基础会计思考题

1、.基础会计思考题1会计的发展历程是怎样的？会计的不同发展阶段有哪些显著标志？答：一般认为，会计的发展经历了古代会计、近代会计和现代会计三个主要时期。古代会计的标志有：会计专职人员的出现，会计机构的建立，以及“会计”名词的形成等；近代会计的标志是复式簿记（也称复式记账法）的创建与传播；现代会计的标志是会计目标的变化，管理会计的形成并与财务会计分离，电子计算机在会计上的应用，以及随世界经济一体化而兴起的会计准则的国际趋同等。2怎样理解经济环境对会计产生和发展的决定性作用？答：会计产生和发展表明：会计是适应人类对经济活动管理的需要而产生的，又是随着社会经济的发展而不断发展的。在古代会计阶段，由于社会

2、生产力极为低下，决定了会计不可能有快速的发展。在近代会计阶段，会计在民间得到了广泛应用，拥有了更广阔的发展空间，复式簿记诞生并取代单式簿记就是一个很好的例证。在现代会计阶段，特别是在产业资本主义推动下，企业的组织形式呈现出多元性，要求会计不仅要服务于企业本身的经营管理，更要服务于为企业提供资金支持的广大投资者和债权人等会计信息使用者。由此可见，经济环境对会计产生和发展具有决定性作用。3什么叫会计目标？怎样理解会计目标的代表性观点？答：会计目标是指在一定的历史条件下，人们通过会计所要实现的目的或达到的最终成果。会计目标的代表性观点有决策有用观和受托责任观两种。决策有用观认为，企业财务会计的目标就

3、是向会计信息的使用者提供与其经济决策相关的信息。这些信息主要包括企业财务状况、现金流量等方面的财务信息和企业经营业绩方面的经营成果信息。受托责任观认为，企业的经营管理层作为资源管理的受托方，接受投资者和债权人的委托，应承担有效管理和运用受托资源，并促使其保值增值的责任。为此，企业的经营管理层同时应承担如实向委托方报告受托责任的履行过程及其结果的义务。4什么叫会计？怎样理解企业财务会计定义？答：在会计发展的不同阶段，人们对会计的认识有所不同，对会计进行定义的角度也有较大差别。因此，会计的定义并不是唯一的，但具有以下两种具有代表性的观点。管理活动论观点认为：“会计这一社会现象属于管理范畴，是人的一

4、种管理活动。会计的功能总是通过会计工作者从事的多种形式的管理活动实现的。”信息系统论观点认为：“从本质上讲，会计是一个信息系统。”我国的一些会计学者将其表述为：“会计是旨在提高企业和各单位活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。”5什么叫会计主体假设？明确会计主体假设的意义是什么？答：会计主体假设要求，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。为了向会计信息使用者提供对其决策有用的信息，会计确认、计量和报告应当集中反映特定服务对象的经济活动。明确界定会计主体假设的意义在于：只有明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的空间范围；只有

5、明确会计主体，才能将本会计主体的交易或事项与其他会计主体的交易或事项，以及会计主体所有者个体的交易或事项区别开来；才能对本主体所发生的交易或事项的经济性质进行正确判断和处理。 6什么叫持续经营假设？明确持续经营假设的意义是什么？答：持续经营是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 明确界定持续经营假设的意义在于：第一，只有明确持续经营前提，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的时间范围。即会计所确认、计量和报告的交易或事项必须以企业正常经营活动期间发生的交易或事项为主要内容。第二，只有明确持续经营前提，才能为会计分期假设提供必要基础。7什么

6、叫会计分期假设？明确会计分期假设的意义是什么？答：会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个相互连续的期间，即会计期间。会计分期假设强调，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 明确界定会计分期前提的意义在于：第一，只有明确会计分期前提，才有利于建立有条不紊的会计工作基本程序，便于及时结算账目，并以此为依据编制财务会计报告，向会计信息使用者及时提供与其经济决策相关的会计信息。第二，只有明确会计分期前提，才能合理处理那些可能跨越若干会计期间的交易或事项。8对会计对象应当怎样定义？包括哪些具体内容？答：会计对象是指企业财务会计核算和监督的基本内容。一般认为，会计对象是

7、社会再生产过程中的资金运动，在企业则是指其经营资金的运动。 会计对象的具体内容是指对会计对象基本内容，即资金运动作进一步划分而形成的具体内容，也是资金运动的具体表现形式。产品生产企业会计对象的具体内容可概括为以下六类：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，即企业类经济组织的资金在运动过程中所表现出来的具体形式。9产品生产企业的资金运动有哪些特点？答：产品生产企业资金运动的特点主要有：体现为循环与周转方式；具有并存性和继起性；各种资金形态按比例并存；具有补偿性和增值性。10.怎样理解会计信息质量的可靠性要求和相关性要求？答：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和

8、报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整；相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在、未来的情况做出评价或预测。 会计信息质量的相关性要求是建立在会计信息可靠性基础上的一条要求，是以会计信息的可靠性为前提的相关性。若会计信息不具有可靠性，则难以使其达到与信息使用者的决策相关的目的。因此，可靠性与相关性既是对立的，也是统一的。应在保证会计信息可靠性的前提下，尽可能地满足相关性质量要求，以最大限度地满足投资者等财务报告使用者的经济决策需要。11怎样理解会计信息质量的可比性要

