一般纳税人商业企业会计实务操作1综述

1、一般纳税人商业企业会计实务操作 商业企业特点：是从事商品的流通；经营环节为：采购、储存、调拨、销售，将工农业生产的商品通过买卖行为从生产领域转移到流通领域，通过进销差价赚取利润。如商铺、商场、大中小型超市等。主税种：增值税增值税：是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。小规模纳税人的认定：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在五十万元以下的。（2）其他纳税人，年应税销售额在（含）八十万元以下的。（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人

2、、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。会计科目设置：应交税费应交增值税领购发票：普通发票应纳增值税计算=不含税销售额*3%一般纳税人一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业型单位。领购发票：增值税专用发票、增值税普通发票、普通发票。应纳增值税计算=销项税额-进项税额增值税税率17%销项税额=不含税销售额*17%进项税额1. 取得的增值税专用发票上注明的增值税额；2.从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；3.农产品收购发票或者销售发票；4.取得公路内河货物运输业统一发票。会计科目设置应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应

3、交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额转出）应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交税费应交增值税（转出多交增值税）账簿选择增值税专有账页商业企业主要经营业务1.商品购进的核算 2.商品调拨的核算 3.商品销售的核算 1.模拟企业的基本概况企业名称：北京星达商贸有限公司纳税人识别号：999988887777666开户银行：中国建设银行朝阳区分行东土城路支行 银行账号：555566667777111地址：北京市朝阳区东土城路5号电话册资本：400万元公司类型：有限责任公司公司内部组织结构业务流程财务部各岗位职责财务部各岗位职责出纳1.办理现金收支业务及银行结

4、算业务；支付现金范围；不得坐支现金。2.根据已审核的收、付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账；日清月结；银行存款余额调节表。3.检查备用金使用情况；现金限额；4.保管库存现金、有价证券、空白银行结算凭证等；现金不得在办公桌内过夜；妥善保管好公司支票。大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。大写日期的相关规定：月为壹、贰、壹拾前加“零”；日为壹玖、壹拾、贰拾、叁拾前加“零”；日为拾壹日拾玖日前加“壹”。5.保证所管印章的安全和完整；公司“财务专用章”和“法人章”分别由财务部经理与出纳员各自保管。6.不得兼任岗位。稽核；会计档案保管；收入、费用、债权债务账目的登记工

5、作。会计1.设置账簿；2.进行会计核算；3.编制财务报表；4.产品成本计算及分析工作；5.按期计算缴纳各种税款。李花，主管负责凭证的审核，财务相关制度制定及管理工作；孙晔，负责现金的收付、银行结算及日记账的登记。王强，记账凭证的填制、总分类账的登记，相关税务申报工作；刘明，原始凭证的整理、填制，明细分类账的登记，报表编制。1.业务类型2.核算方法指商品购销存的核算方法，即企业的库存商品明细账用什么价格来记账。 售价金额核算法 数量进价金额核算法 售价金额核算法（1）按售价记账，只记金额不记数量；（2）售价与进价的差额通过“商品进销差价”核算；（3）把大量按各种不同品种开设的库存商品明细账归并为

6、按实物负责人来分户设置的明细账（实物负责制），定期实地盘点。平时，编制“商品进销存日报表”，作为与会计部门进行核对的依据。月末，应根据“商品进销存日报表”编制“商品进销存月报表”，并据以对其所管理商品的控制。定期 “库存商品”明细账与经营单位的“商品进销存日报表”进行核对，并进而与实物进行核对，及时查清账账、账实不符情况，并编制“商品盘点溢缺报告单”，及时处理。 商 品 数 量 账货号： 品名： 售价：规格： 单位： 进价：年摘 要收 入付 出结存月日数量金额存货地点仓库货架样品购进时：借：库存商品实物负责柜组（售价）应交税费应交增值税（进项税额）销售费用（进货费用金额较小）贷：银行存款等商品

