2020年中级会计实务试题与解析二

1、2020年中级会计实务试题与解析二多选题1、关于投资性房地产，下列说法中正确的有()。作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价单选题2、下列选项中，不届于供水生产成本的是()直接工资直接材料固定资产折旧费财务费用简答题3、

2、某在国务院批准的高新技术产业开发区内的国有高新技术企业，为增值税一股纳税人，主营软件产品开发、生产、销售，2002年缴纳企业所得税42万元。2003年有关生产经营情况如下：(1) 取得自行开发软件产品销售收入4000万元，买卖国债收益4万元，买卖股票净收入44万元，收到超税负返还的增值税200万元。(2) 产品销售成本2800万元，销售税金5万元。(3) 产品销售费用510万元，其中业务宣传费43万元，无真实凭证的佣金30万元；管理费用380万元，其中上年自行开发的新技术开发费本年作为无形资产摊销处理，摊销金额36万元，为职工投保健康保险100万元；财务费用2万元，其中2003年4月1日向银行

3、借入资金30万元，年利率4.8%,全部用于购买国产设备，该设备于2004年3月1日办理竣工决算投入使用。2003年8月31日销售外购专利权取得收入90万元，该专利权于2002年12月1日购入并投入使用，购入金额为60万元，使用时按10年计算摊销。2003年4月1日，企业购买国产设备一台，价税合计100万元并取得没备发票，其中财政拨款20万元，企业自筹资金50万元，银行贷款20万元，该批设备用于技术改造项目，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠条件。(6)境外某国分支机构2003年分回利润60万元，已在该国缴纳公司所得税10万元。要求：根据税法规定，计算该企业2003年汇算活

4、缴应纳的企业所得税税额。多选题4、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%盈余公积计提比例为10%2008年年初发生如下事项：2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。(2) 由于低值易耗品在企

5、业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(3) 2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工白分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工白分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工白分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(4) 由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。(5) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为5

6、0万元，,公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列对2008年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有（）。因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-15万元因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-20万元因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20.25万元因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25万元因固定资产折旧方法改变应调整2008年资产负债表项目中未分配利

7、润的年初金额6.75万元多选题5、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司2009年12月31日结账后发生以下事项，其中届于调整事项的有（）。2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物已登记为2009年度销售收入并结转了相关成本2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物届于2008年度销售，已登记为2008年度销售收入并结转了相关成本2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配单选题6、下列哪个选项届于内幕信息的知情人利用内幕信息买卖股票的情况甲股份有限公

8、司的前台秘书小张喜欢打听小道消息，偶然听说甲公司的董事长因为嫖蜗被公安机关拘留，立即将该消息告诉给购买了甲公司股票的丈夫，其因此获利乙股份公司董事会秘书小李在董事会间隙听说董事长生病，其小儿子可能将接替其掌管公司，第二天就把自己持有的乙公司股票售出丙股份公司的控股公司丁投资有限责任公司准备向纺织领域投资，丙股份公司的总经理得知后，怂恿父母购买了丁公司投资的某纺织股份公司的股票戊股份公司的股东之一某房地产股份有限公司准备协议收购戊公司，另一小股东（占股不到1%）»某得知后，乂购进股票以期该房地产公司能高价收购多选题7、根据企业会计准则第4号固定资产规定，企业应当对持有待售固定资产的预计

9、净残值进行调整。下列有关持有待售固定资产的表述中，正确的有（）从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试，处置时再处理应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰高进行计量符合持有待售条件时固定资产的原账面价值大于预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益符合持有待售条件时固定资产的原账面价值小于预计净残值，应作为营业外收入计入当期损益简答题8、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。有关资料如下：资料1:甲方案原始投资为150万元，其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该

10、项目建设期为0,运营期为5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年外购原材料、燃料和动力费20万元，工资及福利费18万元，修理费2万元，其他费用1万元。资料2:乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为2年，运营期为5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。该项目投资后，预计年营业收入170万元，年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。资料3:该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%折现率为10%资料4:为了简化计算，假设营

