会计分录总结20119

1、企业简单会计分录归纳 一、筹资活动的会计分录债权筹资（1）投入资金作为资本金 （3）投入实物资产借：银行存款 借：固定资产贷：实收资本 贷：实收资本（2）投入资金超过所占股份时 （4）投入原材料借：银行存款 （实际收到的资金数） 借：原材料贷：实收资本 应交税费应交增值税（进项税额） 资本公积资本溢价 贷：实收资本（5）实收资本的减少（作“投入资本”的相反分录）银行借款核算（1）短期借款借入短期借款 计提借款利息借：银行存款 借：财务费用 贷：短期借款 贷：应付利息（2）长期借款（借款时间超过一年）借入款项时 到期还本付息借：银行存款 借：长期借款贷：长期借款 应付利息 （计提的利息累加）计提

2、借款利息（款项用于生产经营） 财务费用（最后一个月的利息）借：财务费用 贷：银行存款贷：应付利息二、经营活动的会计分录（一）采购阶段（简称“供”） 1.采购原材料按实际成本核算（1）购入材料（材料尚未入库）一般纳税人采购的账务处理：借：在途物资（特指运费的93%进采购成本）应交税费应交增值税（进项税额）（金额为税票上所指税款+特指运费的7%） 贷：银行存款（或应付票据、应付账款等）库存现金 （以现金支付运杂费）多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。分配率=运杂费总额/分配的标准（可用材料的重量、体积等）（2）购入材料入库 借：原材料（按实际发生的费用入账，包括

3、：买价+运杂费+途中保险费+入库前挑选整理费）贷：在途物资2.购入固定资产 贷：银行存款（1）投资转入固定资产 （2）外购不需要安装的固定资产借：固定资产 借：固定资产（入账价值=买价+运杂费+途中保险费） 贷：实收资本 应交税费应交增值税（进项税费）（3）购入需要安装的固定资产 贷：银行存款（应付账款、应付票据等）购入时 投入安装借：在建工程 借：在建工程（安装过程发生的费用） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：原材料贷：银行存款（应付账款、应付票据等） 应付职工薪酬（如：外包安装：银行存款）安装完成（将“在建工程”的借方金额，全部结转到“固定资产”账户中去）借：固定资产 贷：在建工程 （

4、二）生产阶段（简称“产”）1.发出材料（又叫领用原材料或耗用原材料）：借：生产成本（生产产品耗用，分别按产品设置明细科目） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（厂部或管理部门耗用） 销售费用（销售部门耗用） 在建工程（工程上耗用） 贷：原材料 （按实际材料成本发出；要记录明细科目）发出材料计价方法有：先进先出法、移动加权平均法、全月一次加权平均和个别计价法。2.计提工资（又叫人工消耗）（1）计提工资：借：生产成本基本生产成本（生产产品人员工资，按产品设置明细科目） 辅助生产成本（辅助生产部门） 制造费用（车间管理人员工资等） 管理费用（厂部或管理部门人员工资等） 销售费用（销售部门人员工资等）

5、 在建工程（厂内工程安装队人员工资） 贷：应付职工薪酬工资薪金（2）发放工资： 借：应付职工薪酬工资薪金 贷：银行存款 3.计提折旧（又叫固定资产消耗） 借：制造费用（凡车间使用） 管理费用（凡管理部门或厂部等使用） 贷：累计折旧 关于固定资产折旧在实际工作中其提取是按上月的折旧额，加、减上月增加、减少的固定资产应计提折旧额计算：其计算原则：本月增加的固定资产，本月不提折旧；本月减少的固定资产，本月照提折旧。4.其他消耗（水电费等）借：制造费用（凡车间使用） 管理费用（凡管理部门或厂部等使用） 贷：银行存款/库存现金/其他应付款5.分配制造费用借：生产成本甲产品 贷：制造费用期末将属间接费用的

6、“制造费用”结转到“生产成本”中去，结转后“制造费用”无余额。6.产品完工入库借：库存商品甲产品贷：生产成本甲产品（三）销售阶段（简称“销”）1.销售商品 2.结转销售商品成本借：应收账款 （注意：应收中包含的内容） 借：主营业务成本 贷：主营业务收入 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） （3）收取货款 银行存款、库存现金（代垫运费） 借：银行存款 贷：应收账款3出售不需要用的多余材料（不是本企业的产品）实现销售材料时 结转销售材料成本：借：其他业务支出借：银行存款、应收账款等 贷：原材料贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（四）期末处理1销售费用的核算：凡是与销售本企业