7、进销差价实物负责柜组内部调拨：借：库存商品A柜组商品进销差价B柜组贷：库存商品B柜组商品进销差价A柜组内部调拨：借：库存商品A柜组商品进销差价B柜组贷：库存商品B柜组商品进销差价A柜组商品销售的核算：借：银行存款库存现金贷：主营业务收入柜组应交税费应交增值税（销项税额） 销售成本结转借：主营业务成本柜组（售价）贷：库存商品柜组（售价）借：商品进销差价柜组贷：主营业务成本柜组商品进销差价率= 本期应分摊的商品进销差价=本期商品销售售价*商品进销差价率本期销售商品成本=本期商品销售售价-本期应分摊的商品进销差价数量进价金额核算法（1）会计部门对库存商品总账和明细账的进、销、存金额均按进价记载。（2

8、）在库存商品总账控制下，按商品的品名、规格、等级和编号分户进行明细核算。（3）设置类目账。如果商品流通企业经营品种繁多，还应设置库存商品类目账，以核算大类商品的进、销、存情况和控制所属各明细账。3.经营种类、模式及核算办法加权平均法加权平均单价= 本期销售商品应结转销售成本=本期销售商品数量*加权平均单价期末库存商品成本=期末库存商品数量*加权平均单价4.企业会计政策及会计核算办法企业适用会计制度该公司适用2006年新颁布的企业会计准则账务处理程序：科目汇总表账务处理程序固定资产核算固定资产按平均年限法计提折旧，净残值率为5%；年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）

9、15;100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率5.坏账准备的计提企业采用备抵法计提坏账准备，年末，按应收账款期末余额调整坏账准备余额，坏账准备的计提比例为5.6.应交税费的种类及比率企业所得税： 25%增值税（该企业为一般纳税人）： 17%营业税：出租房屋 5%房产税从租计征 12%城市维护建设税： 7%教育费附加： 3%地方教育费附加 2%个人所得税：（免征额按3500元计）由企业根据职工每月工资所得，按7级超额累进税率代扣代缴。企业所得税按期预缴年终汇算清缴。小型微利企业企业所得税税率：20%企业类型年度应纳税所得额从业人数资产总额工业30万元1

10、00人3000万其他企业30万元80人1000万国家需要重点扶持的高新技术企业税率：15%营业税1.交通运输、建筑、邮电通讯、文化； 3%2.服务业、金融保险； 5%3.娱乐业； 520%4.转让无形资产、销售不动产； 5%房产税1.从价计征； 1.2%2.从租计征。 12%按年计征分月缴纳。城市维护建设税1. 城市市区，税率为7%；2. 县城、建制镇，税率为5%；3. 不在城市市区、县城或建制镇的，税率为l%。7.应缴社保、住房公积金费率养老保险失业保险工伤保险生育保险基本医疗保险住房公积金基本医疗大额互助单位20%1%1%0.8%9%1%12%个人8%0.2%0不参加2%3元12%社保的计

11、提基数1.上限：上年社会平均工资的300%； 2.下限：养老上年社会平均工资的40%；医疗、工伤、生育、失业上年社会平均工资的60%；8.提取法定盈余公积按当期税后利润的10%提取法定盈余公积9.账务处理程序10.实务工作所需工具记账凭证库存现金日记账，银行存款日记账；明细分类账、科目汇总表、总分类账；红黑色签字笔，胶棒，直尺，口取纸，计算器；逐日逐笔进行登记，做到日清月结。根据账务处理程序不同登记依据不同；登记依据科目汇总表，也称为记账凭证汇总表。部分必须逐日逐笔登记；如：资本、债权债务、固定资产；其他可以逐日逐笔登记、也可定期汇总登记；9.期初余额表会计科目借方贷方1001库存现金871.

12、081002银行存款930318.85工行930318.851012其他货币资金56000存出投资款560001122应收账款66403.5河南东来电器12000北京丰飞商贸2560广州摩登商贸32506杭州欣欣商贸19337.51123预付账款112000青岛海尔110000待摊物业费2000续表1221其他应收款1860备用金于同1000李伟8601231坏账准备3321321代理业务资产8000数码相机80001402在途物资89743.59零售化妆品89743.591405库存商品894162.26零售服装707330零售化妆品54420批发服装125384.61批发洗衣机7027.6

