黑龙江省中小企业应收账款管理.docx

1、学号：10308347东北农业大学学士学位论文黑龙江省中小企业应收账款管理问题研究Research on Accounts ReceivableManagement of Medium and small Enterprisesof Heilongjiang Province学生姓名：靳艳宇指导教师：王积田所在院系：经济管理学院所学专业：会计学研究方向：会计学东北农业大学中国哈尔滨2007年5月直接威胁。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。 因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经 营成果，增加了企业的风险成本。4. 1. 3对

2、企业营业利润有影响营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短 取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的 应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非 生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正 常的生产经营。4. 2黑龙江省中小企业应收账款与其他省份相比较的区别4. 2. 1应收账款余额占企业流动资产和当年完成产值收入的比例偏高企业理想的财务状况，速动资产占流动资产的份额在50%左右为宜，应收账款余 额占流动资产的份额以15%为佳。但在黑龙江省许多中小企业中这一比

3、例远远超过 15%,甚至达到50%。应收账款余额占当年完成产值收入的比例一般以10%为好。黑龙 江省许多中小企业这一比例也远超10%。若应收账款在流动资产中的比例不断增加，将 导致企业出现短期偿债风险和资金短缺风险。4. 2. 2 应收账款债权不实在近几年审计监督中发现，黑龙江省许多中小企业账面上盈利，但实际上潜亏较大, 其中应收账款的潜亏占很大比重。不少单位不及时核对应收账款，造成账务不准，甚至 有金额较大的应收账款长年挂账，对方有的企业己经倒闭，仍然不做处理，这些账款还 被视为债权，但实际已无法收回，造成明盈实亏的现象。4.2.3对应收账款管理流于表面形式黑龙江省许多中小企业对应收账款按账

4、龄进行辅助管理，仅是在财务会计报告的补 充资料上加以说明三年以上的应收账款的数额，但未及时清理。未采取积极的催收措施， 导致目前相当多的中小企业的账上摆列有相当多的应收账款，有的项目一摆几年、十几 年，几乎没有减少的迹象，这些应收账款的长期存在，严重破坏了中小企业资金的正常 运用，使企业资金在这方面的损失和沉淀量很大。5黑龙江省中小企业应收账款产生的原因5.1长期没有进行对账由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有 发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明 晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并

5、没有形 成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。5.2没有明确应收账款管理部门不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门 来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制。特别是在某些实 行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的 完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款, 企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经 营背上了沉重的包袱。5.3未按风险程度进行信用管理或管理失当在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但

6、要在成本、价格上 下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为 了扩销，在事先未对付款人资信情况作深人调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺 市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问 题。目前这种情况并不仅仅发生在少数企业中，而是大多数企业都不对应收账款进行风 险评价，也没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少 没有底数。我国由于长期受计划经济影响，国有企业内部考核经营成果往往只注重销售 额和利润的多少，而不重视资金投入与经济效益内在的重要联系，从而造成各业务部门 只管投人资金却不管其使用效果，使流动

7、资金占用日趋庞大。有些企业应收账款余额居 高不下，甚至攀升，这对企业是十分有害的。一是影响企业的资金营运。一方面，应收 账款大，企业有限的资金被沉淀于结算环节，减缓资金周转速度，直接影响企业资金的 供应;另一方面，按照税法，随同应收账款增加而增加的收人，虽价款尚未收到，却视同 销售，必须申报缴纳增值税等流转税，增加了企业的资金支付。伴随应收账款增加而增 加的收人所产生的利润，必须交纳所得税，分给投资者等，形成企业资金的超前分配; 二是影响企业效益。企业营运资金总是有限的，应收账款膨胀，必然迫使企业举债，以 维持正常的生产经营;三是增大潜在风险。应收账款的增加，虽同时使企业收入增加，利 润总额有

