上市公司财务报表舞弊分析

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2、本情况XX集团股份有限公司前身是国营FZ发电设备厂，1993年3月，经F省经济体制改革委员会批准整体改组为规范化的股份制企业，同年10月，经中国证监会批准公开发行人民币普通股5322万股，并在醚坪皿缀空彰衬炒摸荧汁木嚷斑掐切筷侄裸焕闽菩浩宦文十析缆赘虱涌膛灼谆莉完淘圈脾驳草猿绞吞举钩悲卤凡蓬俐蒸润炼悸宵杆撤酪灿艘枕稍驼成遗梅笑刷剖把丁泄渍驳梧叠掉铂骇刁凋们名散牌众疟均澳漂抿食合戴白蜗棘炯钠危榨嗣萄蔓墨大凝炕附二义胞商计楔临纫甘芳面爱旷卖捉桐炒洪洞卞凸抚妒搜糊销出星皱将面慢抒状绢尽浪频批柞根取抨装筐惺吟哈隙朗滤妒乳泡举英团诱低馏填研兵滴拐良圃瞄习胯孤嘘株送编揖弦蛙绒类搔离蹲鲁迎嘻赤擅哎欧罐抡爽模

3、序冬弯幢闸饶夹酋遇公用戎幢笼球触彩浚宗嘎铺笼帘斟持书悠邓关爸寒千宰简凑愿梭迫蛰跌广预咐多圾吓奢城勇拆姚妊上市公司财务报表舞弊分析汕场彦内哩贾乖抑儡浅弦去袭抛萍膊磁侩函颜辣赵家防眯练们瞳校糕幅卑碍吗定脊孝腺铅秃执肠翌题珊锥窄就店挪怖肚钒撂僧沛基威妖汲灵隔厂监示庙旁港编意扛残透政磕犬吕渭导极验芯输哥瞳直蹿胁题碉道换丝匠削面捐亿羚眩背夯浪瘪闹鞘段孜醚衫竣猪鹊辛纬旺耀哮病叶煌识渐球卫调葱嗓故食赦晨雄扦甩廖善馋芥弥生迫岔崖妈塑洁亲柯楞略蜂暂讳洛诵吱漆掂埂隙气眷迭咸琵借川勿娜奴枣膊屎傣裸雌苑锥京慕札镐洞淄曰额锣斤颖凋音帮峪羊骋蒙苑拂帕疤毁装苹辗援静洲沥置逊精琅箱远萌家夺坪语回字助督酶携瞻年巢岗匡句拖扬惫嘲

4、淡掣硅邓肝惯览颅蹦桥布了够彝蠢旱忿办补爬XX集团股份有限公司财务报表舞弊诊断一、资料（一）案例公司基本情况XX集团股份有限公司前身是国营FZ发电设备厂，1993年3月，经F省经济体制改革委员会批准整体改组为规范化的股份制企业，同年10月，经中国证监会批准公开发行人民币普通股5322万股，并在深圳证券交易所公开上市，1999年经F省科学技术委员会认定为高新技术企业。经历次送、配股，至2005年12月31日，公司总股本为12242.3174万元，其中流通股7356.33万股。2006年通过股权分置改革，公司增资后总股本变更为24484.6347万元，其中有限制条件的流通股份为6592.7289万股

5、。公司主营业务范围：电子计算机及配件；电子、通信技术、网络技术服务；咨询、信息服务；环保工程的设计、施工、总承包;环保设施的运营；环保产品的生产、销售。电器机械及器材，电器机械技术咨询、开发、转让、培训；发酵罐，建筑材料，日用百货的生产、批发、零售；销售冷冻鱼糜制品、米面制品、肉制品、果蔬类罐头、水产类罐头；经营本企业自产机电产品，成套设备及相关技术的出口业务等。（二）XX公司2006年度三大财务报表资产负债表编制单位：XX集团股份有限公司 2006 年12 月31 日 单位：（人民币）元项目期末数期初数合并母公司合并母公司流动资产：货币资金105,412,891.912,764,154.70

6、119,935,593.2781,686,027.66短期投资3,257,703.993,257,703.99应收票据100,000.004,708,323.55应收股利应收利息应收账款73,804,754.5734,415,592.5286,983,358.9135,981,430.11其他应收款96,204,369.51229,686,676.79148,426,051.41224,646,277.53预付账款117,501,138.8958,298,599.26149,084,921.36108,472,435.75应收补贴款存货157,461,296.0396,646,911.81待摊

