第二部分项目一凭证处理

1、项目一项目一 企业日常经济业务的凭证处理企业日常经济业务的凭证处理熟悉会计工作岗位设置与基本职责认识原始凭证、记账凭证学会原始凭证、记账凭证的填制与审核掌握资金筹集业务的会计核算掌握供应过程业务的会计核算掌握生产过程业务的会计核算掌握销售过程业务的会计核算学学习习目目标标初步体验会计工作的严谨性初步体验团队协作的重要性边学边做每人或每个学习小组需准备收款凭证6张，付款凭证14张，转账凭证17张；通用记账凭证1至2张任务一任务一 了解企业基本情况了解企业基本情况一、企业基本信息一、企业基本信息公司名称：广东华兴有限责任公司公司性质：有限责任公司（增值税一般纳税人）注册资本：500万元（其中自然人

2、刘志强投入390万元，长江实业公司投入80万元，自然人李云波投入30万元。）公司地址：广东省广州市天河区人民路88号经营范围：工业产品制造，生产和销售A、B两种产品法人代表：刘志强组织机构代码：21590207纳税登记号：443546412057248开户银行：中国工商银行广州兴安支行，账号：154981231450054银行预留印鉴：任务二任务二 认认识记录会计信息的原始凭证识记录会计信息的原始凭证 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是会计核算的原始资料和重要依据。原始凭证是证明经济业务发生的初始文件，具有较强的法律效力，是一种很

3、重要的凭证。( (一一) ) 按来源分类按来源分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证原始凭证原始凭证 ( (二二) )按填制方法分类按填制方法分类一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类（一）原始凭证按来源不同分为处来原始凭证和自制原始（一）原始凭证按来源不同分为处来原始凭证和自制原始凭证凭证1 1、外来原始凭证、外来原始凭证从其他单位或个人直接取得（一）原始凭证按来源不同分为处来原始凭证和自制原始（一）原始凭证按来源不同分为处来原始凭证和自制原始凭证凭证1 1、自制原始凭证、自制原始凭证本单位内部经办经济业务的部门或人员自行填

4、制的凭证 1 1、一次凭证、一次凭证一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。填制手续一次性完成的原始凭证。（二）（二）原始凭证按填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭原始凭证按填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证证 2 2、累计凭证、累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是

5、随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。3 3、汇总原始凭证、汇总原始凭证 是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。表等。 （三）（三）原始凭证按格式不同，分为通用凭证和专用凭证原始凭证按格式不同，分为通用凭证和专用凭证 1、通用凭证通用凭证指由有关部门统一印刷，在一定范围内指由有关

6、部门统一印刷，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证，如使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证，如全国全国统一的异地银行结算凭证，地区统一的发货单，增值统一的异地银行结算凭证，地区统一的发货单，增值税专用发票税专用发票等。等。2、专用凭证专用凭证指由单位自行印刷，仅在本单位内部使指由单位自行印刷，仅在本单位内部使用的原始凭证。如用的原始凭证。如统一印有使用单位名称的领料单、统一印有使用单位名称的领料单、收料单、借款单收料单、借款单等。等。二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的名称原始凭证原始凭证的填制日期的填制日期原始凭证原始凭证的编号的编号原始凭原始

7、凭证接收单证接收单位的名称位的名称经济业务的内经济业务的内容、数量、金额容、数量、金额等基本内容等基本内容填制单位名称、公填制单位名称、公章及有关人员签章章及有关人员签章三、原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 记录真实内容完整手续完备书写清楚填制及时注意：银行票据的填制要求书写清楚要求书写清楚要求（1）原始凭证要用蓝色或黑色水笔书写，文字简要，字迹清楚、规范，易于辩认。一式几联的原始凭证，必须一次套写清楚。（2）小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得连笔写。合计的小写金额前应加注币种符号，如“￥”等，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到

8、角分，无角分的，角位和分位可写“00”或用符号“”，有角无分的，分位应写“0”。（3）大写金额用汉字零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、整等，一律用正楷或行书字书写。不得任意自造简化字，也不能用谐音字代替。大写金额前应注明币种，如“人民币”、“美元”等，且与金额汉字间不留空隙。大写金额除有分的外，应在末尾加上“整”。（4）不得随意涂改、刮擦、挖补。原始凭证填写错误，应采用规定的方法更正。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改。预先印有编号的各种凭证，如填写错误，要加盖“作废”戳记，并单独保管。四、原始凭证的审核对原始凭证的审核包括以下几个方