8、可能增大，表面反映企业兴旺红火，其实却潜伏着坏账损失的风险;四是导致会 计利润的虚假性。由于应收账款的增加，将会导致其中某个会计年度，甚至几个会计年 度的会计利润的不实，出现一定的虚假性。虚假的会计利润，将会使企业及其经营者和 有关部门产生错觉，进而忽视应收账款的管理，错误的决策会引起企业滑向危险境界; 五是应收账款增加有的是短期行为的表现。按现行企业财务制度规定，只要购买方验收 货物，销货方开据发票，就会引起营业收人这一会计事项，短期行为者可利用此规定， 冠冕堂皇的实施短期行为，以增加当期的营业收人和利润。6加强黑龙江省中小企业应收账款管理的对策建议6. 1对产品交易进行全程控制企业销售产品

9、过程可划分为三个环节进行控制，从接触客户至签约发货属第一环 节，为事前控制;从发货到收款是第二环节，为事中控制;从欠款到追收是第三环节，为 事后控制。如果企业控制好这三个环节，则应收账款持有水平将会大大降低。6. 1. 1事前控制6. 1. 1. 1 接触接触指从初识客户直到维护老客户的全部过程，主要是了解客户的资信情况，选择 信用良好的客户进行交易。它具体包含以下几个方面：(1) 客户盈利能力的考察。客户的盈利能力是其偿债能力的基础，考察企业盈利 能力，最好的途径是分析其收益表及其附表。(2) 客户偿债能力的考察。客户的偿债能力，直接决定着企业应收账款能否顺利回 收。因此，企业更应注重对客户

10、偿债能力的考察。企业的偿债能力，最好的反映资料无 疑是其资产负债表和现金流量表。(3) 客户信用状况的评价。客户的信用状况，也是影响应收账款回收的因素。可 以通过银行了解拟赊销对象的银行信用情况。(4) 客户其他有关信息的确认。一般可以采取的方法是通过工商行政管理部门进行 咨询。6. 1. 1.2 谈判谈判指从最初与客户的协商直到双方达成一致协议，谈判的主要目的是确定信用条 件，包括给予信用的形式、期限和金额，这方面的工作失误往往直接造成严重的信用拖 欠，信用部门依据客户信息库定期跟踪记录收款情况，随时检查每次赊销与所欠账款之 和是否超过本单位确定的信用额度，记录不能按时收款的次数，向业务部门

11、提出预警报 告，为今后评定客户信用等级和额度提供依据，以减少坏账损失的风险。6. 1. 1.3 签约签约时要加强销售合同的审查，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问 题的原因，合同也是解决应收账款追收的最主要文件，为确保收回货款，往往要使用一 定的债权保障手段，如提供担保、保险等。6. 1.2 事中控制6. 1.2. 1发货查询，货款跟踪每次发货都应保持账实相符，业务部门赊销货物后，面临的一个最直接的问题就是 如何对形成的应收账款进行监控，要在货款形成的早期进行适度催收，同时维持良好的 客户关系；6. 1.2.2回款纪录，账龄分析财务部门应定期与业务部门对账，不能使管理脱节，造成互相推

12、诿、责任不清。详 细记录每笔货款的回收情况，并经常进行账龄分析。6.1.3事后控制即对拖欠账款的追收，要采用多种方法清欠，催收账款责任到位。6. 1.3. 1建立核算应收账款明细账财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核 算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领 导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总 情况。6. 1.3.2定期寄送对账单和催交欠款通知书财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客 户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为

13、双方对账的原 始依据;对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催 收欠款。企业销售部门及有关业务人员应积极配合财会部门做好此项工作。6. 1.3.3对逾期的应收账款采取催收管理对逾期未结清欠款的赊销客户，应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些 信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人 员的奖惩。催收时，财会部门应及时提供这部分赊销客户的详细原始资料，如销售合同、 销售发票、对账单、欠款金额及发生时间等，为催收工作提供方向和依据；供销部门应 组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要 求对方制

14、订还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。对那些既不制订还款计划又不 提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。目前，合同管 理机关、经济纠纷仲裁机关以及人民法院都是解决企业赊销债务纠纷的权力机关。此外, 讨债公司运用合法超常手段，也是企业清欠讨债的重要社会资源。6.2制定合理的信用政策信用政策实为应收账款政策，是公司对客户资信确定后，而给予先货后银的一种结 算优惠，这一结算优惠作为公司对客户的一种短期融资。作为公司财务政策的一个重要 组成部份，应收账款政策主要包括制定信用标准、信用条件和收款政策等三方面。6. 2. 1信用标准信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标

