第12章保险公司会

1、保险公司业务的核算概述概述 财产保险业务的核算财产保险业务的核算人身保险业务的核算人身保险业务的核算再保险业务的核算再保险业务的核算2022-3-21111.1保险公司业务概述保险公司业务概述保险的概念保险的概念保险是为了应付特定的灾害事故或意外事件，通过保险是为了应付特定的灾害事故或意外事件，通过订立合同实现补偿或给付的一种经济形式，其实质订立合同实现补偿或给付的一种经济形式，其实质是由全部投保人分摊部分投保人的经济损失。是由全部投保人分摊部分投保人的经济损失。功能功能经济补偿经济补偿资金融通资金融通截至截至2012年年1月底，我国保险业资产月底，我国保险业资产总额达总额达6.03万亿元，用

2、于投资的保险资金总额达到万亿元，用于投资的保险资金总额达到3.82万亿元万亿元 社会管理社会管理2022-3-21211.1保险公司业务概述保险公司业务概述保险业经营特点保险业经营特点经营的是无形资产经营的是无形资产风险风险经营成本支出与收入补偿顺序和一般行业相反经营成本支出与收入补偿顺序和一般行业相反具有广泛的社会性具有广泛的社会性不确定性和分散性是保险活动的本质不确定性和分散性是保险活动的本质保险资金的运用保险资金的运用保险费的收取：起点保险费的收取：起点准备金的运用和积累准备金的运用和积累经济补偿：终点经济补偿：终点2022-3-21311.1保险公司业务概述保险公司业务概述保险业务的种

3、类保险业务的种类按保障范围分：按保障范围分：财产保险：财产损失保险、责任保险和信用保财产保险：财产损失保险、责任保险和信用保险险人身保险：普通人寿保险、年金保险、意外伤人身保险：普通人寿保险、年金保险、意外伤害保险和健康保险害保险和健康保险按承保方式分按承保方式分原保险原保险再保险：分入保险业务和分出保险业务再保险：分入保险业务和分出保险业务共同保险共同保险2022-3-21411.1保险公司业务概述保险公司业务概述大数法则大数法则指一随机事件重复发生的额次数越多，对其发生概指一随机事件重复发生的额次数越多，对其发生概率做出的预测就越接近真实的情形。率做出的预测就越接近真实的情形。大数法则是近

4、代保险业耐以建立的数理基础大数法则是近代保险业耐以建立的数理基础承保的风险单位越多，实际损失的结果会越接近无承保的风险单位越多，实际损失的结果会越接近无限风险单位数量得出的预期损失可能的结果，即损限风险单位数量得出的预期损失可能的结果，即损失概率的偏差越小。失概率的偏差越小。保险人运用大数法则可以比较精确的预测危险，合保险人运用大数法则可以比较精确的预测危险，合理的厘定保险费率。理的厘定保险费率。2022-3-21511.1保险公司业务概述保险公司业务概述保险业务核算特点保险业务核算特点按险种类别划分，各险种类别独立建账，独立核算按险种类别划分，各险种类别独立建账，独立核算盈亏盈亏特殊的资产构

5、成特殊的资产构成保险资金运用限于：银行存款；买卖债券、股票、证券投资保险资金运用限于：银行存款；买卖债券、股票、证券投资基金份额等有价证券；投资不动产；国务院规定的其他资金基金份额等有价证券；投资不动产；国务院规定的其他资金运用形式。（保险资金从事境外投资的，应当符合中国保监运用形式。（保险资金从事境外投资的，应当符合中国保监会有关监管规定。）会有关监管规定。）特殊的负债构成特殊的负债构成大量对保费计提的准备金大量对保费计提的准备金特殊的所有者权益特殊的所有者权益总准备金总准备金年终决算估计年终决算估计未决赔款准备金未决赔款准备金和和未到期责任准备金未到期责任准备金2022-3-21611.1

6、保险公司业务概述保险公司业务概述保险业务核算特点保险业务核算特点资产要素：以金融资产为主资产要素：以金融资产为主经营性资产少，投资性资产占绝对比重经营性资产少，投资性资产占绝对比重实物资产少，主要是银行存款、债券股票、不动产、抵押贷款、实物资产少，主要是银行存款、债券股票、不动产、抵押贷款、保单贷款等进行投资保单贷款等进行投资负债要素：准备金是特有的负债，随险种不同而不负债要素：准备金是特有的负债，随险种不同而不同同保险人为承担未到期责任和处理未决赔款而从保保险人为承担未到期责任和处理未决赔款而从保费收入中集训的一种资金准备，随时准备履行赔偿责任费收入中集训的一种资金准备，随时准备履行赔偿责任

7、未到期责任准备金、未决赔款准备金、长期责任准备金未到期责任准备金、未决赔款准备金、长期责任准备金寿险责任准备金、长期健康险责任准备金寿险责任准备金、长期健康险责任准备金保险保障基金、存入分保准备金保险保障基金、存入分保准备金所有者权益所有者权益总准备总准备税后税后i润中提取，在资产负债表中单列润中提取，在资产负债表中单列2022-3-217保险资金运用的比例要求保险资金运用的比例要求 1.投资于银行活期存款、政府债券、中央银行票据、政策性银行债券投资于银行活期存款、政府债券、中央银行票据、政策性银行债券和货币市场基金等资产的账面余额，合计和货币市场基金等资产的账面余额，合计不低于不低于本公司本

