财务会计与科目复式管理知识分析记账

1、第四章第四章 会计科目、账户会计科目、账户 与复式记账与复式记账第四章第四章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 第一节第一节 会会 计计 科科 目目 第二节第二节 账账 户户 第三节第三节 复式记账原理复式记账原理 第四节第四节 借贷记账法借贷记账法 第五节第五节 总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目的含义一、会计科目的含义含义：会计科目是对会计要素的具体内容进行含义：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。分类核算的项目。意义：会计科目通常作为账户的名称，成为设意义：会计科目通常作为账户的名称，成为设置账户和登记

2、账簿的依据，并为编制财务报表置账户和登记账簿的依据，并为编制财务报表提供了条件。它决定着账户开设和财务报表结提供了条件。它决定着账户开设和财务报表结构的设计，是最基本的会计核算方法。构的设计，是最基本的会计核算方法。经济活动经济活动会计对象会计对象会计要素会计要素会计科目会计科目具体化分类二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则设置会计设置会计科目原则科目原则统一性与实用性相结合原则统一性与实用性相结合原则相关性原则相关性原则灵活性与稳定性相结合原则灵活性与稳定性相结合原则清晰性原则清晰性原则三、会计科目的分类三、会计科目的分类会会计计科科目目总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）明

3、细分类科目明细分类科目二级科目三级科目三级科目原材料原材料方钢方钢圆钢圆钢扁钢扁钢#5#10#15总分类科目总分类科目二级科目二级科目明细科目明细科目第二节 账户一、账户的含义一、账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有一定结构账户是根据会计科目设置的，具有一定结构和格式，用来分类记录会计要素增减变动情况和格式，用来分类记录会计要素增减变动情况及其结果的载体。及其结果的载体。设置的依据设置的依据突出特点突出特点二、账户与会计科目的关系二、账户与会计科目的关系共同点：都是分门别类地反映某项经济内共同点：都是分门别类地反映某项经济内容，即两者所反映的经济内容是相同的。容，即两者所反映的经济内容是

4、相同的。账户是根据会计科目开设的，账户的名称账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目。就是会计科目。主要区别：会计科目通常由国家统一规定，是各单主要区别：会计科目通常由国家统一规定，是各单位设置账户、处理账务所必须遵循的依据，而账户位设置账户、处理账务所必须遵循的依据，而账户则由各会计主体自行设置，是会计核算的一个重要则由各会计主体自行设置，是会计核算的一个重要工具；会计科目仅仅是会计要素具体内容进行分类工具；会计科目仅仅是会计要素具体内容进行分类的项目名称，而账户还具有一定的结构、格式。的项目名称，而账户还具有一定的结构、格式。三、账户的基本结构三、账户的基本结构 一个完整的账户结构

5、应包括：一个完整的账户结构应包括：（1 1）账户）账户名称名称即会计科目；即会计科目；（2 2）会计）会计事项事项发生的日期；发生的日期；（3 3）摘要摘要即经济业务的简要说明；即经济业务的简要说明；（4 4）凭证）凭证号数号数即表明账户记录的依据；即表明账户记录的依据；（5 5）金额金额即增加额、减少额和余额。即增加额、减少额和余额。结构结构1：名称：名称账户的名称（会计科目）账户的名称（会计科目）余额余额增加额及减少额增加额及减少额摘要：对会计摘要：对会计事项事项 的说明的说明结构结构2：格式：格式业务业务发生发生日期日期凭证凭证种类种类等等账户的基本结构简化形式账户的基本结构简化形式TT

6、形账户形账户左方左方 账户名称账户名称 右方右方其中一方用来登记增加额，相对的另一方用来登记减其中一方用来登记增加额，相对的另一方用来登记减少额。但哪一方登记少额。但哪一方登记增加额，增加额，哪一方登记哪一方登记减少额减少额，取决，取决于账户所记录的经济内容的性质和所采用的于账户所记录的经济内容的性质和所采用的记账方法。记账方法。每一个账户一般有每一个账户一般有四个金额四个金额要素，即期初余额、本期要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。增加发生额、本期减少发生额和期末余额。账户有账户有余额余额时，一般登记在记录增加额的那一方。时，一般登记在记录增加额的那一方。即：哪一方记