9、面：1、真实性。2、合规性。3、完整性。4、正确性。经审核的原始凭证应根据不同情况分别进行处理：1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证。2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告。五、 记账凭证 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计帐簿的凭证。专用记账凭证和通用记账凭证1、专用凭证专用记账凭证是专门记录某一项经济业务的记账凭证。专用记专用记账凭证账凭证收款凭证收款凭

10、证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证付款凭证是用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证。转账凭证用来记录与现金和银行存款无关的转帐业务的记账凭证 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 12、通用记账凭证、通用记账凭证任务三 核算筹资业务一、投资者投入资本（一）账户设置l 借方可能是“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等。l 贷方是“实收资本”或者“股本”。（二）凭证处理【业务2-1】2014年11月1日，广东华兴有限责任公司收到刘志强按投资协议投入的资本金3 900 000元

11、，原始凭证：公司开户行盖章的收款通知1张，收款收据记账联1张，投资协议复印件一份（共3页）。会计分录借：银行存款 3 900 000 贷：实收资本刘志强 3 900 000记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容2、填制凭证、填制凭证的日期的日期4、经济业经济业务内容务内容摘要摘要5、会计分录、会计分录（科目、方向、（科目、方向、金额）金额）7、相、相关人员签关人员签名盖章名盖章1、记账凭证名、记账凭证名称称3、记账凭、记账凭证编号证编号6、所附原、所附原始凭证张始凭证张数数借：银行存款 3 900 000 贷：实收资本刘志强 3 900 000摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十

12、万 千百 十 元 角 分收到投资款实收资本 刘志强3 9 0 0 0 0 0 0 0附件5 张￥3 9 0 0 0 0 0 0 0收 款 凭 证 借方科目：银行存款 2014年 11 月 01 日 字第 1 号会计主管 记帐 出纳 周丽丽 审核 李云波 制证 方林 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2014 11 01第 1 号收到投资款银行存款3 9 0 0 0 0 0 0 0实收资本￥3 9 0 0 0 0 0 0 05方林方林刘志强3 9 0 0 0 0 0 0 0￥3 9 0 0 0 0 0 0 0李云波李云波周丽丽周丽丽记账凭证的

13、审核（1）记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全，内容是否与记账凭证内容一致，对一些需要单独保管的原始凭证是否在凭证上加以说明。（2）记账凭证中载明的经济业务是否合法、正常，应借应贷的科目、方向和金额是否正确。（3）记账凭证上的项目是否填写清楚、完整，编号是否连续，有关人员签章是否齐全。（二）凭证处理【业务2-2】 2014年11月1日，收到长江实业公司投入的A设备一台，投资协议约定的价值为800 000元，原始凭证：固定资产转移单1张，投资协议复印件一份（3页），资产评估报告复印件一份（5页）。会计分录借：固定资产设备A 800 000 贷：实收资本长江实业公司 800 000 转转

14、 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 会计主管： 复核： 记账： 制单： 2014 11 01第 1 号收到投资固定资产8 0 0 0 0 0 0 0实收资本￥8 0 0 0 0 0 0 09方林方林长江实业设备A8 0 0 0 0 0 0 0￥8 0 0 0 0 0 0 0李云波李云波（二）凭证处理【业务2-3】 2014年11月1日，收到李云波投入的专利技术一项，按投资协议约定价值为300 000元，原始凭证：无形资产转移单1张，投资协议复印件一份（3页），资产评估报告复印件一份（5页）。会计分录借：无形资产专利技术 300 000 贷：实收资本李云波 300 000 转转 账账 凭凭

15、证证 日期： 年 月 日 会计主管： 复核： 记账： 制单： 2014 11 01第 2号收到投资无形资产3 0 0 0 0 0 0 0实收资本￥3 0 0 0 0 0 0 09方林方林李云波专利技术3 0 0 0 0 0 0 0￥3 0 0 0 0 0 0 0李云波李云波任务三 核算筹资业务二、借入资金（一）账户设置l 借方是“银行存款”l 贷方是“短期借款”或者“长期借款”。（二）凭证处理【业务2-4】 2014年11月1日，广东华兴有限责任公司从工商银行借入50 000元，期限6个月，年利率3%。原始凭证：公司开户行盖章的借款凭证1张。会计分录借：银行存款 50 000 贷：短期借款工商

