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文档简介
1、房地产企业增值税相关政策及财会【2016】22号，为了便于说明核算和纳税申报的关 系，假定所有项目从收款到结转，都是在营 改增以后发生，且假定当期收款，当期结转。某房地产企业本月发生了一下事项：1、本期新项目销售收款（不含税）10亿元， 含税收入11.1亿元；老项目（简易计税） 收款（不含税）1亿元，含税收入1.05亿元。新项目销项税额=10*11%=1.1亿老项目（简易计税）应纳税额 1*5%=0.05 亿元；填报增值税预缴申报表，应预缴（1110/1.11*3%+1050/1.05*3%=0.06 亿）。 会计核算：1、收款时：借：银行存款12.15贷：预收账款-预收购房款-新项目10预收
2、账款-预收购房款-老项目1应交税费-待转销项税额1.1待转销项税额（老项目）0.05预缴时借：应交税费-预交增值税 0.06贷：银行存款0.06备注：在确认预收账款，要求按照新老项目 进行价税分离；2、本期认证可抵扣进项税额 100万，其中 20万进行进项税额转出，系非正常损失造成。 会计核算：借：应交税费-应交增值税（进项税额）100 贷：银行存款 100借：营业外支出 20贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）20常规处理方式，与以前处理一致，如果有需 要分期抵扣的，需要先计入待抵扣进项税额， 实际抵扣时再转入进项税额。3、本期新项目结转收入10亿元并开具发票, 销售比例80%。该项目土
3、地款5亿。老项目（简易计税）结转收入 1亿元，期初 预缴税款余额0.5亿可抵扣土地款（5）*80%=4亿元本期新项目应纳税额=(11.1-4 )/1.11*11%-(0 01-0 002)=0.6956亿元。本期老项目应纳税额=1*5%=0.05亿本期可抵减预缴税款 0.5+0.06=0.56亿本期应补税额=0.6956+0.05-0.56=1856亿 会计核算：确认收入及销项税额：借：预收账款-预收购房款-新项目10亿-老项目1亿贷：主营业务收入11亿借：应交税费-待转销项税额1.15贷：应交税费-应交增值税(销项税额)1.1 应交税费-简易计税0.05亿确认土地抵扣的账务处理：借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减3964贷：主营业务成本 3964月末结转：借：应交税费-应交增值税(进项税额转出)20 应交税费-应交增值税（销项税额）11000应交税费-简易计税500贷：应交税费-未交增值税1856应交税费-预交增值税600+5000应交税费-应交增值税-销项税额抵减3964应交税费-应交增值税（进项税额）100 月末纳税申报交税：借：应交税费-未交增值税1856贷：银行存款1856评：如果月末应交税费-未交增值税在贷方， 说明纳税申报还需要补税（如上例所示）； 如果预交增值税余额足够大的时候，可以抵 减预缴税额，无需缴纳税款，相应的也无需 确认应交税费
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