联通资产核算

1、 电信行业 1v 资产管理方案总体思路v 资产标准编码v 资产信息管理v 资产帐簿规则v 资产业务流程v 资产组件管理v 资产业务的变化与要求固定资产管理方案固定资产管理方案资产管理方案总体思路资产管理方案总体思路 电信行业 3方案思路方案思路系统解决方案系统解决方案 通过合理的资产管理架构，实现“统一领导、职能归口、属地管理”的管理目标。 根据系统资产组织安全性设置，合理划分省分和地市公司的资产管理权限，实现省分公司对地市公司资产的统一管理和调拨。 实现资产“账实相符”的管理要求。 在资产模块中通过对资产财务信息和实物信息的统一维护，实现财务信息和实物信息的共享，实现资产“账实相符”的管理要

2、求。 规范和统一资产实物管理标准。 建立统一的资产实物标准，制定资产实物分类目录。 统一资产核算流程，实现资产核算规范化。 通过对资产业务类型的规范，统一资产核算方法和系统业务流程。资产管理方案总体思路资产管理方案总体思路资产标准编码资产标准编码 电信行业 5v 资产编码规则v 资产地点编码v 资产分类规则资产标准编码资产标准编码 电信行业 6制定编码规则制定编码规则资产编码规则资产编码规则将纳入中国联通将纳入中国联通ERPERP系统固定资产模块进行管理的数据包括：固定资产、无形资产、长期系统固定资产模块进行管理的数据包括：固定资产、无形资产、长期待摊费用、待摊费用，对其应适用统一的编码规则，

3、以规范对资产的统计与查询待摊费用、待摊费用，对其应适用统一的编码规则，以规范对资产的统计与查询 。1. 1. 作为识别不同资产的唯一标记；作为识别不同资产的唯一标记；2. 2. 市分公司内资产地点的变化不影响该资产标志；市分公司内资产地点的变化不影响该资产标志；3. 3. 通信技术的发展变化会影响到资产的分类原则，因此该编号也不包含资产的分类信息；通信技术的发展变化会影响到资产的分类原则，因此该编号也不包含资产的分类信息；4. 4. 当发生资产市分间调拨时，系统资产编码会发生相应的变更；当发生资产市分间调拨时，系统资产编码会发生相应的变更；5. 5. 支持未来使用条形码进行固定资产管理，满足条

4、形码产生、打印的功能需求。支持未来使用条形码进行固定资产管理，满足条形码产生、打印的功能需求。举例：举例：山东省济南市分上市公司某固定资产山东省济南市分上市公司某固定资产G G123702123702000001000001山东省青岛市分上市公司某无形资产山东省青岛市分上市公司某无形资产WW123703123703000022000022资产属性资产属性省分省分/ /地市公司地市公司流水号流水号1位6位6位固定资产（G）无形资产（W）长期待摊费用（T）按会计科目表中公司段设置，含上市/新时空，省分/地市信息资产编码设置资产编码设置待摊费用（D） 电信行业 7制定编码规则制定编码规则资产分类设计

5、资产分类设计联通现有的几种分类联通现有的几种分类方式方式主要作用主要作用系统设计主要系统设计主要考虑考虑系统解系统解决方式决方式实现收益实现收益资产类项目节分类目录每节对应一定的资产核算方式税务上按节对折旧原则进行调整税务上、不同准则下折旧处理方式不同核算简便税法折旧调整生成所需报表日常管理统计资产关键字 导入系统时需对资产指定“关键字”与“类别”，系统按分类上默认的折旧方法确定资产的核算方式； 当国税机关允许税务申报时某一节的资产折旧方法变动时，在系统中按“节”调整该类别的折旧方法，新添加的资产按此新的方式核算； 按各种分类进行报表取数； 一般的内部管理查询；财政部对会计核算的规定分类对应至

6、会计科目反映资产核算方式资产类别税法分类标记税务申报时与会计核算时折旧有差异的资产其他描述记录段按资产使用状态分类报表取数内部管理按资产来源分类报表取数内部管理 电信行业 8制定编码规则制定编码规则资产分类设计（续）资产分类设计（续）- - 资产财务分类资产财务分类分两段设计，小类附属于大类：段一：反映使用状态，便于相应财务报表取数；段二：反映资产核算分类，对应至会计科目；在系统中增加资产时，为其指定该资产所属大类与小类，系统自动确定该资产核算所使用的相应科目专业用固定资产房屋及建筑物管理用固定资产固定资产装修共用固定资产运输起重设备租出固定资产办公设备和家具未使用固定资产电子计算机系统不需用

7、固定资产电源设备土地通信电子设备通信线路设备融资租入固定资产其他设备固定资产固定资产经营租入固定资产改良房屋租金保险费软件费办公材料费维护及修理费频率占用费装修费印花税设备租赁费线路租赁费CDMA手机其他待摊费用待待摊摊费费用用商誉土地使用权商标权房屋使用权计算机软件邮电引入费外市电引入设备使用权联合建塔使用权光缆电路使用权杆路使用权其他无形资产无无形形资资产产互联互通邮电侧接口局长期预付房屋租赁费长期预付基站租赁费CDMA手机固定资产大修理支出股票发行相关费用中中外补偿金电力引入支出其他长期待摊费用长长期期待待摊摊费费用用 电信行业 9制定编码规则制定编码规则资产分类设计（续）资产分类设计（

8、续）- - 固定资产关键字固定资产关键字由于资产关键字是统计资产分类的必需信息，所以对无形资产、长期待摊费用而言可采用以下两种处理方式： 联通对无形资产、长期待摊费用也进行相应的“类、项、目、节”编码； 由于无形资产与长期待摊没有实物管理与税务折旧调整的概念，其关键字可与财务分类遵从一致口径，如：类类项项目目节节2位2位2位4位描述资产专业性质资产实物名固定资产关键字固定资产关键字描述资产用途与功能节上税务折旧方式调整后，对新指定至该节的资产自动适用新的折旧方式；可统计某资产账上实物名相同的资产信息类类项项目目节节2位2位无无按小类，如：商誉（01）土地使用权（02）无形资产关键字无形资产关键