9、求？答：可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。包括以下两层含义：(1)同一企业不同期间会计信息的可比，也称纵向可比。可比性要求同一企业对不同期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采取一致的会计政策，一般不得随意变更，以使各个会计期间的同类信息具有相互可比性。(2)不同企业相同会计期间会计信息的可比，也称横向可比。可比性要求不同企业对于同一期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用统一规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告的要求提供相关的会计信息。12.怎样理解会计信息质量的实质重于形式要求？答：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事

10、项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 经济实质是指交易或事项所具有的经济特质。如前所述，企业发生的交易或事项会影响企业的资产、负债和所有者权益等会计要素发生某些方面的变动。这说明交易或事项总是体现资产、负债和所有者权益等会计要素所具有的经济性质。法律形式是指交易或事项所引发的所有权、使用权和处置权等方面的权利或义务。如资产是企业所拥有或控制的经济资源，表明企业对其具有所有权、使用权和处置权等方面的权利；而负债是企业应当负担的经济义务，须以企业的资产或劳务进行清偿等。 经济实质与其法律形式构成了交易或事项相辅相成的两个方面。一般而言，企业发生的交易或事项的

11、经济实质与法律形式是统一的。如企业用自有资金购入的材料和设备等，其经济性质属于能够预期为企业带来经济利益的资产；从法律形式来看，企业对其具有所有权、使用权和处置权。在这种情况下，交易或事项的经济实质与法律形式是一致的。但在有些情况下，交易或事项的经济性质和法律形式会产生一定的分离。如企业在采用融资租赁方式租入设备时，根据双方的协议，承租方应分期向出租方以租金形式支付设备款。在设备款未付清之前的会计期间，从法律形式上，设备的所有权并没有完全转移给承租方，会产生承租方对该设备是否具有所有权的争议。从经济实质上，也会产生该设备是否属于承租方资产的争议。按照实质重于形式的质量要求，企业对这类比较特殊的

12、交易或事项在进行会计处理时，应注重其经济实质，而不必完全拘泥于其法律形式。融资租人设备在未付清设备款之前，承租方已经实际使用该设备，并为企业带来了相应的经济利益，符合资产要素的本质特征，因此可以将其确认为承租方的资产。13什么叫会计要素？企业会计要素有哪些？答：会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类，是对会计对象基本内容（资金运动）进行分解归类，使之形成独立的范畴，并用会计术语加以描述的具体内容。 企业的会计要素有资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。14资产要素有哪些特征？包括哪些基本内容？答：资产要素具有如下特征：(1)资产是由企业过去的交易或事项所形成的；(

13、2)资产应为企业拥有或控制的资源；(3)资产预期会给企业带来经济利益。 企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产两类。15负债要素的特征有哪些？包括哪些基本内容？答：负债要素具有如下特征：(1)负债是企业过去的交易或事项所形成的；(2)负债是企业应当承担的现时义务；(3)负债预期会导致经济利益流出企业。 企业的负债按其流动性不同，可分为流动负债和非流动负债两类。16怎样理解所有者权益的定义？所有者权益要素包括哪些基本内容？答：所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。在股份公司类企业，所有者权益称为股东权益。所有者即向企业投入资本的投资者。所有者权益是企业的投资者向企业投

14、资后对企业资产拥有的一种要求权，包括对企业经营成果的分享权和对企业经营活动的管理权等。 企业的所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价等）、盈余公积和未分配利润，以及直接计入所有者权益的利得和损失。17收入要素有哪些特征？包括哪些基本内容？答：收入要素具有如下特征：(1)收入是在企业的日常活动中形成的；(2)收入会导致所有者权益增加；(3)收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入。 收入的组成内容有狭义和广义之分。狭义的收入即收入的定义所界定的企业日常活动带来的经济利益的流入，主要包括企业的主营业务收入、其他业务收入和投资收益。其中，主营业务收入和其他业务收入统称为营

15、业收入。广义的收入是指除以上内容，还包括企业的日常经营活动之外产生的非经常性的经济利益流入，即营业外收入（利得）。18费用要素有哪些特征？包括哪些基本内容？答：费用要素具有如下特征： (1)费用是企业在日常活动中形成的；(2)费用会导致所有者权益的减少；(3)费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用的组成内容也有狭义和广义之分。狭义的费用即费用的定义所界定的企业日常活动形成的经济利益的流出，主要包括企业的主营业务成本（如产品销售成本等）、其他业务成本、营业税金及附加、投资损失、销售费用、管理费用、财务费用，以及所得税费用等。其中，主营业务成本和其他业务成本统称为营业成本。广义的费

16、用是指除以上内容，还包括企业的日常经营活动之外产生的非经常性的经济利益流人，即营业外支出（损失）。19利润要素包括哪些基本内容？怎样理解利得和损失？答：利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。其中，收入减去费用后的净额是指企业在其日常活动的1一定会计期间所实现的全部收入减去该期间所发生的全部相关费用后的差额，反映企业的经营业绩；直接计人当期利润的利得和损失是指企业应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得（营业外收入）和损失（营业外支出），反映企业非日常活动的业绩。20什么叫会计确认？资产要素的确认应满足哪些条件？答：

