财务管理及相关财务知识分析技巧

1、如何写一篇漂亮的财务报告1“单独财务报表”浅析4对于月末结账的一点总结8CPA财务成本管理辅导笔记9成长型企业财务管理四个问题14怎样开设银行存款账户16出口货物报关单填写方法19如何设计货币资金的内部控制制度22分公司财务人员的绩效考核与薪酬管理26实用资料：税法公式大全30银行资金管理制度下载45如何写一篇漂亮的财务报告财务分析报告（本文主要指内部管理报告）是对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映。然而要写出一份高质量的财务分析报告并非易事。笔者认为，撰写财务报告以下六点值得注意：一、要清楚明白地知道报告阅读的对象（内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导）及报告分析的范围。

2、报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些；同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些；而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。二、了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么。记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务分析报告，内容很多，写

3、得也很长，应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的信息却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的，可事实上呢？问题出在哪？我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正了解的信息”。三、报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路。财务分析报告的框架具体如下：报告目录重要提示报告摘要具体分析问题重点综述及相应的改进措施。“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码：“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视：“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定

4、要言简意赅，点到为止。无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。“具体分析”部分，是报告分析的核心内容。“具体分析”部分的写作如何，关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得很精彩，首要的是要有一个好的分析思路。例如：某集团公司下设四

5、个二级公司，且都为制造公司。财务报告的分析思路是：总体指标分析集团总部情况分析各二级公司情况分析；在每一部分里，按本月分析本年累计分析展开；再往下按盈利能力分析销售情况分析成本控制情况分析展开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要强调的一点是：各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示

6、着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员通过对业务的了解和明察，并具备对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。财务数据毕竟只是一个中介（是对各样业务的如实反映，或称之为对业务的映射），因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据，报告的重要质量特征“相关性”受挫，对决策的“有用性”自然就难以谈起。五、财务分析报告的分析手法。如何才能将报告写活并有自己的特色？这里仅介绍本人在报告写作过程中几点所悟：（一）分析要遵循差异原因分析建议措施原则。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问

7、题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起“财务参谋”的重要角色。唯此，报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。（二）对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。例如，某公司有36个驻外机构，为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率，我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。在分析时，我们采用比较分析法（本月与上月比较）从增长额（绝对数）、增长率（相对数）两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构，我们分别对费用增长前十位（定义为集合A）及增长率前十位（定义为集合B）的驻外机构进行了排名，并定义集合C=AB，则集合C中驻外机构将是我们重点分析的对象之

8、一，这就是“交集原则”。然而，交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构，为此“重要性原则”显得必不可少。在运用交集原则时，头脑中要有重要性原则的意识；在运用重要性原则时，同样少有了闪集思想。总而言之，财务分析人员要始终“抓重点问题、主要问题”，在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。（三）问题集中点法亦可称之为焦点映射法。这种分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析。这些问题点犹如一张映射表，左边是不同的分析角度，右边是存在问题的部门可费用项目。每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目，也可能是多个部门或费用项目。由于具体到各部分中所

9、分析出来的问题点还不系统，因而给领导留下的印象比较散乱，重点问题不突出；而领导通过月度分析报告，意在抓几个重点突出的问题就达到目地了。故而财务分析人员一方面在具体分析时，要有意识地知道本月可能存在的重点问题（在数据整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到本月可能存在的重大异常情况），另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一至两个焦点性问题六、分析过程中应注意的其它问题。（1）对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用；（2）财务人员在平时的工作当中，应多一点了解国家宏观经济环

10、境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。因为，公司最终面对地是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运；（3）勿轻意下结论。财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论，很可能形成误导。如目前在国内许多公司里核算还不规范，费用的实际发生期与报销期往往不一致，如果财务分析人员不了解核算的时滞差，则很容易得出错误的结论；（4）分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、冗长化。“单独财务报表”浅析一、定义“单独财务报表”是一个歧义较多的概念