8、公司上季末总资产上季末总资产的的5；2.投资于无担保企业（公司）债券和非金融企业债务融资工具的账面投资于无担保企业（公司）债券和非金融企业债务融资工具的账面余额，合计余额，合计不高于不高于本公司本公司上季末总资产的上季末总资产的20；3.投资于股票和股票型基金的账面余额，合计投资于股票和股票型基金的账面余额，合计不高于不高于本公司本公司上季末总上季末总资产的资产的20；4.投资于未上市企业股权的账面余额，不高于本公司上季末总资产的投资于未上市企业股权的账面余额，不高于本公司上季末总资产的5；投资于未上市企业股权相关金融产品的账面余额，不高于本公；投资于未上市企业股权相关金融产品的账面余额，不高

9、于本公司上季末总资产的司上季末总资产的4，两项，两项合计不高于本公司上季末总资产的合计不高于本公司上季末总资产的5；5.投资于不动产的账面余额，不高于本公司上季末总资产的投资于不动产的账面余额，不高于本公司上季末总资产的10；投；投资于不动产相关金融产品的账面余额，不高于本公司上季末总资产的资于不动产相关金融产品的账面余额，不高于本公司上季末总资产的3，两项合计不高于本公司上季末总资产的两项合计不高于本公司上季末总资产的10；6.投资于基础设施等债权投资计划的账面余额投资于基础设施等债权投资计划的账面余额不高于本公司上季末总不高于本公司上季末总资产的资产的10;7.保险集团（控股）公司、保险公

10、司对其他企业实现控股的股权投资，保险集团（控股）公司、保险公司对其他企业实现控股的股权投资，累累计投资成本不得超过其净资产计投资成本不得超过其净资产。2022-3-21811.1保险公司业务概述保险公司业务概述保险会计要素和特点保险会计要素和特点收入收入保费收入、费分保费收入、追偿款收入、利息收入等保费收入、费分保费收入、追偿款收入、利息收入等支出支出赔偿支出、各种给付、手续费支出、营业费用等赔偿支出、各种给付、手续费支出、营业费用等估算利润估算利润当期经营收入成本无法配比。年终决算时要估算未到期责任当期经营收入成本无法配比。年终决算时要估算未到期责任准备金等从当年收益中提出，作为下年的收入准

11、备金等从当年收益中提出，作为下年的收入准备金复估算正确与否，是当年损益核算是否正确的一个重准备金复估算正确与否，是当年损益核算是否正确的一个重要原因要原因包括承保利润和投资利润包括承保利润和投资利润2022-3-21911.1保险公司业务概述保险公司业务概述保险会计要素和特点保险会计要素和特点核算年度核算年度对长期工程险、再保险、信用保险等业务实行按业务年度结对长期工程险、再保险、信用保险等业务实行按业务年度结算损益，例如算损益，例如3年、年、5年、年、7年等年等非结算损益年度的手指差额，全额作为长期责任准备金提存，非结算损益年度的手指差额，全额作为长期责任准备金提存，不确认利润，与次年转回滚

12、存到决算损益年度终了时结算损不确认利润，与次年转回滚存到决算损益年度终了时结算损益益利润核算利润核算利润利润=营业收入营业收入营业支出营业支出税金及附加税金及附加责任准责任准备金提转差额备金提转差额2022-3-211011.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算概述概述是以物质财产财富及其有关的利益作为保险标的的保是以物质财产财富及其有关的利益作为保险标的的保险。险。财产损失保险财产损失保险：普通财产险、运输工具险、工程险、：普通财产险、运输工具险、工程险、货物运输险、农业险货物运输险、农业险责任保险责任保险：公共责任险、产品责任险、雇主责任险、：公共责任险、产品责任险、雇主责任险、职业责任

13、险职业责任险信用保险信用保险：出口信用保险、投资保险、商业信用保险：出口信用保险、投资保险、商业信用保险部分短期人身保险部分短期人身保险：人身意外伤害险、短期健康保险：人身意外伤害险、短期健康保险2022-3-211111.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算概述概述业务特点业务特点标的必须是可以用货币衡量的财产标的必须是可以用货币衡量的财产财产保险业务活动具有法律约束力财产保险业务活动具有法律约束力其保障功能表现为经济补偿其保障功能表现为经济补偿适用分摊原则适用分摊原则会计核算特点会计核算特点2022-3-211211.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算概述概述会计核算特点会计核算特点

14、核算内容核算内容财产保险财产保险人身保险人身保险保费确认时点保费确认时点填保单时填保单时收到保费时收到保费时相关费用相关费用手续费支出手续费支出 手续费支出和佣金支出手续费支出和佣金支出结算损益年度结算损益年度业务年度业务年度会计年度会计年度未到期责任准未到期责任准备金备金不进行充分不进行充分性测试性测试寿险需要充分性测试寿险需要充分性测试保护利差支出保护利差支出不涉及核算不涉及核算 涉及储蓄性质的要核算涉及储蓄性质的要核算2022-3-211311.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算核算内容核算内容 保费收入的核算保费收入的核算 赔款支出的核算赔款支出的核算 财产保险准备金的核算财产保险