13、5续表1406发出商品706660新世界商场483660京客隆百货2230001407商品进销差价647946.12服装差价284140.83化妆品差价19535.37进场服装差价344269.921411周转材料660低值易耗品-在库460低值易耗品-在用400低值易耗品-摊销-200续表1601固定资产35533001602累计折旧470756.911811递延所得税资产3500资产合计6423479.281119035.03续表借方贷方2101短期借款200000工行2000002202应付账款105638.5北京利达85000广州梦娇服饰286.5杭州丽人服饰203522221应交税费

14、54266.02应交所得税21571应交增值税未交增值税29422.75应交营业税300应交城建税2080.59教育费附加891.68续表2231应付利息18602241其他应付款686维修费486押金2002314代理业务负债8000数码相机8000负债合计370450.52续表4001实收资本40000004002资本公积5480004101盈余公积66993.734103本年利润2860004104利润分配33000未分配利润33000所有者权益合计4933993.73负债及所有者权益5304444.25会计第三恒等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用变形：资产+费用=负债+所有者权益

15、+收入等式左边两个要素对应的科目：借方记增加，贷方记减少；等式右边三个要素对应的科目：借方记减少，贷方记增加；一般情况下余额方向与增加额方向一致；特殊情况下相反：如备抵账户坏账准备、累计折旧、累计摊销、商品进销差价等。错账更正法划线更正法示例帐页名称帐页格式账户名称乙式502三栏式其他货币资金乙式502三栏式交易性金融资产乙式502三栏式应收票据乙式502三栏式应收账款乙式502三栏式应收利息乙式502三栏式其他应收款乙式502三栏式坏账准备乙式502三栏式在途物资（零售）乙式502三栏式库存商品（零售）乙式502三栏式发出商品乙式502三栏式商品进销差价乙式504数量金额式代理业务资产乙式5

16、04数量金额式在途物资（批发）乙式504数量金额式库存商品（批发）乙式504数量金额式周转材料乙式502三栏式存货跌价准备帐页名称帐页格式账户名称乙式502三栏式固定资产乙式502三栏式固定资产减值准备乙式502三栏式在建工程乙式502三栏式固定资产清理乙式502三栏式无形资产乙式502三栏式递延所得税资产乙式502三栏式待处理财产损溢续表帐页名称帐页格式账户名称乙式502三栏式短期借款乙式502三栏式应付票据乙式502三栏式应付账款乙式502三栏式应付职工薪酬乙式626增值税明细账应交税金（增值税）乙式502三栏式应交税费乙式502三栏式应付利息乙式502三栏式应付股利乙式502三栏式代理业

17、务负债乙式502三栏式长期借款续表帐页名称帐页格式账户名称乙式502三栏式短期借款乙式502三栏式应付票据乙式502三栏式应付账款乙式502三栏式应付职工薪酬乙式626增值税明细账应交税金（增值税）乙式502三栏式应交税费乙式502三栏式应付利息乙式502三栏式应付股利乙式502三栏式代理业务负债乙式502三栏式长期借款续表帐页名称帐页格式账户名称乙式614-2多栏式主营业务收入乙式614-2多栏式其他业务收入乙式614-2多栏式投资收益乙式614-2多栏式销售费用乙式614-2多栏式管理费用乙式614-2多栏式财务费用乙式614-2多栏式主营业务成本乙式614-2多栏式其他业务成本乙式614

18、-2多栏式资产减值损失乙式614-2多栏式营业税金及附加乙式614-2多栏式营业外收入乙式614-2多栏式营业外支出乙式502三栏式所得税费用1.按帐页顺序由前往后，自上而下地粘贴；2.全部口取纸应该整齐、均匀，并显露出科目名称；3.口取纸应在账簿右侧粘贴。1.按帐页顺序由前往后，自上而下地粘贴；2.全部口取纸应该整齐、均匀，并显露出科目名称；3.口取纸应在账簿右侧粘贴。 库存商品部门：年摘 要借 方贷 方借或贷余额月日购进调入调价增 值溢余销售调出调价减 值削价短缺【1】1日，上月28日因零售需要，从广州采诗化妆品有限公司购进洁面乳、面霜已验收入库。化妆品专卖柜转来收货单（入库联666666