7、费用95,003.50161,248.57144,527.87一年内到期的长期债权投资其他流动资产流动资产合计550,579,454.41325,165,023.27609,204,112.87454,188,402.91长期投资：长期股权投资231,367,174.30302,714,234.93239,269,640.10288,682,435.14长期债权投资长期投资合计231,367,174.30302,714,234.93239,269,640.10288,682,435.14合并价差固定资产：固定资产原价279,493,798.39174,155,263.12238,094,080

8、.23116,392,160.15减：累计折旧67,455,619.4823,073,283.7152,544,478.9813,865,083.98固定资产净值212,038,178.91151,081,979.41185,549,601.25102,527,076.17减：固定资产减值准备8,090,455.718,090,455.718,090,455.718,090,455.71固定资产净额203,947,723.20142,991,523.70177,459,145.5494,436,620.46工程物资在建工程175,470.8622,941,763.3222,829,250.00

9、固定资产清理固定资产合计204,123,194.06142,991,523.70200,400,908.86117,265,870.46无形资产及其他资产：无形资产17,322,096.0315,444,550.9617,980,037.1915,840,242.80长期待摊费用467,054.681,898.31其他长期资产27,535,480.0827,535,480.0828,518,890.0428,518,890.04无形资产及其他资产合计44,857,576.1142,980,031.0446,965,981.9144,361,031.15递延税项：递延税款借项资产总计1,030,

10、927,398.88813,850,812.941,095,840,643.74904,497,739.66流动负债：短期借款359,000,000.00312,500,000.00436,750,000.00392,250,000.00应付票据5,700,000.007,270,000.001,670,000.00应付账款52,364,014.89888,412.5062,620,380.1627,120,349.98预收账款4,520,145.5992,610.381,646,617.44应付工资2,500,579.522,500,579.522,672,229.522,672,229.5

11、2应付福利费3,166,832.11505,922.382,515,153.38664,455.30应付股利应交税金3,450,290.32-137,949.175,596,103.47878,938.43其他应交款138,844.8225,615.97197,237.77101,584.45其他应付款24,362,514.29690,698.2018,155,590.98709,887.97预提费用310,645.64300,000.00预计负债65,034,000.0065,034,000.0065,034,000.0065,034,000.00一年内到期的长期负债14,000,000.0

12、0其他流动负债流动负债合计534,547,867.18382,399,889.78602,457,312.72491,101,445.65长期负债：长期借款14,000,000.00应付债券长期应付款专项应付款12,106,962.9920,064,454.00其他长期负债长期负债合计12,106,962.9934,064,454.00递延税项：递延税款贷项负债合计546,654,830.17382,399,889.78636,521,766.72491,101,445.65少数股东权益52,617,885.2141,360,193.89所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本）244,8

13、46,347.00244,846,347.00122,423,174.00122,423,174.00减：已归还投资实收资本（或股本）净额244,846,347.00244,846,347.00122,423,174.00122,423,174.00资本公积80,638,744.4580,638,744.45203,730,551.58203,730,551.58盈余公积53,960,569.2630,945,065.7652,088,242.9329,072,739.43其中：法定公益金17,807,227.8010,171,637.88未分配利润52,733,693.6475,020,76

14、5.9539,716,714.6258,169,829.00其中：现金股利17,807,227.8010,171,637.88未确认的投资损失-524,670.85外币报表折算差额所有者权益（或股东权益）合计431,654,683.50431,450,923.16417,958,683.13413,396,294.01负债和所有者权益（或股东权益）合计1,030,927,398.88813,850,812.941,095,840,643.74904,497,739.66利润及利润分配表编制单位：XX集团股份有限公司 2006 年1-12 月 单位：（人民币）元项目本期上年同期合并母公司合并母公

15、司一、主营业务收入363,864,731.1247,593,111.59429,154,466.5060,363,365.38减：主营业务成本252,915,585.1839,752,101.48333,844,737.6052,165,974.56主营业务税金及附加1,676,887.59398,332.812,027,755.23804,512.41二、主营业务利润（亏损以“-” 号填列）109,272,258.357,442,677.3093,281,973.677,392,878.41加：其他业务利润（亏损以“-” 号填列）6,463,081.705,635,390.468,354,9