16、银行 50 000摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千百 十 元 角 分借入短期借款短期借款 工商银行5 0 0 0 0 0 0附件1 张￥5 0 0 0 0 0 0收 款 凭 证 借方科目：银行存款 2014年 11 月 01 日 字第 2 号会计主管 记帐 出纳 审核 李云波 制证 方林 （二）凭证处理【业务2-5】 2014年11月1日，广东华兴有限责任公司从工商银行借入200 000元，期限2年，年利率4.5%。原始凭证：公司开户行盖章的借款凭证1张。会计分录借：银行存款 200 000 贷：长期借款工商银行 200 000借：银行存款 200 000 贷：长期借

17、款工商银行 200 000摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千百 十 元 角 分借入长期借款长期借款 工商银行2 0 0 0 0 0 0 0附件1张￥2 0 0 0 0 0 0 0收 款 凭 证 借方科目：银行存款 2014年 11 月 01 日 字第 3 号会计主管 记帐 出纳 审核 李云波 制证 方林 任务四 核算供应业务一、固定资产购进的核算（一）账户设置l借方是“固定资产”和“应交税费”等。l贷方是“银行存款”、“库存现金”或“应付账款”。（一）账户设置“应交税费应交税费” 账户账户负债类科目，核算内容包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维

18、护建设税、房产税、土地使用税、教育费附加。不核算印花税、耕地占用税。（一）账户设置增值税增值税对我国境内销售、进口货物，或者提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。一般纳税人和小规模纳税人。 借方 应交税费应交增值税 贷方 期初余额：（1）本期购入设备、货物等 （1）本期销售货物、提供劳务等支付的增值税进项税额 收取的增值税销项税额 （2）本期实际上缴的增值税 （2）本期出口收到的增值税退税（3）转出本期未交增值税 （3）转出本期多交的增值税本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额：（二）凭证处理【业务2-6】 2014年11月2日，广东华兴有限责任公司购入不需安装的B生产设备

19、一台，买价5 000元，增值税850元，公司于当日开出银行转账支票支付全部款项。原始凭证：增值税专用发票1张，固定资产验收单1张，银行转账支票存根1张。会计分录借：固定资产借：固定资产生产设备生产设备B 5 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款贷：银行存款 5 850借：固定资产生产设备B 5 000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850摘要借方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分付购B设备款固定资产 B设备5 0 0 0 0 0应交税费应交增值税（进项税额）8 5 0 0 0附

20、件3 张￥5 8 5 0 0 0付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2014年 11 月 02 日 字第 1 号会计主管 记帐 出纳 周丽丽 审核 李云波 制证 方林 支票的填写要求l支票是出票人委托开户行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。l现金支票和转账支票支票的填写要求（1）月为壹、贰和壹拾的，应在其前加“零”，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成零壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月。（2）日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。 （二）凭证处理【业务2-7】 2014年11月3日，广东华兴有限责任公司购入电脑5台，买价17

21、 500元，增值税2 975元，公司于当日开出银行转账支票支付全部款项。原始凭证：增值税专用发票1张，固定资产验收单1张，银行转账支票存根1张。【业务2-7】会计分录借：固定资产电脑 17 500 应交税费应交增值税（进项税额） 2 975 贷：银行存款 20 475摘要借方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分付购办公电脑款 固定资产 办公电脑1 7 5 0 0 0 0应交税费应交增值税（进项税额）2 9 7 5 0 0附件3 张￥2 0 4 7 5 0 0付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2014年 11 月 03 日 字第 2 号会计主管 记帐 出纳 周

22、丽丽 审核 李云波 制证 方林 借：固定资产电脑 17 500 应交税费应交增值税（进项税额） 2 975 贷：银行存款 20 475任务四 核算供应业务二、材料采购业务的核算材料实际成本材料实际成本采购费用采购费用买价买价发票上所列货款，不包括增值税发票上所列货款，不包括增值税运输费运输费包装费包装费装卸费装卸费合理损耗合理损耗挑选整理费挑选整理费进口关税进口关税任务四 核算供应业务二、材料采购业务的核算（一）账户设置u借方是“在途物资”或者“原材料”及应交税费。u贷方可能是“银行存款”、“库存现金”、“应付账款”、“预付账款”、“应付票据”。（二）凭证处理【业务2-8】 2014年11月4

