借贷记账法下的主要经济业务的财务处理

1、借贷记账法下主要经济业务的账务处理一、资金凑集业务的账务处理（一）所有者权益筹资业务例1-1-1，甲投入设备一台，价值80万，乙以专利投资，评估公允价值60万，丙投资资金70万，共同成立某公司，实收资本210万元。编制如下会计分录：借：固定资产 800000银行存款 700000无形资产 600000贷：实收资本甲 800000 乙 600000 丙 700000例1-1-2，某公司收到A投入的资本50万，其中30万为实收资本取得公司30%的股份，20万作为资本公积，公司收到投资后存入银行。B以价值50万的土地使用权出资，也获得公司30%的股份。编制如下会计分录：对于A，借：银行存款 5000

2、00贷：实收资本 300000资本公积资本溢价 200000对于B，借：无形资产 500000贷：实收资本 300000资本公积资本溢价 200000例1-1-3，某公司用盈余公积1000000元转增资本。编制如下会计分录：借：盈余公积 1000000贷：实收资本 1000000（二）债务筹资业务例1-2-1，某公司向银行借入期限为3个月的短期贷款400000。公司取得的短期借款的年利率为6%，按月计提利息，利息为2000元。编制如下会计分录：借：银行存款 400000贷：短期借款 400000借：财务费用 2000 贷：应付利息 2000用银行存款实际支付一月利息后 借：应付利息 2000

3、贷：银行存款 2000例1-2-2，某公司为建设新厂房（工期约2年半）向银行借1000万，期限为3年，年利率为8%。编制如下会计分录：取得该借款时借：银行存款 10000000贷：长期借款 10000000二、固定资产业务的账务处理（一）固定资产的购入例2-1-1，某公司购入一台设备。取得增值税专用发票注明买价350000，增值税额59500，款项用银行存款支付。编制如下会计分录：借：固定资产 350000 应交税费应交增值税（进项税额） 59500贷：银行存款 409500（二）固定资产折旧例2-2-1，某公司计提固定资产折旧，其中车间固定资产折旧为20000元，厂部管理部门固定资产折旧为1

4、0000元，销售部门30000元，经营租出50000元。编制如下会计分录：借：制造费用 20000管理费用 10000销售费用 30000其他业务成本 50000贷：累计折旧 110000（三）固定资产清理例2-3-1，某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下该建筑物原值5000000元，已经计提折旧850000元。将建筑物净值转入固定资产清理。借：累计折旧 850000固定资产清理 4150000贷：固定资产 5000000以现金支付该建筑的有关清理费用60000元借：固定资产清理 60000贷：库存现金 60000出售价格为4300000元借：银行存款 4300000贷：固定资产清理 4300

5、000计提应交营业税215000 借：固定资产清理 215000贷：应交税费应交营业税 215000结转清理进损益借：营业外支出 125000贷：固定资产清理 125000三、材料采购业务的账务处理（一）材料已验收入库采用实际成本法例3-1-1，某公司购入A材料，增值税专用发票注明的价款为280000，增值税进项税额47600元，材料已验收入库，价款用银行存款支付。编制如下会计分录：借：原材料A材料 280000应交税费应交增值税（进项税额） 47600贷：银行存款 327600采用计划成本法例3-1-2，某企业购入A材料，增值税专用发票注明价款180000元，增值税进项税额30600元，该材

6、料计划成本为195000元，款项用银行存款支付。编制如下会计分录：支付货款时借：材料采购A材料 180000应交税费应交增值税（进项税额） 30600贷：银行存款 210600材料验收入库时借：原材料A材料 195000贷：材料采购A材料 195000入库后转结材料成本差异借：材料采购 15000贷：材料成本差异 15000例3-1-3，某企业向丙企业购入A材料，增值税专用发票注明价款180000元，增值税进项税额30600元，该材料计划成本为195000元，款项尚未支付。编制如下会计分录：收到材料时借：材料采购A材料 180000应交税费应交增值税（进项税额） 30600贷：应付账款丙企业