15、准备金的核算2022-3-211411.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算保费收入的核算保费收入的核算 保费收入的确认保费收入的确认 一般是签单生效一般是签单生效 收入确认的标准收入确认的标准 保费收入的计算保费收入的计算 非寿险保险金额、保险费率和保险期限三个因素非寿险保险金额、保险费率和保险期限三个因素决定决定 直接交纳法、一保户储金收益作为保费直接交纳法、一保户储金收益作为保费2022-3-211511.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算保费收入的核算保费收入的核算 会计科目的设置会计科目的设置 保费收入保费收入 应收保费应收保费 预收保费预收保费 保户储金保户储金负债类，核算保

16、险公司以储金利息负债类，核算保险公司以储金利息作为保费收入的保险业务收到的保户储存的储金作为保费收入的保险业务收到的保户储存的储金保户储金保户储金返还保户储金返还保户储金收到保户储金收到保户储金2022-3-211611.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算保费收入的核算保费收入的核算 保险公司在订立保险合同后：保险公司在订立保险合同后： 借：现金借：现金/银行存款银行存款 贷：保费收入贷：保费收入XX险种险种 或或 借：应收保费借：应收保费 贷：保费收入贷：保费收入XX险种险种 借：银行存款借：银行存款 贷：应收保费贷：应收保费2022-3-211711.2财产保险业务的核算财产保险业务的

17、核算保费收入的核算保费收入的核算 保险公司收到保户储金：保险公司收到保户储金： 借：现金借：现金/银行存款银行存款 贷：保户储金贷：保户储金 计提储金利息计提储金利息 借：应收利息借：应收利息 贷：保费收入贷：保费收入2022-3-211811.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算保费收入的核算保费收入的核算 例：例：20X1年年1月月1日，甲公司与王某签订一份家庭日，甲公司与王某签订一份家庭财产保险合同，保险金额财产保险合同，保险金额1000000元，保险期间元，保险期间1年，保费年，保费1000元。合同规定，甲公司自元。合同规定，甲公司自2月月1日零日零时起开始承担保险责任。合同签订当日

18、，甲公司时起开始承担保险责任。合同签订当日，甲公司收到王某缴纳的全部保费并存入银行。收到王某缴纳的全部保费并存入银行。 1月月1日日 借：银行存款借：银行存款 贷：预收保费贷：预收保费 2月月1日日 借：预收保费借：预收保费 贷：保费收入贷：保费收入2022-3-211911.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算保费收入的核算保费收入的核算 例：例：20X1年年1月月1日，甲公司与丙公司签订一份工日，甲公司与丙公司签订一份工程保险合同，保险金额程保险合同，保险金额4000000元，保险期间为元，保险期间为20X1年年1月月1日零时起至日零时起至20X2年年12月月31日日24时止。时止。保费

19、总额保费总额4000元，分两年于每年年初等额收取。合元，分两年于每年年初等额收取。合同生效当日，甲公司收到第一期保费并存入银行。同生效当日，甲公司收到第一期保费并存入银行。 20X1 年年1月月1日日 借：银行存款借：银行存款 2000 应收保费应收保费 2000 贷：保费收入贷：保费收入 4000 20X2年年1月月1日日 借：银行存款借：银行存款 2000 贷：应收保费贷：应收保费 20002022-3-212011.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算保险公司为履行期承担的保险责任或备付保险公司为履行期承担的保险责任或备付未来赔偿，从收取的保险费

20、中提存的资金未来赔偿，从收取的保险费中提存的资金准备，是一种资金的积累。主要包括：准备，是一种资金的积累。主要包括：未到期责任准备金未到期责任准备金未决赔款准备金未决赔款准备金寿险责任准备金寿险责任准备金长期健康责任准备金长期健康责任准备金2022-3-2121非寿险原非寿险原保险合同保险合同寿险原保寿险原保险合同险合同保险责任准备金保险责任准备金11.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算未决赔款准备金未决赔款准备金 保险事故发生，保险人的赔偿责任是现实保险事故发生，保险人的赔偿责任是现实义务，应确定为一项负债义务，应确定为一项负债 是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未是指保险人为非寿险保险

21、事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金结案的赔案提取的准备金 包括包括已发生已报案，尚未赔付已发生已报案，尚未赔付已发生未报案，尚未赔付已发生未报案，尚未赔付理赔费用准备金：可能发生的律师费、诉讼理赔费用准备金：可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费等费、损失检验费等2022-3-212211.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算未决赔款准备金未决赔款准备金会计科目会计科目 保险责任准备金（负债类）保险责任准备金（负债类） 提取保险责任准备金（损益类）提取保险责任准备金（损益类）保险责任保险责任准备金准备金转回提存转回提存的未决赔的未决赔款准备金款准备金提取未决提取未决赔款准备赔款准备金金提取保

22、险提取保险责任准备责任准备金金提取未决提取未决赔款准备赔款准备金金期末转入期末转入“本年利本年利润润”2022-3-212311.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算未决赔款准备金未决赔款准备金当发生保险合同约定保险事故，精算未决赔款准备金当发生保险合同约定保险事故，精算未决赔款准备金 借：提取保险责任准备金借：提取保险责任准备金 贷：保险责任准备金贷：保险责任准备金期末充足性测试：根据精算结果按差额确认未决赔款准期末充足性测试：根据精算结果按差额确认未决赔款准备金（自动将已决保单相关的未决赔款准备金转销）备金（自动将已决保单相关的未决赔款准备金转销） 借：提取保险责任准备金借：提取保险责任