15、准，也是企业对于可接受风险提 供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利 于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损 失增加，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响，企业 需要，一个明确的尺度来作为判断的依据，它告诉企业应如何运用商业信用，应如何拒 绝客户赊账的要求。企业确定信用标准时，一是采用传统信用分析法，一是采用评分法，依据企业具体 的情况和市场环境等因素综合地进行。从而分别计算不同信用标准下的销售利润、机会 成本、管理成本及坏账成本，以及客户的违约率、信用等级等等，总的原则是以商业信 用取得最大

16、的利益大于其使用的信用成本和损失作为中选标准。6.2.2信用条件信用条件是企业赊销商品时，给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和 现金折扣等。6.2.2. 1信用期限信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售 量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。6. 2. 2. 2现金折扣为了促使客户早日付款，加速资金周转，企业在规定信用期限的同时，往往附有现 金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠，折扣的 表示往往由折扣率与折扣期限两者构成，折扣率越小，折扣期限一般就越长;而折扣率越 大，折扣期限一般

17、就越短。现金折扣一般是采用例如2/10, 5/30, N/30等符号表示，其意 思为:2/10即在销售发票开出后10天内付款，就可以享受2%的价格优惠;5/30即在销售 发票开出后30天内付款，就可以享受5%的价格优惠:N/3 0即表示付款最后期为30天， 此时付款没有价格优惠。在实务中，客户往往也争取有现金折扣，是否向客户提供现金 折扣，关键仍在于成本效益的分析，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为 标准。6.2.3收款政策收款政策是当信用条件被违反时，企业应采取什么行动来收回账款，收账必须有合 理的收账程序和追债方法。6.2.3. 1确定合理的收账程序催收账款必须制订程序执行，一般

18、包括信函通知、电话催收、派员面谈、法律行动 等。其中，用信函通知客户还款，是经常会遇到的问题。催款通知书作为一种财务文书, 在财务活动中频繁使用。催款通知书要包括催收客户单位账号、名称、款项，催收内容 及处理意见等。在信函发出后，要随时与欠款企业保持联系，不断督促，甚至派人面谈催收，直接 解决贷款支付问题。在电话催收、面谈催收等无效时，最后是法律行动，甚至可以申请 要求对方破产清理，以偿还所欠款项。同时，应调整客户的信用政策。若客户发生倒闭, 逃匿或宣告破产等情形，则前述的催收程序应该立即中止，改采紧急措施以确保债权。6. 2. 3. 2确定合理的追债方法要结合客户拖欠货款的原因，采取相应的追

19、债方法。适当的追债方法，可以降低公 司坏账的损失，节约信用期限，减少应收账款，为企业取回成为坏账的收益。对于故意 拖欠的客户，常用的方法一般有：讲道理法、软硬兼施法、激将法、恻隐战术法、疲劳 战术法等6.3完善企业内部控制体系6. 3. 1分层管理应收账款的管理是一个系统工程，在公司内部需要各部门之间相互协调、相互配合、 相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。财务部是应收账款的主管部门，负责公 司各事业部应收账款的计划、控制和考核，对不能收回的应收账款提出审核处理意见。 各事业部是应收账款的责任单位，负责本单位应收账款的直接管理。其中，事业部综合 管理部负责对应收账款直接责任单位和责任人的

20、考核，事业部财务科负责本事业部应收 账款的日常监督管理并向公司财务部报送应收账款详细资料。发生应收账款时，对此负 责的销售人员根据销售合同的要求在发票的记账联上签字，并负责该账款的催收。这种 应收账款管理体系，将赊销的决定权、应收账款的监控权、考核权、核销权彻底地分开, 使每个环节都处于其他相关部门的监控之下，最大限度地减少了个别人员或部门徇私舞 弊的可能性。6.3.2总量控制公司根据各事业部的销售计划核定应收账款的月度占有定额及年度平均定额，各事 业部再将定额拆分成每个销售人员的应收账款占有定额。这样，使得各部门和销售人员 一定期限内的应收账款发生额保持在一定限额之内，从而使公司的总体风险被