7、210600材料验收入库时 同上题入库后转结材料成本差异 同上题（二）材料尚未验收入库采用实际成本法例3-2-1，某公司购入A材料，增值税专用发票注明的价款为280000，增值税进项税额47600元，材料尚在运输途中，款项用银行存款支付。编制如下会计分录：借：在途物资A材料 280000应交税费应交增值税（进项税额） 47600贷：银行存款 327600材料到达验收入库后借：原材料A材料 280000贷：在途物资A材料 280000采用计划成本法例3-2-3，某公司向乙公司购入A材料，增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税进项税额17000，款项未付，材料未到。编制如下会计分录：借：

8、材料采购A材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：应付账款乙公司 117000后来，材料入库，材料计划成本为99600元。编制如下会计分录：材料入库借：原材料A材料 99600贷：材料采购A材料 99600结转材料成本差异借：材料成本差异A材料 400贷：材料采购A材料 400四、生产业务账务处理（一）材料费用的归集与分配例4-1-1，某公司生产A产品耗用原材料55000元，生产B产品耗用原材料45000元，车间一般耗用原材料6000元，行政管理部门耗用原材料5000元。编制如下会计分录：借：生产成本A产品 55000 B产品 45000制造费用 6000管理费用 4

9、000贷：原材料 111000（二）职工薪酬归集分配例4-2-1，某公司，生产甲产品的工人的工资为60000元，生产乙产品的工人的工资为50000元，生产甲、乙产品的工人的工资为60000元，车间管理人员的工资为34000，行政管理人员的工资为34000，专设销售机构人员工资为34000。既生产甲又生产乙工人工资60000，甲产品生产工时为1700小时，乙产品生产工时为1300小时。编制如下会计分录：借：生产成本甲产品 94000（6万*1700/(1700+1300)+6万） 乙产品 76000（6万*1300/(1700+1300)+5万）制造费用 34000管理费用 36000销售费用

10、34000贷：应付职工薪酬 270000（三）制造费用的归集与分配例4-3-1，某公司计提本月固定资产折旧49000元，其中车间计提折旧41000元，行政管理部门计提折旧5000元，专设销售机构计提折旧3000元。编制如下会计分录：借：制造费用 41000管理费用 5000销售费用 3000贷：累计折旧 49000例4-3-2，某公司以银行存款支付生产车间差旅费1600元。编制如下会计分录：借：制造费用 1600贷：银行存款 1600（四）完工产品成本的计算与结转例4-4-1，某公司生产的A、B产品全部完工，其中A产品的总成本为426000元，B产品的总成本为346000元。编制如下会计分录：

11、借：库存商品A产品 426000 B产品 346000贷：生产成本A产品 426000 B产品 346000五、销售业务的账务处理例5-1-1，某公司成功销售一批商品，增值税专用发票注明商品售价300000元，增值税51000元，款项未收到，但确认为收入。编制如下会计分录：借：应收账款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税（销项税额） 51000确认该商品成本为230000元。借：主营业务成本 230000贷：库存商品 230000例5-1-2，某公司销售原材料一批，价款为40000元，成本为32000元，增值税6800，款项已收入银行存款。编制如下会计分录：借：银行存

12、款 46800贷：其他业务收入 40000应交税费应交增值税（销项税额） 6800借：其他业务成本 32000贷：原材料 32000例5-1-3，某公司销售一批材料给A公司，价款为5000元，增值税850元，A公司支付与该笔经济业务金额相等的2个月到期的商业承兑汇票。编制如下会计分录：借：应收票据A公司 5850贷：应交税费应交增值税（销项税额） 850 其他业务收入 5000例5-1-4，某公司转结已销售产品成本20000元。编制如下会计分录：借：主营业务成本 20000贷：库存商品 20000例5-1-5，A企业欠某公司货款351000元，根据对A企业分析计提坏账准备101000元。最终A