11、。在2004年改进前的国际会计准则提及了“单独财务报表”，但没有给出定义。改进后的国际会计准则第27号合并财务报表和单独财务报表给出了“单独财务报表”术语的定义和详细的解释，并对单独财务报表中对子公司、共同控制主体和联营投资的会计处理进行了规定。改进后的“单独财务报表”是指由母公司、联营企业的投资者或共同控制主体中的合营者列报的财务报表，其中，投资以直接的权益份额为基础、而不是以被投资者的报告结果和净资产为基础进行核算。二、编制和列报单独财务报表的主体范围改进后的国际会计准则第27号第41条规定：当母公司根据第10款（母公司豁免编制合并财务报表的条件）规定选择不编制合并财务报表而编制单独财务报

12、表时，其单独财务报表中应披露：（1）财务报表是单独财务报表的事实；所使用的豁免编制合并报表的条款；已经根据国际财务报告准则编制供公开使用的合并财务报表的公司的名称和所在国家或者主体地址以及可获取上述合并财务报表的地址；（2）列示对子公司、共同控制主体和联营的重大投资的清单，包括名称、公司所在国家或地址，所有权比例以及持有的表决权比例（如果表决权比例与所有权比例不同）；以及描述对（2）中所列投资的会计处理方法。改进后的准则第42条：若母公司（第41条中规定的母公司除外）编制了合并会计报表的公司在共同控制主体中由权益的合营者或联营投资者编制单独财务报表，其单独财务报表中应披露：（1）报表是单独财务

13、报表这一事实，以及如果法律没有要求而编制这些报表的原因；（2）列示对公司、共同控制主体和联营的重大投资的清单，包括名称、公司所在国家或地址，所有权比例以及持有的表决权比例（如果表决权比例与所有权比例不同）；以及描述对（2）中所列投资的会计处理方法。从第41条、第42条的规定可以推论：国际会计准则第27号中所涉及的单独财务报表是由母公司编制的，并且主体应在以下两种情况下编制单独财务报表：一是在除按照改进后国际会计准则第27号、国际会计准则第28号和国际会计准则第3l号规定编制和列报合并财务报表（没有豁免编制合并财务报表）外，母公司、投资者或合营者为某种目的而自愿并且额外编制的和列报的财务报表（在

14、此类财务报表中需要指明所编制的是单独财务报表以及编制此单独财务报表的目的）；二是按照改进后国际会计准则第27号第10款的规定，豁免编制和列报合并财务报表的母公司编制和列报的财务报表。改进后的准则明确指出，如果主体没有子公司、联营企业或不是合营中的合营者，其编制和列报的财务报表不是国际会计准则第27号中所称的“单独财务报表”（在此财务报表中需要说明是单独财务报表）。以上所称的“豁免编制和列报合并财务报表的母公司”指的是同时满足下面四个条件的公司：（1）母公司本身是全资子公司，或者由另一个主体完全拥有的子公司，并且母公司以外的其他所有者，包括没有表决权的所有者，均被告知且不反对母公司不编制合并财务

15、报表，本标准相对于改进前的豁免标准：“本身完全由另一个企业拥有的母公司，或几乎完全由另一个企业拥有的母公司在征得本公司少数股权股东同意时，可以豁免编制合并财务报表”，去掉了容易引起歧义的“几乎完全”的字样，增加了实务中准则运用的一致性，增加了实务的可操作性；（2）母公司的债务性工具或权益性工具没有在公开市场（包括国内外的股票交易所或柜台交易市场，包括地方性或区域性的市场）中进行交易；（3）该母公司没有为了在公开市场发行任何种类证券的目的，而将其财务报表在证券委员会或其他监管部门备案或处于备案过程中；（4）该母公司的最终母公司或中间母公司按照国际财务报告准则编制对外公开的合并财务报表。其中第2、

16、3、4条标准是改进后IAS27新增的内容，提高了豁免编制合并会计表的标准，其核心要求是豁免对象的债务性或权益性工具未进入公开市场的，且豁免对象的最终母公司或中间母公司已经按照国际财务报告准则编制对外公开的合并财务报表。从以上条件可以看出，改进豁免标准是在避免未公开上市公司不必要的工作量的同时，保证利益相关者在可以获得进入公开市场的债务性或权益性工具的充分信息。由此可知，对于根据规定需要编制单独财务报表的公司，由于没有可供利益相关者使用的关于公司财务状况和盈利情况的信息，其编制单独财务报表的目的不在于信息的公开。三、单独财务报表中对子公司、共同控制主体和联营投资的计量国际会计准则第27号要求所有