17、会计确认即会计要素确认，是指将企业发生的交易或事项与资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素联系起来加以认定的过程。 将一项资源确认为企业的资产，除应符合资产的定义，还应同时满足下述两个条件：(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业；(2)该资源的成本或价值能够可靠计量。21负债要素的确认应满足哪些条件？答：将一项义务确认为企业的负债，除应符合负债的定义，还应同时满足下述两个条件：(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业；(2)未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。22收入要素的确认应满足的条件有哪些？答：将一项经济利益流入确认为企业的收入，除应符合收入的定义，还应同时满足下述三

18、个条件：(1)与收入有关的经济利益应当很可能流入企业；(2)经济利益流入企业的结果会导致企业资产增加或者负债减少；(3)经济利益的流入额能够可靠计量。23.静态会计等式是怎样组成的？如何理解静态会计等式？答：静态会计等式是由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点财务状况的等式，其组合方式为：资产一负债十所有者权益。 对静态会计等式应从以下三个方面加以理解：(1)静态会计等式实质上体现了企业资金的两个不同侧面。(2)等式双方的会计要素金额应当是相等的。(3)资产会随着负债和所有者权益的增减变动而发生相同变化。24.动态会计等式是怎样组成的？如何理解动态会计等式？答：动态会计等式是由动态会计要素组

19、合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式，其基本组合方式为：收入一费用一利润。对动态会计等式应从以下三个方面加以理解：(1)利润的实质是企业实现的收入与其相关的费用进行配比的结果。当收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。(2)利润会随着收入的增减而发生相同变化。即在费用一定的情况下，企业获得的收入越多，利润也会越多；收入减少，利润也会随之减少。(3)利润会随着费用的增减发生相反变化。即在收入一定的情况下，企业发生的费用越多，利润越少；反之，发生的费用越少，利润越多。25.什么叫交易或事项？从对会计等式影响的角度，可以将交易或事项分为哪些类型？答：交易或事项是在企业的生产经营活动当中发生

20、的，能够采用会计的方法加以确认、计量、记录和报告的经济活动。其中，交易一般是指企业与外部的其他企业或有关部门之间发生的经济往来活动；事项一般是指企业内部发生的，与其他企业或部门没有关系的经济活动。 从对会计等式影响的角度，可以将交易或事项分为四类：(1)影响会计等式双方的会计要素，使双方要素同时增加，增加金额相等的交易或事项；(2)影响会计等式双方的会计要素，使等式双方要素同时减少，减少金额相等的交易或事项；(3)只影响会计等式左方会计要素，使这些要素有增有减，增减金额相等的交易或事项；(4)只影响会计等式右方会计要素，使这些要素有增有减，增减金额相等的交易或事项。26.为什么在交易或事项发生

21、以后不会破坏会计等式双方的平衡相等关系？答：这是由于企业发生的所有交易或事项从影响会计等式的角度可以归纳为四种基本类型，对会计等式的影响具有两大规律。一是影响会计等式双方的会计要素发生同增或同减的变化，在这种情况下，等式双方的总额会在原来平衡的基础上同时增加或同时减少一个相同的金额，因此等式双方数额仍会保持平衡；二是只影响会计等式某一方的会计要素发生有增有减的变化，在这种情况下，在会计要素变化的某一方其增减金额相抵，原来的总额保持不变，而会计等式另一方的会计要素并没有因为交易或事项的发生而受，到影响，其总额并不会发生变化。因此，会计等式双方的数额仍然保持平衡。即企业无论发生什么样的交易或事项，

22、也无论这些交易或事项会引起会计等式中的会计要素发生怎样的变化，都不会破坏会计等式双方的平衡关系。27.研究会计等式的重要意义是什么？答：会计等式的平衡原理是财务会计基本理论的重要组成内容，它深刻地揭示了会计要素之间内在的规律性联系，清晰地描述了各会计要素之间存在的严密的平衡相等关系，为财务会计方法特别是会计记录和会计报告方法的建立提供了科学的理论依据，是财务会计进行会计确认、计量、记录和报告赖以存在的基石。企业财务会计是一个完整而缜密的确认、计量、记录和报告系统，各个环节的运行都是以会计等式的平衡理论为依据的。因此，掌握会计等式的基本内容，认识会计等式中会计要素之间的规律性联系，对于理解财务会

23、计的科学性和严密性，进而熟练运用会计记录与报告方法方法等都具有重要意义。28.会计的方法有哪些？这些方法的应用程序是怎样的？答：会计方法主要是指对交易或事项进行记录和报告的方法。具体由账户设置、复式记账、会计凭证填制和审核、账簿登记、成本计算、财产清查和财务报告编制等七种方法构成。 以上各种会计方法是一个完整的方法体系，相互之间存在密切联系，在会计核算中应当相互配合地加以使用。在企业进行交易和事项的处理过程中，以上七种会计方法的应用程序大体如下：(1)应根据企业可能发生的交易或事项建立完整的账户系统，并将应当设立的账户开设在各类账簿中，以便为交易或事项的记录提供必要的载体；(2)应当选择科学适