13、公司只支付了250000元。编制如下会计分录：计提坏账准备借：资产减值损失 101000贷：坏账准备 101000收回部分货款借：银行存款 250000坏账准备 101000贷：应收账款 351000六、期间费用的账务处理（一）管理费用账务处理例6-1-1，某公司发生以下业务。 现金支付业务招待费500元。借：管理费用招待费 500贷：库存现金 500 人力资源部购买办公用品650元，现金支付。借：管理费用办公费 650贷：库存现金 650 财务部王某报销差旅费3200。王某出差预借差旅费3000元。借：管理费用差旅费 3200贷：其他应收款王某 3000 银行存款 200 办公设备维修，现金

14、支付修理费680元，领用本企业库存材料200元，该材料购进时进项税额为34元。借：管理费用修理费 914贷：库存现金 680原材料 200应交税费应交增值税（进项税额） 34 以银行存款支付某会计师事务所审计费8000元。借：管理费用审计费 8000贷：银行存款 8000 以银行存款缴纳待业保险费24000元、劳务保险费6800元。借：管理费用待业保险费 240000 劳动保险费 6800贷：银行存款 308000 月末，根据工资分配计算，行政管理部门人员的工资为20000元，提取职工福利费2800元。借：管理费用 22800贷：应付职工薪酬应付工资 20000 应付福利费 2800 月末，计

15、提行政管理部门的固定资产折旧费4000元。借：管理费用 4000贷：累计折旧 4000 月末，按规定计算出应交给工会部门的工会经费400元。借：管理费用工会经费 400贷：其他应付款 400 摊销筹建期间的开办费5000元。借：管理费用开办费 5000贷：长期待摊费用 5000例6-1-2，某公司李某预支差旅费6000元，现金支付。编制如下会计分录：借：其他应收款李某 6000贷：库存现金 6000（二）销售费用账务处理例6-2-1，某公司用银行存款支付广告费10000元。支付销售A商品应负担的运输费8000元，编制如下会计分录：借：销售费用广告费 10000 运输费 8000贷：银行存款 1

16、8000（三）财务费用账务处理例6-3-1，某公司计提应由本月负担的银行借款利息3500元。编制如下会计分录：借：财务费用 3500贷：应付利息 3500七、利润形成与分配业务的账务处理（一）利润形成公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-公允价值变动损失）+投资收益（或-投资损失）营业收入=主营业务收入-其他业务收入营业成本=主营业务成本-其他业务成本利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用例7-1-1，某公司损益类科目年末余额如下：主营业务收入6500000，主营业务成本160000

17、0，营业税金及附加200000，销售费用450000，管理费用300000。编制如下会计分录：结转收入类科目：借：主营业务收入 6500000贷：本年利润 6500000结转成本费用类科目借：本年利润 2550000 贷：主营业务成本 1600000营业税金及附加 200000销售费用 450000管理费用 300000例7-1-2，某公司计算出年末应交所得税费用为987500元，现编制确认并结转所得税费用的会计分录：确认所得税费用：借：所得税费用 987500贷：应交税费应交所得税 987500结转所得税费用借：本年利润 987500贷：所得税费用 987500（二）利润分配 公式：可供分配

18、利润=其他转入金额（如盈余公积金的弥补）+年初未分配的利润-以前年度的亏损+净利润（或-亏损）例7-2-1，某公司将全年度实现的净利润3000000元转入“利润分配”账户。借：本年利润 3000000贷：利润分配未分配利润 3000000接上题，董事会决议按上年度净利润的10%提取法定公积金，同时按5%提取任意公积金。借：利润分配提取法定盈余公积 300000 提取任意公积金 150000贷：盈余公积法定盈余公积 300000 任意公积金 150000例7-2-2，某公司董事会决定向投资者分配利润350000元。款项未付。编制如下会计分录：借：利润分配应付股利 350000贷：应付股利 350

