财务知识学习(企业高层版)

1、 董事会财务知识学习与研讨会目录目录1243财务的重要性财务职能及一般程序财务报表概述及其关系税务知识及相关政策法规一、财务的重要性返回为什么要了解财务知识？一、企业的需要1、企业的运作：财务是整个企业的血液，是企业活动的能量。2、企业的经营：一个企业会赚钱不够，还要会“用钱”。3、企业的内部：财务是企业内部运作的纽带，影响着企业各部门之间的发展。4、财务管理：财务管理渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，处于企业管理的核心地位。二、个人需要1、作为领导的必备知识（如财务的审批、财务资料的查阅）。2、能更好的制定公司的经营战略。3、能更好地理解和分析客户需求，与客户对话。4、日常费用报销、收付款、

2、个人理财。为什么要了解财务知识？财务管理的定义、特点和意义1、财务管理的定义是：财务管理是是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。2、财务的特点：1.降成本提利润的工作 2.反映企业生产经营状况 3.与企业各方面具有广泛联系 3、财务用管理的意义：财务管理不是简单地强调降低成本、费用和支出，不是帐面利润的最大化，而是让企业实现价值的最大化的管理 二、财务职能及一般程序返回真实的财务职能财务决策财务监督与控制财务工作职能财务预测财务核算与分析财务计划核算职能和监督职能是财务的两大基本职能，核算职能和监督职能是财务的两大基本职能，核算核算职能是职能是前提前提，监督监督职能是职能是保障保

3、障. .事前事中事后制定财务计划对企业的重要性1.确定计划并编制预计财务报表，运用财务报表为企业未来拟定计划，提高企业发展可行性。 2.确认支持长期计划需要的资金。3.预测未来长期可使用的资金。4.在企业内部建立并保持一个控制资金运用系统，保证计划的适当展开。企业策略方针编制预计财务报表预计财务报表评价、调整预计财务报表满意完成财务预测销售预测外部资金需要量的预测等编制财务计划的一般程序未通过财务计划对企业的作用v1.财务计划可使企业目标具体化。 财务计划的好坏直接影响着企业经营的风险控制和利润的达成率。v2.财务计划可作为企业控制的标准和依据。v3.财务计划是考核各部门工作业绩的依据。 财务

4、计划约束和控制企业的各项活动，还可是作为评判企业各部门工作业绩的标准和依据。销售部门行政部门业务部门其他部门各部门预算财务部预测，审核总经理董事会各部门按目标实行未通过未通过通过通过未通过财务预算流程图财务预算表样表财务部门的角色定位财务管理转型战略规划的主要参与者风险的控制者财务资源的规划和分配者公司和业务决策制定的参与者内部专业财务顾问业绩成本分析者低成本、高效率的财务信息处理者及时、高质量的内外部财务信息提供者 公司价值创造者决策和业务发展伙伴高效信息提供者三、财务报表概述及其关系三、财务报表概述及其关系返回三表关系三表关系16资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表利润表经

5、过数据处理得出的“应付利润”进入资产负债表负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况经营成果变动原因和过程财务状况17报表讲解（组成）报表讲解（组成）财务报表资产负债表损益表现金流量表 资产 负债 所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出18报表基础报表基础数据来源数据来源记账依据记账依据 核算资核算资料和证据料和证据报表出具报表出具报表的数据来源报表的数据来源会计报表各级明细帐簿各级明细帐簿汇总帐簿汇总帐簿记记 帐帐 凭凭 证证原原 始始 凭凭 证证资产负债表（结构）资产

6、负债表（结构）流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产资产债权人债权人股东股东 资金的占用资金的占用 资金的来源资金的来源资资 产产固定资产固定资产长期投资长期投资= =负债负债 + + 所有者权益所有者权益1920资产负债表（样表）资产负债表（样表）资产按流动性高低排列；在这一时刻，我有多少现金，至少还能换取多少现金还是这一时刻，股东投入了多少钱，累计盈亏是多少（所有者权益）同样的时刻，我欠了多少钱（负债）利润表（概述）两个基本概念两个基本概念利润表又称损益表，是用来解释企利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的业

7、的利润是如何产生的; ;利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的赚不赚钱赚不赚钱损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：21利润=收入成本费用反映企业经营主要业务和其他业务的收入总额反映企业实现的营业利润利润总额由营业利润为基础算得企业缴纳所得税后的利润在这一段时间，我经营的生意应当赚多少钱。现金流量表（概述）现金流量表（概述）三个基本概念三个基本概念反映在一定会计期间内企业现金和现金等反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产价物流入和流出

8、的报表，体现了企业资产的流动性；的流动性；企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：现金净流量现金净流量 = = 现金流入现金流出现金流入现金流出以收付实现制作为记录原则。以收付实现制作为记录原则。23现金流量表（表样）现金流量表（表样） 项目项目 行次行次 本期发生数本期发生数 本年累计数本年累计数 一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 1 1 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 3 3 现金流入小计现金流入