17、包含在单独财务报表中的投资采用成本法或按照国际会计准则第39号中规定的方法（公允价值法）核算。根据国际会计准则理事会的解释，单独财务报表应该重点关注投资资产的业绩，无论是成本法还是国际会计准则第39号所要求的公允价值法都比权益法更能提供相关的信息。成本法能够提供关于投资的股利分配方面的信息；公允价值法则比较准确地反映了该项投资的经济价值。由于单独财务报表是由有特定目的（如获得投资资产的业绩的相关信息）的母公司或者豁免编制合并财务报表的母公司编制的，而且权益法提供的信息已经反映在投资者的经济主体财务报表中，因此，要求用成本法核算包含在单独财务报表中的投资或者按照国际会计准则第39号核算。例如，如

18、果有特定的投资者需要用单独财务报表来分析和确定来自于子公司的股利收入时，使用成本法也能得到的相关信息。四、其他准则中涉及单独财务报表的条款（1）改进后国际会计准则第34号中期财务报告。该准则第14条规定：“如果企业最近期的年度财务报表是合并报表，则中期财务报告应按合并基础来编制，母公司的单独财务报表与最近期的年度财务报告中的合并报表是不一致和不可比的。如果企业的年度财务报告除包括合并财务报表外，还包括母公司的单独财务报表，本准则既不要求也不禁止将母公司的单独财务报表包括在企业的中期财务报告中。”由此可以推论，对于（中期）合并财务报表的使用者来说，单独财务报表不是必需的，从（中期）合并财务报表中

19、就能得到他们所需的相关信息。单独财务报表的编制基础和编制目的都与（中期）合并财务报表不同，除非强制要求，企业可以自行选择是否编制单独财务报表。（2）改进后国际会计准则第3号企业合并（1998年修订）。该准则第6条规定：“企业合并可能导致母子公司关系，即购买方式母公司，被购方是购买方的子公司。在这种情况下，购买企业应在其单独财务报表中应用本准则，购买方将其在被购方的权益份额作为对子公司投资纳入其发布的单独财务报表。”母公司（购买方）单独财务报表是指将母公司作为一个主体编制的财务报表，因此，母公司在子公司中享有的权益应被作为一项投资来看待。从而，使用单独财务报表的利益相关者和使用合并财务报表的利益

20、相关者应不是一个群体，至少应当怀有不同的目的。（3）改进后国际会计准则第14号分部报告。该准则第6条规定：“如果一份财务报告既包括证券公开交易的企业的合并财务报表，也包括母公司或一个或多个子公司的单独财务报表，分部信息只需以合并财务报表为基础列报。如果子公司本身就是证券公开交易的企业，则它应在其本身的单独财务报告中列报分部信息。”第7条还要求：“类似的，如果一份财务报告既包括证券公开交易的主体的合并财务报表，也包括该主体在其中拥有财务权益并按权益法核算的联营或合营的单独财务报表，分布信息只需以该主体的财务报表为基础列报。如果按权益法核算的联营或合营本身就是证券公开交易的主体，则它应在本身的单独

21、财务报表中列报分布信息”。对于月末结账的一点总结一、月末结账的时点问题月末结账的时点一般都是自然月末，实践中也有些单位因为自身的业务量比较大，自己定义结账日，如以每月25日为结账日等。笔者比较倾向于按自然月结账，这样做有以下三方面益处:1.可以与税务同步，减少不必要的税务风险。税法是按自然月来定义税务期间的，会计期间如果与税法不一致，按规定就要将税务报表按税务期间进行调整，导致工作难度比较高，而且会给税务核查造成困难，加大了税务风险;2.减少因为自定义结账日产生的结账数据时点不一致的风险。在实务中很多财务数据是来自非财务部门的，由非专业的财务人员提供，对于自定义结账日的理解可能存在偏差，往往造