9、字16（顺延固定资产目录）类类项项目目节节2位2位无无按小类，如：互联互通邮电侧接口局（01）长期预付房屋租赁费（02）长期待摊费用关键字长期待摊费用关键字17（顺延无形资产目录） 电信行业 10制定编码规则制定编码规则资产地点编码资产地点编码联通的资产数量大、金额高，且分布分散。通过地点信息段，联通希望可以反映资产所属的分公司、所联通的资产数量大、金额高，且分布分散。通过地点信息段，联通希望可以反映资产所属的分公司、所归属的使用部门、实际所在的地址。在系统中建议通过设置资产地点关键弹性域来实现，共分三段。归属的使用部门、实际所在的地址。在系统中建议通过设置资产地点关键弹性域来实现，共分三段。

10、固定资产地点编码由总部确定基本的统一规则，以省分为单位进行编制。对某个地点而言，其固定资产地点编码由总部确定基本的统一规则，以省分为单位进行编制。对某个地点而言，其“公司及公司及部门部门”段编码、段编码、“实际地点编码实际地点编码”在同一省分公司内是唯一的，在各省分之间允许有重码。在同一省分公司内是唯一的，在各省分之间允许有重码。信信 息息 组组 成成信信 息息 内内 容容举举 例例信 息 段 一公 司 部 门020202济 南 市 分 计 财 部信 息 段 三地 点 参 考 信 息信 息 段 二地 点 编 码系 统 预 留 ， 录 入 现 有 的 资 产 地 点 编 码 ；02G0001济

11、南 -基 站 -一 机 房 (经 十 路 123号 )三 段 七 位 编 码 ， 描 述 资 产 地 点 业 务 类 型 ， 具 体 编码 规 则 如 下 ：XX（ 某 省 各 地 市 分 公 司 标 识 ） +X（ 地 点 类 型 ） +XXXX（ 顺 序 编 码 ）解解 释释按 联 通 最 新 系 统 会 计 科 目 定 稿 中 “ 科 目 ” 段 设 置固固 定定 资资 产产 地地 点点 信信 息息 电信行业 11新增资产地点申请新增资产地点申请基站编码追踪与维护基站编码追踪与维护解决方案设计：解决方案设计：自建基站、机房等本身将以固定资产记录的形式存在于自建基站、机房等本身将以固定资产

12、记录的形式存在于ERPERP系统中，同时也记录通信设备的存放地点。系统中，同时也记录通信设备的存放地点。本次资产地点清查中要求联通以省为单位对所有地点类型制定统一编码规范；本次资产地点清查中要求联通以省为单位对所有地点类型制定统一编码规范；统一后的规范编码将在统一后的规范编码将在ERPERP资产管理系统中的资产管理系统中的地点段地点段中记录，省分公司需要有相关人员负责维护；中记录，省分公司需要有相关人员负责维护；自建基站工程开始之初，联通立项的分公司要求设计院按新的编码规则编制可研中的基站编码，并于自建基站工程开始之初，联通立项的分公司要求设计院按新的编码规则编制可研中的基站编码，并于初设过程

13、中确认；初设过程中确认；确认后的该基站地点编码将报至负责维护地点编码的人员，由其在系统中加入新值；确认后的该基站地点编码将报至负责维护地点编码的人员，由其在系统中加入新值；负责维护地点编码的人员对报送来的编码作简单的复核，若系统中已存在此编码或编码与规则不符，负责维护地点编码的人员对报送来的编码作简单的复核，若系统中已存在此编码或编码与规则不符，可要求申报单位重新编制；可要求申报单位重新编制；工程建设过程中可能发生设计的变更：工程建设过程中可能发生设计的变更：1 1、变更已有的地点编码的具体地址描述，、变更已有的地点编码的具体地址描述，2 2、减少原设计中的、减少原设计中的基站，基站，3 3、

14、增补原设计中没有的基站。对于这些变更，需按工程部门所提供的依据提交省分地点编码维、增补原设计中没有的基站。对于这些变更，需按工程部门所提供的依据提交省分地点编码维护人员，相应的：护人员，相应的：1 1、修改原有编码的描述内容，、修改原有编码的描述内容，2 2、将少建的地点编码值设为无效，、将少建的地点编码值设为无效，3 3、增加新的地点、增加新的地点编码值；编码值；在项目成本归集过程中，对于出库至项目的工程物资、材料备件，需将其指定至具体发送的资产及地在项目成本归集过程中，对于出库至项目的工程物资、材料备件，需将其指定至具体发送的资产及地点。在最终作竣工决算时，地点编码会跟随项目会计模块转至固

15、定资产模块；点。在最终作竣工决算时，地点编码会跟随项目会计模块转至固定资产模块；现解决方案中对按大类转出的预转固资产作为虚拟资产在资产系统直接增加，其地点无需指定至明细现解决方案中对按大类转出的预转固资产作为虚拟资产在资产系统直接增加，其地点无需指定至明细编码，只需指定其所属的公司编码，只需指定其所属的公司/ /部门；部门；基站废弃不用时，编码维护人员在系统中将该值设为无效；（其他类型地点编码的维护流程同）基站废弃不用时，编码维护人员在系统中将该值设为无效；（其他类型地点编码的维护流程同） 电信行业 12工程中设计变更工程中设计变更新增资产地点申请新增资产地点申请基站编码追踪与维护基站编码追踪