24、用的账簿记录方法，即复式记账法；(3)在交易或事项发生以后，应当取得能够证明交易或事项发生的原始凭证，按照所设置的账户和复式记账的要求编制记账凭证，为交易或事项在账簿中的记录提供直接依据；(4)应根据编制的记账凭证，按照预先设置的账户采用复式记账法，对交易或事项在账簿中进行记录；(5)在登记账簿的基础上，对于有些按要求应进行成本计算的交易或事项进行成本计算，借以确定其总成本和单位成本；(6)为保证账实相符，应当定期或不定期地采用财产清查的方法对企业财产物资等的实有数进行清查盘点，并将清查盘点结果与相应账户的记录情况相核对；(7)会计期末，在保证账实相符的基础上，根据账簿记录所积累的资料定期编制

25、财务报告。29什么叫会计记录？我国的企业会计准则对会计记录有哪些规范要求？答：会计记录是指将交易或事项确认和计量的结果采用专门的会计方法和载体进行记录的过程。 在我国的企业会计准则中，对会计记录的规范要求并不是很多，但也 提出了一些基本要求。例如，要求企业的会计处理采用借贷记账法，规定了“会计科目和主要账务处理”方法等，体现了我国企业会计准则的特色。30会计记录的方法主要包括哪些？可怎样进行分类？答：会计记录方法是指对企业发生的交易或事项的记录过程中所采用的方法。具体包括账户设置、复式记账、会计凭证、账簿登记、成本计算和财产清查等。 以上六种方法可按其在会计记录环节中发挥的作用分类：(1)存储

26、会计信息的基本方法。主要包括账户设置、复式记账、会计凭证和账簿登记方法。(2)保证会计记录质量的方法。主要包括成本计算和财产清查方法。31什么叫会计科目？在企业会计准则中是怎样进行分类的？答：会计科目是根据会计确认、计量和报告的规定，对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置会计账户的依据，构成财务报表的主要项目。设置会计科目并在此基础上设置账户是会计的一种专门方法。 在我国的企业会计准则应用指南中，对各类企业的会计科目作出了统一规范要求，为企业进行会计科目设置提供了依据。这些科目分为资产类、负债类、所有者权益类（包括利润类）、成本类和损益类（包括收入类和费用类）等五类。32企业设置会计科目的

27、重要意义有哪些？答：设置会计科目的意义有：(1)系统、全面地核算会计要素内容的需要。(2)设置会计账户记录交易或事项的需要。(3)提供企业相关信息实现会计目标的需要。33设置会计科目应遵循哪些要求？答：设置会计科目应遵循的原则有：(1)应能全面地反映企业会计要素的内容。(2)应能满足使用者掌握企业信息的需求。(3)应能满足账务处理需要又相对稳定。(4)应能体现统一性与灵活性的密切结合。(5)会计科目应简明清晰并方便准确使用。34什么叫会计科目的级次？具体可分为哪两个级次？其含义是什么？答：会计科目的级次是指企业所设置的会计科目在整个会计科目体系中所处的层次。会计科目按其提供会计信息指标的详细程

28、度不同可以分为两类：(1)总分类科目。是对会计要素内容进行总括分类形成的项目，也称一级科目或总账科目。总分类科目是在会计上对会计要素的具体内容进行总分类核算的依据，利用总分类科目设置的账户可以提供总括的信息指标。(2)明细分类科目。简称明细科目，是在对会计要素内容进行总括分类的基础上再进行详细分类而形成的项目。明细分类科目是在会计上对会计要素的具体内容进行明细分类核算的依据，利用明细分类科目设置的账户·可以提供更为详细的信息指标。35什么叫会计账户？怎样理解会计账户的含义？答：会计账户简称账户，是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地记录交易或事项，反映会计要素增

29、减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。设置会计账户是财务会计的一种专门方法。对会计账户应从以下几个方面加以理解：(1)会计账户设置的主要依据是会计科目。(2)账户具有一定的结构形式。(3)设置账户的基本目的是用来记录交易或事项。(4)设置账户的主要目的是为财务报告的编制提供数据资料。36设置会计账户应遵循哪些基本的要求？答：在设置账户时总体上应把握以下基本原则：(1)应根据设置的会计科目设置；(2)应便于进行会计信息的加工和整理。37什么叫账户的基本结构？主要包括账户中的哪些部分？答：账户的基本结构是账户全部结构中的主要构成部分。具体包括用来登记增加额、减少额和余额的结构部

30、分。38.设置会计账户有哪些作用？答：设置会计账户的主要作用是连续、系统、全面地记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料。39.会计账户能够提供哪些信息数据？答：账户的主要功能是可以提供一系列有用的信息数据，这些数据主要是以价值的形式体现出来的（在会计实务中，有些账户还可以提供实物量方面的信息数据）。包括期初余额、本期增加发生额合计、本期减少发生额合计和期末余额。 (1)期初余额。期初余额是指在某一会计期间开始时该账户的结余金额，这个余额一般是从上一个会计期末结转而来的余额。 (2)本期增加发生额合计。本期增加发生额合计是指在本会计期间新发生的若干交易或事项