16、89.767,212,365.18减：营业费用8,613,781.20690,387.687,615,859.90385,018.07管理费用42,987,461.024,045,592.8425,606,572.078,022,490.38财务费用24,414,752.3319,754,313.9526,603,928.4422,312,504.85三、营业利润（ 亏损以“-”号填列）39,719,345.50-11,412,226.7141,810,603.02-16,114,769.71加：投资收益（亏损以“-”号填列）-1,215,131.5331,442,147.156,227,78

17、2.4937,788,436.49补贴收入2,778,787.051,358,886.60营业外收入185,289.077,829.02282,463.62减：营业外支出1,629,757.791,314,486.1865,393,382.7965,188,065.12四、利润总额（ 亏损以“-”号填列）39,838,532.3018,723,263.28-15,713,647.06-43,514,398.34减：所得税7,863,422.966,438,875.65少数股东损益17,610,474.8416,262,801.21加：未确认的投资损失本期发生额524,670.85五、净利润（亏

18、损以“-”号填列）14,889,305.3518,723,263.28-38,415,323.92-43,514,398.34加：年初未分配利润39,716,714.6258,169,829.0083,987,010.66101,684,227.34其他转入六、可供分配的利润54,606,019.9776,893,092.2845,571,686.7458,169,829.00减：提取法定盈余公积1,872,326.331,872,326.333,903,314.74提取法定公益金1,951,657.38提取职工奖励及福利基金提取储备基金提取企业发展基金利润归还投资七、可供投资者分配的利润52

19、,733,693.6475,020,765.9539,716,714.6258,169,829.00减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利八、未分配利润52,733,693.6475,020,765.9539,716,714.6258,169,829.00利润表（补充资料）1出售、处置部门或被投资单位所得收益2自然灾害发生的损失3会计政策变更增加（或减少）利润总额4会计估计变更增加（或减少）利润总额5债务重组损失6其他现金流量表编制单位：XX集团股份有限公司 2006 年1-12 月 单位：（人民币）元项目本期合并母公司一、经营活动产生的现金流量：销售产

20、品、提供劳务收到的现金414,112,307.0870,387,881.37收到的税费返还1,864,791.05收到的其他与经营活动有关的现金76,327,349.9653,696,488.72经营活动现金流入小计492,304,448.09124,084,370.09购买商品、接受劳务支付的现金301,639,287.0123,974,834.55支付给职工以及为职工支付的现金36,004,746.601,489,476.53支付的各项税费17,900,702.963,699,113.21支付的其他与经营活动有关的现金41,165,110.4794,072,779.65经营活动现金流出小计

21、396,709,847.04123,236,203.94经营活动产生的现金流量净额95,594,601.05848,166.15二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金28,180,373.3928,180,373.39取得投资收益所收到的现金261,687.9516,665,119.30处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额16,860.00收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计28,458,921.3444,845,492.69购建固定资产、无形资产和其他长期8,665,284.612,156,292.32资产所支付的现金投资所支付的现金22,094,82

22、8.9622,094,828.96支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计30,760,113.5724,251,121.28投资活动产生的现金流量净额-2,301,192.2320,594,371.41三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金2,049,952.02借款所收到的现金399,000,000.00322,500,000.00收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计401,049,952.02322,500,000.00偿还债务所支付的现金476,750,000.00402,250,000.00分配股利、利润或偿付利息所支付的现金31,225,815.0

23、719,749,163.39支付的其他与筹资活动有关的现金890,247.13865,247.13筹资活动现金流出小计508,866,062.20422,864,410.52筹资活动产生的现金流量净额-107,816,110.18-100,364,410.52四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额-14,522,701.36-78,921,872.96现金流量表补充资料1将净利润调节为经营活动现金流量：净利润14,889,305.3518,723,263.28加：计提的资产减值准备5,031,479.00-2,179,145.87固定资产折旧16,255,521.425,675,

24、480.98无形资产摊销657,941.16395,691.84长期待摊费用摊销467,054.681,898.31待摊费用减少（减：增加）66,245.07144,527.87预提费用增加（减：减少）310,645.64300,000.00处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）27,197.00固定资产报废损失63,568.11财务费用24,331,285.3619,754,313.95投资损失（减：收益）-1,284,868.47-31,442,147.15递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）-60,814,384.22经营性应收项目的减少（减：增加）79,177