11、业税金及附加占营业收入的2%要求（按照税后净现金流量）：1.采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。多选题9、下列资产项目中，应按企业会计准则第8号一一资产减值的有关规定进行会计处理的有（）。所有的长期股权投资采用成本模式进行后续计量的投资性房地产可供出售金融资产商誉单选题10、某企业为延长甲设备的使用寿命，2006年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长使用寿命2年。根据2006年6月末的账面记录，甲设备的账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业2006年6月份可以予以资本化的甲

12、设备后续支出为（）万元。0151820单选题11、下列关于投资性房地产的说法，正确的是（）。有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益单选题12、下歹0指标中，可能受投资资金来源结构（权益资金和债务资金的比例）影响的是（）。原始投资固定资产投资流动资金投资项

13、目总投资多选题13、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有（）。固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法单选题14、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整作为发现当期的会计差错更正按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明在发现当期报表附注做出披露多选题15、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报

14、出日之间发生的下列事项中，届于非调整事项的有（）。增发股票出售子公司发生洪涝灾害导致存货严重毁损资本公积转增资本报告年度销售的部分产品被退回单选题16、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元.已计提的固定资产减值准备为200万元，转换日的公允价值为6000万元，则记入“资本公积其他资本公积”科目的金额为（）万元。6000470050001300单选题17、下歹0有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项非调整事项是报告年度资产负债表日

15、及之前其状况不存在的事项调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露多选题18、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金为可行性研究购置固定资产的费用建设单位管理费用临时设施费无形资产单选题19、某公司于2004年11月以出让方式取得一面积为500m2的地块50年土地使用权，并于2005年11月建成一建筑面积为450m2的建筑物，建筑物全部出租。已知当地同类建筑物出租租金一股为30元/（建筑m2?月），每年支付的土地税及房产税为20元/建筑m2，支付的管理费为同类建筑物租金的5%年维修费为重置价的3%

16、年保险费为重置价的0.3%。目前该建筑物重置价为1500元/m2，残值率为0,土地及房屋还原利率分别为5僧日6%根据上述材料，回答以下小题的问题（计算结果保留到整数位）。房屋的年纯收益为（）元。38020395704035036280单选题20、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%适用企业所得税税率为25%按净利润的10蜓取盈余公积。2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算活缴工作于2009年3月25日结束。日后期间，发生如下会计事项：2月20日，注册会计

17、师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5%支付手续费（不考虑增值税）。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销活单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用发票已开具。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同

18、总造价702万元(含增值税)，于2008年10月1日开工，至2009年3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008年12月31日，公司按50%勺完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%无需计提合同预计损失准备。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理

19、后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。520600640720答案：A,B解析选项C,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。选项D,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。答案：D解析工程水价由供水生产成本、供水生产费用、利润和税金构成。供水生产成本是指正常供水生产过程中发生的直接工资、直接材料、其他直接支出以及固定资产折旧费、修理费、水资源费等制造费用。供水生产费用指供水经营者为组织和管理供水生产经营而发生的合理销售费用、管理费用和财务费用等。因此，财务费用是供水生产费用，不是供水生产成本。1-

20、 答案:(1)根据税法规定，纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额，但纳税人买卖国债收益应计入应纳税所得额；纳税人买卖股票的净收益也应并入应纳税所得额。暂无解析答案：A,C解析因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益=(80-60)X(1-25%)=15(万元),因为是减少留存收益，所以应以负数表示，选项A正确；因短期投资重分类为交易性金融资产应该调整2008年所有者权益变动表的本年金额栏未分配利润=(80-50)X(1-25%)X90%=20.2幺所以选项C正确；固定资产折旧方法的变更届于估计变更，不需要调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项E不正确

21、。答案：A,B,C解析资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回，也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。所以A、B选项均为调整事项。资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中涉及盈余公积金的分配，届于日后调整事项，故选项C正确。资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的股票股利和现金股利分配届于日后非调整事项，故选项D不正确。答案：B暂无解析答案：A,B,D解析企业对于持有待售的固定资产，应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量，从另一个角度讲，若原账面价值大于预计净残值，应确认资产减值损失，反之，不应调增其账面价值。所以选项ABD正确。答案：甲方案：暂无解析答案：B,D解析资产减值涉及的资产范围，主要包括