简要财务基础知识学习

1、l主要了解三个方面的内容：l1、了解一些会计的基本概念； 2、三大财务报表的概念和结构（不涉及其它报表和内部管理报表）； 3、成本费用构成。 不涉及具体的业务处理。会计的概念l会计是一份什么性质的工作？会计是一份什么性质的工作？ 会计是以会计是以货币货币为主要的计量单位，为主要的计量单位，反映和监督反映和监督一个一个单位单位的的经济活动经济活动的的一种经济管理一种经济管理工作工作。它包含了五层意思：。它包含了五层意思： （1 1）会计主要的计量单位：货币）会计主要的计量单位：货币 （2 2）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制）（控制）

2、（3 3）会计主体：一个单位）会计主体：一个单位( (法人主体、非法人主体）法人主体、非法人主体） （4 4）工作性质：一种经济管理工作）工作性质：一种经济管理工作 （5 5）会计对象：经济活动）会计对象：经济活动会计的基本职能l1、会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的理活动在客观上所能发挥的功用（作用），功用（作用），是会计固有的是会计固有的功能。功能。l2 2、会计职能的分类、会计职能的分类l（1 1）基本职能：）基本职能：l A A、会计核算会计核算职能：是指会计以货币为主要计量单位，职能：是指会计以货币为主

3、要计量单位，通过通过确认、记录、计量、报告确认、记录、计量、报告等环节，对特定主体的经济等环节，对特定主体的经济活动进行活动进行记账、算账、报账记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息，为各有关方面提供会计信息的功能的功能 。l B B、会计监督会计监督职能职能: :是指会计人员在进行会计核算的同是指会计人员在进行会计核算的同时时, ,对特定主体的经济活动的对特定主体的经济活动的合法性、合理性合法性、合理性进行审查。进行审查。l（2 2）其他职能：预测、决策。）其他职能：预测、决策。会计核算的基本前提（会计假设）l1 1、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白、概念：会计核算的基本

4、前提是进行会计核算时必须明白的的前提条件前提条件。l2 2、包括的内容：、包括的内容：l（1 1）会计主体会计主体：是指会计所核算和监督的：是指会计所核算和监督的特定单位和组织特定单位和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围空间范围。l（2 2）持续经营：）持续经营：是指会计主体在可预见的未来，将根据正是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。l（3 3）会计分期）会计分期：是指将一个会计主体持续经营的生产经营：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成活动划分

5、成若干个相等的会计期间若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。制财务会计报告，以叫会计期间。会计假设会计假设l我国的会计分期：我国的会计分期：以公历以公历1 1月月1 1日至日至1212月月3131日，为日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度l（4）货币计量货币计量：是指会计主体在会计核算过程中：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。采用货币作为统一的计量单位。l综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。缺一不可。会计语言的

6、载体会计语言的载体l如果把会计当成反映企业经营活动的一种语言来看待，这种语言到底要描述什么呢？会计语言所描述的内容，就是用货币表现出来的经济活动（生产活动、购销活动、投融资活动等）。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。财务状况和经营成果财务状况和经营成果l不管会计多么复杂，会计的语言主要是由两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。 反映企业财务状况的会计语言词汇l在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词的特点是：它提

7、供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。反映企业经营成果的会计语言词汇l反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。l这就是我们后面要讲的会计要素。会计要素与会计等式l1 1、概念：会计要素是、概念：会计要素是对会计对象对会计对象进行的进行的基本分类基本分类，是会计核算对，是会计核算对象的具体化。象的具体化。l2 2

8、、分类：、分类： 资产资产 反映企业的反映企业的财务状况财务状况 l 负债负债 表现资金表现资金相对静止相对静止的状态的状态l 所有者权益所有者权益l l 收入收入l 费用费用 反映企业的反映企业的经营成果经营成果l 利润利润 表现资金表现资金显著变动显著变动的状态的状态l六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。润。此六者构成了企业财务的全部。l具体如下：具体如下： l资产资产由由固定资产、流动资产等组成；固定资产、流动资产等组成； 负债负债由流动负债、长期负债等组成；由流动负债、长期负债等组成； 所有者权

9、益所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；由实收资本、盈余公积等组成； l收入收入由主营业务收入、营业外收入等组成；由主营业务收入、营业外收入等组成； 费用费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；等组成； 利润利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；由营业利润扣除各项开支后的项目等组成； 资产的特点和分类资产的特点和分类l特点：特点： A A、资产是企业过去发生的经济事项形成的、资产是企业过去发生的经济事项形成的 B B、企业对资产有拥有权或控制权、企业对资产有拥有权或控制权l C C、资产能给企业带来未经济利益、资产能给企业带来未经济利益