19、#）， 洁面乳160件，每件320.51282元（规格1*10），每瓶零售价（含税）50元，面霜100件，每件384.61538元（规格1*10），每瓶零售价（含税）60元，根据收货单（入库联）入账。借：库存商品零售化妆品 140000贷：在途物资广州采诗化妆品 89743.59商品进销差价零售化妆品差价 50256.41【2】2日，根据受托代销合同受理北京地中海科技有限公司50台数码相机的代销业务，其中佳能数码相机DCR-HC36E 30台，每台2500元；索尼数码相机DC22R 20台，每台4000元。合同规定每月月末提交代销商品清单，并结算已售代销商品货款。根据批发部仓库转来的受托代销商

20、品收货单入账。借：代理业务资产数码相机 155000贷：代理业务负债数码相机 155000也可以用“受托代销商品”和“受托代销商品款”受托代销业务形式：1.固定售价，收取手续费；2.自行定价，收取价差收益。1.固定售价，收取手续费借：受托代销商品 100000贷：受托代销商品款 100000销售时：借：银行存款 117000贷：应付账款 100000应交税费应交增值税（销项税额）17000支付款项时：借：应付账款 100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款 112000其他业务收入 50005%的手续费2.自行定价，收取价差收益。借：代理业务资产 100000贷：代理业务

21、负债 100000销售时：借：银行存款 140400贷：主营业务收入120000应交税费应交增值税（销项税额） 20400结转销售成本：借：主营业务成本 100000贷：代理业务资产 100000结清款项时：借：代理业务负债 100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款 117000【3】3日，因零售需要，从太平鸟公司购进服装，专用发票上列明女呢大衣120件，单价717.94872元；女休闲袄80件，单价179.48718元，合计金额100512.82元，增值税17087.18元，货款支票结付。以上女呢大衣零售单价（含税）1200元/件，女休闲袄零售单价（含税）300元/件

22、，根据增值税专用发票联、服装专柜转来的收货单（入库联）及支票存根联入账。报销单的使用流程：1.整理粘贴原始凭证到粘贴单上；2.会计复核；3.领导签字；4.出纳处结清款项；5.会计入账。借：库存商品-零售服装 168000应交税费-应交增值税（进项税额） 17087.18贷：银行存款 117600商品进销差价-零售服装差价67487.18【4】3日，收到已预付110000元货款的青岛海尔洗衣机公司转来的专用发票，并附来运费单据。专用发票开列滚筒洗衣机，型号XQB-2788CL，20台，每台8200元；智能洗衣机，型号X1B-801G，15台，每台1200元；合计金额182000元，增值税额309

23、40元。运费单据开列3800元。根据所附增值税专用发票、运费单据和批发部转来的收货单以及银行的电汇单回单入账。（练习填列“入库单”）运费可分摊计算表运费金额3800可抵扣进项税额3800*7%=266需分摊金额3534按数量分配3534/35台=100.97滚筒洗衣机20*100.97=2019.43智能洗衣机1514.57商品名称金额需分摊运费总金额数量单价滚筒洗衣机1640002019.43166019.43208300.9715智能洗衣机180001514.5719514.57151300.9713 借：库存商品-批发洗衣机（滚筒洗衣机）166019.43-批发洗衣机（智能洗衣机）195

24、14.57应交税费-应交增值税（进项税额） 31206贷：预付账款青岛海尔 110000银行存款 106740每一类选择一个作为例子填制明细账1.三栏式明细账预付账款-青岛海尔；2.三栏式明细账库存商品零售化妆品2.多栏式明细账主营业务收入；3.增值税明细账4.数量金额式库存商品批发洗衣机（滚筒洗衣机）【5】4日，签发现金支票，提取现金2000元，以备日常开支之需。根据现金支票存根入账。【6】4日，业务员李霞预支去深圳出差差旅费2000元，以现金付讫。根据借支单入账。借：其他应收款李霞 2000贷：库存现金 2000其他应收款的核算范围：1.各种赔款、罚款；2.应收出租包装物的租金；3.应向职

25、工收取的各种垫付款项；4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 5.存出保证金（如租入包装物支付的押金）；6.预付账款转入；7.其他各种应收、暂付款项。凭借支单入账时，该员工出差回来报销差旅费时不能再抽回原借支单。借支单当事人填写，不能代填借支单，入账要有领导审签。【7】5日，公司进场设柜销售的新世界商场开来销售清单，公司开出专用发票，开列销售金额349085.47元（详见清单）；增值税额59344.53元。商场收取15%管理费用（金额为61264.5元），剩余销货款当日未结付。根据专用发票（记账联）和进场销售结算单及服务发票入账。借：应收账款-新世界商场 347165.5销售费用