23、日，广东华兴有限责任公司购入甲材料1 800千克，单价10元，价款18 000元，增值税3 060元，公司于当日开出银行转账支票支付全部款项。对方已发货，尚未到达企业。原始凭证：增值税专用发票1张，银行转账支票存根1张。【业务2-8】会计分录借：在途物资甲材料 18 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 060 贷：银行存款 21 060摘要借方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分付购甲材料款在途物资 甲材料1 8 0 0 0 0 0应交税费应交增值税（进项税额）3 0 6 0 0 0附件2 张￥2 1 0 6 0 0 0付 款 凭 证 贷方科目：银行存

24、款 2014年 11 月 04 日 字第 3 号会计主管 记帐 出纳 周丽丽 审核 李云波 制证 方林 借：在途物资甲材料 18 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 060 贷：银行存款 21 060（二）凭证处理【业务2-9】 2014年11月4日，广东华兴有限责任公司从A工厂购入乙材料200千克，单价30元，价款6 000元，增值税1 020元，A工厂代垫运费300元，材料已验收入库，款项未支付。原始凭证：增值税专用发票1张，运费发票1张，材料入库单1张。会计分录借：原材料乙材料 6 300 应交税费应交增值税（进项税额）1 020 贷：应付账款A工厂 7 320 转转 账账 凭凭

25、 证证 日期： 年 月 日 会计主管： 复核： 记账： 制单： 2014 11 04第 3号采购材料原材料6 3 0 0 0 0应交税费￥7 3 2 0 0 03方林方林应交增值税（进项税额）乙材料李云波李云波应付账款A工厂1 0 2 0 0 07 3 2 0 0 0￥7 3 2 0 0 0（二）凭证处理【业务2-10】 2014年11月5日，广东华兴有限责任公司从C工厂购入甲材料1 000千克，单价10元，价款10 000元；乙材料200千克，单价30元，价款6 000元，增值税共计2 720元，C工厂代垫运费600元，材料已验收入库，本公司开出银行承兑汇票付款，期限一个月。原始凭证：材料入

26、库单1张，银行承兑汇票存根1张，增值税专用发票1张，运费发票1张，。（二）凭证处理【业务2-10】会计分录借：原材料甲材料 10 500 乙材料 6 100 应交税费应交增值税（进项税额）2 720 贷：应付票据C工厂 19 320 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 会计主管： 复核： 记账： 制单： 2014 11 05第 4号采购材料原材料1 0 5 0 0 0 0应交税费￥1 9 3 2 0 0 04方林方林应交增值税（进项税额）乙材料李云波李云波应付票据C工厂6 1 0 0 0 01 9 3 2 0 0 0甲材料2 7 2 0 0 0￥1 9 3 2 0 0 0（二）凭证处理

27、【业务2-11】 2014年11月5日，广东华兴有限责任公司预先支付给广东达通公司乙材料货款10 000元。原始凭证：达通公司开具的收据1张，银行转账支票存根1张。会计分录借：预付账款广东达通公司 10 000 贷：银行存款 10 000摘要借方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分预付乙材料款预付账款 达通公司1 0 0 0 0 0 0附件2 张￥1 0 0 0 0 0 0付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2014年 11 月 05 日 字第 4 号会计主管 记帐 出纳 周丽丽 审核 李云波 制证 方林 借：预付账款广东达通公司 10 000 贷：银行存款

28、10 000（二）凭证处理【业务2-12】 2014年11月6日，11月4日购入的甲材料到达企业，验收入库。原始凭证：材料入库单1张。会计分录借：原材料甲材料 18 000 贷：在途物资甲材料 18 000 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 会计主管： 复核： 记账： 制单： 2014 11 06第 5号甲材料入库原材料1 8 0 0 0 0 0在途物资￥1 8 0 0 0 0 01方林方林甲材料李云波李云波1 8 0 0 0 0 0甲材料￥1 8 0 0 0 0 0（二）凭证处理【业务2-13】 2014年11月7日，广东华兴有限责任公司收到达通公司发来的乙材料400千克，单价30