22、成数据不准确;3.有些财务基础比较好的的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票等手段来减少差异，但这样做对企业的经营或者对遵守税法都是不利的。二、结账具体步骤（一）先对本月所有凭证重新审核核对，减少差错。月末结账以日常会计凭证为基础，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误，因此建议在月末结账时重新进行核对。（二）对以下项目进行账实核对。1现金:在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金账户可以证明所有分录中有现金的分录正确；不平时应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。2银行存款：编制银行存款余额调节表对平银行账。3存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点，并对

23、盘点结果与明细账进行核对，如有差异应查明原因进行处理。（三）核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。1运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税金-应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有:在同一张税票中应做进项转出的(固定资产等税法规定不可以抵扣的项目)金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。2核对销项税额时，可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金-应交增值税（销项税额）进行核对（有营业税的单位可以核对企业收入明细账

24、与发票的清单，原理是一样的）。3对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目，可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。（四）查看所有明细科目余额，对于有异常的方向余额的科目进行调整。比如，对应收应付账的核对应做到：1.将所有应收应付账的明细账与总账进行核对。2.查看应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况。具体地说是检查应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理，应对应付账款、预收账款、其他应付款进行清查，看是否有借方余额，如有按以上原

25、理进行调整。（五）编制月末结账的转账分录。1按权责发生制原则计提所有费用，如工资、福利费、营业税等。2摊销低值易耗品、无形资产、待摊费用，计提折旧、预提费用等。3结转暂估材料（对于企业已入库材料未收到发票的应建立明细台账）、制造费用、产成品成本、产品销售成本等（结合存货盘点结果同时进行）。4结转本年利润，结平所有损益类科目（具体结账分录要结合企业实际）。CPA财务成本管理辅导笔记第十二章成本数量利润分析第一节成本、数量和利润的关系本量利分析的基础是成本性态分析。成本性态是成本总额对业务量的依存关系。固定成本：在相关范围内，其总额不受业务量大小的影响。变动成本：其总额与业务量的大小成正比例变动。

26、混合成本：界于固定成本与变动成本之间，还可以分解成固定成本和变动成本。一、损益的方程式1、基本公式：利润单价×销售量单位变动成本×销售量固定成本。2、变换形式：销售量（固定成本利润）÷（单价单位变动成本）单价（固定成本利润）÷销售量单位变动成本单位变动成本单价（固定成本利润）÷销售量固定成本单价×销售量单位变动成本×销售量利润3、包含期间成本的损益方程式：税前利润销售收入（变动销货成本固定销货成本）（变动销售和管理费用固定销售和管理费用）单价×销售量（单位变动成本单位变动销售和管理费用）×销售量（固定产品

27、成本固定销售和管理费）4、计算税后利润的损益方程式：税后利润利润总额×（1所得税率）税后利润（单价×销售量单位变动成本×销售固定成本）×（1所得税税率）；销售量固定成本税后利润÷（1所得税率）÷（单价单位变动成本）二、边际贡献方程式1、边际贡献销售收入单位变动成本，单位边际贡献单价单位变动成本。制造边际贡献销售收入产品变动成本，产品边际贡献制造边际贡献销售和管理变动成本。2、边际贡献率边际贡献÷销售收入×100（单位边际贡献×销售量）÷（单价×销售量）×100单位边际贡献&#

28、247;单价×100。变动成本率变动成本÷销售收入×100（单位变东成本×销售量）÷（单价×销售量）×100单位变动成本÷单价×100。变动成本率边际贡献率单位变动成本÷单价单位边际贡献÷单价单位变动成本（单价单位变动成本）÷单价13、基本的边际贡献方程式：销售量（固定成本利润）÷单位边际贡献。单位边际贡献（固定成本利润）÷销售量；固定成本销售量×单位边际贡献利润4、边际贡献率方程式：边际贡献率边际贡献÷销售收入×100，利润