16、与维护省省分分公公司司地地市市分分公公司司研研究究院院立项前期立项前期数据及需求数据及需求收集收集编制可行性编制可行性研究报告研究报告 新建新建基站基站编码编码增加沟通内容：增加沟通内容：联通地点编码规则联通地点编码规则进行初步进行初步设计设计确认确认编码编码规则规则省分指定人员负责维护省分指定人员负责维护ERPERP系统中的统一编码数据系统中的统一编码数据ERPERP系统（资产管理模块）系统（资产管理模块）更新地点更新地点清查记录清查记录将该新建编码及其将该新建编码及其名称名称/ /描述上报描述上报立项环节立项环节增加增加地点地点编码编码作废多作废多余编码余编码更改原更改原编码描编码描述述将

17、编码变更将编码变更情况上报情况上报核对核对核对核对工程预转工程预转固固最终竣工最终竣工决算转固决算转固仅指定仅指定所属部所属部门门资产最资产最终地点终地点编码编码出库时指定发送资出库时指定发送资产与地点产与地点若发生变更则若发生变更则将情况上报将情况上报核对核对转固环节转固环节资产信息管理资产信息管理 电信行业 14系统信息基础系统信息基础期初资产管理系统信息准备期初资产管理系统信息准备进入固定资产管理系统维护的数据信息包括两类：1、期初要导入系统的资产静态数据及业务历史数据；2、系统上线后事务处理产生的业务数据资产信息来源资产信息来源资产实物资产实物资产台账资产台账资产卡片资产卡片采购设备清

18、单采购设备清单竣工资产交付清竣工资产交付清单单现使用的资产管现使用的资产管理系统理系统统计需求统计需求报表需求报表需求查询需求查询需求核算需求核算需求 资产系统管理的资产系统管理的范围范围 完整的资产信息完整的资产信息（实物（实物/ /财务）财务） 资产信息重要程资产信息重要程度分类度分类 联通特殊的管理联通特殊的管理要求要求资产工作台资产工作台资产补充属性资产补充属性信息追溯信息追溯信息发布信息发布主要设计收益主要设计收益统一的信息平台统一的信息平台维护财务与实物维护财务与实物记录的一致性记录的一致性方便的数据查询方便的数据查询多口径信息统计多口径信息统计信息整合信息整合 电信行业 15v

19、资产主信息v 资产补充信息资产信息管理资产信息管理 电信行业 16系统信息基础系统信息基础系统资产主信息处理系统资产主信息处理 资产主信息资产主信息固定资产清查数据表中列出固定资产清查数据表中列出了联通重要性最高的资产数了联通重要性最高的资产数据信息，其作为上线前数据据信息，其作为上线前数据准备的必填部分，是联通一准备的必填部分，是联通一项重要的系统准备工作，也项重要的系统准备工作，也是联通日后资产数据账实相是联通日后资产数据账实相符的保证符的保证。 电信行业 17系统信息基础系统信息基础系统资产主信息处理系统资产主信息处理 资产工作台资产工作台 电信行业 18系统信息基础系统信息基础系统资产

20、主信息处理系统资产主信息处理 资产工作台（续）资产工作台（续） 电信行业 19系统信息基础系统信息基础系统资产主信息处理系统资产主信息处理 资产工作台（续）资产工作台（续） 电信行业 20v 资产主信息v 资产补充信息资产信息管理资产信息管理 电信行业 21vERPERP系统的管理重点：系统的管理重点：记录资产财务信息、实物分类和资产使用情况等业务信息；记录资产财务信息、实物分类和资产使用情况等业务信息；管理资产核算流程，满足资产核算要求。管理资产核算流程，满足资产核算要求。v网源系统的管理重点：网源系统的管理重点：记录资产业务信息，如资产配置情况、技术参数、使用状况等业务信息；记录资产业务信

21、息，如资产配置情况、技术参数、使用状况等业务信息；实现对资产静态技术参数和资产使用信息的跟踪，为资产投资决策提供依实现对资产静态技术参数和资产使用信息的跟踪，为资产投资决策提供依据。据。v两个系统之间的关系：两个系统之间的关系：通过资产编码建立对应关系，实现资产财务信息和业务信息的共享；通过资产编码建立对应关系，实现资产财务信息和业务信息的共享；通过通过ERPERP统计指标接口，引入网源管理系统的相关业务汇总数据，实现统计指标接口，引入网源管理系统的相关业务汇总数据，实现ERPERP系统资产使用情况分析。系统资产使用情况分析。ERPERP系统与网源系统资产管理的重点系统与网源系统资产管理的重点

22、资产补充信息资产补充信息 电信行业 22v补充信息的定义：补充信息的定义：固定资产补充信息是指资产卡片之外的与财务相关的资产辅助信息；固定资产补充信息是指资产卡片之外的与财务相关的资产辅助信息；根据根据ERPERP系统与网源管理系统的定位，建议资产的一些技术属性信息，将系统与网源管理系统的定位，建议资产的一些技术属性信息，将来在网源管理系统中进行维护，但两个系统的资产来在网源管理系统中进行维护，但两个系统的资产编码信息等信息应该统编码信息等信息应该统一一 。v补充信息的目的：补充信息的目的：根据联通的财务管理要求对包括网络属性、专业核算和资产维修等信息进根据联通的财务管理要求对包括网络属性、专

23、业核算和资产维修等信息进行收集行收集 。ERPERP系统固定资产补充信息方案系统固定资产补充信息方案资产补充信息（续）资产补充信息（续） 电信行业 23v补充信息的内容：补充信息的内容： 1. 1.网络属性信息：网络属性信息： 目的：网络属性信息是为了对网络资产进行标识，以满足未来分析需要目的：网络属性信息是为了对网络资产进行标识，以满足未来分析需要； 内容：网络属性包括省间干线（一干，包括海缆）、省内干线（二干）内容：网络属性包括省间干线（一干，包括海缆）、省内干线（二干）、 本地网、接入网和其他（非网络资产）；本地网、接入网和其他（非网络资产）； 收集：网络属性信息建议在收集：网络属性信息