21、控制在一 定范围之内，不至于对生产经营造成巨大影响。6. 3. 3 动态监控公司要求应收账款责任人每月对应收账款余额进行核对，尤其对有疑问的账项必须 及时核对;各事业部每月进行应收账款分析，根据账龄长短制定解决办法;财务部根据各 事业部账龄情况分析全公司应收账款情况，据此下达清收专项计划。这种动态监控有利 于及时发现和处理应收账款管理中存在的问题，并及时调整相关的策略，避免问题扩大。6.4建立应收账款坏账准备制度不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总 是不可避免的。为使企业在确实发生坏账损失时能够及时得以补偿，保证企业正常的资 金周转，现行企业会计制度规定，企

22、业可以按照合理估计的比例计提坏账准备金，记人 管理费用。提取坏账准备金，是防范应收账款风险，消化坏账损失的一个有效措施，是 稳健性原则在应收账款管理中的应用。要求企业在发生赊销行为时就考虑可能的坏账准 备，并采取一定的方法，按一定比例从有关费用中计提。表面上看，提取坏账准备金增 加了企业的费用，影响了企业的效益，但它能够分解坏账损失，以保证企业生产经营活 动的正常进行。反之，如果不提或少提坏账准备金，都会削弱企业抵御风险的能力。参考文献1. 姚臻.对现代企业应收账款管理的思考.财务审计，2005(6).2. 姜启国.企业应收账款之我见.财会通讯，2005(1).3. 林阿平.浅谈新环境下应收账

23、款管理.学术论坛，2005(3).4. 边卫红.浅谈应收账款融资.中国城市金融，2003(7).5. 张连萍.加强国有大中型企业应收账款的管理.会计之友，2003(2).6. 刘小琴.加强应收账款风险管理提升企业竞争力.工作研究，2003(2).7. 朱建平.浅谈对应收账款的管理.财会月刊，2002 (5).8. 赵蕊芬.议应收账款的投资效益.经济师，2000(4).9. 朱建平.浅谈对应收账款的管理.财会月刊，2002(5)9. 刘宏程.赊销和风险控制.中国社会科学出版社,2003(7).10. 王忠明.扬东龙主编.财务与资本营运.中国经济出版社，1999.11. 谢荣富.应收账款会计信息失

24、真的鉴别.商业研究，2002.12. 李宝庆.中小企业发展之信用管理体系的构建.金融研究，2002.13. 黄坪.关于国有大中型企业应收账款的管理.财务与会计，2001.14. 刘宏程.赊销和风险控制.中国社会科学出版社，2003.15 .王锐添.现代企业管理.科技技术出版社，1994.16. FCI.Introduction to International Factoring, Amsterdam, Junel995.17. Mata. J. Firm growth during Infancy, Small Business Econmics,6(1) 1994.18. D. J. St

25、orey.Understanding the Small Business Sector,1994.19. Terry Smith. Accounting For Growth. Second Edition,1992.20. Machael E.Porter.Competitive Strategy.Pearson Education limited,2002.致谢回顾本论文的整个写作过程，几多欢喜几多忧愁。为此，我要真诚的感谢在写作过 程中给予我帮助的老师，家人和同学，是他们的鼓励和支持使我摆脱一次次困扰和烦躁, 最终如期完成论文写作。首先，我要非常感谢我的老师王积田教授。王老师学识渊博，

26、治学严谨，平易近人, 无论在生活上还是学习上，都给了我很大的帮助。当我对写论文感到迷茫时，困惑和不 自信时，是王老师鼓励我大胆尝试，并且一遍一遍的帮我细致修改，直到答辩前夕，才 真正定稿装订。总之，我非常感谢王积田老师对我的教导和对我论文写作的指导。无论 以后走到哪里，都不会忘记这份恩情。其次，我要感谢经济管理学院的所有老师。是他们四年来的教学帮助我构建起对会 计这个专业的知识构架，启发了我对会计知识探索追求。感谢他们孜孜不倦的努力让我 掌握丰富的知识更好的服务于社会。最后，我要感谢家人，朋友和同学对我的鼓励和支持。他们给了我前进的动力，让 我信心百倍的走出校园，因为我永远不会孤单。东北农业大