23、准备金 贷：保险责任准备金贷：保险责任准备金确定支付实际理赔时确定支付实际理赔时 借：保险责任准备金借：保险责任准备金 贷：提取保险责任准备金贷：提取保险责任准备金期末将提取未决赔款准备金转至本年利润期末将提取未决赔款准备金转至本年利润 借：本年利润借：本年利润 贷：提取保险责任准备金贷：提取保险责任准备金2022-3-212411.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算未决赔款准备金未决赔款准备金 例：例：20X1年年5月月31日，甲公司保险精算部日，甲公司保险精算部门计算确定的某类财产保险合同未决赔款门计算确定的某类财产保险合同未决赔款准备金金额为准备金金额为100000元，其中已发生已报

24、元，其中已发生已报案未决赔款准备金案未决赔款准备金60000元，已发生未报案元，已发生未报案未决赔款准备金未决赔款准备金20000元，理赔费用准备金元，理赔费用准备金20000元。元。 借：提取保险责任准备金借：提取保险责任准备金 1000000元元 贷：保险责任准备金贷：保险责任准备金 1000000元元2022-3-212511.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算未到期责任准备金未到期责任准备金 保费收入按合同约定的保费总额确定。为了真实保费收入按合同约定的保费总额确定。为了真实地反映当期已赚取的保费收入，在当期期末，按地反映当期已赚取的保费收入，在当期期末，按照保险精算确定的未到期责

25、任准备金，提取未到照保险精算确定的未到期责任准备金，提取未到期责任准备金，将保费收入调整为以赚取保费收期责任准备金，将保费收入调整为以赚取保费收入，并确认未到期责任准备金负债。入，并确认未到期责任准备金负债。 是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。准备金。 性质性质未赚取的保费收入未赚取的保费收入 在资产负债表日重新计算未到期责任保险金，通在资产负债表日重新计算未到期责任保险金，通常，重新计算的金额要小于上一资产负债表日已常，重新计算的金额要小于上一资产负债表日已确认的未到期责任准备金。对差额要进行调整确认的未到期责任准备金。对差额要进行调

26、整2022-3-212611.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算未到期责任准备金未到期责任准备金会计科目会计科目 未到期责任准备金（负债类）未到期责任准备金（负债类） 提取未到期责任准备金（损益类）提取未到期责任准备金（损益类）未到期责任未到期责任准备金准备金转回提存的转回提存的未到期责任未到期责任准备金准备金提存的未到提存的未到期责任准备期责任准备金金提取未到期提取未到期责任准备金责任准备金提取未到期提取未到期责任准备金责任准备金期末转入期末转入“本年利润本年利润”2022-3-212711.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算未到期责任准备金未到期责任准备金当确定原保费收入的当期，提

27、取未到期责任准备金当确定原保费收入的当期，提取未到期责任准备金 借：提取未到期责任准备金借：提取未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金贷：未到期责任准备金资产负债表日，重新计算未到期责任准备金，调减资产负债表日，重新计算未到期责任准备金，调减 借：未到期责任准备金借：未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金期末将转回和提取未决赔款准备金转至本年利润期末将转回和提取未决赔款准备金转至本年利润 借：本年利润借：本年利润 贷：提取未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金2022-3-212811.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算未到期责任准备金未到期责任准备金例：例：

28、20X1年年11月月1日，甲公司确认丁公司投保的日，甲公司确认丁公司投保的A财产财产保险合同保费收入保险合同保费收入48000元；元；11月月30日，甲公司保险精算日，甲公司保险精算部门计算确定部门计算确定A财产保险合同未到期责任准备金为财产保险合同未到期责任准备金为44000元；元；12月月31日，家公司保险精算部门计算确定日，家公司保险精算部门计算确定A财产保险财产保险合同的未到期责任准备金合同的未到期责任准备金40000元。元。11月月1日确认保费收入日确认保费收入 借：银行存款借：银行存款 48000元元 贷：保费收入贷：保费收入 48000元元11月月30日确认未到期责任准备金日确认

29、未到期责任准备金 借：提取未到期责任准备金借：提取未到期责任准备金 44000元元 贷：未到期责任准备金贷：未到期责任准备金 44000元元12月月31日，重新计算未到期责任准备金，调减日，重新计算未到期责任准备金，调减 借：未到期责任准备金借：未到期责任准备金 4000元元 贷：提取未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金 4000元元 2022-3-212911.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算保单取得成本的核算保单取得成本的核算 保险人在取得保险合同过程中发生的支保险人在取得保险合同过程中发生的支出，包括发生的手续费或佣金支出、保出，包括发生的手续费或佣金支出、保单签订费、医药费、

30、检查费等单签订费、医药费、检查费等 美国的处理美国的处理资本化资本化 IASB的处理的处理当期资本化当期资本化 我国我国2006年准则年准则当期费用化当期费用化2022-3-213011.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算赔款支出的核算赔款支出的核算 保险标的发生保险责任范围内的保险事故后，保保险标的发生保险责任范围内的保险事故后，保险人根据保险合同的规定，对被保险人履行经济险人根据保险合同的规定，对被保险人履行经济补偿义务补偿义务受理案件受理案件现场勘查现场勘查责任审核责任审核核定损失核定损失涉及已经计提未决赔款准备涉及已经计提未决赔款准备会计科目设置会计科目设置 赔付支出赔付支出 预付