24、建议在上线前收集上线前收集的数据；的数据； 记录：网络属性信息在系统中将通过资产主信息界面记录。记录：网络属性信息在系统中将通过资产主信息界面记录。ERPERP系统固定资产补充信息方案系统固定资产补充信息方案资产补充信息（续）资产补充信息（续） 电信行业 24v补充信息的内容：补充信息的内容： 2. 2.资产维修信息：资产维修信息： 目的：资产维修信息是为了记录与资产维修相关的财务信息；目的：资产维修信息是为了记录与资产维修相关的财务信息； 内容：资产维修信息包括维修项目、时间和金额；内容：资产维修信息包括维修项目、时间和金额； 收集：资产维修信息建议在上线后根据实际业务的发生情况进行记录；收

25、集：资产维修信息建议在上线后根据实际业务的发生情况进行记录； 记录：资产维修信息在系统中将通过资产维修计划界面记录。记录：资产维修信息在系统中将通过资产维修计划界面记录。ERPERP系统固定资产补充信息方案系统固定资产补充信息方案资产补充信息（续）资产补充信息（续） 电信行业 25v补充信息的内容：补充信息的内容： 3. 3.专业使用信息：专业使用信息： 目的：资产专业使用信息主要是为了满足资产折旧费用的专业核算需求目的：资产专业使用信息主要是为了满足资产折旧费用的专业核算需求； 前提：前提：专业使用情况信息的数据收集的专业使用情况信息的数据收集的关键是确认共用资产的分摊指标关键是确认共用资产

26、的分摊指标， 如干线的分摊指标为光纤芯数，房屋的分摊指标为使用面积。如干线的分摊指标为光纤芯数，房屋的分摊指标为使用面积。建议建议 试点省分的财务部门与资产管理部门根据总部专业核算的要求，对试点省分的财务部门与资产管理部门根据总部专业核算的要求，对 共用资产的分摊指标进行整理共用资产的分摊指标进行整理。 收集收集：补充信息的收集时点可以在上线前，也可以在上线后。建议各省：补充信息的收集时点可以在上线前，也可以在上线后。建议各省根根 据各自的实际情况求确定。据各自的实际情况求确定。 ERPERP系统固定资产补充信息方案系统固定资产补充信息方案资产补充信息（续）资产补充信息（续） 电信行业 26资

27、产专业使用信息的具体内容如下：资产专业使用信息的具体内容如下：资产补充信息（续）资产补充信息（续）资产帐簿规则资产帐簿规则 电信行业 28在分公司的资产管理权限划分上：在分公司的资产管理权限划分上： 联通现阶段实行“属地化”管理，将资产实物划归实际建设、使用与维护的分公司资产账 上级分公司对资产进行“统一领导”的管理，要求其对下级分公司的资产使用及资源占用情况可以统一掌握并调配； 联通实行“按岗位归口”，明确对资产管理需要有财务会计、归口管理岗位、使用人的划分；资产系统管理权限设定原则资产系统管理权限设定原则省分资产组织省分资产组织省分公司省分公司地市一地市一地市二地市二地市地市N N资产资产

28、账簿账簿资产组织资产组织安全性安全性资产资产账簿账簿资产资产账簿账簿资产资产账簿账簿省分用户省分用户/ /职责职责地市用地市用户户/ /职责职责地市用地市用户户/ /职责职责 省分可监看所省分可监看所有地市资产信有地市资产信息；息； 地市之间资产地市之间资产信息互相屏蔽信息互相屏蔽 岗位不同系统岗位不同系统权限不同；权限不同； 电信行业 29资产账簿设置原则资产账簿设置原则作为一家上市公司，联通同时面对了国内财务及业务信息披露，国内税务申报调整，及香港、美国上市作为一家上市公司，联通同时面对了国内财务及业务信息披露，国内税务申报调整，及香港、美国上市信息披露几方面的需求，也包含了各准则、税法对

29、资产核算的特殊性。信息披露几方面的需求，也包含了各准则、税法对资产核算的特殊性。会计核算会计核算： 按属地化管理原则，联通内部在总部、省分、地市三个层面上维护资产财务账，这是资产信息的记录基础。联通1999年上市时进行过一次资产重估，现内部会计核算时以重估后的资产价值为基础，核算折旧时除房屋建筑物等特殊资产类别外，基本按3%的残值率计提折旧，折旧年限一般为7年。税务申报：税务申报： 联通根据京国税函2002504号，机械设备和线路传输设备在税务上可以按照3%残值率预留固定资产残值。而其他类别的资产根据外资企业所得税法规定，按10%残值率计算折旧，计算折旧的差额调整应纳税所得额。 联通目前电信机

30、械设备、文字处理机、电源设备、运输设备及电子计算机在会计上按7年计提折旧，而税务上按5年计提折旧，2002年首次调整时，对当年折旧到期设备不需调整，对2003年及以后年度到期的设备分别计算其会计折旧与税务折旧。 计算缴纳所得税时，对于联通上市时的资产重估差异，需采用综合调整法，将资产评估增值金额按平均10年调整冲回会计上多计提的折旧费用。准则调整：准则调整： 在折旧方法上，香港与美国会计准则对各类资产的折旧计算方式与内部核算所使用的折旧方法并无差异，在评估增（减）值调整上，其基本原理是将国内上市评估增（减）值及其带来的对折旧的影响冲去，再加上香港及美国准则下的重估增减值部分进行估算。 电信行业