29、销售收入×边际贡献固定成本。销售收入（固定成本利润）÷边际贡献率。5、加权平均边际贡献率各产品边际贡献÷各产品销售收入×100，推导为加权平均边际贡献率（各产品边际贡献率×各产品占总销售比重）三、本量利图1、基本图形所表现的基本概念或者利润：销售收入线与变动成本线夹角越大，利润越大，变动成本越小，反之亦然。2、边际贡献的本量利图：总成本线与变动成本线是平行的，在一定的销售量范围内。销售收入和总成本和变动成本夹角越大，利润越大，边际贡献越大。第二节盈亏临界分析一、盈亏临界点的确定1、盈亏临界点是企业收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本

30、时企业所处的既不盈利也不亏损的状态。2、盈亏临界点销售量=固定成本÷（单价单位变动成本）3、盈亏临界点销售额=固定成本÷边际贡献率4、盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量÷正常销售量×100%二、安全边际和安全边际率安全边际是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，它表明销售量下降多少企业仍不致亏损。其计算公式为：安全边际（额）=正常销售额盈亏临界点销售额安全边际（量）=正常销售量盈亏临界点销售量安全边际率=安全边际/正常销售额（或实际订货额）×100%安全边际率+盈亏临界点作业率=1利润=安全边际量×单位边际贡献=安全边际额×

31、;边际贡献率（销售收入盈亏临界点销售收入）×边际贡献率安全边际×边际贡献率；销售利润率安全边际率×边际贡献率。安全边际和安全边际率的数值越大，企业发生亏损的可能性就越小，企业就越安全。安全边际率是相对指标，便于不同企业和不同行业的比较。安全边际率40，表示很安全。第三节影响利润各因素变动分析一、相关因素变动分析利润=（P-V）Q-F无论是一个因素发生变动，还是多个因素同时发生变动，将变化了的产销量、价格、变动成本和固定成本代入本量利方程式，即可以迅速计算出变动后的利润。二、实现目标利润的条件利润=（P-V）Q-F，此时利润是已知条件。在目标利润已知的情况下，分别分

32、析计算产销量、价格、变动成本和固定成本达到什么水平才能实现目标利润。计算方法是将利润作为已知数，而其他因素是待求的未知数，仍然利用本量利方程式来计算。三、敏感分析有关参数发生多大变化使盈利转为亏损。分析当单价、单位变动成本、产销量或固定成本总额的其中一个因素发生怎样的变化时将使利润为零。也就是令利润等于零，其他因素不变，求其中一个因素的值。单价的最小值是企业能忍受的单价最小值；单位变动成本的最大值是企业能忍受的最大值；固定成本最大值企业能忍受的最大值；销售量最小值是企业能忍受的单价最小值。计算敏感系数目标值变动百分比÷参量值变动百分比×100%，计算敏感系数一般假定只有一个

33、参数变动，其他参数不动的。一般情况下，各因素敏感系数排列顺序从大到小依次为单价、单位变动成本、销量、固定成本；若边际贡献率超过50%时，排列顺序则为单价、销量、单位变动成本、固定成本。唯一发生变动的是销量和单位变动成本的排位，无论是何种情况，单价对利润的影响总是最大，固定成本对利润的影响总是最小。成长型企业财务管理四个问题不要“穿大鞋”也不要“穿小鞋”“大鞋”降低效率，浪费资源，“小鞋”束缚发展。在成长性企业中，建一个合适的财务管理体系非常重要。因为过高的财务管理要求、人才配备，过于繁复的流程制度，不仅不会促进业务的发展，管理的提升，反而可能导致业务部门的反感和抵触，影响业务的发展。同时，由于

34、整体管理水平的不配套，执行起来往往走形式，也打击财务人员的积极性，培养不良的工作习惯。“穿小鞋”的情况更加普遍。财务管理没有体系，或缺乏系统管理思路，导致重要财务策略和财务功能的缺失。比如是集权还是分权？财务应该发挥什么职能？公司的资产、资金处于什么状况，关键的风险点和控制点有哪些？对财务信息有什么要求，什么是经营管理决策必须的？如何保证数据正确等等。根据我们的经验保守估计，半数以上的成长性企业没有一个系统的财务管理思路和办法。这也难怪，很多老总抱怨财务管理混乱、信息不明、数据不准、分析无用，或不时发生的或多或少的财物损失。发展速度与资金筹集在成长中，企业家面临的一个很大诱惑是融资。对那些成长