26、-销售费 61264.5贷：主营业务收入零售进场服装 349085.47应交税费应交增值税（销项税额）59344.53【8】5日，因批发需要，从上海雨洁羽绒服公司购进服装，其增值税发票列明购进女羽绒服200件，进价170.94017元/件，男羽绒服150件，购进价213.67521元/件，合计价66239.31元，税11260.69元。单到货到款已付（转账支票付款）。根据发票、收货单及转账支票存根入账。借：库存商品批发服装（女羽绒服） 34188.03批发服装（男羽绒服） 32051.28 应交税费应交增值税（进项税额） 11260.69贷：银行存款 77500【9】5日，按公司统一安排，服装

27、-零售组将部分服装调服装-新世界百货设柜销售，开出内部调拨单，因二处进销差率不同，应根据内部调拨单列明内容，调整账面价值及进销差价。其中：调出部门：斯邦威男裤零售价（含税）168元/件；真维斯女上装零售单价（含税）150元/件。调出部门进销差率为：0.401719；调入部门进销差率为：0.487179。168*（1-0.401709）=200*X*（1-0.487179）X=196150*（1-0.401709）=100*X*（1-0.487179）X=175借：发出商品新世界百货 56700商品进销差价零售服装差价 19523.06贷：库存商品零售服装 48600商品进销差价进场服装差价 2

28、7623.06【10】5日，填制银行电汇申请书，委托开户银行预付广州采诗化妆品有限公司款项，金额为100000元。该厂账号为180173221960，开户银行为中国工商银行广州天河支行，银行受理。根据银行电汇回单入账。借：预付账款-广州采诗100000贷：银行存款 100000预付账款的发生一定要有合同协议；实际工作中预付款项不多的企业，可以不设此科目，直接在应付账款核算【11】8日，收到新世界商场的转账支票，金额347165.5元，系支付本月5日结算我司进场销售结算款。当即填制进账单解存开户银行，根据进账单收账通知入账。【12】8日网上申报缴纳上月税费。缴纳税费合计54266.02元，其中：

29、所得税21517元，增值税29422.75元，营业税300元，城市维护建设税2080.59元，教育费附加891.68元。10日接到开户银行转来的电子报税付款通知，根据电子缴税划款回单入账。借：应交税费应交所得税 21571未交增值税 29422.75应交营业税 300应交城建税 2080.59应交教育费附加 891.68贷：银行存款 54266.02【13】8日，企业通过税务机关网上申报上缴本月按工资总额的2%计算的工会经费917.12元。根据上缴公会经费申报表及电子缴税划款回单入账。借：应付职工薪酬工会经费 917.12贷：银行存款 917.12【14】9日企业申报缴纳社会保险费，其缴费基数

30、为43500元。借：应付职工薪酬养老保险 12180医疗保险 4785 失业保险 522工伤保险 435生育保险 348贷：银行存款 18270【15】10日，企业申报缴纳住房公积金，（按现行制度：企业填列相关表格，携转账支票直接到经办银行缴费）借：应付职工薪酬住房公积金 10440贷：银行存款 10440【16】10日，采购员李霞出差回来报销差旅费1970元，原预支2000元，尚余30元现金退回，根据差旅费报销单入账。差旅费的出差补助要有内部控制管理制度，且符合国家财经法规。原借支单不得抽回。借：管理费用差旅费 1970库存现金 30贷：其他应收款李霞 2000【17】10日填转账支票支付北

31、京市天马广告有限责任公司广告费4000元，根据天马广告有限公司开出的发票及支票存根联入账。借：销售费用广告费 4000贷：银行存款 4000企业发生的符合条件的广告费和业务招待费支出，处理国务院财政，税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年营业收入的15%，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。【18】11日开具转账支票30万元，划入公司在证券公司的投资专户，根据证券公司开具的收款凭条及转账支票存根联入账。借：其他货币资金存出投资款 300000贷：银行存款 300000【19】11日，服装及化妆品柜组汇总上交1-10日营业收入，根据所附销售明细表，汇总收入情况如表。所收