31、 30资产账簿设置原则资产账簿设置原则税务申报折旧方法补充（向焦处核实的结果）税务申报折旧方法补充（向焦处核实的结果） 目前联通固定资产会计核算和税务的差异只存在房屋建筑物、办公家具的残值率差目前联通固定资产会计核算和税务的差异只存在房屋建筑物、办公家具的残值率差异（会计异（会计3 3，税法，税法1010），折旧年限的差异还不存在，省里按），折旧年限的差异还不存在，省里按5 5年的折旧年限进行年的折旧年限进行折旧只是测算用，最后税务申报时的结果并没有按照折旧只是测算用，最后税务申报时的结果并没有按照5 5年计算；年计算； 由于同样没有最后得到税总由于同样没有最后得到税总5 5年折旧年限的批复，

32、新时空的资产折旧年限计算上税年折旧年限的批复，新时空的资产折旧年限计算上税务口径与会计核算上没有差异，同时由于新时空是内资企业，没有务口径与会计核算上没有差异，同时由于新时空是内资企业，没有3 3和和1010残值率残值率的区别；的区别； 电信行业 31资产账簿设置资产账簿设置省分资产组织省分资产组织省分公省分公司司地市一地市一地市二地市二地市地市N N国内准则上市公司账簿国内准则新时空公司账簿资产组织资产组织国内准则税法账簿国内准则上市公司账簿国内准则新时空公司账簿国内准则税法账簿国内准则上市公司账簿国内准则新时空公司账簿国内准则税法账簿国内准则上市公司账簿国内准则新时空公司账簿国内准则税法账

33、簿 电信行业 32资产账簿设置原则资产账簿设置原则系统上线时，在联通省分公司及各地市分公司实体下，设置两套资产公司账簿系统上线时，在联通省分公司及各地市分公司实体下，设置两套资产公司账簿，为上市资产公司帐簿及新时空资产公司帐簿。，为上市资产公司帐簿及新时空资产公司帐簿。 国内准则公司账簿是必需的资产账簿，也是系统固定资产上线时固定资产模块中为联国内准则公司账簿是必需的资产账簿，也是系统固定资产上线时固定资产模块中为联通所设的账簿，包括：通所设的账簿，包括：- 上市资产公司账簿对应联通上市会计账套，供联通内部进行上市部分资产日常核算上市资产公司账簿对应联通上市会计账套，供联通内部进行上市部分资产

34、日常核算，按此资产账中的数据产生，按此资产账中的数据产生“固定资产变动表固定资产变动表”、“无形资产变动表无形资产变动表”与与“长期待长期待摊费用变动表摊费用变动表”，最终满足国内上市披露要求；，最终满足国内上市披露要求；- 新时空资产公司账簿对应联通新时空的会计账套，供联通内部处理联通新时空资产新时空资产公司账簿对应联通新时空的会计账套，供联通内部处理联通新时空资产日常核算日常核算; ;公司账簿公司账簿 电信行业 33资产账簿设置原则资产账簿设置原则 系统上线待公司账簿正常运行后，考虑为联通提供以下两种方式处理联通上市公司税务系统上线待公司账簿正常运行后，考虑为联通提供以下两种方式处理联通上

35、市公司税务折旧差异：折旧差异：- 为上市公司设立国内准则税法账簿，在该账簿中按税务申报口径的折旧方法对这些为上市公司设立国内准则税法账簿，在该账簿中按税务申报口径的折旧方法对这些资产类别计算折旧，该账簿中的处理结果不传至总账，仅作为纳税调整时取数的依资产类别计算折旧，该账簿中的处理结果不传至总账，仅作为纳税调整时取数的依据；据；- 由于增设税簿会加大日常操作的工作量，若存在差异的资产量不大（房屋建筑物与由于增设税簿会加大日常操作的工作量，若存在差异的资产量不大（房屋建筑物与办公家具类的残值差异），建议不启用税簿，而由系统提供存在差异的类别的资产办公家具类的残值差异），建议不启用税簿，而由系统提

36、供存在差异的类别的资产数据，在系统外作税务调整；数据，在系统外作税务调整；具体解决方案待公司账簿上线运行后按实际情况评估确定。具体解决方案待公司账簿上线运行后按实际情况评估确定。 由于从折旧方法上而言，香港与美国准则与内部核算并不存在太大差异，考虑到加设账由于从折旧方法上而言，香港与美国准则与内部核算并不存在太大差异，考虑到加设账簿会很大程度上增加系统核算工作量，不建议针对该需求单设准则账簿；簿会很大程度上增加系统核算工作量，不建议针对该需求单设准则账簿；准则账簿准则账簿税法账簿税法账簿 电信行业 34固定资产减值准备方案固定资产减值准备方案 整体测算和提取整体测算和提取根据某一专业或集体资产

37、的未来现金流入来测算资产的减值准备（例如目前对寻呼专业的减值测算）并整体计提。单项测算和提取单项测算和提取根据某一单项资产的未来现金流入或重置成本来测算资产的减值准备并单独计提。不论整体计提还是单项计提减值不论整体计提还是单项计提减值准备，系统中都不更改单项资产准备，系统中都不更改单项资产原值。原值。固定资产减值准备只在总账模块固定资产减值准备只在总账模块维护，发生减值时只将系统外的维护，发生减值时只将系统外的测算结果在总账中记录。测算结果在总账中记录。已整体计提减值准备的单项资产已整体计提减值准备的单项资产报废时，可以按照该资产原值占报废时，可以按照该资产原值占资产原值总额的百分比分摊已计资

38、产原值总额的百分比分摊已计提的减值准备。提的减值准备。 电信行业 35固定资产评估增减值方案固定资产评估增减值方案 海外上市的国内评估师评估海外上市的国内评估师评估99年联通海外上市时国内资产评估师的评估结果，各省已经分摊到各单项资产价值中。 海外上市的香港评估师评估海外上市的香港评估师评估99年联通海外上市时香港资产评估师对房屋建筑物的评估结果，各省在账簿中没有记录。 其他评估其他评估A股上市或其他资本运作中进行的资产评估。 评估结果对准则差异的调整评估结果对准则差异的调整国内评估师的评估结果都入账，资产模块中的单项资产价值以评估后的价值为准。准则差异只在总账的调整单位中进行分录调整，将国内