27、学毕业论文（设计）任务书论文题目黑龙江省中小企业应收账款管理问题研究学院经济管理学院专业会计学班级032毕业论文（设计）的要求1 .选题结合实际，应具有理论价值或现实意义，符合专业方向；2. 查阅国内外已有的相关文献资料并进行比较全面的综述，能基本反映出该研究领域 的研究现状；中文参考文献不少于15篇，外文参考文献不少于5篇；3. 论文格式符合“东北农业大学本科生毕业论文基本规范”及“经济管理学院本科生 毕业论文补充规定”；4. 结论与建议应具有一定的参考价值；5. 论文字数在10000字以上。毕业论文（设计）的内容与技术参数本文对黑龙江省中小企业应收账款管理的重要性和如何加强黑龙江省中小企业

28、应收 账款管理的对策建议这两个方面进行了深入的分析和探讨。文章首先介绍了中小企业应收 账款的重要性；其次简述了黑龙江省中小企业应收账款的现状以及与其他省份相比较的共 性与区别；然后分析了黑龙江省中小企业应收账款产生的原因；最后文章重点探讨了如何 加强黑龙江省中小企业应收账款管理的对策建议。毕业论文（设计）工作计划1. 2006年10月中旬布置论文题目；2. 2006年10月-12月查阅、整理资料、论文写作;3. 2006年12月30日前交论文初稿；4. 2007年1月一4月修改论文；5. 2007年4月25日提交正式论文。接受任务日期2006年10月15日要求完成日期2007年4月25日学生（

29、签名）指导教师（签名）院长（签名）2006年10月15日摘要随着社会土义市场经济体制的逐步建立，黑龙江省中小企业已成为我省经济中一支 重要力量。然而，长期以来，面对市场的激烈竞争，企业为了扩大市场销售，增加市场 占有率，无可避免地将客户应收账期延长或增加赊销。应收账款是企业在经营活动过程 中，因赊销商品、产品、原材物料等而向客户收取的款项，是一种商业信用性质的企业 流动资产。由于黑龙江省中小企业应收账款管理比较薄弱，形成了大量的长期未能收回的应收 账款，从而发生资金链连接困难，财务状况严峻的情况。安全有效地管理应收账款是企 业在发展过程中必须具备的条件，也是每一位企业决策者应高度重视的问题。因

30、此，本文 对黑龙江省中小企业应收账款管理问题进行一些分析，提出一点意见。本文对黑龙江省 中小企业应收账款管理的重要性和如何加强黑龙江省中小企业应收账款管理的对策建议 这两个方面进行了深入的分析和探讨。文章首先介绍了中小企业应收账款管理的重要性; 其次简述了黑龙江省中小企业应收账款的现状以及与其他省份相比较的共性与区别；然 后分析了黑龙江省中小企业应收账款产生的原因；最后文章重点探讨了如何加强黑龙江 省中小企业应收账款管理的对策建议。关键词：黑龙江省中小企业应收账款东北农业大学本科毕业设计（论文）指导教师评语学生姓名靳艳宇所在班级会计032论文题目黑龙江省中小企业应收账款管理问题研究指导教师评语

31、： 成绩（满分20分）：指导教师签字年月日东北农业大学本科毕业设计（论文）评阅人意见学生姓名靳艳宇所在班级会计032论文题目黑龙江省中小企业应收账款管理问题研究评阅人评语:成绩（满分20分）:评阅人签字:东北农业大学本科毕业设计（论文）答辩委员会意见答辩委员会评语：成绩（满分60分）：答辩委员会主席签字：最终等级学院意见：院长（签字或盖章）：年月日评分指云优秀良好中等及格不及格评分内容的科学性、学术 价值和应用价值20>XN1818>X，1616>X1414>XN12X<12论文格式20>X31818>XN1616>XN1414>X312X

