建筑业上市公司实施营改增前后的业绩评价对比研究工商管理专业

1、任务书题目建筑业上市公司实施营改增前后的业绩评价对比研究1.毕业设计（论文）课题的主要任务：1进行课题调研。在接到毕业论文的任务后，必须认真了解课题要求，搜集有关数据、图表及文献资料。2进行文献的检索。必须广泛了解与课题有关的国内外研究现状，做好与自己课题有关的文献筛选，并把这些文献应用在自己论文的写作中。3写好开题报告。开题报告要说明自己这篇论文的研究思路和大致结构。4在上交开题报告后的2周内写好论文大纲。大纲的主要内容包括本课题的研究现状和目前存在的问题；分析存在这些问题的原因，要有数据或者资料支持；在分析的基础上，提出解决问题的思路或者办法。5在5月底上交正式的论文，并参加系里组织的论文

2、答辩。2.课题的具体工作内容（原始数据、技术要求、工作要求）：1原始数据：对于论文中可能用到的数据，一方面可以从实习单位进行搜集；另一方面也可以从网络上进行搜集。也就是文章必须有数据说明的部分。2技术要求：文章中尽量采用新的方法，或者理论上学过的研究方法进行书写。如调查问卷法、应用统计分析方法。3工作要求：第一步：先要大量阅读与搜集资料，从而找到论文的新的突破口。要求阅读近三年的会计类相关核心期刊或文献，最好是中英文都可以涉及，研究的成果要真实可靠，对于自己论文要有较好的指导性。第二步：用2周的时间来写出开题报告与论文大纲。第三步：用1周的时间来修改大纲。第四步：开始着手写论文初稿。初稿写完之

3、后，还要进行至少三次的修改后才能定稿。3.课题完成后提交的书面材料要求（论文字数，图纸规格、数量，实物样品，外文翻译字数等）：1毕业论文调查材料。2毕业论文任务书。3毕业论文开题报告。4学生最终所提交的毕业论文正文字数不少于15000字（即不包括中英文摘要、关键词、目录、致谢、参考文献、附录等内容）。5学生还必须提交20000印刷符号的外文译文。4.主要参考文献：1何威风,刘巍.EVA业绩评价与企业风险承担J.中国软科学,2017(6):99-112张蕊,于海燕.企业经营业绩评价综述:理论、方法与展望J.当代财经.2016(11):106-116.3高智林,陈艳.经营战略、高管薪酬与业绩评价指

4、标的选择J.统计与决策,2016(6):171-174.4李慧峰.基于空间结构计量的企业经营业绩评价方法J.统计与决策.2016(3):175-178.5诸波,干胜道.市场竞争程度、经营战略与业绩评价指标选择J.会计研究,2015(2):51-57.6张蕊.论新常态下程序理性与结果理性有机融合的企业业绩评价J.会计研究.2015(10):89-93.7王甲国建筑业应对“营改增”之策略J.税务研究，2016（1）：99-102.8禹奎，陈小芳.我国建筑业“营改增”的税率选择与征管J.税务研究,2014(12)：31-35.9李兰，肖双琼.建筑业“营改增”的税负变化及影响研究J.商业研究,2014

5、(3)：62-67.10卫建泽.“营改增”对建筑业影响的分析研究J.山西财经大学学报，2013(S1)：97.要求完成日期：2018年5月24日指导教师（签名）：接受任务日期：2017年11月20日学生（签名）：摘 要自2016年5月1日起，建筑行业全面实施“营改增”。在此背景下，笔者首先从理论层面研究了此项改革对建筑公司的财务以及各项业务开展所造成的影响。之后又以上市公司的实际情况来研讨“营改增”对该领域所造成的各种作用和影响，并对此提出了意见改进措施，“营改增”前后的税负变化表明，公司短期内盈利能力下降，本文选择了建筑施工分析，实施“营改增”的改革，以及对当前施工管理难度的影响，分析了企业

6、增值税的原因，并提出了相应的政策建议。关 键 词:营改增；建筑业；上市公司；实证研究；对策ABSTRACTSince May 1, 2016, the construction industry has fully implemented the value-added tax. In this context, this paper theoretically analyzes the tax collection and management situation of construction enterprises and the challenges faced by construc

7、tion enterprises in implementing business transformation and reform. Taking the listed construction company as an example, the financial data is analyzed. Camp of a detailed analysis to increase the enterprise, the influence of various aspects and puts forward opinions to improve the measures, camp

8、to add before and after the tax change shows that the companys profitability in the short term, this paper chose the construction analysis, the implementation of the camp instead of the reform, as well as the influence on the current difficulty of construction management, analyses the reason of valu

9、e added tax, and proposes the corresponding policy recommendations.KEY WORDS: Business reform; Construction industry; Listed company; Empirical research; Influence目 录1 绪论11.1 研究背景和意义11.2 国内外研究现状11.2.1 国内研究现状11.2.2 国外研究综述21.2.3 研究综述31.3 研究内容和方法32 相关理论基础52.1 理论基础52.1.1 投入产出理论52.1.2 税收中性理论52.1.3 营业税的相关