39、评估师的评估结果及折旧影响整体冲掉，再将香港评估师的评估结果整体计入。 评估结果对税务调整的处理评估结果对税务调整的处理评估增减值的税务调整将总额在系统外处理；若存在折旧年限的不同，将在系统资产税簿中按单项资产处理，资产价值以评估后的价值为准。 电信行业 36资产专业核算方案资产专业核算方案成本科目：成本科目：需反映专业核算要求。在系统中新增资产时，系统会通过账户生成器组合折旧费用账户中对资产所属专业的指定及资产类别所关联的资产成本科目，实现专业核算；累计折旧科目：累计折旧科目：需反映专业核算要求。同样通过账户生成器的指定实现专业核算；折旧费用科目：折旧费用科目：折旧费用账户在分配资产时直接指

40、定。专业用资产的折旧费用需计入本专业，而共用资产折旧费用需按一定原则（如各专业主营业务收入比例、受益比例）分摊入各专业；专业用资产专业用资产在资产系统中，通过设置账户生成器，将成本科目、累计折旧、折旧费用计入本在资产系统中，通过设置账户生成器，将成本科目、累计折旧、折旧费用计入本专业；专业；专业资产发生专业间转移时，系统会随业务处理面自动将成本、累计折旧、及以专业资产发生专业间转移时，系统会随业务处理面自动将成本、累计折旧、及以后期间计提的折旧费用转至新的专业中去；后期间计提的折旧费用转至新的专业中去；系统提供分专业的资产变动数据及相应的报表支持；系统提供分专业的资产变动数据及相应的报表支持；

41、共用资产共用资产对于已有的在册共用资产，系统初始化时按现操作惯例将所属专业指定至移动对于已有的在册共用资产，系统初始化时按现操作惯例将所属专业指定至移动G G网（或受益最大的专业），系统中成本科目、累计折旧、折旧费用都将计入该专网（或受益最大的专业），系统中成本科目、累计折旧、折旧费用都将计入该专业；业；对于系统上线后新增入系统的资产，若资产实属共用，则将资产专业段指定为对于系统上线后新增入系统的资产，若资产实属共用，则将资产专业段指定为“共用共用”，工程项目转固的将按项目的专业属性指定转固的资产专业，系统自动将，工程项目转固的将按项目的专业属性指定转固的资产专业，系统自动将其累计折旧、折旧费

42、用计入其累计折旧、折旧费用计入“共用共用”专业；专业；对于计入对于计入“共用共用”的资产成本与折旧在受益专业间的最终分摊方式需提交总部议的资产成本与折旧在受益专业间的最终分摊方式需提交总部议定，但在过渡阶段，考虑到现阶段核算至单个资产有难度，建议基本延用现阶段定，但在过渡阶段，考虑到现阶段核算至单个资产有难度，建议基本延用现阶段的分摊标准与方式，将汇总的分摊结果以总账凭证的形式录入系统，或调表不调的分摊标准与方式，将汇总的分摊结果以总账凭证的形式录入系统，或调表不调帐帐资产系统流程资产系统流程 电信行业 38资产调拨资产转移资产减少报废、出售、捐出、调出等基建项目合同合同模块合同模块基建项目管

43、理项目模块项目模块竣工决算项目模块项目模块资产竣工决算增加资产竣工决算增加转固成批增加资产采购增加资产采购增加录入发票成批增加应付模块应付模块形成资产资产模块资产模块手工增加资产模块资产模块资产日常事务处理资产日常事务处理公司间调拨资产调拨资产模块资产模块每月运行折旧资产模块资产模块组件维护资产模块资产模块部门、地点、人员间转移资产减少资产模块资产模块资产转移资产模块资产模块资产资产管理流程管理流程采购合同合同模块合同模块资产维护资产盘点资产模块资产模块盘点、维修等组件维护新增、调拨、维修替换等 电信行业 39资产管理主要流程如下：资产管理主要流程如下：在建工程转固形成资产流程：投资计划、立项

44、（概算、预算）、建设（合同、采购、出入库、成本归集）、竣工决算（预转固、转固）零星购置资产管理流程：投资计划、预算、合同、采购、资产资产组件管理流程：增加、调拨、维修替换资产调拨管理流程：公司间调拨资产转移管理流程：部门间、地点间、人员间1.资产减少管理流程：报废、出售、捐出、调出等资产资产管理流程管理流程 电信行业 40v 资产增加流程v 资产减少流程v 资产调拨流程v 资产其他流程资产业务核算流程资产业务核算流程 电信行业 41资产系统流程资产系统流程资产增加流程资产增加流程序号序号名称名称说明说明测试案例测试案例1.1采购增加资产流程通过采购直接增加的固定资产n采购计算机增加固定资产业务

45、1.2在建工程增加资产流程通过在建工程增加的固定资产n扩容资产预转固业务n新增资产预转固业务1.2.1预转固增加流程通过在建工程预转固增加的固定资产1.2.2竣工决算增加流程通过在建工程竣工决算增加的固定资产1.3其他资产增加流程直接增加资产流程n捐赠增加资产业务 电信行业 42资产增加业务模式分析资产增加业务模式分析序号序号主要业务模式主要业务模式涉及模块涉及模块系统处理方式系统处理方式1 1零星固定资产采购零星固定资产采购应付模块应付模块资产模块资产模块在应付模块录入供应商采购发票，将产生的凭证传至总帐在应付模块录入供应商采购发票，将产生的凭证传至总帐在应付模块运行在应付模块运行“成批增加

