预付账款和其他应收款项ppt课件

1、 预付账款预付账款含义：是指企业按照购货合同或劳务合含义：是指企业按照购货合同或劳务合同规定预付给供货单位或提供劳务单位同规定预付给供货单位或提供劳务单位的款项。的款项。 预付账款是企业曾经支付，但尚未获预付账款是企业曾经支付，但尚未获得商品和劳务的款项，是企业的债务，得商品和劳务的款项，是企业的债务，构成企业的一项流动资产。构成企业的一项流动资产。预付账款与应收账款的区别：应收账款预付账款与应收账款的区别：应收账款是企业销货引起的，是应向购货方收取是企业销货引起的，是应向购货方收取的款项；而预付账款是企业购货引起的，的款项；而预付账款是企业购货引起的，是预先付给供货方的款项。是预先付给供货方

2、的款项。会计处置方法 专设“预付账款账户进展核算 “预付账款账户：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 属于资产类账户。 构造 预付账款 预付货款 收到所购货物 补付货款 收退多付货款 余：尚未结清预付账款 余：尚未补付的账款 明细账设置：应按供货单位设置。 账务处置账务处置 企业预付购货款时：按实践支付金额入账。企业预付购货款时：按实践支付金额入账。 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 收到所购物资时：收到所购物资时： 借：物资采购或借：物资采购或“原资料、原资料、“库存商品等科库存商品等科目目 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 贷：预付账款

3、贷：预付账款 补付货款时：补付货款时： 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 收到退回多付款项时：收到退回多付款项时： 借：银行存款借：银行存款 贷：预付账款贷：预付账款 A企业向B公司购进一种紧俏商品，根据购货合同商定先预付20000元。B公司发回货物，发票上注明的价款18000元,增值税3060元，A企业需补付1060元。要求作出A企业购货全过程的会计处置。1预付款项时： 借：预付账款B公司 20000 贷：银行存款 200002收到货物时： 借：物资采购或原资料 18000 应交税费应交增值税进项税额 3060 贷：预付账款B公司 210603补付价款时： 借：预付账款B公

4、司 1060 贷：银行存款 1060在在“应付账款账户核算预付账款应付账款账户核算预付账款 不专设不专设“预付账款账户预付账款账户 预付货款不多的企业，可以将预付的款预付货款不多的企业，可以将预付的款项直接记入项直接记入“应付账款账户的借方核算。应付账款账户的借方核算。 预付账款不得计提坏账预备预付账款不得计提坏账预备 预付账款如有确凿证听阐明其不符合预预付账款如有确凿证听阐明其不符合预付账款性质或者因供货单位破产、撤销等缘由付账款性质或者因供货单位破产、撤销等缘由已无望再收到所购货物时，转入已无望再收到所购货物时，转入“其他应收款其他应收款 按规定计提坏账预备。按规定计提坏账预备。 借：其他

5、应收款借：其他应收款 贷：预付账款贷：预付账款其他应收款含义：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。是由非购销活动所产生的债务。内容：主要包括应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。其他应收款的核算其他应收款的核算“其他应收款账户其他应收款账户 是核算企业除应收票据、应收账款、预付账款是核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。等以外的其他各种应收、暂付款项。 属于资产类账户。属于资产类账户。 构造：构造： 其他应收款其他应收款 发生其他应收款发生

6、其他应收款 收回、转销其他应收款收回、转销其他应收款 余：尚未收回其他应收款余：尚未收回其他应收款 明细账设置：应按其他应收款的工程分类，并明细账设置：应按其他应收款的工程分类，并按不同的债务人设置。按不同的债务人设置。备用金的核算备用金的核算备用金是预付给企业内部用款单位备用金是预付给企业内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款或职工个人作为零星开支的备用款项。项。 一次性备用金非定额备用金一次性备用金非定额备用金备用金备用金 定额备用金定额备用金 一次性备用金：就是用款单位或个一次性备用金：就是用款单位或个人一次预借，事后一次凭据报销并人一次预借，事后一次凭据报销并交回余款，实行一次结清

7、的备用金。交回余款，实行一次结清的备用金。定额备用金：指单位对经常运用备定额备用金：指单位对经常运用备用金的内部各部门或任务人员根据用金的内部各部门或任务人员根据其零星开支、零星采购等的实践需其零星开支、零星采购等的实践需求而核定一个现金数额，并保证其求而核定一个现金数额，并保证其经常坚持核定的数额。经常坚持核定的数额。 例：某企业职工张例：某企业职工张出差广州，借差旅费出差广州，借差旅费10001000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款备用金张备用金张 1000 1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000 1000 张张报销差旅费报销差旅费850850元，退回现金元，退回现金15015

8、0元。元。 借：库存现金借：库存现金 150 150 管理费用管理费用 850 850 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金张备用金张 1000 1000 上例假设报销上例假设报销12001200元。元。 借：管理费用借：管理费用 1200 1200 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金张备用金张 1000 1000 库存现金库存现金 200 200 实行定额备用金制度，运用定额备实行定额备用金制度，运用定额备用金的部门或任务人员应按核定的用金的部门或任务人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出

9、纳员将报销金额补充原证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或任务人员定额，从而保证该部门或任务人员经常坚持核定的现金定额。只需等经常坚持核定的现金定额。只需等到撤销定额备用金或互换经办人时到撤销定额备用金或互换经办人时才全部交回备用金。才全部交回备用金。定额备用金制的核算如下：定额备用金制的核算如下：可单独设置可单独设置“备用金科目，不单独设置备用金科目，不单独设置“备用金备用金科目的用科目的用“其他应收款其他应收款备用金科目核算，备用金科目核算，1 1、设立时备用金运用部门第一次领款时：、设立时备用金运用部门第一次领款时： 借：备用金借：备用金/ /其他应收款其他应收款备用金备用

10、金 贷：库存现金贷：库存现金/ /银行存款银行存款2 2、办理报销，补足备用金定额时：、办理报销，补足备用金定额时： 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金贷：库存现金/ /银行存款银行存款3 3、取消备用金时：、取消备用金时： 借：库存现金借：库存现金 贷：备用金贷：备用金/ /其他应收款其他应收款备用金备用金 运用或报销有关备用金支出时不经过运用或报销有关备用金支出时不经过“备用金科备用金科目核算。目核算。例例2 21 1某企业供应科核定的备用金为某企业供应科核定的备用金为50005000元，会元，会计部门签发支票拨付供应科建立备用金。计部门签发支票拨付供应科建立备用金。 借：其他应收款借：其他应收款备用金供应科备用金供应科 5000 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000例例2 22 2供应科经管人持发票账单报销日常办公费供应科经管人持发票账单报销日常办公费及业务款待费支出及业务款待费支出30003000元。会计部门据报销数用元。会计部门据报销数用银行存款补足备用金定额。银行存款补足备用金定额。 借：管理费用借：管理费用 3000 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 3000 留意：实行定额备用金制度，报销数和拨补数都留意：实行定额备用金制度