10、概念。62.1.4 增值税相关概念。62.2 绩效评估72.2.1 绩效评估的目的。72.2.2 绩效考核内容。73 “营改增”对建筑业上市公司利润影响的实证研究93.1 营业税改征增值税的内容93.2 “营改增”对上市公司利润产生的影响93.2.1 在所得税前扣除额的相关改变93.2.2 流转税额的相关改变94 “营改增对建筑企业的影响114.1 “营改增”对建筑企业税负及利润的影响114.1.1 “营改增”对建筑企业税负的影响114.2 “营改增”对建筑企业研发投入的影响134.2.1 研究设计134.2.2 描述性统计分析144.3 “营改增”对建筑企业经营管理的影响154.3.1 对财

11、务管理方面影响154.3.2 促进建筑企业的技术改进154.3.3 有助于规范建筑企业经营行为165 建筑业及建筑企业应对“营改增”的对策建议175.1 “营改增”后建筑业面临的挑战175.1.1 税收发票管理不完备175.1.2 部分成本项目难以取得抵扣凭据175.1.3 营改增后税收管理难度增大175.1.4 现金流问题175.2 建筑业企业营改增的建议185.2.1 做好企业员工培训和宣传工作185.2.2 设立营改增“过渡期”，消化以前项目185.2.3 加强税务筹划，做好发票管理工作185.2.4 合理调整项目投标价格196 结论与展望216.1 研究成果与结论216.2 研究前景展

12、望21致 谢22参考文献231 绪论1.1 研究背景和意义(1)选题意义理论意义：2016年3月23日，一个备受期待的增加解决方案条件的阵营最终落在了地上，增值税征收率指的是特定商品或特定纳税人销售货物或应税劳务的特定生产流通税和销售比例。首先我们要明白征收税率不同于增值税率，它并不将所接受的服务和接收到的产品等反应出来，而仅代表一种措施。该项税不能用于冲抵进项税，在理论中销售税率与应纳税额相等。增值税税法的完整是我们要推行改革的目标，改革“营改增”是增值税改革的关键。只有当建筑业包含在“取代营业税”,建筑将成为逻辑的演绎,以进一步改善中国的增值税制度,促进税收制度的改革在中国。18届三中全会

13、收入为未来发展的重点仍然是一个税收改革,“十二五”期间,我国将全面完成添加“”阵营,增值税体制改革是关键,税收制度存在诸多弊端，扣链不完整，严重的双重课税和税率设置不合理等因素制约了实体产业特别是大型建筑企业的发展。深化税制改革,基于全国大背景,从减轻纳税人的负担,通过减税两个税收改革税收制度改革的分析,和建筑业企业的变化,之前和之后的减税站在有利于经济发展的角度,制定符合我国建筑行业的税收体系。同时，我希望我国的税收制度更加全面地考虑环境对其影响，在实践中与时俱进，促进企业的发展，推动税制的改革，从而有着重要的理论意义。实践意义:就建筑业来说，营业税改增值税方案的实施将产生巨大的影响，尤其是

14、对一般建筑企业来说。探其根本，除了其大的规模和复杂的业务本身,还因为施工营地的“改变”是非常重要的,应该包括在之后的“改变”建设,构建和成为一个自然的解释,不仅制造工厂可以抵扣,物流仓储服务商店也可以抵扣,影响行业广泛,包括更多,减税将是一个相当大的规模,我们国家的财政收入有更大的影响。因此，有必要研究建筑业“营改增”的问题，增值税替代营业税的可行和必要性可以通过营改增来论证。建筑企业改革后将面临的问题，受到的影响，将怎样面对挑战，其他行业在改革的道路上可能会遇到的问题和困难，施工企业面对改革做的应对准备具有一定的现实意义。1.2 国内外研究现状1.2.1 国内研究现状就现在，国内学者提出对增

15、值税扩张改革，营业税改革和营业税改增值税进行了研究。施文鹏和贾康（2010）讨论了增值税“扩大扩张”改革的必要性，对于完善税制，产业发展和经济调整，税收征管等具有重要意义。同时，建议“扩大增值税”将面临中央和地方财政体制的调整;销售税变动对地方收入分成的增值税影响。张越和姜云赞（2010）认为，“长盈干政”之后，仅通过调整中央政府的增值税份额，省级行政区税改前的财政资源难以恢复。白彦峰，胡涵（2012）分析了改革对各省市地方财政资源的影响，交通运输业和建筑业营业税实施营改增之后，地方增值税份额上升到40。蒋云赞（2012）和胡春（2013）从各个角度研究了增值税“扩张扩张”改革对财政收入变化和

16、代际均衡的影响。增值税扩张改革面临的问题研究。胡义建和李天祥从税率变化，增值率水平，中间投入结构和设备扣除比例等方面阐述了增值税扩张改革对财政收入的影响。它还指出，设计的增值税税率和财政收入有着正相关关系，而原营业税税率与财政收入呈现负相关关系;增值率越低，中间投入服务比率越大，服务业外包设备比重越高，财政税收减免效果越好，其效果越小。在价格模型的前提下程子坚（2011）提出，服务业的增值税扩大后会提高居民的福利，但这是失败的。居民福利会因为运输行业仓储业适用标准税率的扩大而下降。1.2.2 国外研究综述国外的研究非常全面。法国在1954年首次引入增值税，被130多个国家采纳。增值税也叫做流转