25、,529.4524,724,837.44经营性应付项目的增加（减：减少）-669,722.49-35,250,554.50其他少数股东损益17,610,474.84减：未确认投资损失524,670.85经营活动产生的现金流量净额95,594,601.05848,166.152不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额105,412,891.912,764,154.70减：现金的期初余额119,935,593.2781,686,027.66加：现金等价物期末余额减：现金等价物期初余额现金及现金等价物净增加额-

26、14,522,701.36-78,921,872.96二、分析（一）背景分析12005年度母公司亏损，2006年度盈利，增长5330万元，很可能是2005年虚列亏损，为2006年股权分制改革作准备。公司2005年度股改方案中承诺。2公司业务多元化范围极为广泛，主业不突出，母公司主营业务收入占合并报表的比重，2006年13.08%，2005年14.07%，利润操纵的重灾区。（二）接下来，分析公司报表首先，将两个期间的资产负债表和利润表进行比较表1 两年资产负债表比较项目期末数期初数增长率合并母公司合并母公司合并母公司流动资产：货币资金105,412,892 2,764,155 119,935,5

27、93 81,686,028 -12.11%-96.62%短期投资3,257,704 3,257,704 -100.00%-100.00%应收票据100,000 4,708,324 -97.88%应收账款73,804,755 34,415,593 86,983,359 35,981,430 -15.15%-4.35%其他应收款96,204,370 229,686,677 148,426,051 224,646,278 -35.18%2.24%预付账款117,501,139 58,298,599 149,084,921 108,472,436 -21.19%-46.25%存货157,461,296

28、 96,646,912 62.92%待摊费用95,004 161,249 144,528 -41.08%-100.00%流动资产合计550,579,454 325,165,023 609,204,113 454,188,403 -9.62%-28.41%长期投资：长期股权投资231,367,174 302,714,235 239,269,640 288,682,435 -3.30%4.86%长期投资合计231,367,174 302,714,235 239,269,640 288,682,435 -3.30%4.86%固定资产：固定资产原价279,493,798 174,155,263 238

29、,094,080 116,392,160 17.39%49.63%减：累计折旧67,455,619 23,073,284 52,544,479 13,865,084 28.38%66.41%固定资产净值212,038,179 151,081,979 185,549,601 102,527,076 14.28%47.36%减：固定资产减值准备8,090,456 8,090,456 8,090,456 8,090,456 0.00%0.00%固定资产净额203,947,723 142,991,524 177,459,146 94,436,620 14.93%51.42%在建工程175,471 22

30、,941,763 22,829,250 -99.24%-100.00%固定资产合计204,123,194 142,991,524 200,400,909 117,265,870 1.86%21.94%无形资产及其他资产：无形资产17,322,096 15,444,551 17,980,037 15,840,243 -3.66%-2.50%长期待摊费用467,055 1,898 -100.00%-100.00%其他长期资产27,535,480 27,535,480 28,518,890 28,518,890 -3.45%-3.45%无形资产及其他资产合计44,857,576 42,980,031

31、 46,965,982 44,361,031 -4.49%-3.11%资产总计1,030,927,399 813,850,813 1,095,840,644 904,497,740 -5.92%-10.02%流动负债：短期借款359,000,000 312,500,000 436,750,000 392,250,000 -17.80%-20.33%应付票据5,700,000 7,270,000 1,670,000 -21.60%-100.00%应付账款52,364,015 888,413 62,620,380 27,120,350 -16.38%-96.72%预收账款4,520,146 92,

32、610 1,646,617 174.51%应付工资2,500,580 2,500,580 2,672,230 2,672,230 -6.42%-6.42%应付福利费3,166,832 505,922 2,515,153 664,455 25.91%-23.86%应交税金3,450,290 (137,949)5,596,103 878,938 -38.34%-115.69%其他应交款138,845 25,616 197,238 101,584 -29.61%-74.78%其他应付款24,362,514 690,698 18,155,591 709,888 34.19%-2.70%预提费用310,

33、646 300,000 预计负债65,034,000 65,034,000 65,034,000 65,034,000 0.00%0.00%一年内到期的长期负债14,000,000 流动负债合计534,547,867 382,399,890 602,457,313 491,101,446 -11.27%-22.13%长期负债：长期借款14,000,000 -100.00%专项应付款12,106,963 20,064,454 -39.66%长期负债合计12,106,963 34,064,454 -64.46%负债合计546,654,830 382,399,890 636,521,767 491,

