高级财务会计练习题A

1、高级财务会计练习题A一、名词解释1 .外币会计是以记帐本位币核算和监督企业各项外币业务活动的专门会计2 .借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关本钱3 .或有欠债是那些由于未来可能发生某种事件而使潜在的债务主体可能需要负责清偿的债务4.货币性资产是持有的现金及将以固定或可肯定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收单据和预备持有至到期的债券投资等二、单选题一、甲公司2X12年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元，期限为三年，年利率为8%,利息按季计算、到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=元人民币，6月30日的市场汇率为1

2、美元=元人民币。假设2X12年第一、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为()oA、一万元人民币B、万元人民币C、万元人民币D、万元人民币二、某公司20X1年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%,每一年12月31日支付昔时利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价钱总额为10万元，款项已存入银行。厂房于20X1年1月1日动工建造，20X1年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，昔时甲公司将尚未利用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。20X1年12月31日

3、工程尚未完工，该在建工程的账面余额为()0A、4692.97万元B、4906.21万元C、5452.97万元D、5600万元3、A公司拟建造一幢新厂房，工期估计2年。有关资料如下：(1)公司只有一笔一般借款，为公司于2X11年1月1日借入的长期借款8000万元，期限为5年，年利率为8%,每年1月1日付息。(2)厂房于2X12年4月1日才开始动工兴建，2X12年工程建设期间的支出分别为：4月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。(3)借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。2X12年度专门借款利息应予资本化的利息费用为

4、（）。A、340万元B、360万元C、400万元D、420万元4、借款费用开始资本化必需同时知足的条件中不包括（）。A、资产支出巳经发生B、借款费用已经发生C、为使资产达到预定可利用或可结售状态所必要的购建或生产活动已经开始D、工程项目人员工资支出5、正保公司应收大华公司张款的账面余额为585万元，由于大华公司财务困难无法偿付应付张款，经两边协商同意进行债务重组。已知正保公司已对该应收账款提取坏账预备50万元，债务重组内容为：大华公司以90万元现金和其200万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价元，正保公司取得投资后作为可供出售金融资产核算。正保公司因该项债务重组确认的债务重组损

5、失为（）。A、5万元B、55万元C、100万元D、145万元6、甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税额），由于财务困难无法归还，2X10年12月31日进行债务重组。经协商，甲公司在两年后支付本金400万元，利息按5%计算；同时规定，若是2X11年甲公司有盈利，从2X12年起则按8%计息。按照2X10年末债务重组时甲企业的生产经营情形判断，2X11年甲公司极可能实现盈利；2X11年末甲公司编制的利润表表明巳经实现盈利。假设利息按年支付。乙公司巳计提坏账预备50万元。甲公司2X10年12月31日重组后欠债余额为（）0A、5000000元120000元C、4120000元D、4000000元

6、7、M公司错售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全数货款，经协商，M公司同意免去17万元的应收账款，20万元延期收回，80万元N公司别离用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价预备1万元，公平价值30万元，增值税率17%,长期股权投资账面余额万元，已提减值预备万元，公平价值45万元。N公司应该计入营业外收入的金额为（）。A、16万元B、万元C、万元D、08、2X11年7月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为10000元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经两边协商同意，采取将乙公司所欠债

7、分转为乙公司股本的方式进行债务重组，假定乙公司普通股的面值为1元，乙公司以2000股抵偿该项债务，股票每股市价为元。甲公司对该项应收账款计提了坏账预备2000元。股票记录手续已办理完毕，甲公司对其作为长期股权投资处置。乙公司确认的债务重组利得为（）oA、5000元B、8000元C、9000元D、10000元9、甲公司以一栋厂房和一项土地利用权换入乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。换出厂房的张面原价为2000万元，已计提折旧600万元。已计提减值预备200万元，公平价值为1400万元；土地利用权的张面余额为1800万元，未计提减值预暂，公平价值为1400万元。该互换具有商业实质，且假定不考虑相

8、关税费，甲公司换入的对丙公司的长期股权投资的入账价值为（）万元。A、2800B、3000C、4000D、420010、A企业2010年10月10日将一批库存商品换入一台设仔，并收到对方支付的银行存款万元。该批庠存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公平价值为150万元，计税价钱为140万元，适用的增值税率为17%；换入设备的原账面价值为160万元，公平价值为135万元。假定不考虑其他因素,A企业因该项非货币性资产互换影响损益的金额为（）。A、140万元B、150万元C、120万元D、30万元1一、下列交易中，属于非货币性资产互换的是（）oA.甲公司以公平价值为10万元的存货互换乙公司的原材