17、税，该项税收是生产经营及产品输运以及相关服务各流程环节所产生的增值额。因此其征税范围也就包含上述各个环节。在我们社会中销售业及物流业以及农林等各个行业只要能够产生增值的行业都属于增值税的纳税范围。目前，中国需要进一步完善的增值税问题是增值税改革范围的改革，包括建筑业改变增值税是一个学者声音较高的行业。作为征收增值税的一部分，外国大多数国家对建筑业征收增值税。所以有着中国的增值税改革，中国的增值税改革具有中国，很少有国外研究人员对此进行探究。外国的学者主要着重点在于研究增值税的效率，税率对经济的影响。通过对实施增值税的国家以及实施结果的分析研究，表明增值税如果仅对于进口商品和生产环节征税，税基偏

18、小。他指出，即要对货物征收增值税，也要将劳务用作投资，还应征收增值税。也有一些学者指出，增值税的高成本很容易导致税收的损失，所以增值税不能全部推广而应有选择性。2009年学者 KayandKing指出，尽管增值税会推动相关行业的发展具有良性作用，但也要效率和公平都要兼顾，此外收集和管理的成本很高。 Due（2005）认为，增值税在推行当中面临着更多的欺诈情况，因为它的成本支出高于普通零售税，对此挪威政府针对此采用了增值税可恢复原零售税。通过研究印度的营业税转为增值税的税制改革制度 营业税改征增值税对上市建筑企业税负影响的实证研究.杨丽峰- 2014。斯蒂芬刘易斯提出他的“发展税：原则和应用”的

19、理论，因为增值税的要求，所以要改善企业的会计记录，增值税的综合税收范围应提高成本的范围，增值税征收范围不包含必需品。1.2.3 研 究综 述我们研究知道我国建筑业在2016年5月之前，主要以营业税为主，建筑业为中国第二产业征收营业税的唯一的一个税种。在这个税制下，存在着双重征税的问题。税务系统末端的分包商按照营业额全额征收营业税，对购买的施工设备和生产用建筑材料征收的增值税不得扣除。随着增值税抵扣链的中断，建筑业成为设备和材料增值税的最终接收者，这增加了公司的成本并增加了公司的负担。但从理论上讲，“增加销售额”将解决建筑业双重征税问题。根据增值税“税收中性”的原则，增值税税负将转嫁到下游环节，

20、从而减轻建筑公司的税收负担并促进其进一步发展。规范建筑业流转税的征收管理随着经济的发展，大型建筑业越来越多地采用多元化经营模式。混合销售和并行运营很普遍，难以澄清营业税和增值税征收范围的界限。征税和管理造成了一些困难。“营改革”实施后，将规范建筑行业征收和管理的货运税。总之，建筑业已经成为“营业税改增值税”的必要条件。但在实际操作过程中，由于中国的增值税征收是用票来抵扣税为基础的，而建筑业的成本结构是独一无二的，所以建筑业“业务变化”的顶层设计可能达不到期望的效果。因此，有必要通过案例研究来探讨营业税改增值税对建筑业税负的实际影响，以实现行业在此过程中的平稳过渡。1.3 研究内容和方法笔者在本

21、篇论文中主要针对建筑行业开展“营改增”的影响研究工作，具体分为以下部分：第一章是引言部分。在此部分当中笔者首先对当前社会税收环境及本次研究的作用和意义，以及将采用的研究方法和内容进行了概述。第二章为文献学习部分。将我国在建筑领域的发展情况以及其在增值税方面以及“营改增”的发展情况进行了阐述。第三章中笔者在对建筑业的“营改增”税收情况进行探讨时，运用了建设投入产出表进行研究。第四章结合实际上市建筑公司探讨了营改增的影响。主要研究其对建筑企业税负、财务状况及研发投入的影响，并对“营”对施工企业管理的影响进行分析。第五章提出了建设行业“营改增”的建议。在税制改革后，在建筑领域的公司应该积极的配合和响

22、应国家的改革方案，并在企业内部从筹划及结构以及管理等各个方面做出调整和改进。第六章结论与展望。在本章节中对于上文的内容进行总结并对未来我国税收情况进行了展望。262 相 关理 论基 础2.1 理 论基 础2.1.1 投 入产 出理 论在经济学中将经济系统中经济投入与其最后产出之间关系进行分析的方法，称为投入产出分析。该方法属于均衡论（L.瓦尔拉斯）。如今在我国已经对该理论进行了完善和升级，而该原理主要建立在消费及生产资料及劳动价值论等基础之上。我们开展此类研究之前需要对投入产出表有所了解，该理论是产品经济分析当中对技术以及产品资料投入以及其最后的经济产出之间的关系进行模拟和描述，进而利用其规律

23、来对其施加影响并加以控制。而这也是我们国家推行税收体制改革的主要目的和原因，我们可以利用该方法来对各项财务和税收数据进行统计和研究并进而得出我们所需要的数据和关系信息。为了确保研究的准确性和完整性我们需要主动借鉴一些权威部门所发布的数据。学者张明指出，在进行企业经营改革研究时可以利用投入产出表开展分析研究工作，估算增值税税基可以运用提供的数据集。对比国内消费支出的大数据，旧增值税税基的获取是通过对免税以及零关税的产品数据进行调整来得到。学者潘文选指出，投入产出表可以用于多种行业及经济领域的研究，而在研究其对各行业经济的影响时，可以通过建立税收模型来分析营业税和增值税。总量法，工业部门法和投入产