46、成批增加”程序，将资产信息导入资产程序，将资产信息导入资产系统，并将形成的分录传至总帐；系统，并将形成的分录传至总帐；2 2批量固定资产采购批量固定资产采购应付模块应付模块资产模块资产模块在应付模块录入供应商采购发票，将产生的凭证传至总帐在应付模块录入供应商采购发票，将产生的凭证传至总帐在应付模块运行在应付模块运行“成批增加成批增加”程序，将成批采购总金额在程序，将成批采购总金额在接口表中进行拆分；接口表中进行拆分；将拆分完毕的资产信息导入资产系统，并将形成的分录传将拆分完毕的资产信息导入资产系统，并将形成的分录传至总帐；至总帐；3 3基建工程转固（固基建工程转固（固定资产定资产/ /无形资产

47、无形资产/ /长期待摊费用）长期待摊费用）项目模块项目模块资产模块资产模块在项目模块中归集要转固的资产成本，在竣工决算批复完在项目模块中归集要转固的资产成本，在竣工决算批复完成后将其导入接口表；成后将其导入接口表；将资产信息导入资产系统，并将形成的人录传至总帐；将资产信息导入资产系统，并将形成的人录传至总帐；4 4其他资产增加（捐其他资产增加（捐赠、调入等）赠、调入等）资产模块资产模块总帐模块总帐模块在资产模块手工直接增加资产，将产生的凭证传至总帐；在资产模块手工直接增加资产，将产生的凭证传至总帐；在总帐模块补充录入相应的结转分录；在总帐模块补充录入相应的结转分录；5 5基站租金待摊费用基站租

48、金待摊费用资产模块资产模块建立本次基站租赁的租赁计划；建立本次基站租赁的租赁计划；在资产模块手工建立长期待摊在资产模块手工建立长期待摊/ /待摊费用记录，选择相应的待摊费用记录，选择相应的租赁计划，从而确定摊销方式；租赁计划，从而确定摊销方式； 电信行业 43资产增加流程资产增加流程- -零星及批量采购增加零星及批量采购增加应付模块应付模块录入发票应付模块应付模块过帐分录至总账资产模块资产模块准备并过账成批增加资产模块资产模块运行折旧资产模块资产模块过帐分录至总账登记固定资产卡片接收所采购资产固定资产实物标签固定资产登记信息接收检验相应单据控制点控制点: :采购资产接收检验后所得的相应单据是系

49、统中添加资产的依据控制点控制点: :系统中导出的资产登记信息(新编码)作为建卡的基础.应付模块应付模块创建成批增加 电信行业 44资产增加流程资产增加流程- -基建工程竣工决算转固基建工程竣工决算转固联通固定资产可能有多种来源，其中由于电信行业为实现企业发展、网络延伸、不断增加用户数，提高网络质量，通过在建工程转固而形成的固定资产总价值也会不断增长。电信企业的通信工程建设往往涉及范围广，建设单位多，设备采购量庞大，竣工决算周期普遍较长，而网络一旦建成、通信设备一旦安装就需立即交付使用，因此电信行业的在建工程转固往往要先经历一个预转固的过程。电信企业在建工程转固至正式转固的流程如下：单项工程完工

50、单项工程完工在建工程预转固在建工程预转固工程正式转固工程正式转固单项基建工程完工工程验收及初验整改审计工程财务结算基建工程交付使用工程初步验收办理资产交接手续在建工程预转固工程最终验收工程最终财务竣工决算基建工程正式转固 电信行业 45资产增加流程资产增加流程- -基建工程竣工决算转固（续）基建工程竣工决算转固（续）系统中对竣工决算转固的处理如下：一、预转固：一、预转固：单项工程完工签署初验报告时，系统项目会计模块按资产大类出具成本归集报表，基建会计据该报表在资产系统中手工添加虚拟资产，以初验报告签署日期为资产启用日期开始计提折旧，并以资产成本汇总数在总账中作调整分录。（资产） 借：资产成本

51、借：折旧费用贷：资产增加中转 贷：累计折旧（总账） 借：资产增加中转贷：CIP转出-暂估入账单项工程完工单项工程完工单项工程完工单项工程完工在建工程预转固在建工程预转固在建工程预转固在建工程预转固工程正式转固工程正式转固单项基建工单项基建工程完工程完工工程验收及工程验收及初验整改初验整改审计工程财审计工程财务结算务结算基建工程交基建工程交付使用付使用工程初步竣工程初步竣工决算工决算办理资产交办理资产交接手续接手续在建工程预在建工程预转固转固工程最终验工程最终验收收工程最终财工程最终财务竣工决算务竣工决算基建工程正基建工程正式转固式转固预转固资产名称：G网六期山东济南基站设备价值：2332719

52、.75启用日期：2002年5月11日正式转固资产名称：价值：启用日期：正式转固资产名称：价值：启用日期：正式转固资产名称：价值：启用日期：正式转固资产名称：基站控制器设备价值：1976532启用日期：2002年8月1日 电信行业 46资产增加流程资产增加流程 工程竣工决算转固（续）工程竣工决算转固（续）正式转固：正式转固：ERP系统为正式财务竣工决算的固定资产交付清单提供费用分摊及成本归集的数据处理，并支持最终判定产生哪些固定资产及资产的价值。当最终财务竣工决算报告通过审计，并获得批复后，基建会计需进行以下操作：将预转固的虚拟资产在固定资产系统中进行转出，借：累计折旧 资产减少中转贷：资产成本

53、 在总账模块中对虚拟资产已计提的折旧进行反冲，借：CIP转出-暂估入账贷：折旧费用 资产减少中转 将正式转固的固定资产信息从项目会计模块导入固定资产模块，系统将该批资产的计提折旧日更改为初验通过日期，系统会自动补提折旧，借：资产成本 借：折旧费用 贷：CIP-成本 （明细）贷：累计折旧 电信行业 47资产增加流程资产增加流程- -资产扩容流程资产扩容流程现状：现状：联通各专业的业务拓展及企业持续发展不断产生现有网络的优化、扩容改造项目；扩容改造工程完成后，财务部门会同工程部门进行工程竣工决算，在财务上对本次扩容新增的资产进行转固处理，按新增单独的资产入账，记录资产价值、按本次转固资产交付日期计