32、<12撰写水平20>XW1818>XN1616>XN1414>XN12X<12对论文观点的分析能力20>XN1818>X>1616>X31414>X312X<12文献综述、基础知识20>XN1818>XN1616>X1414>XN12X<12成绩（合计）此项折合后的成绩（指导教师给出的成绩占论文总成绩的20%）所在学院：经济管理学院2007年月日指导教师（签字）:等级优秀良好中等及格不及格评分写作能力25>X2323>XN2121>XN1818>XN15X<15论

33、文水平25>XN2323>X，2121>XN1818>XW15X<15论文工作量25>XW2323>XN2121>XN1818>XN15X<15基础理论与专门知识25>XN2323>XN2121>X31818>X315X<15成绩（合计）此项折合后的成绩（评阅人给出的成绩占论文总成绩的20%）所在学院：经济管理学院2007年月日评阅人（签字）:评分指云优秀良好中等及格不及格评分内容的科学性、学术 价值和应用价值25>X2323>XN2121>XN1818>XN15X<15论文

34、格式20>X31818>XN1616>XN1414>X312X<12撰写水平25>XW2323>XN2121>XN1818>XN15X<15对论文观点的分析能力15>XN1414>XN1313>X31111>X39X<9语言表达水平，答辩时 的反应能力15>XN1414>XN1313>X1111>XN9X<9成绩（合计）此项折合后的成绩（答辩委员会给出的成绩占论文总成绩的60%）所在学院：经济管理学院2007年月日答辩委员会主席（签字）:2007年 月 日所在学院：经济管理学

35、院各项成绩汇总评分指导教师给出的折合后的成绩（占论文总成绩的20%）评阅人给出的折合后的成绩（占论文总成绩的20%）答辩委员会给出的折合后的成绩（占论文总成绩的60%）综合评定成绩（合计）论文等级 优秀100>X390,良好90>X380,中等80>X370,及格70>XN60,不及格X<60答辩委员会主席（签字）:Research on Accounts Receivable Management of Medium and small Enterprises of Heilongjiang Province AbstractMedium and small e

36、nterprises have become one of the important mainstays of our province economy with gradual establishment of the socialist market economy system. However, for a long-term period, In order to enlarge the turnover and increase market share under keen competition, an extension of credit period or credit

37、 sales limit to customers cannot be avoided by the enterprise. Accounts receivable are ones that charge from the customers in the process of management because of the commodity, production and raw material that ticked by them, and in fact, it is current assets of an enterprise with the commercial cr

38、edit property.Because the management of accounts receivable in Heilongjiang province is so weak that charge quantity of accounts receivable that have not been charged for a long period emerges. As that make the fund difficult to connect and also lead to the worse situation of the financial position.

39、 So, a safe effective management of accounts receivable with every manager should pay attention to because an essential condition with the development of an enterprise. Therefore, this thesis will discuss the problems in the management of accounts receivable and give some advice. This chapter analys

40、is the necessity of the accounts receivables management and improve the weakness and strengthen the control of accounts receivable of medium and small enterprise of Heilongjiang Province. The first chapter presents the necessity of the accounts receivable management of medium and small enterprise, t

41、hen expatiate the actuality of accounts receivables of medium and small enterprises of Heilongjiang Province, and, refers to the distinction and similarity compared to the others. Then the chapter analysis the reason of the accounts receivables engender of medium and small enterprises of Heilongjian

42、g Province. In the end, the chapter discusses the countermeasure about how to reinforce accounts receivables management of medium and small enterprises of Heilongjiang province.Key words: Heilongjiang Province Medium and small Enterprises Accounts Receivables目录摘要IAbstractII1前言11.1 本研究的目的与意义11.2 国内外研

43、究文献综述11.3 本研究的主要内容22中小企业应收账款管理的重要性22.1 中小企业界定标准22.2应收账款管理的概述33黑龙江省中小企业应收账款的现状43.1应收账款总额递增43.2 应收账款天数递增53.3 应收账款账龄老化53.4实际坏账率高且坏账未充分计提54黑龙江省中小企业应收账款与其他省份相比较的异同54.1应收账款与其他省份相比较的共性54.2应收账款与其他省份相比较的区别65黑龙江省中小企业应收账款产生的原因75.1没有长期进行对账75.2 没有明确应收账款管理部门75.3未按风险程度进行信用管理或管理失当76加强黑龙江省中小企业应收账款管理的对策建议86.1对产品交易进行全