24、出法有效的估算增值税税基经常也被其他国家用以进行增值税（VAT）预测分析。输入-输出方法中使用的表格中的数据包括：增值，库存变化，出口，进口等，在增值税研究工作中。增值税税基的获取是通过对免税以及零关税的产品数据进行调整来得到，一般可以依照最后用于的研究目的以及数据所具有的可用性来确定最后用于模拟增值税税基的方法。我们推出了三种方法，总量法，企业部门法和投入产出法，用来衡量改革之后增值税的税基。根据投入产出表中的一些数据，以消费模拟的方法来计算增值税基数即为投入产出法。2.1.2 税收中性理论税收中性意味着在市场的正常运作中，税收不应干预市场的运作，但应保持中立。事实上，这个国家不可或缺的税收

25、计划将对商品、劳动交易以及各种储蓄和投资产生各种各样的影响。它不能保持其税收中立。综上所述，税收中性的真正实际意义在于它可以减少市场运作的干扰，从而使市场在资源配置中发挥自己的作用。要更好发挥税收机制和市场机制的协同效应，掌握相关的数量和程度。亚当。史密斯认为，市场应该在运营过程中受到自身价值规律的监管。它不应受到干扰来自外部环境和政府，学者在对相关领域进行研究之后指出，在税收效率中存在下列几个标准：最负激励效及最低成本以及税收公平。因为在税收设计时需要充分的考虑到效率以及公平问题因此难以获得最优税制。利用均衡的社会福利功能，我们认为税收优化是一项改革措施，可以在相对薄弱的福利标准下增加福利。

26、它研究了商品和服务改革对消费者的影响，以及对他们福利的一些估计。害怕。马歇尔向我们介绍了超额征税的理论，并认为如果我们想要获得税收中立，政府应当被要求用直接税来替代间接税。商品价格上涨因为收据的存在对市场的健康运行有着消极作用。 营改增”对建筑业及建筑企业的影响研究.吴静 - 2016从这个角度看，国外大力推广和实施增值税。但最好是发挥税收中立的作用。通过更大程度的优化税收制度和降低税率，控制税收征管过程中的费用，从而达到更好的完善增值税的目的。在实施营业税改革增值税时，需要考虑这些问题。2.1.3 营 业税的相 关概 念。在我国的流通税制体系当中营业税是举足轻重的一种，它是针对地产销售及资产

27、转让以及输出劳务等业务的公司单位等征收的税种。营业税的特点:(1)广 泛的税 收和广 泛的税 收来 源。我们通过研究了解到营业税所针对的对象主要是一些和国计民生关系密切的第三产业，而随着近些年来我国的第三产业发展迅速使得我国的营业税的税收来源较广。(2)基于营业额，计算简单。由于该税种适应于各种转让无形资产、销售、房地产销售营业额等行业和领域，而这些领域通常在其经营和运转时资金流出流出较为稳定。因此在进行此类行业的税率计算时也就较为简单。(3)按行业设计的税率。由于和其他类型的税种比起来，营业税所覆盖的纳税领域和范围较广，因此该税在税率计算和设计时就必须要充分考虑到各行各业所具有的特点，以便于

28、能够确保该税种在征收时能够更加的科学合理。(4)营业额是贷款利息减去贷款利息的余额。(5)外汇、证券、期货交易业务，其营业额与销售价格和购买价之间的差额。2.1.4 增值税相关概念。增值税是在转让过程中对货物(包括应税劳务)征收的流转税。根据税收原则，增值税是对货物或增值税的生产、流通和服务的流转税。对没有增值税的消费者来说，价格税是一种负担。增值税主要针对于产品加工及其维护修理，以及货物流转等能够产生增值的行业和领域。本文主要研究的是营改增后，房地产企业增值税的纳税筹划问题。营改增后，增值税税率为11。虽然税率有所增加，但增值税是一种超出价格的税收，并且具有免税特征，从而避免了整个行业的双重

29、征税。这个问题在一定程度上缓解了房地产企业的税收负担。以往我国房地产公司在其经营和发展中必须要承担起较为沉重的缴税压力，从其选址开始到开发建设，实际运营等方面要承担多种税务内容，如：所得税及地产税以及契税等等。通常在开发时都要提前依照比例缴纳核心税费。我国营该增后，房地产公司迎来了11的增值税税率。虽然税率比以前高，但是这是在价外税的背景下。房地产公司可以利用当前所推行的增值税模式下所具有的抵扣特点来防止出现重复缴税问题，这对于该项公司来说无疑是好事。营该增不是税收的明显变化，而是要求房地产企业根据当前所推行的增值税所具有的流程和特点来适应性的对管理做出调整，以使得公司在新税收形势下能够建立起