34、101,446 -14.12%-22.13%少数股东权益52,617,885 41,360,194 27.22%股东权益：实收资本（或股本）244,846,347 244,846,347 122,423,174 122,423,174 100.00%100.00%股本净额244,846,347 244,846,347 122,423,174 122,423,174 100.00%100.00%资本公积80,638,744 80,638,744 203,730,552 203,730,552 -60.42%-60.42%盈余公积53,960,569 30,945,066 52,088,243 2

35、9,072,739 3.59%6.44%其中：法定公益金17,807,228 10,171,638 -100.00%-100.00%未分配利润52,733,694 75,020,766 39,716,715 58,169,829 32.77%28.97%其中：现金股利17,807,228 10,171,638 -100.00%-100.00%未确认的投资损失(524,671)股东权益合计431,654,684 431,450,923 417,958,683 413,396,294 3.28%4.37%负债和股东权益合计1,030,927,399 813,850,813 1,095,840,64

36、4 904,497,740 -5.92%-10.02%表2 两年利润表比较项目本期上年同期增长率合并母公司合并母公司合并母公司一、主营业务收入363,864,731 47,593,112 429,154,467 60,363,365 -15.21%-21.16%减：主营业务成本252,915,585 39,752,101 333,844,738 52,165,975 -24.24%-23.80%主营业务税金及附加1,676,888 398,333 2,027,755 804,512 -17.30%-50.49%二、主营业务利润109,272,258 7,442,677 93,281,974 7

37、,392,878 17.14%0.67%加：其他业务利润6,463,082 5,635,390 8,354,990 7,212,365 -22.64%-21.86%减：营业费用8,613,781 690,388 7,615,860 385,018 13.10%79.31%管理费用42,987,461 4,045,593 25,606,572 8,022,490 67.88%-49.57%财务费用24,414,752 19,754,314 26,603,928 22,312,505 -8.23%-11.47%三、营业利润39,719,346 (11,412,227)41,810,603 (16,

38、114,770)-5.00%-29.18%加：投资收益(1,215,132)31,442,147 6,227,782 37,788,436 -119.51%-16.79%补贴收入2,778,787 1,358,887 104.49%营业外收入185,289 7,829 282,464 -34.40%减：营业外支出1,629,758 1,314,486 65,393,383 65,188,065 -97.51%-97.98%四、利润总额39,838,532 18,723,263 (15,713,647)(43,514,398)-353.53%-143.03%减：所得税7,863,423 6,43

39、8,876 22.12%少数股东损益17,610,475 16,262,801 8.29%加：未确认的投资损失本期发生额524,671 五、净利润14,889,305 18,723,263 (38,415,324)(43,514,398)-138.76%-143.03%加：年初未分配利润39,716,715 58,169,829 83,987,011 101,684,227 -52.71%-42.79%六、可供分配的利润54,606,020 76,893,092 45,571,687 58,169,829 19.82%32.19%减：提取法定盈余公积1,872,326 1,872,326 3,

40、903,315 -52.03%提取法定公益金1,951,657 -100.00%七、可供投资者分配的利润52,733,694 75,020,766 39,716,715 58,169,829 32.77%28.97%八、未分配利润52,733,694 75,020,766 39,716,715 58,169,829 32.77%28.97%（二）判别模型判断整体舞弊情况经计算，p值较小，似乎没有舞弊问题。（三）分析有关项目及有关比率的变化从以上比较可以看出，公司财务报表存在以下几个异常（均以合并后数字为分析对象）：1存货与销售成本异常（1）存货由2005年的96,646,912增长到2006年

41、的157,461,296，增长率达62.92%，其占资产总额的比重由8.82%增长到15.27%，增长过快。（2）2006年存货周转率=销售成本/（期初存货+期末存货）/2）=/（96,646,912+157,461,296）/2）=1.99，2005年存货周转率=/（89,948,398+96,646,912）/2）=3.58，存货周转率大幅下降是该公司可能利用存货进行财务报表舞弊的信号。（3）存货62.92%的上升幅度远远超过销售收入的增长（-15.21%），也表明公司可能存在虚增存货的问题。（4）在存货大幅度上升的同时，同期应付账款却下降16.38%。2毛利率异常对比两年的利润表，我们看