29、元，价款12 000元，增值税2 040材料已验收入库。原始凭证：增值税专用发票1张，材料入库单1张。会计分录借：原材料乙材料 12 000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 040 贷：预付账款达通公司 14 040 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 会计主管： 复核： 记账： 制单： 2014 11 07第 6号采购材料冲预付款原材料1 2 0 0 0 0 0应交税费￥1 4 0 4 0 0 02方林方林应交增值税（进项税额）乙材料李云波李云波预付账款达通公司2 0 4 0 0 01 4 0 4 0 0 0￥1 4 0 4 0 0 0（二）凭证处理【业务2-14】 2014年1

30、1月8日，以银行存款付清广东达通公司乙材料的余款4 040元。原始凭证：经过主管领导审批的领款单1张，银行转账支票存根1张。会计分录借：预付账款广东达通公司 4 040 贷：银行存款 4 040摘要借方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分补付乙材料款预付账款 达通公司4 0 4 0 0 0附件2 张￥4 0 4 0 0 0付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2014年 11 月 08 日 字第 5 号会计主管 记帐 出纳 周丽丽 审核 李云波 制证 方林 借：预付账款广东达通公司 4 040 贷：银行存款 4 040（三）计划成本法下材料采购业务的核算 1、计

31、划成本法 原材料按计划成本法核算，也称为原材料按计划成本计价，是指每种材料的日常收、发、结存都是按企业预先制定的计划成本来进行计价。 它的特点在于，从原材料的收发凭证到明细账和总账的登记，全部按计划成本反映。 （三）计划成本法下材料采购业务的核算 2、账户设置（1）“材料成本差异”账户。 借方 材料成本差异 贷方期初余额入库材料实际成本大于计划成本的差异发出材料应当负担的实际成本小于计划成本的差异期初余额入库材料实际成本小于计划成本的差异发出材料应当负担的实际成本大于计划成本的差异期初余额：库存材料实际成本大于计划成本的差异期初余额：库存材料实际成本小于计划成本的差异（三）计划成本法下材料采购

32、业务的核算 （2）“材料采购”账户。 借方 材料采购 贷方期初余额材料的实际采购成本材料入库时结转的节约差异 本期已验收入库的采购材料计划成本材料入库时结转的超支差异期末余额：企业在途材料的采购成本（三）计划成本法下材料采购业务的核算 3、采购原材料按计划成本计价的核算例例2-1-6：20XX年10月8日，某公司采购甲材料一批，供应商转来的发票上注明数量1 000公斤，单价10.5元，增值税额为1 785元，货款已通过转账支票支付，材料已经验收入库。入库单上注明，公司给甲材料制定的计划成本为10元/公斤。采购时：借：材料采购 10 500 应交税费-应交增值税（进项税额） 1 785 贷：银行

33、存款 12 285原材料验收入库时：借：原材料-甲材料 10 000 材料成本差异 500 贷：材料采购 10 500（三）计划成本法下材料采购业务的核算 3、采购原材料按计划成本计价的核算例2-1-7：20XX年10月9日，某公司采购乙材料一批，供应商江门蓝天厂转来的发票上注明数量2 000公斤，单价21元/公斤，增值税额为7 140元，货款未付，材料已经验收入库。乙材料计划成本为22元/公斤。采购时：借：材料采购 42 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 7 140 贷：应付账款-江门蓝天厂 49 140原材料验收入库时：借：原材料-乙材料 44 000 贷：材料采购 42 000

34、材料成本差异 2 000任务五 核算生产业务l 生产过程就是产品的制造、加工和形成过程，也是产品实现价值增值的过程。l 在这个过程中，通过工人的劳动对原材料进行加工，原材料被消耗，机器设备产生磨损，企业给劳动者支付工资薪酬、为组织和管理生产支付必要的管理费用，最终制造出完工产品，并计算出各种产品总成本和单位成本。任务五 核算生产业务一、账户设置1、“生产成本”账户 核算生产各种产品（产成品、半成品）、自制材料、自制工具、自制设备等发生的生产费用。2、“制造费用”账户 核算生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间的办公费、车间管理人员薪酬、劳保用品开支、机器设备和厂房的折旧、水电

35、费、机物料消耗等。3、“管理费用”账户 核算企业为管理经营发生的各项费用，包括公司筹建期间的开办费、董事会和行政管理部门的经费（行政管理部门职工薪资、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费）、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。4、“应付职工薪酬”账户 包括工资、福利费、工会经费、社会保险费、住房公积金等。5、“累计折旧”账户 资产类账户，核算固定资产的折旧累计额。是固定资产的备抵账户，用来抵减被调整账户的余额，与被调整账户结构相反。6、“财务费用”账户 核算企业为筹集资金而发生的各项费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益及相关手续费、企业发生的现金折扣（减