30、更好的企业管控体制，并向着更好的方向发展。2.2 绩效评估在对一个行业公司或其他对象的工作效果及盈利能力以及达到的水平和质量进行评价时通常采用绩效评价来开展有关工作，它在开展时首先要参考有关理论和行业标准等建立起来一个评价体系，然后在根据所评价对象在评价项目方面的表现来对其进行定性和定量的分析，最后得出评价结果的活动。2.2.1 绩效评估的目的。1)对评价对象进行评估是为了通过这种手段充分了解到对象的各种能力和水平；2)上级管理部门能够依据评估结果来对有关对象进行更加科学合理的管理；3)通过评估活动能够激发出被评估对象的紧迫感和责任感，从而充分发挥出其所具有的能力和水平；4)当管理层寻求被评价

31、为“令人满意”的绩效时，这将增加管理层的动机。2.2.2 绩效考核内容。绩效考核是对一个公司财务状况进行评价和了解的重要手段和措施，通过此操作能够充分了解到企业的经营状况及债务处理以及盈利等方面的问题。企业盈利能力分析和评价主要由资本和资产的薪酬水平、成本控制和经营现金流指标的财务指标构成，综合反映企业的投入、产出水平和盈余质量。定性评价管理绩效，是指企业财务绩效，在定量评价的基础上采用专家评价方法、企业经营管理水平进行定性分析和综合评价。3 “营改增”对建筑业上市公司利润影响的实证研究3.1 营业税改征增值税的内容从财政部和国家税务总局发布营业税改征增值税试点方案来看，“营改增”试点包括的内

32、容大致有以下几个方面。(1）“营改增”试点先在交通运输业(包括陆路、水路、航空以及管道等多种运输业)、部分现代服务业(包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助有形动产租赁以及鉴证咨询)及生产性服务业进行。 “营改增”对上市公司利润影响的实证研究以建筑业为例.徐阿水。社会科学版- 2013(2)如今我国的增值税基本税率以及低税率分别为17与13，而改制之后房地产公司通常都是按照11%的税率来出租以及销售房地产，同时在相关服务业以及运输业税率分别调整为：6和11。(3)在开展税收改革的试点地区，其如果原来享有优惠政策这在试点时同样享有这些优惠，同时可以再按照增值税所具有的一些特点进行调整和改变

33、。(4)当增值税试点区的纳税者在为非试点区域的纳税者提供一些可产生增值的服务和产品时，相关企业可以通过其提供的增值税发票进行缴税时的冲抵。如今该税务改革对企业的税负有着较为明显的降效果，这一点无论是从现实实践还是从理论层面都已经有所证实。而该项税务改革对于上市公司的财务状况造成了巨大的影响，因此在推行该项改革之后需要加大对此领域的研究力度和水平。3.2 建筑业现状“营改增” 后的建筑业 根据财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知（财税2011110号）的规定，建筑业适用11%的增值税税率。从理论上讲，建筑业增值税税率定为11%不是很高的，建筑业在实行“营改增”改革后税负应有

34、所下滑。但实际上，根据建筑业经营管理和财务管理的实际情况来看，该项改革后，增值税税负将高于3%的营业税税负，税负将提高。3.3 “营改增”对上市公司利润产生的影响国家在推行“营改增”措施后，该项改革使得多种税收发生了改变，而这对于我国企业特别是对于上市企业来说其财务状况出现了较大的影响。3.3.1 在所得税前扣除额的相关改变我国相关税法指出企业的营业税包含内部税收，而这些税收内容是不计入所得税的征税范围的。如今对于一般上市企业来说由于其营业过程中所出现的增值税无法扣除需要首先缴纳，而这对于最后的缴税额度将产生影响。3.3.2 营业税的相关变化通过研究可知企业的收入直接影响到其最后的缴税额度，但

35、是在营业税中是不支持抵扣操作的，不仅如此甚至还有双层征税的问题。但是在税收改革之后，企业收到的增值税发票却可以在缴税时进行冲抵，而这在一定程度上减少了企业的纳税负担，有利于企业的经营发展。通常企业对外发出一种服务其都是由当地政府职能机构或者是根据当地经济发展情况由市场自行调节，这导致企业自身对于其所推出产品和服务的定价能力有所减弱。而在税收体制改革以后价格变动可以在上市公司的背景下进行，则可以对客户的一般纳税人进行增值税抵扣的进项税额，购买者支付的税额有待改进。营业税与增值税免除价格之间的关系在价格上，使“上市公司营业收入增加后，包括税收，实际所得税减免的税收增值税和所得税的变化，因此，营业税

36、增值税收入变化非常大此外，上市公司“营”收入的实际变化更加突出，如今随着我国经济的发展现代服务业多为一些科技、物流以及文化等领域发展，这些行业普遍存在实物投入占比较低，这种行业在税收改制以后会使得其一些营业收入和利润发生改变。在本篇论文中笔者结合建筑行业的发展情况，并通过有关理论建立起相对应的数学模型来对该领域的税收体制改革情况进行研究，以确定其对缴税额度以及有关方面的影响。我们假设一个建筑项目所产生的总价值用字母A来表示，而用字母B来代表工程成本，而公司的所得税税率为25，而增值税率11（经过权威部门的测算）企业所得税的税率为25。4 “营 改增对建 筑企 业的影 响4.1 “营 改增”对建