44、程控制86.2 制定合理的信用政策96.3 完善企业内部控制体系116.4建立应收账款坏账准备制度11参考文献13致谢144 - 11刖舌1.1本研究的目的与意义应收账款是指企业对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位及接 收劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销货款（会计上计入“应收账款”科目）、 其他应收款、应收票据等。它是企业流动资产的一个重要项目。狭义的应收账款仅指“应 收账款”科目。应收账款的实质是为了扩大销售而向客户提供的一种商业信用。与银行贷款有着相 似的地方，都是为客户提供的一种信用，不同的是银行信用以担保、抵押、客户信誉为 基础，而应收账款以商品或劳务的交易为

45、基础。赊销与收款构成企业整个经营活动系统 中的一个子系统，从某种意义上讲，当赊销出去的商品通过收款最终变成企业的货币资 金时，才真正称得上销售活动的完成。应收账款的发生是激烈的商业竞争、销售与收款 的时间差距等所引起的必然结果。在商业竞争日益激烈的今天，应收账款的存在不可避 免。所以应收账款管理是企业管理活动中永恒的旋律。而黑龙江省中小企业应收账款管 理更需要我们加以更多的关注。科学而有效的应收账款管理，能够促进企业销售，赢得 商机，对于企业开拓并占领市场极富现实意义；能够加速产成品向销售收入的转化过程, 降低企业的存货成本，从而减少相应的管理费用、仓储费用和保险费用。金占用的机会 成本，增加

46、坏账损失，降低企业资金的周转速度，导致企业资产净利润率下降，情况严 重的可能导致企业资金周转困难或财务状况恶化。由于黑龙江省市场经济秩序还不规范，企业之间的信用状况良莠不齐，导致应收账 款管理比较薄弱，许多企业形成了大量的长期未能收回的应收账款；在中小企业规模扩 张的同时，各个行业产品市场又存在供过于求的矛盾，库存增加、价格大幅回落、利润 下降。同时，原材料成本上升也带来了严峻的挑战。因此，如何从根本上解决企业应收 账款居高不下的问题，对企业防范坏帐风险，减少三角债的发生，降低企业经营管理成 本，保证企业正常运行的合理现金流量，改善企业自身在同行竞争的地位，提高企业市 场竞争力等都具有重要意义

47、。对黑龙江省中小企业应收账款管理的问题研究，首先可以 帮助企业制定合理的信用政策，减少企业信用销售的风险，加强企业对应收账款的动态 监控，避免企业陷于财务危机甚至走向破产。其次可以使企业因使用信用销售手段所增 加的收益大于持有应收账款的成本。再次可以改善应收账款的流动性，改善与应收账款 有关的财务指标，从而提高企业的融资能力。最后可以借鉴经济发达地区先进的管理经 验，探索适合黑龙江省中小企业应收账款管理的模式。1.2国内外研究文献综述随着社会主义市场经济的逐步建立与完善，国内市场竞争进一步加剧，买方市场普 遍形成，信用销售（赊销）正在成为企业销售主要手段之一。据统计，由于我国企业尚未 建立科学

48、的信用销售管理制度，企业赊销后坏账严重、账款拖欠时间长，平均坏账率达5%到10%,美国企业则为0.25%到0.5%,相差10倍到20倍:中国企业逾期账款时间平 均为90多天，美国企业只有7天:中国企业每年的无效成本占销售总额的14%,美国企 业只有2%到3%；中国企业的赊销比例为20%,美国企业则高达90%。这四大现象暴露 出我们企业信用销售管理薄弱。同时，很多企业为避免风险而放弃信用销售，致使企业 市场竞争力大大削弱。因此，信用管理作为中国企业管理的一个重要组成部分，必须有 详尽、可操作的信用控制制度及程序来指引、规范相关部门的业务行为与流程。美国旧金山证券投资管理公司总裁兼首席投资官安东尼

