2018年中级会计实务试题与解析344

1、中级会计实务练习题（389）单选题1、某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用，租赁期限3年，每年租金6万元，如果3年一次性支付，则只需要14万元，故企业选择一次性支付，并计入当期的损益中。2008年6月1日开始租赁，则该项业务当年应调整的应纳税所得额为（）万元。10.3610.4811.2611.28答案：D解析以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。按照收益期限划分，当期可以在税前扣除的租赁费用为14-3-12X7=2.72（万元），则该项租赁支出应调增的应纳税所得额=14-2.72=11.28（万元）。单选题2、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出

2、的有（）。使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出使固定资产维持原有性能发生的支出使固定资产生产能力提高发生的支出使固定资产功能增加发生的支出答案：B解析与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。多选题3、下列各项中届于会计政策变更的有（）。发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

3、固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法答案：A,B解析会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，除AB选项届于会计政策变更外，其余选项届于会计估计变更。单选题4、在我国会计实务中，不可以资本化的借款费用是（）。投资性房地产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用投资性房地产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用用于对外出售的大型机械设备在达到预定可使用状态前发生的专门借款费用答案：A解析符合资本化条件的资产，在达到预定可使用状态前的专门借款费用可以资本化，发生在达到预定可使用状态后发生的专门借款费

4、用不能资本化，应予以费用化，直接计入当期损益，所以选项A符合题意。单选题5、下列各项中，不应列入企业期间费用的是（）。向受托方支付的代销商品手续费给予购货方的销售折让为购买材料办理银行承兑汇票支付的银行手续费赊购商品时取得的现金折扣答案：B解析企业给予购货方的销售折让，届于资产负债表日后事项的，应作以前年度损益调整处理；不届于资产负债表日后事项的，应冲减折让当期的销售收入。多选题6、下列各项中，不届于国家统一会计制度的是（）会计档案管理办法总会计师条例会计基础工作规范会计法答案：B,D考点我国国家统一的会计制度的有关内容单选题7、下列各项中，应计入其他资本公积但不届于其他综合收益的是（）溢价发

5、行股票形成的资本公积因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积答案：A解析本题涉及教材不同意节的知识，具有一定的难度。其他综合收益的情况包括以下情况：（1）可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少；（2）确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少（3）计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中届于有效套期的部分，以及其后续的转出；（4）境外经营外币报表折算差额的增加或减少（5）与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。针对不确认为当

6、期损益而直接计入所有者权益的所得税影响。如自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加，及处置时的转出。对于A选项，所有者资本投入导致的实收资本（或股本）与资本公积（资本溢价）的增加，不届于其他综合收益。单选题8、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益持有期间取得的息或现金股利，应当冲减成本资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计

7、入当期损益答案：A解析可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。简答题9、国珊股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下。1998年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%发行价格为812万元（发行费用略）；发行债券筹集的资金已收到，该债券的溢价采用直线法摊销。1998年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值

8、税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。（3）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。1998年3月31日，该设备安装完成并支付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2000年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付活理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：

9、(1) 编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。(2) 计算该设备的入账价值(假定不考虑发行筹集资金存人银行产生的利息收入)计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额。(3) 编制出售该设备的会计分录。答案：(1)编制发行债券的会计分录暂无解析单选题10、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，届于资产负债表日后调整事项的是()。公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元公司董事会提出2

10、007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元答案：A解析调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项“A”符合调整事项的特点；选项“B和C'届于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不届于资产负债表日后事项。单选题11、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日发生的下列事项中，届于调整事项的是()。因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元因报告年度违反环保法规而被罚款200万元报告

11、年度的工程完工进度计算有误，调整增加主营业务收入350万元以存货归还报告年度形成的负债200万元答案：C解析选项A为当期业务事项，收到退回的所得税计入当期营业外收入；选项B不届于调整事项，违法罚款直接计入当期营业外支出；选项C届于调整事项,应增加报告年度的主营业务收入；选项D届于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。单选题12、XYZ公司为上市公司，2006年1月20日，该公司2005年度财务报告尚未报出，此时发生2003年5月份所销售商品的大额退回，应（）。调整2005年度会计报表相关项目的年初数和上年数调整2005年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数调整2004年度会计报表相关项日的年

12、初数和上年数作为2006年度的发生额处理答案：B解析应作为资产负债表日后事项的调整事项，调整2005年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数。多选题13、甲企业白行建造一幢办公楼，2009午12月10口达到预定可使用状态，该项固定资产原值1580000元，预计使用年限为10年，预计净残值为80000元，采用年限平均法计提折旧。2011年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至2011年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为1255000元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2012年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件

13、，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为1400000元，2012年12月31日该资产公允价值为1500000元。甲企业按净利润的10咐提法定盈余公积，不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第4题。关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。成本模式计量的投资产性房地产（房产）计提折旧适用企业会计准则第4号一固定资产准则投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式届于会计政策变更公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备同一企业可以同时采用成本模式和公

14、允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量答案：A,B,D解析公允价值模式不得转为成本模式，选项C错误；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项E错误。单选题14、关于可供出售金融资产的确认和计量，下列表述中正确的是（）。应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益答案：A解析可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之

15、和作为初始确认金额，选项B不对；持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益，如果分配的是以前年度的利息或股利可以冲减成本，选项C不对;可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积（其他资本公积），选项D不对。多选题15、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下届于其内容的是（）。企业生产经营的基本情况事项和资产负债表日后事项的说明重大投资、融资活动关联方关系及其交易的说明答案：B,C,D解析会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：（1）事项和资产负债表日后事项的说明；（2）重大投资、融资活动；（3）关

16、联方关系及其交易的说明。多选题16、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，届于资产负债表日后事项的有（）。按期履行报告年度签订的商品购销合同支付审计咨询费用出售重要的子公司火灾造成重大损失发生重大诉讼案件答案：C,D,E解析选项AB届于企业日常经营活动事项，选项CDE®是指自年度资产负债表，日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项对企业财务状况和经营成果具有一定影响（既包括有利影响也包括不利事项），所以届于资产负债表日后事项。单选题17、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月10日发生的下列事

17、项中，届于资产负债表日后调整事项的是（）。公司支付20X7年度财务报告审计费40万元因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元答案：D解析选项A不届于资产负债表日后事项，应该作为20X8年的事项处理；选项B和C届于资产负债表日后事项中的非调整事项。多选题18、E注册会计师负责对丹7工公司2009年度财务报表进行审计。在测试丹7工公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。为保证所有的产品销售均已入账，下列控制活动中与这一控制

18、目标直接相关的有()。对所有销售发票连续编号并复核当月开具的销售发票已登记入账对所有发运凭证连续编号并复核当月已发运的销售已登记入账检查销售发票是否经适当的授权批准定期与客户核对应收账款余额答案：A,B解析在选项A和B中，销售发票和发运凭证进行连续编号是被审计单位控制漏记销售业务的关键控制活动；选项C的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定；在选项D中，定期与顾客核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额是否正确。单选题19、下列各项中，届于资本性支出的是()。支付管理人员的工资固定资产的日常维护费购置固定资产的费用支付生产工人的劳动保险费答案：C解析资本性支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益，例如购买的固定资产。单选题20、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月31日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原