32、支票已办理银行进账手续；信用卡签购单购物者均持建设银行的银联卡，该卡结算的手续费率为9（金额为15.48元），根据该费率，填制汇计单；连同汇计单、签购单一并解存开户银行。根据销售收入明细表、银行进账单回单、签购单存根联、汇计单收据联入账。借：库存现金 185598银行存款 9204.52财务费用-手续费 15.48贷：主营业务收入零售服装 155280.34零售化妆品 11230.77应交税费应交增值税（销项税） 28306.89【20】12日各柜组上交的营业收入中现金为185598元，经点收无误，填制缴款单将现金解存银行。借：银行存款 185598贷：库存现金 185598【21】12日委托

33、国信证券北京营业部买入美的控股10000股，成交价196000元，相关交易费用1078元；买入海虹控股10000股，成交价95000元，相关交易费用522.5元；企业将其划分为交易性金融资产。根据证券公司开具的成交过户交割单入账。借：交易性金融资产美的控股（成本） 196000海虹控股（成本） 95000投资收益 1600.5贷：其他货币资金存出投资款 292600.50【22】12日因批发需要从河北鸣鹿集团公司采购服装，鸣鹿集团公司开具的增值税专用发票列明羊毛衫400件，每件126.5元；T恤400件，每件28元，合计金额61800元，增值税额10506元。供应商代垫运费1329.03元。上

34、述货款及运费电汇支付。根据专用发票、运费发票、电汇凭证及批发部转过来的收货单（结算联）8198802元入账。运费可分摊计算表运费金额1329.03可抵扣进项税额1329.03*7%=93.03需分摊金额1236按价值比分配1236/（11200+50600）=0.02鸣鹿羊毛衫0.02*50600=1012鸣鹿T恤224商品名称数量金额分摊运费总金额鸣鹿羊毛衫40050600.00101251612鸣鹿T恤40011200.0022411424借：库存商品批发服装（鸣鹿T恤） 11424批发服装（鸣鹿羊毛衫） 51612 应交税费应交增值税（进项税额） 10599.03贷：银行存款 73635

35、.03【23】12日，因零售需要，向厦门安娜服装制造有限公司采购服装，服装厂开出的专用发票开列男牛仔裤400条，每条64.61538元；女牛仔裤200条，每条52.64957元，合计价款36376.06元，增值税额6183.94元。上述款项以汇兑方式支付，单到货未到。根据所附专用发票发票联、电汇单回单联入账。借：在途物资零售服装 36376.06应交税费应交增值税（进项税） 6183.94贷：银行存款 42560在途物资可以不设置明细分类账，用自制的两联收货单来代替：结算联（表示付款）和入库联（表示收货）。企业购进商品时，财会部门根据业务部门转来的收货单（结算联）支付货款，在收货单（结算联）上

36、加盖付款日期的戳记，代替明细账借方发生额；根据仓储部门转来的收货单（入库联）作为商品入库的核算，在收货单（入库联）上加盖入库日期的戳记，代替明细账贷方发生额。【24】12日，向青岛海尔采购洗衣机，单到货未到。其专用发票开列全自动洗衣机，型号XQB50，90台，每台1000元；单筒洗衣机，型号XQB46,20台，每台846元；合计金额106920.00，增值税额18176.4元。双方协议先行付款100000元，余款下月付清，供应方20日前送货到购方仓库。根据所附专用发票及银行的电汇单回单入账。借：在途物资批发洗衣机（全自动） 90000批发洗衣机（单筒） 16920应交税费应交增值税（进项税）1

37、8176.4贷：银行存款 100000应付账款-青岛海尔 25096.4【25】13日归还银行短期借款20万元及四季度应付利息2790元，根据还款凭证入账。利息计算表2012年12月 单位 ：元借款银行计算基数年利率年利息月利息日利息本月计提对应科目建设银行2000005.58%0.465%31930财务费用合计930说明借：短期借款建设银行 200000财务费用利息支出 930应付利息建设银行 1860贷：银行存款 202790【26】15日提取现金备发工资，按照本月份工资表及工资汇总表中实发金额，签发现金支票35974.5元，根据现金支票存根联入账。借：库存现金 35974.5贷：银行存款