54、提折旧，同时工程部门负责维护新增网络容量信息；在资产实物形态方面，扩容后的资产往往并不改变或增加资产标签，且将扩容前后的两个部分作为同一资产来管理。系统处理基本原则如下：系统处理基本原则如下：通过扩容工程转固的资产，其处理基本流程与在建工程转固相同；对于扩容前后的资产增值，系统中按联通现作法将其作为两个独立的资产来处理，本次扩容工程转固的部分（单独的资产或组件）在系统中被当作新增的资产，占用系统的资产编号标识；扩容新产生的资产转至资产模块前，将扩容前资产指定为该新资产的父资产，描述二者之间扩容前后的关系，但不描述其资产价值上的关联性；系统自扩容资产增加的下月起对扩容前后的两个资产按各自的启用日

55、期分别计提折旧，会计处理与现处理完全符合； 电信行业 48资产增加流程资产增加流程资产扩容流程细化资产扩容流程细化编号编号业务描述业务描述解决方式解决方式1 1扩容工程完工交付扩容工程完工交付新资产新资产与一般工程转固的处理方式相同：与一般工程转固的处理方式相同： 库存出库时以设备为单位，指定其所属资产类项目节、资产分类及库存出库时以设备为单位，指定其所属资产类项目节、资产分类及本次采购在合同中的设备编号；本次采购在合同中的设备编号；在项目模块归集为该资产发生的投资成本、安装成本，并分摊相庆在项目模块归集为该资产发生的投资成本、安装成本，并分摊相庆支出；支出；待正式转固时该资产从项目会计模块传

56、至资产模块。待正式转固时该资产从项目会计模块传至资产模块。2 2扩容工程完工，在扩容工程完工，在原有资产内增加组原有资产内增加组件件库存出库时以板卡（设备明细）为单位，指定其所属资产的类项目库存出库时以板卡（设备明细）为单位，指定其所属资产的类项目节、资产分类，并将其要发至的资产指定为其父资产（填父资产编节、资产分类，并将其要发至的资产指定为其父资产（填父资产编号）；号）；为该板卡建立设备编号；为该板卡建立设备编号；在项目模块中归集为该资产发生的安装成本，并分摊相应支出；在项目模块中归集为该资产发生的安装成本，并分摊相应支出；正式转固时该资产从项目会计模块传至资产模块，将其生成为原有正式转固时

57、该资产从项目会计模块传至资产模块，将其生成为原有资产的子资产；资产的子资产；将该板卡信息添加（或导入）至该父资产的组件清单中；将该板卡信息添加（或导入）至该父资产的组件清单中；父资产价值不作增减变动，所增加的板卡以子资产的形式单计折旧父资产价值不作增减变动，所增加的板卡以子资产的形式单计折旧 电信行业 49资产增加流程资产增加流程- -其他资产增加其他资产增加 现状：现状：联通在采购增加、工程转固的资产增加方式外，还有接受捐赠、非货币换入、抵偿债务等多种资产增加方式，但业务发生量较小，频度不高，因此建议在系统中用以下方式来实现：步骤一：依相关凭据在固定资产模块新增资产，产生分录，传至总账；步骤

58、二：在总账模块据实际增加业务类型不同作结转凭证，产生分录； 固定资产卡片登记资产模块资产模块添加资产资产模块资产模块运行折旧资产模块资产模块过账分录至总账递交相关接收文件至计财部总账模块总账模块录入相关凭证固定资产实物标签固定资产登记信息接收检验相应单据控制点控制点: :接收检验后所得的相应单据是系统中添加资产的依据控制点控制点: :系统中导出的资产登记信息(新编码)作为建卡的基础.借：固定资产成本贷：固定资产增加中转借：固定资产增加中转贷：资本公积 电信行业 50v 资产增加流程v 资产减少流程v 资产调拨流程v 资产其他流程资产业务核算流程资产业务核算流程 电信行业 51资产系统流程资产系

59、统流程资产减少流程资产减少流程序号序号名称名称说明说明测试案例测试案例2.1资产减少流程通过资产报废和出售减少的固定资产n资产报废业务n资产出售业务 电信行业 52资产减少流程资产减少流程业务处理方式业务处理方式在未来系统处理中，联通的账面资产减少可能由以下多种原因导致：报废（正常报废与提前报废）出售预转固资产核销资产调出捐出等以上各种类型的资产减少都通过系统“资产减少”标准功能完成；在系统中需在对该资产停提折旧、作出账面上的核销，并冲减净值入中转科目，同时在总账中按具体减少类型对该中转科目作出相应结转。固定资产模块固定资产模块：借：累计折旧 资产减少中转贷：资产成本总账模块：总账模块：借：固

60、定资产清理贷：固定资产减少中转 电信行业 53资产减少流程资产减少流程 业务流程业务流程资产模块资产模块报废资产资产模块资产模块运行折旧递交报废申请总账模块总账模块录入资产增加分录技术鉴定与检验审批审批资产模块资产模块过帐分录至总账资产处理意见资产报废批复控制点控制点: :以国税机关的最终资产报废批复作为系统报废操作的依据控制点控制点: :资产报废需经实物归口管理部门计财部相关领导审批,并送国税机关审核 电信行业 54v 资产增加流程v 资产减少流程v 资产调拨流程v 资产其他流程资产业务核算流程资产业务核算流程 电信行业 55资产系统流程资产系统流程3 3、资产调拨流程、资产调拨流程序号序号