7、产品（商品）而发生的费用均记入本科目，月（年）末结转“本年利润”时贷记本科目，结转后，本科目无余额。（1）发生销售费用时： （2）期末结转到“本年利润”，结转后无余额借：销售费用 借：本年利润 贷：银行存款等相关科目 贷：销售费用2财务费用的核算：凡是为企业筹集、使用资金和与银行办理结算等业务时所发生的费用均进入本科目，（1）发生费用时： （2）月（年）末结转“本年利润”时，结转后本科目无余额。借：财务费用 借：本年利润 贷：银行存款等 贷：财务费用 （收到存款利息时也贷记本科目）3管理费用的核算：管理费用是个框，费用找不到归类时就“往里装”。注意“制造费用”与“管理费用”科目的使用：凡是出现

8、“车间”字样的就进“制造费用”、（车间修理费用计入管理费用）凡是出现“企业（厂部）管理部门”的就进“管理费用”。发生管理费用时：借：管理费用贷：银行存款等相关科目4应交税费的核算 （1）增值税的核算增值税账户设置一般纳税企业在应交税费账户下设置：应交增值税和未交增值税两个明细账在应交增值税明细账户内，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税转出”、“转出多交增值税”等6个专栏，并采用多栏式明细账。“未交增值税”明细账户，核算一般纳税企业月度终了转入的应交而未交增值税或多交的增值税。小规模纳税企业应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账，采用三栏式明细

9、账即可。有关增值税计算及账务处理（本月应交而未交增值税额=本月销项税额+本月进项税额转出月初结转的尚未抵扣的进项税额本月进项税额本月已交本月的增值税额）将本月的增值税转到下一期 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税交纳本月增值税时 借：应交税金应交增值税（已交税金）（缴纳上月税金时，用“未交增值税”） 贷：银行存款 （2）营业税金及附加核算：营业税金及附加是指企业在经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育税附加等。该科目借方登记企业经营业务发生的各项税费，贷方登记期末结转入本年利润的营业税费，结转后应无余额。企业按规定计算确定的营业

10、税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育税附加时计提时借：营业税金及附加营业税 消费税 城市维护建设税 教育税附加 资源税贷：应交税费应交营业税 应交消费税 应交城市维护建设税 应交教育税附加 应交资源税 缴纳营业税 借：应交税费应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交教育费附加 贷：银行存款5营业外收入和支出的核算：营业外收入和支出是指企业发生的与生产经营活动没有直接关系的收入和支出。营业外收入有：非流动资产处置利得、盘盈利得（库存现金盘盈）、政府补助利得、罚没利得（违规罚款、罚金）、捐赠利得等。发生时：借：“库存现金、银行存款、原材料、固定资产”等科目贷：营业外收入营业外支出有

11、：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非常损失、职工子弟学校和技工学校的教育经费、公益性捐赠、赔偿金、违约金等。发生时：借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢、其他应收款、银行存款、库存商品等6所得税的账务处理：1）计算提取所得税时：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税2）期末结转所得税：借：本年利润 贷：所得税费用3）支付所得税时： 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款7将本期收入结转“本年利润”： 借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益 贷：本年利润8.将本期成本费用结转“本年利润”：借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 销售费用（管理费用、财务费用等）

12、其他业务成本 营业外支出9、未分配利润的核算1）期末将本年利润结转到利润分配未分配利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润2）将利润分配中提取的各项公积金结转到利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付利润 （等）10、财务成果的核算 （1）盈余公积的提取（净利润的分配）借：利润分配提取法定盈余公积 （按净利润总额的10%计提，超过注册资本的50%时可不计提） 提取任意盈余公积 （按净利润总额的5%到10%计提，由董事会决定） 利润分配应付利润 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 应付利润 （该业务会引起“负债的增加”）（2）盈余公积的使

13、用 弥补亏损 转增资本借：盈余公积法定盈余公积 借：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 任意盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 贷：实收资本三、投资活动的会计分录（略）四、其他会计分录1.从银行提取现金（注意应编制银付凭证） 借：库存现金 贷：银行存款 2其他应收款核算（差旅费）（1）出差前借支差旅费借：其他应收款某人 贷：库存现金（银行存款）（2）返回报销差旅费： 借：管理费用 库存现金（多余现金退回）贷：其他应收款 库存现金（补足出差，少领的差旅费。） 3其他应付款核算（1）收取包装物押金 （2）收回包装物退回押金借：银行存款 借：其他应付款 贷：其他应付款 贷：银行存款会计基本等式 资产=负债+所有者权益 资产账户(费用、成本账户)借方 会计科目(账户名称) 贷方期初余额 ×××× 发生额（增加数） ××××发生额（减少数） ××××本期发生额（增加合计） ××××本期发生额（减少合计） ××××期末余额 ×××× 负债、所有者权益账