31、赔款预付赔款 损余物资损余物资资产类，核算按照原保险合同约定资产类，核算按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物质成本。取承担赔偿保险金责任后取得的损余物质成本。取得时借记，处置时贷记。得时借记，处置时贷记。2022-3-213111.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算赔款支出的核算赔款支出的核算及时结案的及时结案的借：赔付支出借：赔付支出 贷：银行存款贷：银行存款/现金现金预付赔款的预付赔款的借：预付赔款借：预付赔款 贷：银行存款贷：银行存款借：赔付支出借：赔付支出 贷：银行存款贷：银行存款/现金现金 预付赔偿预付赔偿 例如：企业火灾财产损失例如：企业火灾财产损失160万元万元

32、借：赔付支出借：赔付支出企业财产险企业财产险 贷：银行存款贷：银行存款如果孙宇物质归保险公司，后如果孙宇物质归保险公司，后保险公司以保险公司以45万元出售万元出售借：赔付支出借：赔付支出 160 贷：银行存款贷：银行存款 160借：银行存款借：银行存款 45 贷：赔付支出贷：赔付支出 452022-3-213211.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算赔款支出的核算赔款支出的核算保险事故发生未报案或已报案但为结案时保险事故发生未报案或已报案但为结案时借：提取保险责任准备金借：提取保险责任准备金 贷：保险责任准备金贷：保险责任准备金结案赔付时结案赔付时借：赔付支出借：赔付支出 贷：银行存款贷：

33、银行存款借：保险责任准备金借：保险责任准备金 贷：提取保险责任准备金贷：提取保险责任准备金2022-3-213311.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算赔款支出的核算赔款支出的核算例：例：20X1年年4月月12日，甲公司确定应赔偿日，甲公司确定应赔偿张某投保的家庭财产保险款张某投保的家庭财产保险款80000元，款项元，款项尚未支付。尚未支付。20X1年年4月月30日，甲公司冲减日，甲公司冲减为该保险事故确认的未决赔款准备金为该保险事故确认的未决赔款准备金85000元。元。借：赔付支出借：赔付支出 80000元元 贷：应付赔付款贷：应付赔付款 80000元元借：保险责任准备金借：保险责任准备

34、金 85000元元 贷：提取保险责任准备金贷：提取保险责任准备金 85000元元2022-3-213411.2财产保险业务的核算财产保险业务的核算赔款支出的核算赔款支出的核算 应收代位追偿款应收代位追偿款损失在保险范围内，且由损失在保险范围内，且由第三者的侵权所致，保险人应代投保人向第三第三者的侵权所致，保险人应代投保人向第三者追偿。者追偿。 保险人先给付保险人先给付 借：赔付支出借：赔付支出 贷：银行存款贷：银行存款 确定追偿确定追偿 借：应收代位追偿款借：应收代位追偿款 贷：赔付支出贷：赔付支出 借：银行存款借：银行存款 贷：应收代位追偿款贷：应收代位追偿款 2022-3-213511.2

35、财产保险业务的核算财产保险业务的核算赔款支出的核算赔款支出的核算 例：例：20X1年年5月月15日，李某投保的小轿车发生碰日，李某投保的小轿车发生碰撞保险事故，甲公司赔偿保险金责任后，取得向撞保险事故，甲公司赔偿保险金责任后，取得向责任方代位追偿的权利，估计能够收回的代位追责任方代位追偿的权利，估计能够收回的代位追偿款为偿款为30000元。元。6月月20日，甲公司从责任方收日，甲公司从责任方收到代位追偿款到代位追偿款28000元，款项已存银行。元，款项已存银行。 确定追偿权利确定追偿权利 借：应收代位追偿款借：应收代位追偿款 30000元元 贷：赔付支出贷：赔付支出 30000元元 收到代位追

36、偿款收到代位追偿款 借：银行存款借：银行存款 28000元元 赔偿支出赔偿支出 2000元元 贷：应收代位追偿款贷：应收代位追偿款 300000元元 2022-3-213611.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算核算概述核算概述包括：包括：人寿险、健康险和伤害险人寿险、健康险和伤害险特点：特点：保险金额具有定额给付的确定性保险金额具有定额给付的确定性期限具有长期性期限具有长期性具有储蓄性具有储蓄性所保风险具有规则性，保险经营稳定所保风险具有规则性，保险经营稳定保费费率根据危险程度制定保费费率根据危险程度制定不存在超额投保、重复投保和代位求偿权不存在超额投保、重复投保和代位求偿权2022-3

37、-213711.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算核算概述核算概述生存保险生存保险是指被保险人在一定的保险期限届满时，若还生存于是指被保险人在一定的保险期限届满时，若还生存于世，即由保险人给付保险金；若被保险人在保险合同世，即由保险人给付保险金；若被保险人在保险合同期限内死亡，保险人不再给付保险金的人身保险。期限内死亡，保险人不再给付保险金的人身保险。死亡保险死亡保险死亡保险是指以被保险人，在规定的期间内死亡为给死亡保险是指以被保险人，在规定的期间内死亡为给付保险金条件的人身保险。死亡保险包括定期死亡保付保险金条件的人身保险。死亡保险包括定期死亡保险和终身死亡保险，其主要目的是避免由于被保

38、险人险和终身死亡保险，其主要目的是避免由于被保险人死亡而使其家属或依赖其收入生活的人陷入困境。死亡而使其家属或依赖其收入生活的人陷入困境。两全保险两全保险两全保险指以被保险人在保险期间死亡或生存至期满两全保险指以被保险人在保险期间死亡或生存至期满为保险金给付条件的人身保险，它是生存保险与死亡为保险金给付条件的人身保险，它是生存保险与死亡保险的混合保险。保险的混合保险。2022-3-213811.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算核算概述核算概述业务核算特点：业务核算特点：收付实现制与权责发生制并用收付实现制与权责发生制并用签订保险合同时不确认收入签订保险合同时不确认收入保险金的给付按照实际