9、料，并支付给乙公司5万元现金B.甲公司以贼面价值为13000元的设备互换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000元。甲公司设备的公平价值等于账面价值，而且甲公司收到乙公司支付的现金300元C甲公司以账面价值为11000元的设缶互换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000元，公平价值10000元，而且甲公司支付乙公司4000元现金D.甲公司以公平价值为1000元的存货互换ZL公司的原材料，并支付给乙公司1000元的现金1二、甲公司应付A公司账款80万元，甲公司与A公司达到债务重组协议，甲公司以一台设备抵偿债务。设备账面原价为100万元，已提折旧22万元，其公平价值为75万元，甲公

10、司该项债务重组利得为（）万元。13、下列情形中，不该暂停借款费用资本化的是（）0A.由于劳务纠纷而造成持续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成持续超过3个月的固定资产的建造中断C由于发生安全事故而造成持续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预测的冰冻季节而造成持续超过3个月的固定资产的建造中断14、下列交易或事项形成的欠债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。A.企业因结售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的估计欠债B.企业为关联方提供债务担保确认了估计欠债1000万元C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。依照税法规定，该企业能够于当期税前扣除

11、的部份为800万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收张款500万元1五、同一控制下的企业归并形成母子公司关系的，归并方应在归并日编制归并财务报表，如归并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）贷方余额大于被归并方在归并前实现的留存收益中归属于归并方的部份，在归并资产欠债表中，对被归并方在归并前实现的留存收益中归属于归并方的部份，正确的处置方式是（）oA.不作调整B.自“盈余公积”和“未分派利润”转入“资本公积”C.B“盈余公积”转入“未分派利润”D.自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分派利润”1六、甲公司于2008年10月受到A公司的起诉，A公司宣称甲公司侵犯了A公司的软件

12、版权，要求甲公司予以补偿，补偿金额为40万元。在应诉进程中，甲公司发觉诉讼所涉及的软件主体部份是有偿委托乙公司开发的。若是这套软件确有侵权问题，乙公司应当承担连带责任，对甲公司予以补偿。甲公司在年末编制会计报表时，按照法律诉讼的进展情形和律师的意见，以为对A公司予以补偿的可能性在50%以上，层有可能发生的补偿金额为30万元；从乙公司取得的补偿大体上能够肯定，最有可能取得的补偿金额为35万元。在上述情形下，甲公司在年末应确认的欠债和资产别离是（）。万元和35万元万元和30万元万元和35万元万元和30万元17、2008年1月10日，甲公司结售一批商品给乙公司，货款为5000万元（含增值税额）。合同

13、约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达到如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全数债务。乙公司用于偿债的产品本钱为1200万元，公平价值和计税价钱均为1500万元，未计提存货跌价预言；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元,公平价值为2500万元；已计提减值预缶800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税之外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（）万元。3450451八、以修改其他债务条件进行债务重组时，如债务重组协议中附有或有收益的，债权人对

14、或有收益的正确处置是（）0A.在债务重组时计入当期损益B.在债务重组时计入重组后债权的入账价值C.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时冲减财务费用D.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积1九、某股分公司2008年度实现利润总额2500万元，各项资产减值预备年初余额为810万元，今年度共计提有关资产减值预备275万元，冲箱某项资产减值预备30万元。所得税采用资产欠债表债务法核算，2008年起所得税率为25%（非预期税率变更），而以前为33%。假定按税法规定，计提的各项资产减值预备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值预缶作为暂时性不同

15、外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性不同转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为（）万元。20、甲公司2008年实现利润总额为1000万元，昔时实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方式与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税欠债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元,其计榄基础为4700万元。除上述不同外没有其他纳税调整雪项和不同。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（）万元。、甲公司以公平价值为250万元的固定资产换入乙公司公平价值为220万元的长期股权投资，另从乙公司

16、收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，巳计提减值预备10万元；在清理进程中发生清理费用5万元。乙公司换出长期股权投资的账面余额为210万元，已计提减值预备10万元。假定不考虑相关税费，假定该互换具有商业实质且公平价值能够靠得住计量。甲公司换入长期股权投资的本钱为（）万元。2二、债务人以非现金资产清偿某项债务，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公平价值的差额，记入（）科目。A.资本公积B.营业外支出C营业外收入D.财务费用23、下列专门借款所发生的借款费用在进行资本化时，不需要符合开始资本化条件的是（）0A.借款利息B.折价或溢价摊

17、箱C辅助费用D.外币借款发生的汇兑差额24、某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，利用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值预备。2008年末该项设备的计税基础是（）万元。2五、甲公司与乙公司签定合同，约定由甲公司承包经营乙公司3年，甲公司每一年应保证乙公司实现净利润1000万元,若超过1000万元，则超过部份由甲公司享有，若低于1000万元，则低于部份由甲公司补足。承包期第一年，由于同行业竞争激烈，乙公司产品在错售中出