37、 筑企 业税 负及利 润的影 响4.1.1 “营 改增”对建 筑企 业税 负的影响（一）指 标的 选取纳税负担是指纳税人履行纳税义务的财政负担。税收负担并没有完全通过公司的运营成本获得。税负的轻重会影响公司的业绩。建设企业的范围应包括在增值税中，这将严重影响行业税负。我们发现一旦企业的销售收入一定，则进项税额的抵扣就变成了公司税负变化的主因。而其冲抵的是企业的生产成本，我们对建筑类企业进行深入研究后发现其分为直接和间接两种成本。前者是那些工程施工中所用到的机械设备及人力支出以及所耗费的材料等，它是建筑领域中成本的主要部分，而后者则主要是一些项目推进过程中所必要的管理性支出，相对于前者该部分所占

38、的比重较小。因此我们对建筑业的成本进行核算主要分析其直接成本，其中的购买固定资产的机械设备规模是影响企业税负的关键因素；而人工方面的支出主要是员工付出对应劳动之后所应该得到的工资，又因为该部分不属于增值税的范畴，因此其与税收负担成正比。而建筑所需要的耗材属于增值税的范畴，因此其费用的增加反而会使得企业的税负减少。（1）样本选择与数据来源本文以山东路桥集团有限公司（以下简称“路”）为例桥牌公司“）为例，因为路桥公司至今未披露。根据财务报表数据对2013年和2014年发布的财务改革数据进行模拟计算，研究营改革前后税负的变化。路桥公司的收入主要来自建筑业的劳务收入，占总营业收入的97。由于税收，公司

39、的建筑业收入将被取消9.91，其他收入不需要调整。公司的经营成本主要包括人工成本，材料成本和机器使用费。公司80的材料费用按17的税率扣除。这是因为路桥购物时，可能会从个人或小规模纳税人处获得发票，甚至无发票，小规模纳税人的适用税率为3。即使路桥公司将发票作为增值税发票取得，也可能是由于项目资金欠款无法取得增值税发票的三角债务问题。因此，根据80的材料成本，该研究按17的税率扣除。路桥公司的机器使用费包括折旧费，租金和人事费。因此，本研究选择租赁费用作为增值税进项税额的抵扣。劳动力成本和财务费用可用作进项税额抵免。由于公司没有向公众披露相关的分包信息，因此没有考虑这部分支出情况。其他费用如广告

40、费，公用事业费用，供暖费用，办公费用和专线维护费用可分别减少6，11和17。因此，不能抵扣的费用主要是劳务成本，折旧费用和摊销费用。可以扣除的增值税进项税支出为63.58。对于路桥公司新购入的相关资产支出，分别按17和6的比例扣除。在计算过程中，假设路桥公司的销售价格和成本不变，只考虑改革增值税改革的影响。计算过程中的项目营业税金及附加将包括城建税和教育费附加。和其他相关税收。表1列出了路桥公司2013年和2014年上涨前后的税负变化情况。表4-1销售税率的计量依据：项目咨询所得税率6，物资销售和设备租赁17，路桥工程所得税率11;进项税额计算依据：邮费和电信费用扣除税率为11，广告费，咨询费

41、和系统维护费扣除税率为6，机械费，办公和维护费的可抵扣税率为17;这是营业税，增值税，所得税和附加费的总和。项目2013年2014年决算数据（元）营改增测算后数据（元）增减比例决算数据（元）营改增测算后数据（元）增减比例营 业收 入716 1346 472 53-9 .6 2%6 842 2561 83 208 3%营 业成 本费用653 117608 512-7 %61 69 895 802 728 2%营 业税 金及附加2 254 83 58 7-8 4%19 61 73 27 52 7%财 务费 用- 38 39-4 82 42 6%1 00317 82 2%利 润总 额3 64 493

42、2 120-8 4%4 451 53 249 7净 利润2 617 82 40 902 6%3 118 92 437 3增 值税 17 53 5-1 2%2 268 7进 项税44 150- 8%4 308 4财 务费 用进项税98 582 5资 本性投 资进项税205 572 3销项税6472567319税费合计3860231687-18%34239372029%综合税负5%5%-5%6%20%表4-1 营改增后税负测算1）路桥公司实施业务改革的财务影响是积极的2013年，营前变化前后综合税收水平没有发生重大变化，2014年综合税收水平在经营数量增加前后发生了重大变化。这主要是由于2013年

43、和2014年公司投资不平衡所致。至于路桥公司的资本性支出，2014年比2013年减少了12089万元。路桥公司固定资产投资不平衡导致可抵扣2014年。增值税的影响变化很大。如果我们在2014年取代固定资产购买，并在2014年购买固定资产，则合并后的公司税率将为5，税负将显着改变。如果洛桥公司将在后续生产经营活动中平衡固定资产投资，有利于降低企业税负。2）2013年和2014年实施增值税改革后，路桥公司实现净利润下降。公司的税负由公司内部税费改为外现金税，公司盈利能力下降。2013年和2014年，乔桥公司总税收总额在经营改革后发生了较大变化。主要原因是路桥公司2013年新增固定资产投资和采购成本