19、000例7-2-3，某公司本年度发生300000元亏损，根据规定用累积的盈余公积弥补亏损。编制如下会计分录：借：盈余公积 300000贷：利润分配盈余公积补亏 300000八、财产清查结果的处理（一）库存现金清查结果的账务处理例8-1-1，某企业进行库存现金清查中发现长款200元。其会计处理如下：查明原因前：借：库存现金 200贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 200经反复核查，未查明原因，报经批准转作营业外收入：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 200贷：营业外收入 200例8-1-2，某企业进行库存现金清查中发现短款600元。其会计处理如下：查明原因前：借：待处理财产损益待处理流动

20、资产损益 600贷：库存现金 600经核查，该短款属于出纳员xxx的责任，应该应由出纳员赔偿：借：其他应收款xxx 600贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 600例8-1-3，某公司在财产清查过程中盘盈库存现金10000元，经核查其中8000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余金额无法查明原因。其会计处理如下：审批之前借：库存现金 10000贷：待处理财产损益 10000批准后借：待处理财产损益 10000贷：其他应付款 8000 营业外收入 2000（二）存货清查账务处理例8-2-1，某公司根据“实存账存对比表”所罗列盘亏材料3000元，编制调整账存数的记账凭证如下：查明原因前：借：待处

21、理财产损益待处理流动资产损益 3000贷：原材料 3000经盘查的原因是：定额内损耗1500元。管理员过失为100元。非常事故损失为1400元。保险公司同意赔款1000元，残料作价50元入库。具此编制结转“待处理财产损益”的记账凭证：借：管理费用 1500其他应收款某管理员 100 保险公司 1000原材料 50营业外支出 350贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 3000例8-2-2，某公司根据“实存账存对比表”所罗列盘盈材料200元，编制记账凭证：借：原材料 200贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 200经查盘盈原因是自然升溢所致，具此编制结转“待处理财产损益”的记账凭证：借：待处理

22、财产损益待处理流动资产损益 200贷：管理费用 200（三）固定资产清查的账务处理例8-3-1，某公司根据“固定资产盘盈亏报告表”所列盘亏设备一台，原价为10000元，已计提6000元，净值为4000元。编制记账凭证调整固定资产账存数。借：待处理财产损益待处理固定资产损益 4000累计折旧 6000贷：固定资产 10000经查盘亏原因是自然灾害造成的。保险公司同意赔偿2500元。其余损失列为营业外支出。具此编制结转“待处理财产损益”的记账凭证：借：营业外支出 1500其他应收款 2500贷：待处理财产损益待处理固定资产损益 4000例8-3-2，某公司转销盘亏的固定资产净损失46000元。编制

23、如下会计分录：借：营业外支出盘亏损失 46000贷：待处理财产损益待处理固定资产损益 46000其他无形资产转让相关某企业购入一项专利使用权，价值100000元。有效期10年，每年计提无形资产摊销。三年后将该专利转让给A企业，取得15万元。转让中发生营业税，税率为5%。编制如下会计分录：借：银行存款 150000累计摊销 30000贷：无形资产 100000应交税费应交营业税 7500营业外收入 72500交易性金融资产相关某公司于2013年5月12日购入A公司20000股，每股面值1元，每股购买价12.5元，已宣告将发放的利息每股0.5元。发生交易费50000元，均用存出投资款银行账户支付完

24、毕。5月20日收到A公司发放的利息10000元，汇入公司的存出投资款银行账户。6月30日，该股票公允价值为每股14元。7月12日，出售该股票，售价为310000元，款项由存出投资款银行账户接收。编制5月12日的会计分录。借：交易性金融资产成本 250000应收股利 10000投资收益 50000贷：其他货币资金存出投资款 310000编制 5 月 20 日的会计分录。借：其他货币资金存出投资款 10000贷：应收股利 10000编制 6 月 30 日的会计分录。借：交易性金融资产公允价值变动 30000贷：公允价值变动损益 30000编制 7 月 12 日的会计分录。借：其他货币资金存出投资款 310000贷：交易性金融资产成本 250000 公允价值变动 30000 投资收益 30000借：公允价值变动损