析定义：定义：赊购是指企业凭借自身的信用，采用分期付款或延期付款方式购买商品，是“赊销”的对称。在资金紧缺而又急需某种商品时可采用该种采购结算方式，但采购时的商品价格往往高于现货交易时的价格。一、资产数据分析一、资产数据分析1、货物的性质。 一般来说，若货物销售周转率较高，那么买方很容易转卖或加工后再出售，从而很容易获取现金；这样，卖方就很少提供商业信用，即使提供商业信用，其期限也很短。反之，若货物销售周转率较低，那么买方很不容易立即获取现金，这样，卖方一般都会提供商业信用且其期限较长。例如，按商业惯例，新鲜水果与蔬菜的信用期限一般为5-10天，而钻石的信用期限一般则为6个月左右。2、卖方的财

7、务状况。 一般来说，财务状况良好的卖方，现金充裕，因此比较容易提供商业信用且信用期限相对较长；反之，财务状况较差的卖方，因急需现金改善其财务状况，所以一般很少提供商业信用，即使提供商业信用，其期限也很短。在这里，必须把现金折扣与大量折扣、行业折扣区分开来。现金折扣是因买方提前付款而得到的优惠；大量折扣是买方所购货物数量大而得到的优惠；行业折扣则是因买方所属类别的特殊性(如属于批发商)而得到的优惠。一、资产数据分析一、资产数据分析方法一：首批铺货，从第三次送货时对第二次送的货结算，这是一种送二结一的方式，主要针对供应商只供应一种商品的结算方式，因为有首次铺货（铺货量相对较大），公司实质上不存在任

8、何商品货款方面的风险。方法二：单品送二结一方式，这是针对供应商同时供应多个品种的结算方式，单品送二结一，本身是因为首批货即将销完才请的货，视同于已经销完，另一方面该供应商还有其他商品的库存在公司，也没有风险可言。这些方法甚至有一些供应商主动提出，可是我们的采购员根本没有进行类似的思考，在工作中非常僵硬的执行公司的一些制度和条款，这些消极的行为实质上给公司造成了一些不可估量的损失，试想看，不同的方式可以达到相同的目的，可是因为没灵活处理，造成今年有一系列的商品公司没能销售，这会损失多少利润，另一方面也在供应商关系方面给公司带来不利影响。一、资产数据分析一、资产数据分析赊购余额管理表供应厂商 上月

9、余额当月采购 金 额当 月 支 付 额期末余额现金、存款应付票据折扣、退货冲销 合计 一、资产数据分析一、资产数据分析 应付账款是供应商给企业提供的一个商业信用。由于购买者往往在到货一段时间后才付款，商业信用就成为企业短期资金来源。如企业规定对所有账单均见票后若干日付款，商业信用就成为随生产周转而变化的一项内在的资金来源。当企业扩大生产规模，其进货和应付账款相应增长，商业信用就提供了增产需要的部分资金。一、资产数据分析一、资产数据分析 商业信用条件常包括以下两种：(1) 有信用期，但无现金折扣。如“N/30”表示30天内按发票金额全数支付。(2) 有信用期和现金折扣，如“2/10,N/30”表示10天内付款享受现金折扣2%，若买方放弃折扣，30天内必须付清款项。一、资产数据分析一、资产数据分析 放弃现金折扣的成本=折扣百分比/（1- 折扣百分比）360/（信用期- 折扣期）(1) 放弃现金折扣的信用成本。倘若买方企业购买货物后在卖方规定的折扣期内付款，可以获得免费信用，这种情况下企业没有因为取得延期付款信用而付出代价。例如，某应付账款规定付款信用条件为“2/10,N/30”，是指买方在10天内付款，可获得2%的付款折扣，若在10天至3