31、引起的该账户增加额的合计数。 (3)本期减少发生额合计。本期减少发生额合计是指在本会计期间新发生的若干交易或事项引起的该账户减少额的合计数。 (4)期末余额。期末余额是指在某一会计期间终了时经过计算而得到的该账户的结余金额。40.什么叫会计账户体系？对其可采用哪些方法进行分类？分类的目的是什么？答：会计账户体系是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据设置的会计科目而建立的会计账户系统。 对企业所有的账户可以采用一定的标准进行分类：(1)按账户反映的经济内容分类。可将账户分为反映资产类要素、反映负债类要素、反映所有者权益类要素、反映收入类要素、反映费用类要素和反映利润类要素内容的六类账户。(2)

32、按账户与会计科目的联系分类。可将所有账户分为总分类账户和明细分类账户两类。总分类账户，是根据总分类科目所设置的账户，用以提供会计要素某些方面的总括信息；明细分类账户，是根据明细分类科目设置的账户，用以提供会计要素某些方面的具体详细的信息。(3)按账户与财务报表的关系分类。可将账户分为资产负债表类账户和利润表类账户两类。 对账户进行各种分类的目的有所不同。(1)按账户反映的经济内容分类，能够清晰地体现各个账户所反映的经济内容，明确账户的基本用途。(2)按账户与会计科目的联系分类，可以明确各级账户在交易或事项的处理过程中所发挥的作用。(3)按账户与财务报表的关系分类，可、以明确会计账户提供的数据资

33、料与企业的财务状况、经营成果等相关信息报告的关系。41什么叫复式记账？怎样理解其含义？答：复式记账是指对企业发生的任何一项交易或事项都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行平衡记录，借以反映会计要素具体内容增减变化的记账方法。 复式记账大体包含以下四个方面的含义：(1)对发生的交易和事项起码应在两个账户中进行记录。(2)对发生的交易和事项必须在相互联系的账户中记录。(3)对发生的交易和事项必须在相关账户中以相等金额平衡记录。(4)交易和事项的记录实质上是反映会计要素内容的变动状况。42复式记账的理论依据是什么？答：在会计上之所以能够将企业所发生的交易或事项利用相互联系的两个或两个以上

34、账户进行记录，即复式记账，是有科学的理论依据的，这个理论依据就是交易或事项影响会计要素增减变动的规律。这种变化的规律是：(1)同时涉及会计等式双方的要素，双方的要素同时增加或同时减少，并且同增或同减的金额相等；(2)只涉及会计等式某一方的会计要素，使该方的会计要素或该方某一会计要素内部的两个项目之间发生增减变动，即有增有减，增减金额相等。不论是双方同增、双方同减，还是单方的有增有减，都表明：交易或事项的发生起码会使会计要素的两个方面发生变化。这样，若在会计上全面、完整地反映一项交易或事项，至少要运用相互联系的两个账户进行记录，以便将会计要素变化了的两个方面记录下来。这种记录方法就是复式记账。4

35、3复式记账的主要作用有哪些？答：复式记账的作用主要有：(1)复式记账能够全面、系统地记录企业发生的所有交易或事项。(2)复式记账能够清晰地反映企业资金变化的来龙去脉，便于对交易或事项内容的了解和检查。、(3)复式记账能够运用有关数据的平衡关系检查账户记录有无差错。44什么叫借贷记账法？如何理解其记账符号的含义？答：借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录交易或事项的发生和完成情况的一种复式记账方法。 借贷记账法的记账符号为“借”和“贷”。记账符号的作用之一是表示“增加”和“减少”，“借”、“贷”两个记账符号也是如此，但不是简单地用“借”表示增加，用“贷”表示减少。“借”、“贷，记账符号对

36、于具体用来反映六类会计要素内容的账户而言，分别具有不同的含义。借贷记账法记账符号的“借”对资产类、费用类账户表示增加，“贷”表示这两类账户的减少；而对于负债类账户、所有者权益账户、收入类账户和利润类账户，则“贷”表示增加，“借”表示减少。45借贷记账法下的账户结构是怎样的？理解借贷记账法的账户结构应注意哪些问题？答：在借贷记账法下，账户的基本结构分为“借方”和“贷方”两栏，其中左栏为“借方”，右栏为“贷方”，分别用来记录增加额和减少额。对于账户的余额，在正规账户中专设“余额”栏进行记录。资产类账户和费用类账户是利用“借方”栏记录增加额，用“贷方”栏记录减少额；负债类账户、所有者权益类账户、收入

37、类账户和利润类账户则是采取了相反的记录方法，即用“贷方”栏记录增加额，而用“借方”栏记录减少额。如果账户有余额，应记录在“余额”栏。 对借贷记账法账户结构的理解应特别注意两个问题：(1)并不是所有账户在会计期末一定都有余额。一般而言，资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户和利润类账户在会计期末应有余额；而收入类账户和费用类账户在会计期末是否有余额，与企业确定当期利润的计算方法有关。(2)个别账户的结构可能有违以上账户结构的基本规律。例如，在企业实现利润的情况下，“本年利润”账户应是贷方余额；而当企业发生亏损时，亏损额应记录在“本年利润”账户的借方。46怎样理解借贷记账法的记账规则？试结合例4

