第五章生产过程核算ppt课件

1、第三节第三节 消费过程的核算消费过程的核算一、设置的主要账户一、设置的主要账户为了总括地对消费过程中的主要经济业务进展核算，企业应设置如下账户：为了总括地对消费过程中的主要经济业务进展核算，企业应设置如下账户：“消费本钱消费本钱、“制造费用、制造费用、“管理费用、管理费用、 “应付职工薪酬应付职工薪酬 、“库存商品库存商品 、“其他应收款其他应收款 、“待摊费用待摊费用 、“预提费用预提费用 、“累计折旧等。另累计折旧等。另“库存商品在以前工业企业库存商品在以前工业企业会计教材里曾称会计教材里曾称“产废品。产废品。一归集消费费用的账户一归集消费费用的账户1 1、“消费本钱账户消费本钱账户1 1

2、性质：本钱类账户。性质：本钱类账户。2 2作用：用来核算产品消费过程中发生应计入产品本钱的各项费用计算产品的消费作用：用来核算产品消费过程中发生应计入产品本钱的各项费用计算产品的消费本钱。本钱。3 3构造：借方记添加，登记消费产品直接耗用的资料费和人工费，以及月末转入的构造：借方记添加，登记消费产品直接耗用的资料费和人工费，以及月末转入的制造费用；贷方记减少，登记月末转出的完工入库产品的本钱，期余额在借方，表示尚制造费用；贷方记减少，登记月末转出的完工入库产品的本钱，期余额在借方，表示尚未完工的在产品本钱。未完工的在产品本钱。 借方 消费本钱 贷方月末转出的完工入库产品的本钱 消费产品领用资料

3、 计算工人的工资 月末转入的制造费用 2 2、“制造费用账户制造费用账户1 1性质：本钱账户类。性质：本钱账户类。2 2 作用：用来核算消费车间为组织和管理消费而发生的作用：用来核算消费车间为组织和管理消费而发生的各项间接费用。各项间接费用。3 3构造：借方记添加，登记车间发生的各项间接费用；贷构造：借方记添加，登记车间发生的各项间接费用；贷方记减少方记减少登记月末分配转入登记月末分配转入“消费本钱账户的费用，该账户期末普通消费本钱账户的费用，该账户期末普通无余额。无余额。 =？尚未完工的在产品本钱？尚未完工的在产品本钱 借方 制造费用 贷方期末结转“消费本钱 账户 计算车间人员的工资 支付车

4、间办公费、水电费、期末结转“消费本钱 账户修缮费、固定资产折旧费 机物料耗费3. 3. 管理费用账户管理费用账户 1 1 性质：损益类账户性质：损益类账户2 2 作用：用来核算企业行政管理部门为组织和管理消作用：用来核算企业行政管理部门为组织和管理消费而发生的各项费用。费而发生的各项费用。 (3) (3) 构造：借方记添加，登记企业发生的各项管理费用；构造：借方记添加，登记企业发生的各项管理费用；贷方记减少，登记期末转入贷方记减少，登记期末转入“本年利润账户的费用，结转本年利润账户的费用，结转后该账户期末无余额。后该账户期末无余额。 借方 管理费用 贷方期末结转“本年利润 账户 计算厂部行政人

5、员的工资 支付厂部办公费、水电费、修缮费、固定资产折旧费 支付职工教育经费 支付业务款待费、费( (三三) ) 应付职工薪酬账户应付职工薪酬账户1 1 性质：负债类账户。性质：负债类账户。2 2 作用：用来核算公司应付给职工的工资总额，包括各种作用：用来核算公司应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等。但不包括在工资总额内的发给职工的款工资、奖金、津贴等。但不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本账户核算。项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本账户核算。3 3 构造：贷方记添加，登记应发给职工的工资总额数即构造：贷方记添加，登记应发给职工的工资总额数即

6、按用途分配的应付工资；借方记减少，登记实践发放支付的按用途分配的应付工资；借方记减少，登记实践发放支付的工资数；期末余额在贷方，表示应付未付的工资。工资数；期末余额在贷方，表示应付未付的工资。 借方 应付职工薪酬 贷方按用途分配应付而未付的工资及福利尚未支付的工资、福利等已发放支付的工资、福利 等四资产类账户四资产类账户1 1、“库存商品账户库存商品账户1 1性质：资产类户。性质：资产类户。2 2作用：用来核算库存商品的增减变动情况。作用：用来核算库存商品的增减变动情况。3 3 构造：借方记添加，登记验收入库商品本钱；贷构造：借方记添加，登记验收入库商品本钱；贷方记减少，登记发出库存商品的本钱