36、获得的现金折扣）7、“库存商品”账户 核算企业库存的各种商品的实际成本。二、凭证处理【业务2-15】 2014年11月15日，根据领料单汇总，本月4日到15 日共发出材料44 768元，其中甲材料26 468元，乙材料18 300元。原始凭证：发料凭证汇总表1张。【业务2-15】会计分录借：生产成本A产品（直接材料）31 538 B产品（直接材料） 8 144 制造费用物料消耗 3 050 管理费用物料消耗 2 036 贷：原材料甲材料 26 468 乙材料 18 300 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 会计主管： 复核： 记账： 制单： 2014 11 15第 7号领用原材料生产

37、成本3 1 5 3 8 0 0￥4 4 7 6 8 0 01方林方林A产品（直接材料）李云波李云波物料消耗3 0 5 0 0 02 6 4 6 8 0 0制造费用管理费用原材料B产品（直接材料）8 1 4 4 0 0物料消耗甲材料乙材料1 8 3 0 0 0 02 0 3 6 0 0￥4 4 7 6 8 0 0二、凭证处理【业务2-16】 2014年11月20日，根据有关出勤、产量等记录和工资标准，计算出本月应付职工薪酬111 100元。原始凭证：工资结算汇总表1张。【业务2-16】会计分录借：生产成本A产品（直接人工）11 200 B产品（直接人工）12 200 制造费用职工薪酬 11 50

38、0 销售费用职工薪酬 13 000 管理费用职工薪酬 63 200 贷：应付职工薪酬工资 111 100 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 会计主管： 复核： 记账： 制单： 2014 11 20第 8号计提职工薪酬生产成本1 1 2 0 0 0 0￥1 1 1 1 0 0 0 01方林方林A产品（直接人工）李云波李云波职工薪酬1 1 5 0 0 0 06 3 2 0 0 0 0制造费用销售费用应付职工薪酬B产品（直接人工）1 2 2 0 0 0 0工资1 1 1 1 0 0 0 01 3 0 0 0 0 0管理费用职工薪酬职工薪酬￥1 1 1 1 0 0 0 0（二）凭证处理【业务

39、2-17】 2014年11月21日，从银行提取现金111 100元，备发工资。原始凭证：银行现金支票存根1张。会计分录借：库存现金 111 100 贷：银行存款 111 100摘要借方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分提现库存现金1 1 1 1 0 0 0 0附件1 张￥1 1 1 1 0 0 0 0付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2014年 11 月 21 日 字第 6 号会计主管 记帐 出纳 周丽丽 审核 李云波 制证 方林 借：库存现金 111 100 贷：银行存款 111 100（二）凭证处理【业务2-18】 2014年11月21日，以现金111

40、 100元发放本月职工工资。原始凭证：工资发放表1张。会计分录借：应付职工薪酬工资 111 100 贷：库存现金 111 100摘要借方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分付11月职工工资应付职工薪酬工资1 1 1 1 0 0 0 0附件1 张￥1 1 1 1 0 0 0 0付 款 凭 证 贷方科目：库存现金 2014年 11 月 21 日 字第 7 号会计主管 记帐 出纳 周丽丽 审核 李云波 制证 方林 借：应付职工薪酬工资 111 100 贷：库存现金 111 100二、凭证处理【业务2-19】 2014年11月22日，根据公司实际情况和规定，计算出本月

41、应计提固定资产折旧2 360元，其中生产车间的固定资产折旧2 080元，行政管理部门的固定资产折旧280元。原始凭证：固定资产折旧计算表1张。（二）凭证处理【业务2-19】会计分录借：制造费用折旧费 2 080 管理费用折旧费 280 贷：累计折旧生产设备A 2 000 生产设备B 80 办公电脑 280 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 会计主管： 复核： 记账： 制单： 2014 11 20第 9号计提固定资产折旧2 0 8 0 0 0￥2 3 6 0 0 01方林方林李云波李云波2 0 0 0 0 02 8 0 0 0制造费用累计折旧2 8 0 0 0生产设备B8 0 0 0管