39、付出时点确认保险金的给付按照实际付出时点确认对已到期但尚未收到的保险费在缴费时确认对已到期但尚未收到的保险费在缴费时确认年终决算时计提应收利息和提取责任准备金年终决算时计提应收利息和提取责任准备金强调保险精算的重要性强调保险精算的重要性责任准备金性质不同责任准备金性质不同包含返还保险金的需要包含返还保险金的需要损益结算期限存在差异损益结算期限存在差异按会计年度按会计年度退保业务核算不同退保业务核算不同退还保单现金价值退还保单现金价值2022-3-213911.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算核算概述核算概述人寿保险：人寿保险：人寿保险是以被保险人生存或死亡为保险事故（即人寿保险是以被保险

40、人生存或死亡为保险事故（即给付保险金条件）的一种人身保险业务。人寿保险给付保险金条件）的一种人身保险业务。人寿保险所承保的风险可以是生存，也可以是死亡，也可同所承保的风险可以是生存，也可以是死亡，也可同时承保生存和死亡。时承保生存和死亡。在全部人身保险业务中，人寿保险占绝大部分，因在全部人身保险业务中，人寿保险占绝大部分，因而人寿保险是人身保险中主要的和基本的险种。而人寿保险是人身保险中主要的和基本的险种。2022-3-214011.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算人寿保险的核算人寿保险的核算科目设置：科目设置：退保金退保金损益类损益类赔付支出赔付支出损益类损益类保单红利支出保单红利支出

41、损益类损益类保险责任准备金保险责任准备金负债类负债类提取保险责任准备金提取保险责任准备金损益类损益类2022-3-214111.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算人寿保险的核算人寿保险的核算退保金退保金按合同退还按合同退还给被保险人给被保险人的保单的现的保单的现金价值金价值期末转入期末转入“本年利润本年利润”赔付支出赔付支出公司按保险公司按保险合同约定赔合同约定赔付给被保险付给被保险人保险金人保险金期末转入期末转入“本年利润本年利润”2022-3-214211.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算人寿保险的核算人寿保险的核算保单红保单红利支出利支出按精算按精算部门的部门的计算，计算，记应

42、支记应支付给保付给保户的利户的利差差/红利红利期末转期末转入入“本本年利润年利润”保险责保险责准备金准备金转回寿转回寿险责任险责任金金为承担为承担保险期保险期间内的间内的保险责保险责任，提任，提存准备存准备金金2022-3-2143提取保提取保险责任险责任准备金准备金提取寿提取寿险责任险责任准备金准备金期末转期末转入入“本本年利润年利润”11.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算人寿保险的核算人寿保险的核算核算内容核算内容保费收入的核算保费收入的核算退保金的核算退保金的核算给付保险金给付保险金期满给付期满给付死伤医疗给付死伤医疗给付年金给付年金给付保单利差保单利差/红利支出红利支出2022-

43、3-214411.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算人寿保险的核算人寿保险的核算保费收入的核算保费收入的核算保险期间较长，保费分期收取，投保人可以保险期间较长，保费分期收取，投保人可以单方面取消合同单方面取消合同收到保费是确认收入收到保费是确认收入收到保费收到保费借：银行存款借：银行存款 贷：保费收入贷：保费收入期末结转期末结转借：保费收入借：保费收入 贷：本年利润贷：本年利润2022-3-214511.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算人寿保险的核算人寿保险的核算例：例：2011年年12月月31日，乙公司与李某签订一日，乙公司与李某签订一份定期寿险合同，保险金额为份定期寿险合同，保险

44、金额为1000000元，保元，保险期间为险期间为2012年年1月月1日零时至日零时至2031年年12月月31日日24时止；保费总额时止；保费总额60000元，分元，分5期于前期于前5年年每年每年1月月1日等额收取。合同生效当日，乙公司日等额收取。合同生效当日，乙公司收到李某缴纳的第一期保费收到李某缴纳的第一期保费12000元。元。2012年年1月月1日日借：银行存款借：银行存款 12000 贷：保费收入贷：保费收入 12000以后每年收到保费同上以后每年收到保费同上2022-3-214611.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算人寿保险的核算人寿保险的核算例：例：2011年年12月月31日，

45、乙公司与王某签订一日，乙公司与王某签订一份两全保险合同，保险金额为份两全保险合同，保险金额为500000元，保险元，保险期间为期间为2012年年1月月1日零时至日零时至2021年年12月月31日日24时止；保费总额时止；保费总额80000元。合同生效当日，元。合同生效当日，乙公司收到王某缴纳的保费乙公司收到王某缴纳的保费80000元。元。2012年年1月月1日日借：银行存款借：银行存款 80000 贷：保费收入贷：保费收入 800002022-3-214711.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算人寿保险的核算人寿保险的核算退保金的核算退保金的核算客户要求退保并支付客户要求退保并支付借：退保