35、性良好的公司，银行贷款、国内国际上市、战略性或财务性的投资等很多机会主动来敲门。有的企业搞不清是发展速度需要资金支持，还是巨大的筹资机会需要规模和速度的配合。部分成长企业为了登上创业板，通常进行超常的快速扩张，通过银行贷款及其他借款，扩大业务规模，收购其他产品和公司，企图创造一个实力与速度都更诱人的“王国”。然而，由于管理能力跟不上这样的发展速度，很多投资的项目多数都以失败而告终，还没来得及上市，就由于大面积亏损，资不抵债，快速地走向破产。要发展多快才合适？这个问题的答案往往是和资金筹集紧密联系在一起的。只是，“水能载舟，亦能覆舟”，对这个问题的回答可能是成长性企业需要考虑的关键战略问题之一，

36、也是最大的风险之一。扩张与控制除速度之外，扩张的另一个难题是控制。这表现在三个方面：一是扩张中的资金控制，二是扩张中的绩效控制，三是扩张中的企业文化控制。这三方面都与财务管理有关。扩张的直接结果是企业地域的分散，管理点的增多，人员规模加大，业务单元增多，各种法律实体形式增加，如分公司、办事处、合资公司、子公司等。这种分布必然引发成本费用的膨胀，管理复杂性和难度的上升。同时，扩张阶段，资金常常是一种稀缺资源，这就造成一个矛盾。如何寻找一种新的管理模式：既能够满足扩张要求，又在可控范围之内，从而保障企业在充足的资金支持下持续发展，就成为成长性企业财务管理的重大挑战。绩效和企业文化控制，说到底都是组

37、织管理的问题。而组织管理的核心内容是绩效管理和薪酬激励。一方面要将薪酬总成本控制在一个经济合理的范围之内，另一方面，通过制定关键绩效指标，引导组织中各成员的努力方向；通过相应的薪酬激励政策创造内部公平和竞争，激发组织成员的积极性；通过执行中的分析和监控，不断强化目标和改进差距，从而保证企业战略目标的实现。这些，构成了这一阶段财务管理的一项重要内容业绩管理，它要求财务人员从整体组织管理和战略管理的高度出发，转变成企业战略和目标实现的推进者。市场应变与决策支持如果说前一个挑战要求财务成为战略实施的推进者，在这里，财务就要成为战略战术制定的助手。从产品定价、业务组合、客户选择、销售政策制定、生产采购

38、决策等一系列重要经营决定，都需要相应的财务数据和分析建议。成长性企业面临的市场是多变的，高成长必然引发新竞争的加入，或更多参与到与大企业的竞争中。在这样的环境中，由于信息不到位而导致盲目决策或错误决策是很危险的。这种分析要求财务管理者能够主动从经营的角度看问题、发现问题，并能通过专业方法和工具，为决策者提供有价值的建议。怎样开设银行存款账户一、怎样开设基本存款账户？基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。（1）基本存款账户的当事人资格条件。根据银行账户管理办法的规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人；企业法人内部单

39、独核算的单位；管理财政预算资金和预算外资金的财政部门；实行财政管理的行政机关、事业单位；县级（含）以上军队、武警单位；外国驻华机构；社会团体；单位附设的食堂、招待所、幼儿园；外地常设机构；私营企业、个体经济户、承包户和个人。（2）基本存款账户开立所需的证明文件存款人申请开立基本存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一：当地工商行政管理机关核发的企业法人营业执照或营业执照；中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文；军队军以上、武警总队财务部门的开户证明；单位对附设机构同意开户的证明；驻地有权部门对外地常设机构的批文；承包双方签订的承包协议；个人居民身份证和户口簿。（3）基本存款账户开立的程