38、-2例4-6分析借贷记账法记账规则的应用方法。答：借贷记账法的记账规则可概括为：有借必有贷，借贷必相等。(1)有借必有贷是指交易或事项在账户中的记录方向。(2)借贷必相等是指交易或事项在账户中的记录金额。 借贷记账法记账规则的应用分析：虽然企业发生的交易或事项内容有的比较简单，有的比较复杂，从账户的记录方向来看，也有一借一贷、一借多贷和多借一贷等情况，但无不体现了借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等，没有出现“同借同贷”的情况，也没有出现借贷方登记金额不相等的情况。另外，上述举例中的任何一笔交易都属于影响会计等式中会计要素的四种交易和事项的类型之一，这说明借贷记账法的记账规则对于任何类型

39、的交易和事项的处理都是完全成立的。47什么叫会计分录？在借贷记账法下应怎样编制会计分录？答：会计分录简称分录，是指将交易或事项记录在有关账户之前预先确定的应登记账户的名称、所登记账户的方向和登记金额的一种记录形式。 会计分录的编制过程也是运用会计语言确定会计分录组成要素内容的过程，这个过程应当是循序渐进的，基本步骤是：(1)确认涉及的会计要素。(2)确定应予登记的账户。(3)分析账户的增减变化。(4)确定账户的登记方向。(5)确定应予登记的金额。48试举例说明什么叫账户对应关系和对应账户。答：账户对应关系是指在运用复式记账法处理交易或事项时，为每一笔交易或事项编制的会计分录所涉及的几个账户之间

40、必然存在的相互依存关系。例如，在为企业收到投资者以设备向企业投资的业务所编制的会计分录中，“固定资产”账户与“股本”账户之间就建立起了不可分割的依存关系。对应账户是指存在对应关系的账户。如在上例中，“固定资产”与“股本”账户就互为对应账户。在某一项特定的交易或事项中，对应账户之间的关系是固定的，不可随意改变。49什么叫试算平衡？借贷记账法的试算平衡方法有哪几种？其原理是什么？答：试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检验账户记录的正确性、完整性而采用的一种技术方法。 借贷记账法的试算平衡方法有发生额平衡法和余额平衡法两种：(1)发生额平衡法。发生额平衡法是

41、对一定会计期间所有账户的发生额进行试算检验的一种方法。(2)余额平衡法。余额平衡法是对一定会计期末所有账户的余额进行试算检验的一种方法。 发生额平衡法是依据借贷记账法记账规则的基本原理建立的；余额平衡法是依据会计等式“资产一负债十所有者权益”或“资产十费用=负债十所有者权益十收入”的基本原理建立的。50什么叫平行登记？答：平行登记是指在借贷记账法下对发生的每一项交易或事项既要在有关的总分类账户中进行总括登记，又要在这些总分类账户所属的明细分类账户中进行详细登记的做法。51.在平行登记中，总分类账户与明细分类账户之间的关系是怎样的？答：平行登记体现了账户体系中的总分类账户与其所属的明细分类账户之

42、间的密切关系。这种关系可概括如下：(1)控制与被控制的关系。总分类账户是其所属的明细分类账户的统驭账户，它所提供的是总括信息指标，这些信息指标是其所属的明细账户所反映的详细信息指标的集合，对所属明细分类账户起着控制作用。而明细分类账户则是总分类账户的从属账户，其记录过程和记录结果受到其所隶属的总分类账户的制约。(2)相互配合的关系。明细分类账户所提供的信息是对其所隶属的总分类账户提供信息的详细说明，可以弥补总分类账户在信息提供方面存在的局限性；而总分类账户能够提供的总体信息又是明细分类账户所难以提供的。52会计账户平行登记的要点有哪些？答：进行平行登记时，应把握以下要点：(1)总账与明细账登记

43、的内容相同。凡是在总分类账户下设有明细分类账户的，当交易或事项发生后，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面又要将该交易或事项登记在这些总分类账户所属的明细分类账户中。(2)总账与明细账登记的方向一致。在总分类账户及其所属的明细分类账户中登记同一交易或事项时，账户的登记方向应当相同。如果总分类账户是登记在借方，那么，该总分类账户所属的明细分类账户也应登记在借方；反之，如果总分类账户是登记在贷方，那么，该总分类账户所属的明细分类账户也应登记在贷方。(3)总账与明细账登记的金额相等。同一交易或事项登记在总分类账户借方（或贷方）的金额必须与登记在该总分类账户所属的一个或几个明细分类账户的借方（或贷方

44、）的金额或金额合计数相等。53怎样进行账户平行登记过程及其结果的试算平衡？答：由于对交易或事项采用平行登记的方法，使有关总分类账户与其所属的明细分类账户在发生额及余额之间客观上产生了一种平衡相等关系。为检验账户平行登记的过程和结果正确与否，可编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额试算表”进行验证。54什么叫会计循环？其循环程序是怎样的？答：会计循环是企业在一定会计期间对其发生的交易和事项进行账务处理，并根据处理的结果于会计期末编制财务会计报告的全过程。 企业的会计循环过程可具体划分为以下几个主要环节：(1)交易或事项发生以后，应取得或填制原始凭证，经过确认和计量，填制记账凭证（即采用复式记