7、增加，余额就在哪一方。即：哪一方记增加，余额就在哪一方。以银行存款为例以银行存款为例科目名称银行存款期初余额本期增加额1000118000本期减少额12000期末余额107000u账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额自上期结转来的余额本期新增加的金额合计期末时结余的金额本期所减少的金额合计第三节第三节 复式记账原理复式记账原理一、记账方法概述一、记账方法概述 所谓记账方法，是指按照一定的规则，使用所谓记账方法，是指按照一定的规则，使用 一定的符号，在账户中登记各项经济业务的一定的符号，在账户中登记各项经济业务的 一种技术方法。一种技术方法。记记账账方方法法单式记账法单式记

8、账法复式记账法复式记账法单式记账法单式记账法特征：对于每项经济业务，通常只登记现金和特征：对于每项经济业务，通常只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收、应付款的结银行存款的收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务；除了对于算业务，而不登记实物的收付业务；除了对于有关应收、应付款的现金收付业务，需要在两有关应收、应付款的现金收付业务，需要在两个或两个以上账户中各自进行登记外，其他业个或两个以上账户中各自进行登记外，其他业务只在一个账户中登记或不予登记。务只在一个账户中登记或不予登记。优点：优点：记账手续比较简单。记账手续比较简单。缺点：缺点：由于其账户的设置是不完整的，各个

9、账由于其账户的设置是不完整的，各个账户之间又互不联系，所以无法全面反映各项经户之间又互不联系，所以无法全面反映各项经济业务的来龙去脉，也不能正确核算成本和盈济业务的来龙去脉，也不能正确核算成本和盈亏，更不便于检查账户记录的正确性。亏，更不便于检查账户记录的正确性。适用范围：只适用于经济业务非常简单的单位，适用范围：只适用于经济业务非常简单的单位，目前已很少采用。目前已很少采用。复式记账法复式记账法含义：所谓复式记账法，是指对任何一项经济业务，都必须以相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。经济业务用银行存款1000元购买材料。原

10、材料1000银行存款1000复式记账法复式记账法主要特征主要特征：需要设置完整的账户体系；：需要设置完整的账户体系；要对所有财产和全部权益的增减变化，要对所有财产和全部权益的增减变化，以及经营过程中所发生的费用和获得的以及经营过程中所发生的费用和获得的收入做全面、系统的反映；对每项经济收入做全面、系统的反映；对每项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中业务，都要在两个或两个以上的账户中进行等额双重记录；根据会计等式的平进行等额双重记录；根据会计等式的平衡关系，可以对一定时期所发生的全部衡关系，可以对一定时期所发生的全部经济业务的会计记录进行综合试算，以经济业务的会计记录进行综合试算，以检查账户

11、记录是否正确。检查账户记录是否正确。单式记账法与复式记账法的比较单式记账法与复式记账法的比较单式记账法单式记账法经济业务经济业务复式记账法复式记账法库存现金库存现金 -500-500 企业以现金企业以现金500500元元支付办公费用。支付办公费用。 管理费用管理费用 +500+500 库存现金库存现金 - -500500应付账款应付账款 +1000+1000企业向某厂购入一企业向某厂购入一批材料计价批材料计价10001000元，货已收到，款元，货已收到，款尚未支付。尚未支付。原材料原材料 +1000+1000应付账款应付账款 +1000+1000二、复式记账的理论依据和基本原则复式记账的理论依

12、据和基本原则复式记账的理论依据：资金运动的内在规律性复式记账的理论依据：资金运动的内在规律性复式记账的基本原则：复式记账的基本原则： 以会计等式作为记账基础。以会计等式作为记账基础。 对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。账户中进行等额记录。 必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。 定期汇总的全部账户记录必须平衡。定期汇总的全部账户记录必须平衡。 三、复式记账的作用能够把所有经济业务相互联系地、全面地记入能够把所有经济业务相互联系地、全面地记入有关账户之中，从而使账户能够

13、全面地、系统有关账户之中，从而使账户能够全面地、系统地反映和监督经济活动的过程和结果，能够提地反映和监督经济活动的过程和结果，能够提供经营管理所需要的数据资料。供经营管理所需要的数据资料。应用复式记账法，还可以通过有关账户之间的应用复式记账法，还可以通过有关账户之间的关系了解经济业务的内容，检查经济业务是否关系了解经济业务的内容，检查经济业务是否合理合法。合理合法。根据复式记账必然相等的平衡关系，通过全部根据复式记账必然相等的平衡关系，通过全部账户记录结果的试算平衡，还可以检查账户记账户记录结果的试算平衡，还可以检查账户记录有无差错。录有无差错。复式记账法收付记账法收付记账法增减记账法增减记账