9、小计1 1 5 5 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 6 6 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 7 7 支付的各项税费支付的各项税费 8 8 现金流出小计现金流出小计1 1 11 11 二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量： 13 13 收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 14 14 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 16 16 现金流入小计现金流入小计2 2 20 20 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购建固定资产、无形资产和其他

10、长期资产所支付的现金 21 21 投资所支付的现金投资所支付的现金 22 22 现金流出小计现金流出小计2 2 26 26 三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 28 28 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 31 31 现金流入小计现金流入小计3 3 36 36 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 37 37 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 38 38 现金流出小计现金流出小计3 3 44 44 四、汇率变动对现金的影响额四、汇率变动对现金的影响额 46 46 五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 47

11、 47 24在这一段时间，我经营当中结余了多少现金，投资花费了多少现金，从股东和债权人那里要来了多少现金。现金流量表（剖析）现金流量表（剖析）25现金流入量现金流入量- -现金流出量现金流出量= =现金净额现金净额现金流量表（剖析）26净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果；企业经营成果；经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果；净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。例一：公司注册时存入银行投资款50万元资产负债表 2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有

12、者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计现金银行存款500000500000500000500000500000流动资产合计实收资本500000 例二：用转帐支票付销售员工资8万元资产负债表 2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计420000现金银行存款4

13、20000420000500000流动资产合计实收资本420000420000未分配利润-8000050减8万元 四、税四、税务知识培训务知识培训返回本讲主要涉及的税种 物业公司涉及到的税种：营业税、城建税、印花税、房产税、车船使用税、教育税附加、企业所得税 房地产公司涉及到的税种: (1)前期准备阶段：耕地占用税、契税 （2）开发阶段：营业税、印花税、城镇土地使用税 （3）销售阶段：营业税、土地增值税、印花税、企业所得税、房产税、城建税、 物业公司：营业税、印花税、 增值税、 城建税、教育税附加、企业所得税、 个人：个人所得税、车船税、等（一）、增值税（一）、增值税返回增值税的定义和纳税人增

14、值税的定义和纳税人1、定义：定义：简单的说，增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税实行价外税，有增值才征税没增值不征税。举例：买入价10元的衣服，经过加工后15元卖出去，这5元就是增值额。就要交税2、纳税人：纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。（二二）、营业税、营业税返回 营业税是是对在我国境内提供应税劳务以及销售不动产、营业税是是对在我国境内提供应税劳务以及销售不动产、转让无形资产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的转让无形资产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。（一种税。（通俗的说所

15、开公司是以服务为主的产生的营业额要纳税） 所谓应税劳务是指：建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。 营业税营业税- 什么情况下应缴纳营业税什么情况下应缴纳营业税?12纳税人纳税人: 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 定义定义:营业税的税目和税率营业税的税目和税率4、营业税的税目和税率表营业税的税目和税率表营业税的计算公式营业税的计算公式例：例：某酒店4月份的客房的营业收入为500万元，餐饮收入为300万元，KTV包房营业收入为800万，则该酒店4月份的应交营业税共160万元：营业税应纳税额计算公式： 应纳税额营业

16、额税率（三）、消费税返回第一节第一节 消费税概述消费税概述概念： 是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。通俗的说：国家对消费品或消费行为征收的一种税。（四）、（四）、个人所得税个人所得税工资薪金所得返回个人所得税征收范围个人所得税征收范围2、征收范围征收范围工资薪金所得工资薪金所得个体工商户生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税其他所得。1、定义：、定义：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项

17、所得征收的一种所得税。就是你的收入里面国家要分的百分之几的钱年所得年所得12万以上个税申报万以上个税申报工资、薪金所得工资、薪金所得个体工商户的生产、个体工商户的生产、经营所得经营所得对企事业单位的承包对企事业单位的承包经营、承租经营所得经营、承租经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得稿酬所得稿酬所得特许权使用费所得特许权使用费所得利息、股息、红利所利息、股息、红利所得得财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得偶然所得偶然所得年所得年所得12万元以上的包括：万元以上的包括：认识个人所得税自行申报v年终办理纳税申报是否会多缴税？年终办理纳税申报是否会多缴税？ 由于我国目前实行的是分项税制下的综

18、合申报办法，只要个人平常取得收入时已经足额平常取得收入时已经足额扣缴扣缴或缴纳了税款，其年终再办理纳税申报时，只需要按照规定报送等，就不需要再多就不需要再多缴纳税款缴纳税款。个人所得税税率表个人所得税税率表4、税率表税率表工资、薪金所得适用例题全年一次性奖金某纳税人2006年1月取得属于全年一次性奖金36000元，当月工资、薪金3500元，应如何计算个人所得税。 一、求全年一次性奖金计税方法 答案：3600012=3000（元） 3000元适用的工资、薪金所得税率为15%，速算扣除数为125元。 3600015%-125=5275（元） 二、求当月工资、薪金应纳个人所得税、当月应纳个人所得税