7、；期末余额在借方记减少，登记发出库存商品的本钱；期末余额在借方，表示库存商品的本钱。方，表示库存商品的本钱。 借方 库存商品 贷方 发出库存商品的本钱 库存商品的本钱 验收入库的库存商品本钱 2 2、“其他应收款账户其他应收款账户1 1 性质：资产类账户。性质：资产类账户。2 2 作用：用来核算企业应收及暂付其他单位或个作用：用来核算企业应收及暂付其他单位或个人的款项。人的款项。3 3构造：借方记添加，登记应收款的添加；贷方记构造：借方记添加，登记应收款的添加；贷方记减少，登记收回的应收款项；期末余额在借方，表减少，登记收回的应收款项；期末余额在借方，表示尚未收回的款项。示尚未收回的款项。借方

8、 其他应收款 贷方收回的应收款项如：差旅费的报销 尚未收回的款项应收款的添加如：预支差旅费 3 3、“累计折旧账户累计折旧账户1 1性质：资产类账户性质：资产类账户2 2 作用：用来核算固定资产的累计折旧额。作用：用来核算固定资产的累计折旧额。3 3 构造：贷方记添加，登记计提的折旧额；借方记减构造：贷方记添加，登记计提的折旧额；借方记减少，登记固定资产减少时冲销的折旧数；期末余额在贷少，登记固定资产减少时冲销的折旧数；期末余额在贷方，表示现有固定的累计折旧数。方，表示现有固定的累计折旧数。借方 累计折旧 贷方按月计提固定资产的折旧数 现有固定资产的累计折旧数因固定资产出卖、报废、毁 损的减少

9、而相应减少折旧数 需求阐明，“累计折旧账户是一个特殊资产类账户，也是固定资产的资产抵减账户，用来核算固定资产价值的减少。性质同固定资产一样，但方向相反，且它的余额永远在贷方；由于折旧的添加即表示固定资产实践价值的减少，固定资产的原始价值减去累计折旧后的价值反映固定资产的实践价值，因此该账户的构造与固定资产账户相反。五跨期分摊账户五跨期分摊账户 企业在继续运营过程中所发生的消费费用应该分期计企业在继续运营过程中所发生的消费费用应该分期计算，以便分期考核运营成果。但消费费用的支付与消费费用算，以便分期考核运营成果。但消费费用的支付与消费费用的归属期往往不一致，这时必需按权责发生制的原那么，严的归属

10、期往往不一致，这时必需按权责发生制的原那么，严厉划清消费费用的受害期限，准确计算各期产品本钱，为此厉划清消费费用的受害期限，准确计算各期产品本钱，为此必需设置必需设置“待摊费用和待摊费用和“预提费用两个跨期分摊账户预提费用两个跨期分摊账户1 1、“待摊费用账户待摊费用账户1 1 性质：资产类账户。性质：资产类账户。2 2 作用：用来核算企业曾经支付但应由本期和以后各期作用：用来核算企业曾经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用。分别负担的分摊期在一年以内的各项费用。3 3 构造：借方记添加，登记曾经支付或发生的各种待摊构造：借方记添加，登记曾经支付或发生的各种待摊费用；贷

11、方记减少，登记应由本月分摊的费用；期末余额在费用；贷方记减少，登记应由本月分摊的费用；期末余额在借方，表示尚未摊销的费用。借方，表示尚未摊销的费用。借方借方 待摊费用待摊费用 贷方贷方 后摊销 摊销报刊杂志费 摊销固定资产修缮费 摊销固定资产租金 摊销财富保险费 尚未摊销的待摊费用 先支付 支付报刊杂志费 支付固定资产修缮费 支付固定资产租金 支付财富保险费 2 2、“预提费用账户预提费用账户1 1 性质：负债类账户。性质：负债类账户。2 2 作用：用来核算企业在一年内已预提但尚未实践支作用：用来核算企业在一年内已预提但尚未实践支付的各项费用。付的各项费用。3 3 构造：贷方记添加，登记按规定预先分月提存的费构造：贷方记添加，登记按规定预先分月提存的费用；借方记减少，登记实践支付的预提费用；期末余额在用；借方记减少，登记实践支付的预提费用；期末余额在贷方，表示曾经预提