45、账法在记账凭证上编制会计分录）。(2)根据填制的记账凭证（即会计分录）登记有关账簿（即登记开设在账簿之中的账户）。登记账簿的过程就是采用会计方法在账户中记录交易或事项的过程。(3)编制期末账项调整前的试算平衡表。在期末进行账项调整前，首先应编制试算平衡表，对本期已经入账的交易或事项的记录进行全面检查核对，这种检查核对往往需通过编制试算表来完成。在进行试算平衡、保证账户对日常发生的交易或事项记录无误的基础上，才能进行账项调整。(4)编制账项调整分录并据以登记有关账户。企业在会计期末需要调整的账项主要包括本期虽未收款但应计入本期的收入，如赊销收入等；或虽未付款但本期应当分摊或应予负担的费用，如不需

46、要本期实际付款但应计入本期费用的利息费用、固定资产的折旧等。对这些账项，应按照权责发生制基础的要求，编制会计分录加以确认，并记人有关账户，据以正确确认本期的收入与费用。在确认当期应确认的收入和应负担的费用的同时，会涉及资产、负债等账户记录的进一步调整，并应登记有关账户。(5)期末进行对账和结账。结账前，一般应进行账证、账实等方面的进一步核对，即对账。在保证账证、账实相符的基础上，才能进行结账。结账的内容主要包括：1）计算各账户的本期发生额和余额，账户如有余额应结转下期；2）结清收入类账户和费用类账户的发生额。在会计期末，企业可将收入类账户和费用类账户的发生额转入“本年利润”账户，以确定当期的经

47、营成果（实现利润或发生亏损）。(6)根据全部账户的发生额及余额资料，编制期末结账后试算表。在将本期应予入账的全部交易和事项在账户中进行全面记录并结账后，应再一次编制试算表，借以检验本期全部账户记录的完整性和准确性，目的是为编制财务报告提供可靠的数据资料，。(7)根据试算平衡表的全部账户的发生额及余额资料编制财务报告，并根据规定的报告期限及时报告会计信息。55什么叫会计凭证？这种会计方法在会计循环中占有怎样的地位？答：会计凭证是原始凭证和记账凭证的统称，是用以记载交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的证明文件。合法地取得、正确地填制和审核凭证是会计的专门方法之一。 在所有的会

48、计记录和会计报告方法中，取得或填制会计凭证方法居所有方法之首，是进行交易或事项处理的首要方法。在每一个会计循环中，总是以会计凭证的填制和取得作为起始点，是会计循环整个链条上不可或缺的关键环节，也是其他环节得以顺利进行的基础性环节。如果缺少这一环节，会计账簿的登记和会计报告的编制将无法进行。会计凭证的取得与填制，可以为会计账簿的登记（会计记录）提供直接依据，相应地也会为会计报告的编制提供质量保证。由此可见，会计凭证在会计循环中的重要地位不可小觑。56会计凭证有哪些作用？包括哪些基本种类？答：会计凭证的作用主要有：(1)会计凭证是提供交易或事项信息的重要载体。(2)会计凭证是登记账簿的必要依据。(

49、3)会计凭证是明确经济责任的重要手段。(4)审核会计凭证是实施会计监督的具体措施。 会计凭证主要包括原始凭证和记账凭证两种。57什么叫原始凭证？原始凭证有哪些种类？答：原始凭证一般是在交易或事项发生时取得或填制的，载明交易或事项内容和完成情况的证明文件，是会计核算的原始资料和主要依据。 原始凭证的分类方法不同，其包含的种类也有所不同。(1)按照原始凭证的来源，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。(2)按照原始凭证的填制手续和包含的内容，可分为一次原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证和重编原始凭证。58原始凭证的基本内容包括哪些？原始凭证的填制应遵循哪些要求？答：原始凭证的基本内容。原始凭证的

50、种类很多，凭证格式及记载的交易或事项内容也不完全一致。但，是，作为记录交易或事项的原始依据，必须详细载明交易或事项的内容和完成情况，明确经办单位和经办人员的经济责任。 原始凭证填制应遵循的要求包括：(1)记录真实；(2)手续完备；(3)内容齐全；(4)书写规范；(5)填制及时。59什么叫记账凭证？记账凭证有哪些种类？答：记账凭证也称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按设置的账户，运用复式记账法填制，用以确定会计分录，并作为登记账簿直接依据的凭证。 记账凭证有多种，可以按照用途、所填列的会计科目数目和所包括的交易或事项内容的多少等方法进行分类。记账凭证按用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证

51、两类。其中，专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。按照记账凭证上包含的交易或事项内容的多少，可分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表三种。60从交易或事项与记账凭证关系的角度可以将记账凭证分为哪些种类？这种分类方法与填制专用记账凭证是一种怎样的关系？答：从交易或事项与记账凭证关系的角度，可以将交易或事项分为收款交易或事项、付款交易或事项和转账交易或事项三种。 这种分类方法与填制专用记账凭证之间存在密切的关系。收款记账凭证是专门用以为现金收入交易或事项编制的记账凭证。根据收款形式的不同，收款记账凭证又可分为现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。付款记账凭证是专门用以为现金付出交易或