42、理费用折旧费折旧费生产设备A办公电脑￥2 3 6 0 0 0（二）凭证处理【业务2-20】 2014年11月22日，以银行存款支付车间设备的维修费600元。原始凭证：维修费发票1张，银行现金支票存根1张。会计分录借：管理费用修理费 600 贷：银行存款 600摘要借方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分付固定资产修理费管理费用修理费6 0 0 0 0附件2 张￥6 0 0 0 0付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2014年 11 月 22 日 字第 8 号会计主管 记帐 出纳 周丽丽 审核 李云波 制证 方林 借：管理费用修理费 600 贷：银行存款 600

43、（二）凭证处理【业务2-21】 2014年11月22日，从银行提取现金5 000元备用。原始凭证：银行现金支票存根1张。会计分录借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000摘要借方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分提现库存现金5 0 0 0 0 0附件1 张￥5 0 0 0 0 0付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2014年 11 月 22 日 字第 9 号会计主管 记帐 出纳 周丽丽 审核 李云波 制证 方林 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000（二）凭证处理【业务2-22】 2014年11月22日，公司办公室江平借支差旅费2 000

44、元，以现金支付。原始凭证：经过审批的借款单1张。会计分录借：其他应收款江平 2 000 贷：库存现金 2 000摘要借方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分职工预借差旅费 其他应收款江平2 0 0 0 0 0附件1 张￥2 0 0 0 0 0付 款 凭 证 贷方科目：库存现金 2014年 11 月 22 日 字第 10 号会计主管 记帐 出纳 周丽丽 审核 李云波 制证 方林 借：其他应收款江平 2 000 贷：库存现金 2 000（二）凭证处理【业务2-23】 2014年11月23日，出纳周丽丽从银行取回支付银行承兑汇票手续费及购买空白支票工本费回单。原始凭

45、证：工商银行收费凭条2张。会计分录借：财务费用手续费 19.66 贷：银行存款 19.66摘要借方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分支付银行手续费 财务费用手续费1 9 6 6附件2 张￥1 9 6 6付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2014年 11 月 23 日 字第 11 号会计主管 记帐 出纳 周丽丽 审核 李云波 制证 方林 借：财务费用手续费 19.66 贷：银行存款 19.66（二）凭证处理【业务2-24】 2014年11月24日，办公室周晓冰报销购买办公用品开支350元，财务部以现金支付。原始凭证：经公司领导审批的购货发票1张。会计分录借：

46、管理费用办公费 350 贷：库存现金 350摘要借方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分支付办公用品费用管理费用办公费3 5 0 0 0附件1 张￥3 5 0 0 0付 款 凭 证 贷方科目：库存现金 2014年 11 月 24 日 字第 12 号会计主管 记帐 出纳 周丽丽 审核 李云波 制证 方林 借：管理费用办公费 350 贷：库存现金 350（二）凭证处理【业务2-25】 2014年11月27日，江平出差回来，报销差旅费1 950元。原始凭证：火车票2张，外地住宿发票1张，外地出租车发票8张，已审批的差旅费报销单1张，转账报销收据1张。会计分录借：管理

47、费用差旅费 1 950 贷：其他应收款江平 1 950 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 会计主管： 复核： 记账： 制单： 2014 11 27第 10号江平报销差旅费 管理费用1 9 5 0 0 0其他应收款￥1 9 5 0 0 01方林方林江平李云波李云波差旅费1 9 5 0 0 0￥1 9 5 0 0 0（二）凭证处理【业务2-26】 2014年11月27日，出纳收到江平报销差旅费后退回的现金50元。原始凭证：收款收据1张。会计分录借：库存现金 50 贷：其他应收款江平 50借：库存现金 50 贷：其他应收款江平 50摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千

48、百 十 元 角 分收回职工借款其他应收款 江平5 0 0 0附件1张￥5 0 0 0收 款 凭 证 借方科目：库存现金 2014年 11 月 27 日 字第 4 号会计主管 记帐 出纳 审核 李云波 制证 方林 二、凭证处理【业务2-27】 2014年11月27日，分配本月制造费用。原始凭证：制造费用分配表1张。 本月生产车间共发生制造费用16 630元，是为生产A、B两种产品而发生，应由A、B两种产品负担。假定以生产工时为标准分配制造费用，2014年11月A产品生产工时为5 500工时， B产品生产工时为4 500工时。（二）凭证处理【业务2-27】会计分录借：生产成本A产品（制造费用）9