14、法借贷记账法借贷记账法我国法规规定我国法规规定的记账法的记账法目前已不采用目前已不采用第四节 借贷记账法一、借贷记账法的含义一、借贷记账法的含义 含义：借贷记账法是以含义：借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符作为记账符号的一种复式记账方法。号的一种复式记账方法。“借借”和和“贷贷”是一对单是一对单纯的记账符号，其含义（表示增加或减少）因账户纯的记账符号，其含义（表示增加或减少）因账户性质而异。性质而异。 产生：起源于产生：起源于1313世纪的意大利。世纪的意大利。 理论依据：资产理论依据：资产+ +费用费用 = =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +利润利润借借资产增加资产增加 费

15、用成本增加费用成本增加负债减少负债减少 收入成果减少收入成果减少贷贷负债增加负债增加 收入成果增加收入成果增加资产减少资产减少 费用成本减少费用成本减少二、借贷记账法的账户结构借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，记录和反映会计要素的增减变动情况。借贷记账法的账户基本结构是：每一个账户都分为左右两方，左方为“借方”，右方为“贷方”。借贷记账法的账户基本结构如下：借贷记账法的账户基本结构如下：借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构资产类账户的结构资产类账户的结构资产类账户资产类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方期初余额期初余额本期发生额本期发

16、生额资产增加额资产增加额期末余额期末余额本期发生额本期发生额资产减少额资产减少额l资产类账户期末借方余额资产类账户期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额负债类账户的结构负债类账户的结构负债类账户负债类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方期初余额期初余额负债增加额负债增加额负债减少额负债减少额本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额l负债类账户期末贷方余额负债类账户期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额所有者权益类账户的结构所有者权益类账户的结构所有者权益类

17、账户所有者权益类账户借方借方 账户名称账户名称 贷贷方方期初余额期初余额所有者权益增加额所有者权益增加额所有者权益减少额所有者权益减少额本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额l所有者权益类账户期末贷方余额所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发额本期借方发额费用类账户的结构费用类账户费用类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方期初余额期初余额费用增加额费用增加额费用减少额费用减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额l由于借方登记的费用增加额一般都要通过贷方转出，费用类账户通常没由于借方登记的费用增加额一般都要通过

18、贷方转出，费用类账户通常没有期末余额有期末余额收入类账户的结构收入类账户的结构收入类账户收入类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方收入减少额（转出）收入减少额（转出）收入增加额收入增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额l由于贷方登记的收入增加额一般都要通过借方转出，收入类账户由于贷方登记的收入增加额一般都要通过借方转出，收入类账户通常没有期末余额通常没有期末余额利润类账户的结构利润类账户的结构利润类账户利润类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方利润减少额利润减少额期初余额期初余额利润增加额利润增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额三、借贷记账法的记账规则

19、资产增加（记借方）负债增加（记贷方）所有者权益增加（记贷方）资产减少（记贷方）负债减少（记借方）所有者权益减少（记借方）第（第（3）类型）类型第（第（4）类型）类型第（第（7）类型）类型第（第（5）类型）类型第（2）类型第第（9）类类型型第第（1）类类型型第（第（6）类型）类型第（第（8 8）类型）类型借贷记账法的具体运用借贷记账法的具体运用例例1华联公司收到某单位投入的资本华联公司收到某单位投入的资本800000 元存入银行。元存入银行。 银行存款银行存款 实收资本实收资本借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方800000800000 第（1）类型例例2华联公司用银行存款100000元偿还

20、前欠某企业账款。 银行存款银行存款 应付账款应付账款借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方100000100000第（2）类型例例3华联公司用银行存款200000元购入 一辆经营运输用卡车。 银行存款银行存款 固定资产固定资产借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方200000200000第（3）类型例例4华联公司将资本公积金160000元按 法定程序转增资本。 实收资本实收资本 资本公积资本公积借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方160000160000第（8）类型例例5华联公司签发并承兑一张面额华联公司签发并承兑一张面额40000 元，为期一个月的商业汇票，用以抵元，为期一个月的商业汇票，