44、，可抵扣增值税进项税额较大。，即投资结果的不平衡。3）在上述研究中，假定材料成本扣除是基于总成本的80，并根据17的税率扣除。如扣除总成本的70，业务增长对路桥公司利税负担的影响将更为明显。通过2014年财务数据的计算，对材料成本的可抵扣比例进行敏感性分析，如果材料可抵扣减少10将导致流转税敏感度系数为5.8净利润的敏感系数为1.2，会产生较大的影响。4.2 “营改增”对建筑企业研发投入的影响就现在来说，“营改增”的实施对我国建筑业的影响主要体现在宏观方面，还欠缺的是对某一企业某一层次的微观层面上细致分析研究。因此，本节将对建筑施工企业研究与发展做更深入的探究。之所以选择这个指标的研究,是因许

45、多重要的研发单位促进着施工技术和技术进步,近年来,随着我国建筑行业的快速发展,许多大型建筑业企业技术研发的一个重要支出,明显提高施工技术。虽然我国许多建筑企业在新材料、建筑技术、技术研发投入等方面越来越高，但与发达国家相比，建筑行业仍然相差甚远，而在国内，这种地区之间发展不平衡的现象较为严重。4.2.1 研 究设 计(1)理 论分 析和研 究假 设如今很多国家都通过减免税收以及为符合条件的公司提供财政补贴等手段，来促使一些公司在科技创新以及新产品研发领域有所进展和突破。而由于这种优惠政策的推行也使得众多的企业都在自己的行业领域中不断的增加研发和创新方面的投入，以获得所需要的政策以及税收等方面支

46、持，在这种激励制度的推动之下其发展潜力以及竞争力能够充分的迸发出来，进而推动整个社会乃至国家的进步和发展。综上所述，税收优惠和政府补贴可以有效地促进技术研究和发展，帮助企业提高创新能力。经济合作与发展组织(研发、研究和发展)的定义如下:研究方法做了大量的创造性工作，使人类的知识基础更加多样化，然后在明代创造了一种新的发型。一般企业的研发投入主要包括人力资源、财务资源和与研发相关的物质资源。输入。建筑公司发展是指建筑公司通过增加相关知识的数量进行科学研究的事实。开展系统的项目开发。对于一个以建筑为主要内容的企业来说在科技研发方面的资金投入，能够推动该行业的良性发展。这是因为建筑业是一个较为透明的

47、行业，其很多的技术内容容易被其他公司模仿，一个公司要想保持其在该领域的领先地位也就需要其不断的开发一些新的技术和或者是建筑用材料，但是这在保持自身效率和质量的同时也使得该企业的开支和成本大大增加。 约施建立公司的工程造价。施工企业的研发可以有效地帮助公司在生产过程中节约资金。同时，提高企业的产品质量。建筑公司的发展，即新技术、新工具、新技术适合生产建筑，使建筑公司在未来的建设中提高工作效率，帮助建筑节能、节约材料、节约劳动力。通过对公司发展的有效研究和建立，促进公司科技水平的提高，使其在竞争激烈的市场竞争中具有强大的实力。本文进行实证分析，深入研究了企业研发投资强度和企业所得税负担和营业额。税

48、和税之间的关系。经笔者进一步探索研究发现，企业的研发投入和其最后所能够获得的经济产出以及所能够获得的税收减免待遇之间有着密切的关联。2011年学者马卫红开展了针对建筑企业的税收以及科技研发等方面的研究工作，最后指出企业的创新受到来自国家政策激励以及相关财政补贴等方面的影响。我们通过大量的对比研究发现相较于数量有限的财政补贴，税收方面的减免等优惠策略对于建筑企业的创新激励效果更加的明显和有效。而且相较于流转税，所得税的影响力更大。所以，笔者认为：对于上市的建筑企业来说其科技研发以及发展强度与转移纳税负担有关。在企业层面，技术创新是相当不确定和长期的。因此，产业在研发上的投入需要一系列的优势和劣势

49、才能做出决定。公司的地位经济发展水平也影响着公司的研发投资决策。税收改革将导致税前利润和企业所得税的增加。因此，我们需要将企业所得税纳入本研究的研究与发展中。考虑投资的影响。税收优惠和财政补贴对企业的研发投资有着重要的影响。都能促进企业加大研发投入。我国各类企业的研发投资税收扶持政策主要来自于上述两种方式，财务报表数据，使用EXCEL和SPSS软件进行数据处理。其中，我们可以直接从报道用于进行以下研究的数据包括研发投资，主营业务收入和教育费用。加上税率，城市维护和建设税率和税率，政府补贴，流转税征税的计算方法如下：流转税征税=（城市维护建设税应为税额/相应税率）/主营业务收入或流转税税额=（教

50、育税附加应纳税额/相应税率）/主营业务收入。4.2.2 描述性统计分析(1）R&D投入强度的样本特征通过软件对所取得数据进行分析，得到了本公司研发投入强度的描述性统计特征，如表5-3所示。表4- 2 样 本公 司R&D投 入强 度特 征表年 份样 本数最 大值最小 值平 均值中 位数标 准差201 22 70.0623250.0000000.0187390.0136440.0170932013270.0624720.000730.0164440.0131160.0151352014270.0360090.0005760.010.0169250.012748从表的分析可以看出，我国近年来没有看到