19、答案： 当月工资、薪金应纳个人所得税=（3500-1600）10%-25=165（元） 求当月应纳个人所得税=5275+165=5440（元）（五）、企业所得税返回46企业所得税企业所得税企业所得税的定义企业所得税的定义1 1、企业所得税、企业所得税： 按字面意思，就是企业赚到的钱，要缴纳按字面意思，就是企业赚到的钱，要缴纳25%25%的的“所得所得”税，看所得二字，意思就是你得到的利润，通税，看所得二字，意思就是你得到的利润，通俗点就是你公司赚了钱政府得分俗点就是你公司赚了钱政府得分25%25%2、免征与减征优惠：免征与减征优惠： 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资企业从事国家重点扶

20、持的公共基础设施项目投资经营的所得、环境保护、节能节水项目的所得，自项目经营的所得、环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔收入所属纳税年度起，取得第一笔收入所属纳税年度起，1-31-3年免征，年免征，4-64-6年减年减半征收企业所得税。半征收企业所得税。47企业所得税企业所得税企业所得税的计算企业所得税的计算项目及标准项目及标准项目项目扣除标准扣除标准可扣除项目及标准可扣除项目及标准福利福利工资工资* *14%14%工会经费工会经费工资工资* *2%2%，取得收据，取得收据教育经费教育经费工资工资* *2.5%2.5%业务招待费业务招待费发生额发生额* *60%60%，最多不超过营业

21、收入，最多不超过营业收入* *55广宣费广宣费营业收入营业收入* *15%15%，超过部分以后扣除，超过部分以后扣除捐赠支出捐赠支出利润利润* *12%12%（公益性捐赠）（公益性捐赠）成本费用支出成本费用支出合理支出合理支出100%100%不可扣除项目不可扣除项目向投资者支付的股息、红利向投资者支付的股息、红利企业所得税税款企业所得税税款税收滞纳金税收滞纳金违反法律、法规的罚款、和被没收财物的损失违反法律、法规的罚款、和被没收财物的损失赞助支出赞助支出与取得收入无关的其他支出与取得收入无关的其他支出一般企业所得税税率为一般企业所得税税率为25%25%，小型微利企业税率为，小型微利企业税率为2

22、0%20%。v甲公司2013年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税多少万元。企业所得税例题企业所得税例题答案应纳企业所得税（203.4）25%（2520）25%7.1（万元）解析（203.4）25%上的就是受赠所得税，说明受赠商品是有价值的，也就是有成本的；2、更重要的是：捐赠企业为甲公司开具了捐赠商品的增值税专用发票，可以用来抵扣，因此增值所得就是25

23、-20=5，而不是25。 （六六）、土地增值税、土地增值税返回政策情况-计税依据 定义：土地增值税按照纳税人转让房地产取得的增值额计算征收。 纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，为增值额。增值额=收入扣除项目金额通俗解析： 专门针对土地买卖征收的一种税，你100万买入一块地，建造了房子，后以300万卖出，其中的增值额就要缴税土地增值税扣除项目v（1）取得土地使用权所支付的金额v（2）房地产开发成本v（3）房地产开发费用v（4）与转让房地产有关的税金v（5）财政部确定的其他扣除项目v（6）旧房及建筑物的扣除金额政策情况-税率v增值率=增值额扣除项目金额v应纳税额=增值额*税

24、率-扣除项目金额*扣除率不超过50%的部分300超过50%至100%的部分405%超过100%至200%的部分5015%超过200%的部分6035%增值额与扣除项目金额的比率增值额与扣除项目金额的比率税率（税率（%）速算扣除系数速算扣除系数（%）土地增值税四级超率累进税率表土地增值税四级超率累进税率表（1）开发商品房对外销售，售房合同上注明售房总额4000万元（2）支付取得土地使用权金额800万元（3）开发成本1500万元（4）向银行借款2000万元，一年期，利率4%，向非银行金融机 构借款800万元，支付利息60万元，均能按转让房地产项目 分摊利息。当地省政府规定允许扣除的房地产开发费用计算

25、 比例为5% 计算该企业应交纳的土地增值税某市房地产开发公司经营业务如下：某市房地产开发公司经营业务如下：v答案：答案：v（1）计算扣除项目金额）计算扣除项目金额v 应纳营业税应纳营业税=40005%=200万元万元v 应纳城建税应纳城建税=2007%=14万元万元v 应纳教育费附加应纳教育费附加=2003%=6万元万元v 扣除项目合计扣除项目合计=800+1500+ (2000+800) 4% v +(800+1500) 5%+(200+14+6)+(800+1500)v 20%=3207万元万元v （2）增值税）增值税=4000-3207=793万元万元v （3）增值率）增值率=7933207=25%50%v （4）应纳土地增值税）应纳土地增值税=79330%=237.9万元万元（七七）、其他税项、其他税项返回（1）土地使用税的概念概念： 是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。（2）车船税 概念： 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和人征收的一种税。u印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为 征税对象的一种行为税。印花税法明确规定了13种应纳税项目： 1.签订以下十类合同: 购销合同、财产保险合同、财产租赁合同、货物运输合同、技术合同、借款合同、