21、用以抵 付应付账款。付应付账款。 应付账款应付账款 应付票据应付票据借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方4000040000第（第（4 4）类型）类型 例例66华联公司购进原材料一批华联公司购进原材料一批3000030000元，货元，货款尚未支付。款尚未支付。 原材料原材料 应付账款应付账款借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方3000030000第（第（6 6）类型）类型 例例77华联公司已银行存款华联公司已银行存款6000060000元，偿还银元，偿还银行短期借款行短期借款4000040000元和某单位货款元和某单位货款2000020000元。元。 银行存款银行存款 应付账款应付账款借方

22、借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方短期借款短期借款借方借方 贷方贷方600002000040000第（第（2 2）类型）类型 例例88华联公司从银行借入短期借款华联公司从银行借入短期借款5000050000元，已存入银行。元，已存入银行。 银行存款银行存款 短期借款短期借款借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方50000500005000050000第（第（5 5）类型）类型 例例99华联公司华联公司将应付东方公司的将应付东方公司的应付账款应付账款50000500000 0 元转为资本元转为资本。 应应付账款付账款 实收资本实收资本借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方第（第（7 7）类型）类

23、型500000500000 例例1010华联公司按规定用银行华联公司按规定用银行存款存款返还返还资本金资本金100000100000元。元。 实收资本实收资本 银行存款银行存款借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方第（第（9 9）类型）类型100000100000100000100000100000借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等借贷必相等”。任何一项业务（会计事项）都必须在两个（或任何一项业务（会计事项）都必须在两个（或两个以上）账户作出两种记录：借方记录和贷方两个以上）账户作出两种记录：借方记录和贷方记录；记录；借贷必相

24、等，记入账户借方的金额与记入账户贷借贷必相等，记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等。方的金额必然相等。借贷记账法记账规则的推导：借贷记账法记账规则的推导： 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益四、账户对应关系和会计分录四、账户对应关系和会计分录 账户对应关系账户对应关系l 账户对应关系：运用复式记账法处理经济业务，账户对应关系：运用复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在着一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在着某种相互依存的对应关系，这种关系称为账户某种相互依存的对应关系，这种关系称为账户对应关系。对应关系。l 对应账户：存在着对应关系的账户彼此称

25、对方对应账户：存在着对应关系的账户彼此称对方为对应账户。为对应账户。 例例 以银行存款购买材料。以银行存款购买材料。 这项经济业务的发生使得这项经济业务的发生使得“银行存款银行存款”账户账户减少，减少，“原材料原材料”账户增加，那么账户增加，那么“银行存款银行存款”和和“原材料原材料”就是具有对应关系的账户，这两就是具有对应关系的账户，这两个账户互为对应账户。个账户互为对应账户。会计分录会计分录复合会计分录：复合会计分录：是指由两个以上账是指由两个以上账户所组成的会计分户所组成的会计分录，即一借多贷，录，即一借多贷，多借一贷的会计分多借一贷的会计分录。录。简单会计分录：简单会计分录：是指由两个

26、账户是指由两个账户所组成的会计分所组成的会计分录，只有一借一录，只有一借一贷。贷。会计分录会计分录会计分录会计分录：是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。它是名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。它是会计语言的表达方式。会计语言的表达方式。编制会计分录步骤编制会计分录步骤确定经济业务应确定经济业务应记入的账户名称记入的账户名称判别经济业务引起资金判别经济业务引起资金变化是增加还是减少变化是增加还是减少确定应记入账户的确定应记入账户的是借方还是贷方是借方还是贷方检查分录中应借、应贷检查分录中应借、应贷科目是否正确，借

27、、贷科目是否正确，借、贷方金额是否相等方金额是否相等简单会计分录实例简单会计分录实例现将前述实例经济业务的会计分录列示如下：（现将前述实例经济业务的会计分录列示如下：（前前7项）项）例例3：借：固定资产借：固定资产 200000 贷：银行存款贷：银行存款 200000例例4：借：资本公积借：资本公积 160000 贷：实收资本贷：实收资本 160000例例1：借：银行存款借：银行存款 800000 贷：实收资本贷：实收资本 800000例例2：借：应付账款借：应付账款 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000例例5：借：应付账款借：应付账款 40000 贷：应付票据贷：应付票据 4

