交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税对会成物流的影响讨论稿

1、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税对会成物流的影响(讨论稿)一、 2012年1月1日起上海地区试点, 会成物流将作为试点增值税一般纳税人. 应税服务的范围及税率: (一) 交通运输业-陆路运输, 税率 11%(二) 现代服务业服务-物流辅助, 税率 6%二、 对2012年会成物流业务利润影响:(一) 物流辅助业务-仓储假设2012年对客户收费不做调整, 即原价格中含增值税销项税；2012年成本不做调整, 且无法取得可抵进项税的发票。项目2012年2011年增减增值税(6%)-价外税营业税(5%)-价内税收入 9,434 10,000 -566营业税 - 500 -500增值税-销项 5

2、66 - 增值税-进项 - - -成本 8,000 8,000 -利润 1,434 1,500 -66l 每RMB 10,000元价税合计开票额, 利润同比减少 RMB 66元.(二) 交通运输业务-陆路运输1. 自有车辆运输业务假设2012年对客户收费不做调整, 即原价格中含增值税销项税； 2012年自运的成本中燃油费修理费包装材料费运作物品等都可取得可抵17%进项税的专用发票, 新购置车辆的进项税除外.项目2012年2011年增减增值税(11%)-价外税营业税(3%)-价内税收入 9,009 10,000 -991营业税 - 300 -300增值税-销项 991 - 增值税-进项 691

3、- 成本 7,309 8,000 -691利润 1,700 1,700 -l 每RMB 10,000元开票额, 当可抵扣成本发票价税合计为 RMB 4,755元(691/0.17*1.17), 约占价税合计开票额的47.6%时, 利润同比持平. 高于该比例, 利润增加, 反之则利润减少.2. 外包车辆运输业务2.1 外包分供方同为试点增值税一般纳税人假设2012年对客户收费不做调整, 即原价格中含增值税销项税； 2012年外包运输成本不做调整, 且可取得抵11%进项税的专用发票.项目2012年2011年增减增值税(11%)-价外税营业税(3%)-价内税收入 9,009 10,000 -991营

4、业税 - 60 -60增值税-销项 991 - 增值税-进项 793 - 成本 7,207 8,000 -793利润 1,802 1,940 -138l 每RMB 10,000元价税合计开票额, 利润同比减少 RMB 138元.2.2 外包分供方为试点增值税小规模纳税人假设2012年对客户收费不做调整, 即原价格中含增值税销项税； 2012年外包运输成本不做调整, 且可取得抵7%进项税的专用发票.项目2012年2011年增减增值税(11%)-价外税营业税(3%)-价内税收入 9,009 10,000 -991营业税 - 60 -60增值税-销项 991 - 增值税-进项 560 - 成本 7,

5、440 8,000 -560利润 1,569 1,940 -371l 每RMB 10,000元价税合计开票额, 利润同比减少 RMB 371元.2.3 外包分供方为非试点纳税人(外省市)假设2012年对客户收费不做调整, 即原价格中含增值税销项税； 2012年外包运输成本不做调整, 且可取得可抵额的运输票据项目2012年2011年增减增值税(11%)-价外税营业税(3%)-价内税收入 9,802 10,000 -991营业税 - 60 -60增值税-销项 198 - 增值税-进项 - 成本 8,000 8,000 -560利润 1,802 1,940 -138l 每RMB 10,000元价税合

6、计开票额, 利润同比减少 RMB 138元.2.4外包分供方为试点增值税小规模纳税人或非试点纳税人(外省)假设2012年对客户收费不做调整, 即原价格中含增值税销项税； 2012年外包运输成本不做调整, 且无法取得可抵税(额)的发票票据.项目2012年2011年增减增值税(11%)-价外税营业税(3%)-价内税收入 9,009 10,000 -991营业税 - 300 -300增值税-销项 991 - 增值税-进项 - - 成本 8,000 8,000 -利润 1,009 1,700 -691l 每RMB 10,000元价税合计开票额, 利润同比减少 RMB 691元.三、 应对的各项措施,

7、减少“营改增”带来的影响（利润减少）(一) 收入客户洽谈-在现有收费标准的基础上寻求提高报价。考虑开具发票以货物运输代理（6%）为应税服务内容的可能性。(二) 成本供应商整合-取消临时供方，梳理现有合同供方，明确结算所需提供的发票，淘汰不合格的供方。(三）运作成本规范成本的发票-针对主要的运作成本，需取得增值税专用发票运输：车辆燃油费、维修费、包装材料、劳保用品仓库：叉车燃油费、维修费、配件、仓库耗材、水电费（四）固定资产&集中采购包括: 车辆货架叉车托盘电脑办公家具办公用品等, 需取得增值税专用发票。（五）其他方面加紧2011年的业务营业税开票, 避免2012年的增值税开票.四、 对

8、财务及结算系统的影响（一） 结算系统 含税收入成本换算成不含税的设定。包括各应税服务适用不同的税率，各成本项所能取得的发票类型，明确系统内各成本的录入项。（二） 财务系统添加相应的会计科目，主要包括 应交税费-应交增值税（销项税额）、应交税费-应交增值税（进项税额）、应交税费-应交增值税（进项税额转出）、应交税费-应交增值税（已交税金）、应交税费-应交增值税（转出未交增值税）、应交税费-未交增值税等、五、 财务系统与结算系统自动挂帐（计划）由于时间关系，要在2012年1月完成自动挂帐难度非常大。主要基于以下几点：（一） 原结算系统内的收入和成本都是含税的，要换算成不含税且正确计算出相应的税金，

9、需要结算系统后台做公式的设定。公式的设定与各应税服务开具的发票以及成本所能取得的发票对应的税率相关，短时间内无法确定。（二） 挂帐接口程序的测试同样需要一定时间，不排除几次的修改。（三） 因系统修改可能带来的其他问题。鉴于上述原因，自动挂帐的工作计划延后在明年6月左右实施。更新前将以手工调整帐务。具体分录如下：系统导入1 业务锁定借：应收帐款（未开票）贷：主营业务收入（未开票）借：主营业务成本（未开票）贷：应付帐款（未开票）2 业务开票借：应收帐款（未开票）贷：主营业务收入（未开票）借：主营业务成本（未开票）贷：应付帐款（未开票）借：应收帐款（已开票）贷：主营业务收入（已开票-营业税）借：主营业务成本（已开票-营业税）贷：应付帐款（已开票）3收/付款核销借：银行存款贷：应收帐款（已开票）借：应付帐款（已开票）贷：银行存款手工调整借：