51、太多的研发投入。输入强度较低。其2012年至2014年的平均水平低于2。和学习在平均值和最大值这两个指标下，我们也可以发现它在逐年下降。另一个可以获得的指标的标准偏差也同比较小。这可能表明建筑公司直接参与研发。投入差距越来越小。一般来说，它仍然普遍较低。4.3 “营 改增”对建 筑企 业经 营管 理的影 响4.3.1 对财 务管 理方 面影 响在发票管理方面，一般纳税人开具的增值税专用发票一般作为购买方扣除进项税额的凭证。按照扣除条件的有关规定一定要加强发票的管理。严重的税收将违反增值税的相关法律规定，作为虚假发票。在购买商品或接受劳动派遣时，开出增值税发票时，应注意是否是专用发票，发票开票的

52、时间，发票印章等是否正确。同时要关注到发票的核实期和扣除期，以防止逾期征税的风险导致无法扣除。另一方面，因为增值税发票规定需在组织的地点进行合并扣除，对于企业规模稍大型的集团来说，工程项目的数量较多，分布广泛，在收集发票方面造成困难。这些无疑是为建筑公司的财务人员，甚至是营地部门的工作人员提出了更高的要求。随后进行合同管理。建筑公司在组织项目中在管理过程中，往往会设立项目部门或指挥部门来进行施工现场管理。因此，当该网站需要购买一些材料或小型设备时，通常会和供应商,租赁商共同签订合同。此外，项目部门和指挥部作为公司内的临时组织，与实行工商，税务登记程序的其他分公司（子公司）有着特性上的区别，不符

53、合纳税条件。价值税专用发票不能从税收中扣除。4.3.2 促进建筑企业的技术改进建筑业是一个资本密集型的行业，固定资产在建筑业资产中的比例相对较高。此前，建筑公司受到营业税征收范围的限制，建筑公司的部分固定资产和建筑材料不能从进口税中扣除，例如水泥钢筋等。这对建筑公司的技术创新和设备更新发展有着消极影响，其核心竞争力得不到提高。在许多西方经济比较发达的国家，建筑业作为一部分已被纳入增值税的征税范围。由此可得，中国建筑业改革增长的政策的实施对建筑公司设备的更新换代有着积极作用，可实现与国际社会经济上的接轨并融合。提高其国际竞争力。“按业务转业”政策有助于提高建筑公司的市场竞争力，扩大业务规模。在“

54、展盖再增”后，由于建筑公司购买的材料和设备可抵消增值税进项税，建筑公司可优先购买先进设备以获得更多的可抵扣税。生产经营规模。引进先进的设备很可能会减少工人的数量并降低劳动力成本。另外，在“企业改革”的政策下，无形资产的转让也在其范围之内。4.3.3 有助于规范建筑企业经营行为由于建筑公司获得的增值税专用发票需要经过网络认证系统的验证和认证，这在一定程度上可以促进加强开取发票的规章制度，有效减少虚假发票的数量的同时也能更加规范施工企业的发票管理建设。在此背景下，建筑公司的经营行为一定会受到影响，对规范建筑市场正常秩序的也有着积极作用。5 建筑业及建筑企业应对“营改增”的问题对策5.1 “营改增”

55、后建筑业面临的问题5.1.1 税收发票管理不完备施工企业缴纳营业税的基数为营业收入，税率固定。对采购货物和物资的相关发票没有足够重视。建筑公司很难获得个体工商户或农民工提供的相关发票。扣除增值税进项税。同时，由于行业特点，建筑公司生产周转时间，资金支付，原材料供应和发票存在不确定性，并且可能存在时间跨度的情况。例如，建筑公司消耗原材料的时间晚于增值税发票可抵扣期间发生的扣减。此外，建筑业公司在取得供应商发票时，由于上游供应商通常无法发出有效的合法有效专业发票，因此不能扣减。如果上游供应商受到监管，结构性税收（如适用的税率或税收政策问题）也可能导致建筑公司的进项税额抵消。因此，在完善发票管理制度

56、中，规范了上游供应商的发票类型，发放时间，税率等问题。如果只关注建筑公司在重组过程中发票交付时间问题，抵扣可抵扣的增值税进项税可能导致建筑业企业税。5.1.2 部分成本项目难以取得抵扣凭据按照增值税相关政策，可抵扣税额的计算必须以特定票据为依据。但一些支出项目，纳税人很难取得相应抵扣票据比如，建筑业劳务费用支出、部分建筑材料采购支出，金融业非银行金融机构向自然人高息吸储的利息支出，难以取得增值税抵扣凭证。但这部分支出在三大行业的进项中占相当的比例，如果无法抵扣，必然引起税负上升。5.1.3 营改增后税收管理难度增大建筑业项目都存在业务复杂、覆盖地域较广、所得税纳税地点与机构所在地不一致等问题，可能给纳税申报、日常征管和增值税专用发票管理带来风险。二是部分企业账务不健全，有相当比例的建筑企业为核定征收企业，或者是尽管被认定为查账征收企业但财务核算不健全，在营改增后认定为一般纳税人，会面临一系列的问题。5.1.4 现金流问题通过借鉴其他行业税收改革的经验教训，我们可以发现，股票资产的进项税额不允许扣除。即营业税改为增值税前，公司购买的固定资产和原材料用于其他项目。相应的进项税额不能扣除，这对建筑公司显然不公平。另一方面，业主往往没有合理的计划，例如检查开始的时间。这将导致税收义务被迫提前提前，但目前无法获得足够的投入额度。这最终将改变公司的整个资本流动，并且还会增