40、序存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。需要特别说明的是，印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位公章、单位负责人或财务机构负责人、出纳人员三颗图章。它是单位与银行事先约定的一种具有法律效力的付款依据，银行在为单位办理结算业务时，凭开户单位在印鉴卡片上预留的印鉴审核支付凭证的真伪。如果支付凭证上加盖的印章与预留的印鉴不符，银行就可以拒绝办理付款业务，以保障开户单位款项的安全。二、怎样开设一般存款账户？一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银

41、行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。（1）一般存款账户设置的条件和所需证明文件根据银行账户管理办法的规定，下列情况的存款人可以申请开立一般存款账户，并须提供相应的证明文件：在基本存款账户以外的银行取得借款的单位和个人可以申请开立该账户，并须向开户银行出具借款合同或借款借据；与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位可以申请开立该账户，并须向开户银行出具基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明。（2）一般存款账户设置的程序存款人申请开立一般存款账户的，应填制开户申

42、请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。三、怎样开设临时存款账户？临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。（1）临时存款账户设置的条件和所需的证明文件。根据银行账户管理办法的规定，下列存款人可以申请开立临时存款账户，并须提供相应的证明文件：外地临时机构可以申请开立该账户，并须出具当地工商行政管理机关核发的临时执照；临时经营活动需要的单位和个人可以申请开立该账户，并须出具当地有权部门同意设立外来临时机构的批件。（2）临时存款账户开立的程序存款人申请开立临时存款账户，应

43、填制开户申请书。提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开设此账户。四、怎样开设专用存款账户？专用存款账户是指存款人团特定用途需要开立的账户。（1）专用存款账户设置的条件。根据银行账户管理办法的规定，存款人对特定用途的资金，由存款人向开户银行出具相应证明即可开立该账户。特定用途的资金范围包括：基本建设的资金；更新改造的资金；其他特定用途，需要专户管理的资金。（2）所需提供的证明文件。存款人须向开户银行出具下列证明文件之一：经有权部门批准立项的文件；国家有关文件的规定。（3）专用存款账户开立的程序存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送

44、交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户。上一页12出口货物报关单填写方法出口货物报关单（白色一般贸易）出口货物报关单（粉红色进料加工专用）出口货物报关单（浅色黄色出口退税专用）出口货物报关单（浅蓝外商投资企业专用）出口货物报关单（浅绿色来料加工、补偿贸易专用）一切出口货物的收货人或发货人，或者他们委托的代理人（以下统称“报关人”），都必须在货物进、出口的时候填写出口货物报关单向海关申报，同时提供批准货物出口的证件和有关的货运、商业单据，以便海关依据这些单据证件，审查货物的出口是否合法，确定关税的征收或减免事宜，编制海关统计。出口货物报关单填写份数主要是根据报关作业及海关监管的需要

45、。一般来说，以一般贸易方式出口报关，需填写一式四份报关单；以加工贸易方式出口，需填写一式五份报关单；以加工贸易方式出口，需填写一式六份报关单。另外，以转关、转口方式需海关监管的货物还需增加一份报关单。下面逐项介绍如何填写出口货物报关单：1.出口口岸：填写海关放行货物出境的我国国境口岸名称。2.经营单位：填写对外签订或执行出口贸易合同（协议）的中国境内企业或单位的名称。3.指运港（站）：填写本批货物预定最后运达港口、机场或车站。4.合同（协议号）：填写本批货物合同协议的详细年份、字头和编号及附件号码。5.贸易方式：分别填写“一般贸易”、“国家间、联合国及国际组织无偿援助物资和赠送品”、“华侨、港

46、澳同胞及外籍华人捐赠品”、“补偿贸易”、“来料加工装配贸易”（对口合同除外）、“对口合同的来料加工装配贸易”、“进料加工贸易”、“寄售、供销贸易”、“边境地方贸易及边境地区小额贸易”，或“其他”。不能简略填报为“援助”、“赠送”或“加工装配”等。6.贸易国（地区）：即货物的售予国（地区）。填写同中国境内的企业和单位签订合同（协议）的国家或成交厂商所在地的国家（地区）。7.消费国（地区）：填写出口货物实际消费的国家（地区）。如果不能确定消费国的，以尽可能预知的最后运往作为消费国。如果一张报关单的货物有不同的消费国，应当分别注明。8.收货单位：填写国外最后收货的企业的名称和所在地。9.运输工具名称