38、 35974.5【27】15日，以现金发放工资，根据工资单及工资汇总表入账。借：应付职工薪酬工资 45856贷：应交税费应交个人所得税 224.5应付职工薪酬养老保险 3480医疗保险 870失业保险 87住房公积金 5220库存现金 35974.5【28】15日，为零售需要，从广州采诗化妆品有限公司购进化妆品，其专用发票开列轻柔牛奶面膜100件，每件（规格1*10）536.11634元；香薰沐浴露100件，每件（规格1*10）637.97686元，合计进价金额117409.32元，增值税额19959.58元。对方代垫运杂费，其运费发票列明运费580元，本月5日（参见10#凭证）曾电汇预付10

39、0000元，现开出银行电汇单支付所余货款及运费金额37948.9元。以上轻柔牛奶面膜零售单价（含税）84元/瓶，香薰沐浴露零售价（含税）100元/瓶。根据专用发票、运费发票、电汇单及化妆柜转来的收货单（结算联）入账。如果取得的增值税专用发票丢失怎么办？一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发

40、票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。运费可分摊计算表运费金额580可抵扣进项税额580*7%=40.6需分摊金额539.4按价值比分配539.4/（53611.63+63797.69）轻柔牛奶面膜53611.63*539.4/（53611.63+63797.69）=246.3香薰沐浴露293.1名称数量金额分摊运费总金额轻柔牛奶面膜10053611.63246.353857.93香薰沐浴露10063797.69293.164090.79借：库存商品零售化妆品 184000应交税费应交增值税（进项税额）20000.18贷：银行存款 37948.9预付账

41、款广州采诗 100000商品进销差价化妆品差价 66051.28【29】16日，本月12日（参见24#凭证）从青岛海尔购进洗衣机已验收入库。商场批发部仓库转来收货单（入库联），列明全自动洗衣机型号XQB50，90台，每台1000元；单筒洗衣机型号XQB，20台，每台846元；根据收货单（入库联）入账。借：库存商品批发洗衣机（全自动） 90000批发洗衣机（单筒） 16920贷：在途物资批发洗衣机（全自动） 90000批发洗衣机（单筒） 16920【30】17日，批发部批售洗衣机给北京心脑血管病医院，其增值税普通发票列明，全自动洗衣机20台XQB50，每台1500.00元；单筒洗衣机10台XQB

42、46，每台1200元，将购货方给付支票送交银行进账，根据发票记账联及银行收账通知联入账。借：银行存款 49140贷：主营业务收入批发洗衣机（全自动）30000批发洗衣机（单筒）12000应交税费应交增值税（销项税额） 7140【31】17日电汇支付前欠北京利达科技公司货款85000元，根据电汇回单入账。借：应付账款北京利达科技公司 85000贷：银行存款 85000常见的银行结算方式支票转账支票、现金支票电汇1.汇款人填写汇兑凭证 2.汇出银行受理汇兑凭证 3.收款人办理进账或取款 一联回单联，银行盖章给汇款人入账。一联银行记账联。要盖财务专用章和法人章。两联、三联的都有。一联回单联，银行盖章

43、给汇款人入账。一联银行记账联。要盖财务专用章和法人章。银行汇票1.财务部填写“银行汇票申请书”，申请开出一定面额银行汇票；2.汇款单位财务部门收到签发银行签发的“银行汇票联”和“解讫通知联”后根据银行盖章退回的“银行汇票申请书”第一联存根联编制银行存款付款凭证；3.根据实际交易金额填制“银行汇票解讫通知书”，办理款项结算。银行汇票一式四联，第一联为卡片，为承兑行支付票款时作付出传票；第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联做银行往来账付出传票；第三联解讫通知，在兑付行兑付后随报单寄签发行，由签发行做余款收入传票；第四联是多余款通知，并在签发行结清后交汇款人。银行本票1.向银行填写“银行本票申请书”，申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。2.可分为不定额和定额两种。不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额并用压数机压印金额的银行本票（起点金额5000元）；定额银行本票是指凭证上预先印有定固定面额的银行本票。定额银行本票面额为1000元，5000元，10000元和5000