49、146.50 B产品（制造费用）7 483.50 贷：制造费用物料消耗 3 050 职工薪酬 11 500 折旧费 2 080 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 会计主管： 复核： 记账： 制单： 2014 11 27第 11号分配制造费用9 1 4 6 5 0￥1 6 6 3 0 0 01方林方林李云波李云波3 0 5 0 0 02 0 8 0 0 0生产成本制造费用7 4 8 3 5 0职工薪酬1 1 5 0 0 0 0A产品（制造费用）物料消耗折旧费B产品（制造费用）￥1 6 6 3 0 0 0二、凭证处理【业务2-28】 2014年11月27日，A产品全部完工验收入库，B产品

50、本月全部未完工。原始凭证：产品入库单1张，产品成本计算单1张。会计分录借：库存商品A产品 51 884.50 贷：生产成本A产品直接材料 31 538 直接人工 11 200 制造费用 9 146.50 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 会计主管： 复核： 记账： 制单： 2014 11 27第 12号A产品完工入库5 1 8 8 4 5 0￥5 1 8 8 4 5 02方林方林李云波李云波1 1 2 0 0 0 0生产成本库存商品3 1 5 3 8 0 09 1 4 6 5 0A产品A产品（直接材料）A产品（直接人工）A产品（制造费用）￥5 1 8 8 4 5 0任务六 核算销售业

51、务l销售过程所要核算的经济业务包括确销售过程所要核算的经济业务包括确认销售收入并与购买单位结算货款，认销售收入并与购买单位结算货款，支付各种销售费用，计算结转销售成支付各种销售费用，计算结转销售成本，按规定计算应交的相关税费。本，按规定计算应交的相关税费。任务六 核算销售业务一、账户设置1、“主营业务收入”账户 核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。2、“其他业务收入”账户 核算企业确认的除主营业务以外的其他经营活动所实现的收入，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等。3、“主营业务成本”账户 核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的销

52、售成本。4、“其他业务成本”账户 核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，如销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。5、“销售费用”账户 核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用，包括：（1）保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费（2）为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费。6、“营业税金及附加”账户 核算企业经营活动中发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费7、“应收账款”账户 核算

53、企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括应收货款或劳务价款、应收的增值税销项税额、代垫的包装费、运杂费等。8、“应收票据”账户 核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动而收到的商业汇票。8、“预收账款”账户 核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。二、凭证处理【业务2-29】 2014年11月27日，销售A产品300件给广州阳光有限公司，每件售价120元，货款36 000元，增值税6 120元，增值税专用发票已交购货方，货已由购货方自提，货款未付。原始凭证：增值税专用发票1张。 会计分录借：应收账款广州阳光有限公司 42 120 贷：主营业务收入A产品 36 000 应交税费应交增值

54、税（销项税额）6 120 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 会计主管： 复核： 记账： 制单： 2014 11 27第 13号销售A产品4 2 1 2 0 0 0￥4 2 1 2 0 0 01方林方林李云波李云波6 1 2 0 0 0主营业务收入应收账款3 6 0 0 0 0 0广州阳光有限公司A产品应交税费应交增值税（销项税额）￥4 2 1 2 0 0 0二、凭证处理【业务2-30】 2014年11月27日，根据合同规定，预收购货单位广东新泰公司购买A产品价款150 000元，新泰公司以银行转账支票付款，广东华兴有限公司已办妥银行进账。原始凭证：收款收据记账联1张，公司开户行盖章的

55、进账单1张。 会计分录借：银行存款 150 000 贷：预收账款广东新泰公司 150 000 借：银行存款 150 000 贷：预收账款广东新泰公司 150 000 摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千百 十 元 角 分预收货款预收账款广东新泰公司1 5 0 0 0 0 0 0附件2张￥1 5 0 0 0 0 0 0收 款 凭 证 借方科目：银行存款 2014年 11 月 27 日 字第 5 号会计主管 记帐 出纳 审核 李云波 制证 方林 二、凭证处理【业务2-31】 2014年11月28日，销售给云宏加工厂乙材料60千克，单价35元，开具的增值税专用发票上注明售价为2 100元。增值税额为357元，材料已发出，云宏加工厂以电汇方式付款，款项已收到。原始凭证：增值税专用发票1张，公司开户行盖章的进账单1张。 会计分录借：银行存款 2 457 贷：其他业务收入 2 100 应交税费应交增值税（销项税额） 3