46、金借：退保金 贷：银行存款贷：银行存款涉及贷款本息涉及贷款本息借：退保金借：退保金 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 利息收入利息收入 银行存款银行存款期末结转期末结转借：本年利润借：本年利润 贷：退保金贷：退保金2022-3-214811.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算人寿保险的核算人寿保险的核算保险赔付的核算保险赔付的核算客户要求退保并支付客户要求退保并支付借：退保金借：退保金 贷：银行存款贷：银行存款涉及贷款本息涉及贷款本息借：退保金借：退保金 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 利息收入利息收入 银行存款银行存款期末结转期末结转借：本年利润借：本年利润 贷：退保金贷：退保金202

47、2-3-214911.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算赔款支出的核算赔款支出的核算对人寿和长期健康保险，在收到保费确认保费收入对人寿和长期健康保险，在收到保费确认保费收入的当期，确认了保险责任准备金的当期，确认了保险责任准备金借：提取保险责任准备金借：提取保险责任准备金 贷：保险责任准备金贷：保险责任准备金实际支付给付款项的当期实际支付给付款项的当期先记当期费用先记当期费用借：赔付支出借：赔付支出 贷：银行存款贷：银行存款再冲减相应的保险责任准备金再冲减相应的保险责任准备金借：保险责任准备金借：保险责任准备金 贷：提取保险责任准备金贷：提取保险责任准备金2022-3-215011.3人身

48、保险业务的核算人身保险业务的核算赔款支出的核算赔款支出的核算例：例：20X1年年6月月30日，乙公司确定支付给李某投保日，乙公司确定支付给李某投保的团体终身寿险款项的团体终身寿险款项600000元，款项尚未支付。元，款项尚未支付。先记当期费用先记当期费用借：赔付支出借：赔付支出 600000元元 贷：银行存款贷：银行存款 600000元元再冲减相应的保险责任准备金再冲减相应的保险责任准备金借：保险责任准备金借：保险责任准备金 600000元元 贷：提取保险责任准备金贷：提取保险责任准备金 600000元元2022-3-215111.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算理赔费用的核算理赔费用的

49、核算在提取保险责任准备金中包含对理赔费用的计提在提取保险责任准备金中包含对理赔费用的计提借：提取保险责任准备金借：提取保险责任准备金 贷：保险责任准备金贷：保险责任准备金发生理赔费用的当期发生理赔费用的当期先记当期费用先记当期费用借：赔付支出借：赔付支出 贷：银行存款贷：银行存款/应付职工薪酬等应付职工薪酬等再冲减相应的保险责任准备金再冲减相应的保险责任准备金借：保险责任准备金借：保险责任准备金 贷：提取保险责任准备金贷：提取保险责任准备金2022-3-215211.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算人寿保险的核算人寿保险的核算保单利差保单利差/红利支出的核算红利支出的核算实际利率高于预定

50、利率时将利差返还给客户，计实际利率高于预定利率时将利差返还给客户，计提时提时借：保单红利支出借：保单红利支出 贷：应付保单红利贷：应付保单红利 实际支付实际支付借借:应付保单红利应付保单红利 贷：银行存款贷：银行存款/现金现金期末结转期末结转借：本年利润借：本年利润 贷：保单红利支出贷：保单红利支出2022-3-215311.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算保险责任准备金的核算保险责任准备金的核算收取保费确认保费收入的同时，承担在发生保险事故收取保费确认保费收入的同时，承担在发生保险事故时赔付保险金的责任。时赔付保险金的责任。这类保险事故，保险人承担赔付保险金责任倒置经济这类保险事故，保

51、险人承担赔付保险金责任倒置经济利益流出的可能性超过利益流出的可能性超过50%。虽具有不确定性，但赔付。虽具有不确定性，但赔付金额和时间可以通过保险精算估算。金额和时间可以通过保险精算估算。在确定保费收入的当期，按照保险精算确定的寿险责在确定保费收入的当期，按照保险精算确定的寿险责任准备金和长期健康险责任准备金的金额，提取准备金，任准备金和长期健康险责任准备金的金额，提取准备金，确认负债。确认负债。寿险责任准备基金：为尚未终止的人寿保险责任提取寿险责任准备基金：为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。长期健康险责任准备金：为尚未终止的长期的准备金。长期健康险责任准备金：为尚未终止的长期健康保险责任

52、提取的保险金。健康保险责任提取的保险金。需要进行充足性测试。需要进行充足性测试。2022-3-215411.3人身保险业务的核算人身保险业务的核算保险责任准备金的核算保险责任准备金的核算在确定保费收入的当期，提取准备金，确认在确定保费收入的当期，提取准备金，确认负债。负债。借：提取保险责任准备金借：提取保险责任准备金 贷：保险责任准备金贷：保险责任准备金资产负债表日进行充足性测试资产负债表日进行充足性测试借：提取保险责任准备金借：提取保险责任准备金 贷：保险责任准备金贷：保险责任准备金2022-3-215511.4再保险业务的核算再保险业务的核算再保险合同的含义再保险合同的含义是指一个保险人（

53、再保险分出人）分出一定的保费给是指一个保险人（再保险分出人）分出一定的保费给另一个保险人（再保险接受人），再保险接受人对再另一个保险人（再保险接受人），再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险合同关费用进行补偿的保险合同再保险合同的特征再保险合同的特征是保险人与保险人之间签订的合同。是保险人与保险人之间签订的合同。是补偿性合同。由再保险分出人承担直接保险责任，是补偿性合同。由再保险分出人承担直接保险责任，再保险接受人以对再保险分出人进行补偿为形式，间再保险接受人以对再保险分出人进行补偿为形式，间接对原保险合