18、现滑坡，估计乙公司无法实现规定的利润，昊可能实现的净利润为600万元，则甲公司在昔时年末针对该或有事项正确的做法是（）。A.确认估计欠债400万元，并在报表中披露B.不作任何处置C.作为或有欠债在报表中予以披露D.作为或有欠债确认400万元2六、丙公司与甲公司签定合同，购买10件商品，合同价钱每件100元。市场上同类商品每件为70元。丙公司购买的商品卖给乙公司，单价为80元。如丙公司单方面撤箱合同，应支付违约金为300元。商品尚未购入。如知足估计欠债确认条件，丙公司应确认估计欠债（）元。27、下列项目中，属于货币性资产的有（）。A.作为交易性金融资产的股票投资B.预备持有至到期的债券投资C.可

19、转换公司债券D.作为可供出售金融资产的权益工具2八、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备彼此换，另支付补价10万元。在互换日，甲公司用于互换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元,公平价值为130万元；A公司用于互换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公平价值为140万元。该非货币性资产互换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产互换应确认的收益为（）。万元万元万元2九、以修改其他债务条件进行债务重组时，如债务重组协议中附有或有收益的，债权人对或有收益的正确处置是（）。A.在债务重组时计入当期损益B.在债务重组时计入重组后债权的入账价

20、值C.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时冲减财务费用D.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积三、计算题正保公司为生产制造企业。2007年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度别离结售其生产的产品100件、150件、200件和175件，每台售价为25000元。对购买其产品的消费者，正保公司作出如下许诺：该产品售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质皇问题，正保公司免费负责保修。按照以往的经验，发生的保修费一般为箱售额的1%至%之间。假定正保公司2007年四个季度实际发生的维修费别高为10000元、100000元、90000元和17500元；同时，假

21、定2006年“估计欠债一产品质呈保证”科目年末余额为60000元。要求：作出正保公司的相关会计处理，并计算每季度末预计负债的科目余额。正保公司因循等该产品而承担了现时义务，该义务的履行极可能致使经济利益流出正保公司、且该义务的金额能够靠得住地计量，正保公司按照规定应在每季度末确认一项欠债。(1)第一季度：发生产品质量保证费用：借:估计欠债-产品质呈保证10000贷:银行存款等10000第一季度末应确认的产品质量保证欠债金额为：100X25000X(1%+%)/2=31250(元)借4肖售费用-产品质呈保证31250贷:估计欠债-产品质呈保证31250第一季度末，“估计欠债-产品质量保证”科目余

22、额为81250元。(2)第二季度：发生产品质呈保证费用：借:估计欠债-产品质呈保证100000贷:银行存款等100000第二季度末应确认的产品质呈保证欠债金额为:15OX25OOOX(1%+%)/2=46875(元)借:希售费用-产品质是保证46875贷:估计欠债-产品质呈保证46875第二季度末，“估计欠债-产品质量保证”科目余额为28125元。(3)第三季度：发生产品质量保证费用：借:估计欠债-产品质呈保证90000贷:银行存款等90000第三季度末应确认的产品质量保证欠债金额为：200X25000X(1%+%)/2=62500(元)借:结售费用-产品质呈保证62500贷:估计欠债-产品质

23、呈保证62500第三季度末，“估计欠债-产品质呈保证”科目余额为625元。(4)第四季度:发生产品质呈保证费用：借:估计欠债-产品质呈保证17500贷:银行存款等17500第四季度末应确认的产品质呈保证欠债金额为：175X25000X(1%+%)/2=(元)借:结售费用-产品质呈保证贷:估计欠债-产品质呈保证第四季度末，“估计欠债-产品质呈保证”科目余额为元。四、业务题甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：(1)20X7年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为12%,每年1月1日付息。(2)除专门借款外，公司另有两笔其他借款，一笔为20X6年12月1日借入的长期借款4

24、000万元，期限为5年，年利率为10%,每年12月1日付息。另一笔为20X7年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为5%,每年12月31日付息。(3)由于审批、办手续等原因，厂房于20X7年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：20X7年6月1日：1000万元；20X7年7月1日：3200万元；20X8年1月1日：2400万元；20X8年4月1日：1200万元；20X8年7月1日：3600万元。工程于20X8年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于20X7年9月1日12月31日停工4个月。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：（1）计算20X7年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录；计算20X7年专门借款应予资本化的利息金额20X7年专门借款发生的利息金额=5000X12%=600（万元）在资本化期间的利息费用=5000X12%X5/12=250（万元）在资本化期间内取得的利息收入=3000X%X2+2000X%Xl=40（万