47、及号码：江海运输填船名，陆运填车号，空、邮运只填“空运”或“邮运”字样。10.装货单或运单号：海运填装货单号，陆运填运单号，邮运填报税清单（包裹单）号。11.收结汇方式：填写电汇、信汇、L/C或D/P等结汇方式。12.起运地点：填写出口货物的起运点和出口货物发货单位所在地区。例如：货物从河北保定起运到天津新港装船出口，起运地点应为河北省。但是经济特区、海南行政区，经济技术开发区、经济开放区的企业对外成交及发运的出口货物，不论货物原发运单位是何处，均以有关经济特区、海南行政区、经济技术开发区、经济开放区为起运地点。至于其他省、自治区、直辖市的企业或单位对外成交发运的出口货物，如果经过或者去经济特

48、区、海南行政区、经济技术开发区、经济开放区暂存待运出口的，则以原省、自治区、直辖市为出口货物的起运地。13.海关统计商品编号：按照中华人民共和国海关统计商品目录的规定填写。14.货名规格及货号：应填写货物的中外文名称和详细规格（不要填写地方土语）。例如：出口钢材要填明钢号、统织物应填写纺织原料所占的比重等。货号填公司编制的商品代号。15.标记唛码：填写货物的实际标记唛码，如有地点名称的，也应该填写。16.件数及包装种类：包装种类指袋、箱、捆、包、桶等。一批货物有多种包装的，要分别填报件数。17.数量：填写货物的实际数量和数量单位（如台、个、打等）如合同规定的数量单位同海关统计商品目录规定的计量

49、单位不同，或者统计商品规定有第二数量单位的（如发电机除台数外，还需填千瓦数；内燃机除台数外，还需填马力），都要按照海关统计商品目录规定的数量单位填写。整套机械分批出口时，应在本栏注明“分批装运”字样。18.重量：“毛重”填写本批货物全部重量：“净重”填写扣除外层包装后的自然净重。合同发票等单据上没有净重时，可以按照商品习惯填写公量重、净重等，也可以将毛重扣除估计外层重最后填报。对于不同品种的货物，应当分别填明净重。19.成交价格：填写合同规定的成交单价、总价格条件（如CIF、FOB等），并注明外币名称。如果价格条件为CIF、C&F或包括佣金、折扣时，在计算成交总价时应分别扣除运费、保险

50、费和佣金、折扣等费用，并填明FOB成交总价。20.离岸价格：应按照国家外汇管理部门核定的各种货币对美元内部统一折算率，将第十九项的FOB成交总价折合为美元填报在外币栏。离岸价格人民币免填。邮运、空运出口货物，采用货物在启运地寄交的离岸价格。美元离岸价格计至元为止，元以下四舍五入。21.随附单据：填写单据的名称。22.申报单位（盖章）：必须加盖申报单位的公章、报关员的印章并填明申报日期。23.海关放行日期：由出口地海关在核放货物后填注日期，并加盖海关放行章。出口货物报关单应当在出口货物装货前二十四小时前向海关填报。如果在递交了出口货物报关单后发生退关事件，申报人应当在三天内向海关办理更改手续。如

51、何设计货币资金的内部控制制度货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。一、货币资金内部控制目标及环境1.货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；货币资金的合法性。即

52、检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。（1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中

53、制、党政联席会等制度加强对其的监督。（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织练枫、管理控甸1玄法授权租分配责任的

54、方法等等。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。二、货币资金内部控制设计1，货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国

55、家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度，如企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票到处可买，自制收据，收据不连号或五号，或以白条代替收据等。因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余

56、额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业。（4）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币资金收入。（5）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对

57、于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。（2）库存限额控制。库存限额控制是利

58、用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。（4）岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账），货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得编制记账凭证），空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。3.货币资金合法性控制。货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，如对于业务量少、单笔金额小的单