54、同承担保险责任接对原保险合同承担保险责任独立于原保险合同，法律上没有继承关系，再保险接独立于原保险合同，法律上没有继承关系，再保险接受人与原保险合同的投保人和受益人没有法律关系，受人与原保险合同的投保人和受益人没有法律关系，再保险分出人不得以再保险接受人不补充为借口不予再保险分出人不得以再保险接受人不补充为借口不予赔偿。赔偿。2022-3-215611.4再保险业务的核算再保险业务的核算再保险业务的种类再保险业务的种类再保险分出业务再保险分出业务分出保费分出保费摊回分保手续费摊回分保手续费摊回赔付成本摊回赔付成本再保险分入业务再保险分入业务收取分保费收取分保费支付分保手续费支付分保手续费支付分

55、保赔付款支付分保赔付款2022-3-215711.4再保险业务的核算再保险业务的核算2022-3-2158投保人投保人再保险再保险分出人分出人再保险再保险接受人接受人保险费保险费摊回赔付成本摊回赔付成本分保费分保费分保手续费分保手续费保费赔付保费赔付11.4再保险业务的核算再保险业务的核算再保险合同的种类再保险合同的种类比例再保险合同比例再保险合同成数再保险合同成数再保险合同溢额再保险合同溢额再保险合同非比例再保险合同非比例再保险合同超额赔款再保险合同超额赔款再保险合同赔付率超赔再保险合同赔付率超赔再保险合同2022-3-215911.4再保险业务的核算再保险业务的核算再保险合同的会计核算方法

56、再保险合同的会计核算方法预估法预估法再保险业务的相关收入和费用在再保险业务的相关收入和费用在发生时确认发生时确认账单法账单法再保险业务的相关收入和费用在再保险业务的相关收入和费用在发生后收到账单时确认发生后收到账单时确认分出业务分出业务预估法预估法分入业务分入业务一般采用预估法，也可以采用一般采用预估法，也可以采用账单法（例如非比例分保业务）账单法（例如非比例分保业务）2022-3-216011.4再保险业务的核算再保险业务的核算再保险合同的会计核算方法再保险合同的会计核算方法预估法预估法再保险业务的相关收入和费用在再保险业务的相关收入和费用在发生时确认发生时确认账单法账单法再保险业务的相关收

57、入和费用在再保险业务的相关收入和费用在发生后收到账单时确认发生后收到账单时确认分出业务分出业务预估法预估法分入业务分入业务一般采用预估法，也可以采用一般采用预估法，也可以采用账单法（例如非比例分保业务）账单法（例如非比例分保业务）2022-3-216111.4再保险业务的核算再保险业务的核算分保业务账单分保业务账单再保险分出人编制再保险分出人编制2022-3-2162分保业务账单分保业务账单分出公司名称：分出公司名称：分入公司名称：分入公司名称： 账单期：账单期：业务年度：业务年度： 合同名称：合同名称：币种：币种：借方借方贷方贷方项目项目金额金额项目项目金额金额分保手续费分保手续费分保费分保

58、费分保赔付费分保赔付费纯益手续费纯益手续费应付你方余额应付你方余额应付我方余额应付我方余额合计合计备注备注账单贷方金额合账单贷方金额合计减借方金额合计减借方金额合计后的净额计后的净额账单借方金额合账单借方金额合计减贷方金额合计减贷方金额合计后的净额计后的净额11.4再保险业务的核算再保险业务的核算分出业务的会计处理分出业务的会计处理应收分保准备金应收分保准备金分出保费及摊回成本费用分出保费及摊回成本费用预收赔款预收赔款存入分保保证金存入分保保证金2022-3-2163再保险合同形成的收入再保险合同形成的收入再保险分出人按照再保再保险分出人按照再保险合同约定向再保险接受人摊回的准备金、分保费险合

59、同约定向再保险接受人摊回的准备金、分保费用、赔付成本等用、赔付成本等再保险合同形成的费用再保险合同形成的费用再保险分出人按照再保再保险分出人按照再保险合同约定向再保险接受人分出的保费险合同约定向再保险接受人分出的保费收入和费用不得相互抵消收入和费用不得相互抵消11.4再保险业务的核算再保险业务的核算分出业务的会计处理分出业务的会计处理应收分保准备金应收分保准备金应收分保未到期责任准备金应收分保未到期责任准备金分出的未赚保费分出的未赚保费对当期分出保费的调整，不是收入的实现对当期分出保费的调整，不是收入的实现对对当期自留保费的调整，将自留保费调整为已赚保费当期自留保费的调整，将自留保费调整为已赚

60、保费不应当将原保险合同形成的负债与再保险合同形成不应当将原保险合同形成的负债与再保险合同形成的资产相互抵消的资产相互抵消分别列示在资产方和负债方分别列示在资产方和负债方2022-3-2164向原保险受益人支付保险赔向原保险受益人支付保险赔偿金的义务偿金的义务原保险合同分出人对原保险原保险合同分出人对原保险业务计提准备金业务计提准备金负债负债向再保险接受人收取补偿金向再保险接受人收取补偿金额的权利额的权利再保险合同分出人对分保业再保险合同分出人对分保业务确认应收准备金务确认应收准备金资产资产11.4再保险业务的核算再保险业务的核算分出业务的会计处理分出业务的会计处理应收分保准备金应收分保准备金未