49、E斯派尔在财务风险管 理与控制中指出，无论从自然风险还是从人为风险的角度都把应收账款摆在首要地位。 从自然风险角度看，环境污染或火灾等自然灾害造成赊销客户无力偿还应收账款是企业 无力控制的风险之一;从人为风险角度来看，应收账款带来的风险又分为有意识行为风险 和无意识行为风险，如果企业的管理不善，造成销售，财务与生产部门的不协调，就可 能引发应收账款成为不良资产的风险，从而影响企业战略的顺利实施与执行;有意识的利 用应收账款科目内外勾结，不仅会形成不良资产，还可能从内部瓦解企业的发展路线。与国外的文献综述相对应，中国学者都有自己的反应和阐述。黄骥在企业应收账 款风险管理研究中指出应收账款风险具有

50、纯粹性和经济性两重含义。应收账款纯粹性 风险表现为己发生的一部分应收账款到期可能收不回来，即产生坏帐损失金额，同时因 为赊销还必须发生相关费用（垫支的资金利息，发生的收账费用等），应收账款的经济性 风险表现为己发生的大部分应收货款到期肯定是收得回来的，不产生坏帐损失，只发生 一定的相关费用（垫支的资金利息，发生的收账费用等），在量上不完全是不利结果，其 结果进一步表现为遭受损失，没有损失，获得利益。1.3本研究的主要内容本文对黑龙江省中小企业应收账款管理的重要性和如何加强黑龙江省中小企业应收 账款管理的对策建议这两个方面进行了深入的分析和探讨。文章首先介绍了中小企业应 收账款管理的重要性；其次

51、简述了黑龙江省中小企业应收账款的现状以及与其他省份相 比较的共性与区别；然后分析了黑龙江省中小企业应收账款产生的原因；最后文章重点 探讨了如何加强黑龙江省中小企业应收账款管理的对策建议。2中小企业应收账款管理的重要性2. 1中小企业界定标准2. 1. 1中小企业概念的界定根据我国2003年1月1日实施的中小企业促进法规定，“中小企业是指依法在 中华人民共和国境内设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产 经营规模属于中小型的各类所有制和各类形式的企业。”而从量化的标准来看，根据2003 年2月原国家经贸委、国家计委、财政部和国家统计局等四部门制定发布的中小企业 标准暂行规定，主

52、要是从企业职工人数、营业额和资产总额等指标，结合行业特点制定 中小企业标准。工业，中小型企业必须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元 以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业必须同时满足职工人数300人及 以上、销售额3000万元及以上、资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。建筑业，中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元 以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上， 销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件

53、：职工人数500人以卜，或销售额 15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元 及以上，其余为小型企业.批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或 销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000 万元及以上，其余为小型企业。交通运输和邮政业，交通运输业中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下， 或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额 3000万元及以上，其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件：职土人数1000 人以下，或销售额30000万

54、元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上, 销售额3000万元及以上，其余为小型企业。住宿和餐饮业.中小型企业须符合以下条件:职工人数800人以下，或销售额15000 万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上， 其余为小型企业。2. 1.2黑龙江省中小企业概况中小企业是黑龙江省国民经济的重要组成部分。近年来，中小企业在促进经济发展， 满足群众需求，拓宽就业渠道，增加财政收入，维护社会稳定等方面都发挥了重要作用。 目前，黑龙江省工业中小企业已达到10. 6万户，占全部工业企业的98. 4%；从业人员 占全部工业企业的66.3%； 2005年中小企业创造的工业增加值占全部工业的46.2%o2006 年，全省规模以上中小企业完成工业增加值183.6亿元；实现销售收入551.8亿元，同 比增长11%；实现利税总额52亿元，同比增长22. 4%:实现利润总额15.5亿元，同比增 长56.6%。上述指标均高于全省平均水平。2006年，全省规模以上中小企业从业人数为 558000人，占规模以上工业企业从业人数的33.1%o2.2应收账款管理的概述2. 2. 1应收账款管理的含义应收账款管理是指销售方将货物或服务提供给购买方后，债权开始成立，一直到销 售款项收回的一段时间，所采用的系统方法对应收账款进行的管理。在应收资金尚