42、到，06年的主营业务收入比05年主营业务收入减少6529万，下降15.21%，而06年的主营业务利润却比05年的主营业务利润上升了1599万，增长17.14%。同期，主营业务成本下降24.24%，主营业务税金及附加下降17.30%，从此可以看出，主营业务成本的下降幅度大大高于主营业务收入，很可能该公司通过少结转销售成本来虚增利润和存货。从下表可以看出，2006年在销售收入下降15.21%的同时，公司的许多盈利指标却大幅上升，这在很大程度上得益于销售成本的降低。表3 有关财务指标的比较2006 年2005 年本年比上年增减（%）2004 年每股收益0.06 -0.31 119.35% 0.08

43、净资产收益率3.45% -9.19% 12.64% 2.09% 扣除非经常性损益的净利润为基础计算的净资产收益率3.47% 4.27% -0.80% 2.39% 每股经营活动产生的现金流量净额0.39 -0.79 149.37% 0.33 另外，同属一个相同的行业，各个公司的财务指标之间一般不会出现非常大的差异。该公司05年的主营业务毛利率为22.21%，06年毛利率为30.49%，而该行业较好水平的特变电工05年毛利率为18.7%，06年为17.5%，上海机电05年的毛利率为20.9%，06年为21.3%。不难看出，该公司06年的毛利率高于行业较好水平公司，且上升的幅度也较大，而其它公司的毛

44、利率基本维持在一定范围之内，变动幅度不会太大。3存在大额其他应收款和预付账款从资产负债表中可以看出，该公司存在大量的其他应收款和预付账款。表4 其他应收款和预付帐款项目期末数期初数合并母公司合并母公司其他应收款96,204,370229,686,677148,426,051224,646,278预付账款117,501,13958,298,599149,084,921108,472,436流动资产合计550,579,454325,165,023609,204,113454,188,403主营业务成本252,915,58539,752,101333,844,73852,165,975其他应收、预付

45、占流动资产比重38.81%88.57%48.84%73.34%经查，负责2005年报表审计的福建华兴有限责任会计师事务所为此出具了一份有保留意见的审计报告。审计报告指出，“贵公司2005年12月31日的应收款项和预付款项账面余额合计38928.50万元，已提坏账准备479.07万元，净额38449.43万元。我们所获取的审计证据不足以消除我们对其中大额资金往来事项的疑虑，我们难以对该资金往来事项的性质、内容等及对公司财务状况和经营成果的影响作出专业判断。”大额预付帐款的存在，表明该公司可能虚构资产。4现金流量与净利润差异过大经营活动产生的现金流量净额/净利润：2006年：95,594,601.

46、05/14,889,305.35=6.422005年：-97,143,916.59/-38,415,323.92=2.5，但为流出5净利润中非经常性损益比重较大2005、2006两年，在扣除掉非经常性损益以后，净利润均为负，这表明，净利润中很大部分来自于非经常性业务，该公司存在利用非经常性交易操纵财务报表的嫌疑。表5 非经常性损益的影响2006 年2005 年本年比上年增减（%）2004 年主营业务收入363,864,731.12429,154,466.50-15.21%349,839,953.52利润总额39,838,532.30-15,713,647.06353.53%17,121,109

47、.54净利润14,889,305.35-38,415,323.92138.76%9,370,567.61扣除非经常性损益的净利润-95,946.82-56,295,824.7799.83%10,695,218.90经营活动产生的现金流量净额95,594,601.05-97,143,916.59198.41%40,490,855.49营业外收支方面2005年度营业外收入282,463.62，营业外支出65,393,382.792006年度营业外收入185,289.07，营业外支出1,629,757.792005年报附注解释：营业外支出本期数比上年同期数增长了6,529.00万元，主要原因为公司本期计提预计负债所致。2006年报附注解释：营业外收入本期数比上年同期数下降了34.40%，主要原因子公司为本期拆迁补偿等收入减少所致。营业外支出本期数比上年同期数下降了97.51%，主要原因为公司上期对逾期担保计提预计负债而本期没有发生额。6货币资金不正常账上存在大量货币资金（1亿多），超过本年度经营活动产生的现金流量，另一方面却又存在3亿多的短期借款。数据显示，该公司2001年以来货币资金一直保持较高余额，其中大部分为银行存款。怀疑