28、0000复合会计分录实例复合会计分录实例例例6华联公司购进原材料华联公司购进原材料30000元，其中元，其中20000元货款已用银行存元货款已用银行存 款付讫，其余款付讫，其余10000元货款尚未支付（暂不考虑增值税）。元货款尚未支付（暂不考虑增值税）。 会计分录：会计分录： 借：原材料借：原材料 30000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 应付账款应付账款 10000例例7华联公司以银行存款华联公司以银行存款60000元，偿还银行短期借款元，偿还银行短期借款40000元和前欠某元和前欠某 单位货款单位货款20000元。元。 会计分录：会计分录： 借：短期借款借：短期借款 40000 应

29、付账款应付账款 20000 贷：银行存款贷：银行存款 60000含义：所谓借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式含义：所谓借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。较，来检查账户记录的正确性、完整性。五、借贷记账法的试算平衡五、借贷记账法的试算平衡试算平衡公式试算平衡公式全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计=全部账户贷方全部账户贷方 发生额合计发生额合计全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方全部账户贷方 余额合计余额合计总分类账户发生额试算平衡

30、表和总分总分类账户发生额试算平衡表和总分 类账类账 户余额试算平衡表的编制户余额试算平衡表的编制银行存款期初余额 600000（1） 800000（2）100000（3）200000（6）20000（7）60000本期发生额 800000本期发生额380000期末余额 1020000 原材料（6） 30000本期发生额 30000本期发生额 0期末余额 30000固定资产期初余额 1000000（3） 200000本期发生额 200000本期发生额 0期末余额 1200000短期借款（7） 40000期初余额 200000本期发生额 40000本期发生额 0期末余160000总分类账户应付账款

31、应付账款（2 2）100000100000（5 5）4000040000（7 7）2000020000期初余额期初余额160000160000（6 6） 1000010000本期发生额本期发生额 160000160000本期发生额本期发生额 1000010000期末余额期末余额 1000010000应付票据应付票据（5 5）4000040000本期发生额本期发生额 0 0本期发生额本期发生额 4000040000期末余额期末余额 4000040000实收资本期初余 1000000 （1）800000 （4）160000本期发生额 0 本期发生额 960000期末余额 1960000资本公积资本

32、公积 期初余额期初余额 240000240000（4 4）160000160000本期发生额本期发生额 160000160000本期发生额本期发生额 0 0期末余额期末余额 8000080000总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表账户名称账户名称本期发生额本期发生额借借 方方贷贷 方方银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据实收资本实收资本资本公积资本公积800000800000 30000 30000200000200000 40000 40000160000160000160000160000380000380000 10

33、000 10000 40000 40000960000960000合计合计1390000139000013900001390000借贷方发生额平衡相等借贷方发生额平衡相等来自总分类账户来自总分类账户总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表账户名称账户名称期末余额期末余额借借 方方贷贷 方方银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据实收资本实收资本资本公积资本公积1020000 300001200000 160000 10000 400001960000 80000合计合计22500002250000借贷方余额平衡相等借贷方余额平衡相等来

34、自总分类账户来自总分类账户账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据实收资本实收资本资本公积资本公积 6000006000001000000100000020000020000016000016000010000001000000 240000 240000800000800000 30000 30000200000200000 40000 40000160000160000160000160000 1000010000 4000

35、0 4000096000096000010200001020000 30000 3000012000001200000160000160000 10000 10000 40000 4000019600001960000 80000 80000合计合计160000016000001600000160000013900001390000139000013900002250000225000022500002250000总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等几点注意 即使试算平衡表中借贷金额相等，也不即使试算平衡表中借贷金额相

36、等，也不足以说明账户记录完全没有错误。因为足以说明账户记录完全没有错误。因为有些错误并不影响借贷双方的平衡，通有些错误并不影响借贷双方的平衡，通过试算也就无法发现，如漏记或重记某过试算也就无法发现，如漏记或重记某项经济业务、借贷记账方向彼此颠倒或项经济业务、借贷记账方向彼此颠倒或方向正确但记错了账户等等。因此，根方向正确但记错了账户等等。因此，根据试算平衡的结果，只能确认账户记录据试算平衡的结果，只能确认账户记录是否基本正确。是否基本正确。第五节 总分类账户和明细分类账户一、总分类账户和明细分类账户的设置一级账户一级账户（总分类账户）（总分类账户）二级账户二级账户（明细分类账户）（明细分类账户）三级账户三级账户（明细