52、事项编制的记账凭证。根据付款形式的不同，付款记账凭证又可分为现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。转账记账凭证是专门用以为转账交易或事项编制的记账凭证。61记账凭证的基本内容包括哪些？它与原始凭证的主要区别是什么？答：记账凭证的基本内容是指构成记账凭证各个要素的具体内容。虽然记账凭证的种类很多，但作为登记账簿的直接依据，它必须具备交易或事项内容、会计分录和有关人员的签名或盖章等基本内容，只不过这些内容在不同种类的记账凭证上表现的方式有所不同。 记账凭证与原始凭证的主要区别是，记账凭证要根据交易或事项的内容编制会计分录。62对专用记账凭证可进行怎样的评价？答：专用记账凭证的优点：记账凭证分工细化，

53、可更为详细地反映企业发生的各类交易或事项；在同一张记账凭证上能够编制出一笔交易或事项的完、整分录，直接体现相关账户之间的对应关系，便于检查核对；有利于相关部门和人员之间相互牵制，便于实行会计部门内部岗位责任制。 专用记账凭证的缺点：一是不便于汇总，编制汇总记账凭证和科目汇总表是以专用记账凭证上的会计科目为依据的，由于专用记账凭证上有两个或多个会计科目，在汇总时对专用记账凭证要反复使用，容易造成汇总上的遗漏。二是制证工作量较大。采用专用记账凭证时，在一张记账凭证上只能反映一项交易或事项内容，因而，企业发生的交易或事项量越大，需要填制的记账凭证数量也就越多，特别是在手工记账的情况下，这方面的缺点尤

54、为突出。三是如果根据专用记账凭证直接登记总账和明细账，会增加账簿登记的工作量。63.什么叫通用记账凭证？其主要优点是什么？答：通用记账凭证是可以用来为所有类型的交易或事项填制的一种记账凭证。在采用通用记账凭证的企业，无论是收款交易或事项、付款交易或事项，还是转账交易或事项，其记账凭证不再细分为若干种，而是采用统一格式的记账凭证来为所有的交易和事项填制记账凭证。 与专用记账凭证相比，通用记账凭证种类单一，格式简化，填制方法易于掌握；其次，采用通用记账凭证时，无须再将记账凭证细分为三种，可大大降低记账凭证的印制或购买成本；再次，通用记账凭证的适用范围广泛。特别是在使用电子计算机会计处理系统的企业，

55、通用记账凭证更是具有不可比拟的优势。不过这种记账凭证也存在不便于汇总、制证工作量较大以及会加大账簿登记工作量等缺点。64.什么叫科目汇总表？其汇总的依据是什么？答：科目忙总表也称记账凭证汇总表，是根据一定期间内同类单一记账凭证（专用记账凭证或通用记账凭证）定期加以汇总编制的、包含若干项交易或事项内容的记账凭证。 科目汇总表汇总的依据是交易或事项发生以后填制的专用记账凭证，即收款记账凭证、付款记账凭证和转账记账凭证。在采用通用记账凭证的情况下，应根据通用记账凭证汇总。65.与汇总记账凭证相比，科目汇总表的优点体现在哪些方面？答：与汇总记账凭证相比，科目汇总表的优点在于格式简单，方便适用，易于掌握

56、；种类单一，使用成本较低；可用以检验记账凭证编制的正确性，保证账簿的准确性；适用范围较广，不论是使用专用记账凭证的企业，还是使用通用记账凭证的企业均适用。66什么叫会计账簿？账簿各组成部分的作用是什么？答：会计账簿简称账簿，俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账户，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告存储信息数据的簿籍。设置和登记会计账簿是会计的一种专门方法。 会计账簿一般是由封面、封底、扉页、账页组成。封面和封底起保护扉页和账页的作用；扉页用于说明“登记账簿须知”、填写“账簿启用及交接记录”等内容；账页是账簿的构成主体，也是专门用以记

57、录交易或事项内容的载体。67设置会计账簿有哪些重要意义？答：设置账簿的主要意义有：(1)设置账簿可以系统、全面地积累会计信息资料。(2)设置账簿可为考核企业财务状况，评价经营者业绩等提供依据。(3)设置账簿可以为企业财务报告的编制提供基础性数据资料。68账簿按不同分类方法可分为哪些种类？各种账簿的适用性是怎样的？答：账簿的分类方法主要有以下两种：(1)会计账簿按用途，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种；(2)会计账簿按外表形式，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。 序时账簿是按照交易或事项发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的账簿。分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿可

58、用于对企业发生的所有交易或事项进行总括登记，提供各账户记录内容的总括信息。明细分类账簿可以对企业发生的所有交易或事项的具体内容进行细化登记，提供各账户记录内容的详细信息。备查账簿是对序时账簿和分类账簿中未能记载但又与交易或事项关系密切的相关情况进行记载以备查考的账簿。订本式账簿是具有统驭作用的账簿，以及记录特别重要交易或事项的账簿；活页式账簿主要应用于对发生比较频繁、需要详细反映的交易或事项的记录；卡片式账簿主要适用于登记那些在企业的经营过程中长期存续，需要在多个会计期间接续进行账务处理的交易或事项。69设置账簿应遵循哪些基本原则？答：企业设置会计账簿应遵循如下基本原则：(1)满足需要。企业设置的账簿应能够满足对可能发生的所有交易或事