10、分类分类: :按照流动性按照流动性( (变现或耗用变现或耗用的时间长短的时间长短) )l 流动资产流动资产: :一年或超过一年的一个营业周期一年或超过一年的一个营业周期内内l 非流动资产非流动资产 : :一年以上或超过一年的一个营业周期限一年以上或超过一年的一个营业周期限以上以上 长期投资长期投资: :持有时间持有时间准备准备超过一年超过一年 固定资产固定资产: :使用期限使用期限超过一超过一年年, ,单位价值单位价值较较大大 无形资产无形资产: :没有实物形态没有实物形态 其他资产其他资产: :目前还未归类目前还未归类负债的特点和分类负债的特点和分类l特点：特点： A A、负债是企业过去发生

11、的经济事项形成的、负债是企业过去发生的经济事项形成的l B B、企业要在未来某个时日清偿负债、企业要在未来某个时日清偿负债l C C、清偿负债会导致经济利益流出企业、清偿负债会导致经济利益流出企业l分类：按流动性（分类：按流动性（偿还时间的长短偿还时间的长短）l流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内以内偿偿还的债务还的债务l长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上以上偿偿还的债务还的债务所有者权益的特点和分类所有者权益的特点和分类l特点：和负债相比较特点：和负债相比较l 所有者权益不需要偿还所有者

12、权益不需要偿还l 企业破产清算时，优先偿还负债企业破产清算时，优先偿还负债l 所有者权益能够参与利润分配所有者权益能够参与利润分配l分类：分类：l 实收资本（股本）：企业的注册资本实收资本（股本）：企业的注册资本l 资本公积：除注册资本外的资本资本公积：除注册资本外的资本l 资本（股本）溢价资本（股本）溢价l 接受捐赠的资产接受捐赠的资产l 拔款转入拔款转入l 外币资本折算差额外币资本折算差额l 盈余公积：从税后利润中提取的资金盈余公积：从税后利润中提取的资金 l 未分配利润：留待以后分配的未分配利润：留待以后分配的利润利润基本会计等式基本会计等式l（1）资产负债所有者权益l是是复式记账法复式

13、记账法的理论基础，也是的理论基础，也是编制资产负债表编制资产负债表的依据。的依据。l（2 2）利润收入费用）利润收入费用l是企业是企业编制利润表编制利润表的基础的基础会计核算会计核算l必须按照国家统一的会计制度、会计准则要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：填制会计凭证复式记账登记会计账薄成本核算财产清查编制会计报表设置会计科目和账户会计凭证和会计帐簿会计凭证和会计帐簿l会计凭证会计凭证l概念概念：会计凭证是：会计凭证是记录经济业务记录经济业务事项发生或完成情况的事项发生或完成情况的书面证明书面证明，用来用来明确经济责任明确经济责任，同时也是，同时也是登记会计账簿的依据。登记会计账簿的依据。

14、l主要分类：按主要分类：按填制程序和用途填制程序和用途不同分为原始凭证、记帐凭证不同分为原始凭证、记帐凭证l原始凭证（又称单据）原始凭证（又称单据）：是经济业务发生或完成时由业务经办人：是经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或填制，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况员直接取得或填制，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况的书面证明，可以明确经济责任。的书面证明，可以明确经济责任。l记账凭证记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总的原始凭：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填证，按照经济业务的内容加以分类，并据以

15、确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。l会计账簿会计账簿: :是指是指由一定格式、相互联系的账页由一定格式、相互联系的账页组成，以组成，以经过审核的经过审核的会计凭证会计凭证为依据，为依据，全面、系统、连续全面、系统、连续地记录各项经济业务的地记录各项经济业务的簿籍簿籍。会计科目和记帐方法会计科目和记帐方法l填制会计凭证有两个概念较重要：一是会计科目，二是记帐方法。l1、会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的类别名称。而会计要素是对会计对象的基本分类 。会计科目是编制记账凭证的基础 l2、现在世界通用的记账方法是“借贷记账法”

16、：即是用“借”或“贷”这两个记帐符号来表示一项资产或负债、收入或成本费用的增加或减少。（是复式记帐法的一种，只作个了解。）牢记规则：有借必有贷，借贷必相等。l复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。（单式记账法：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。）记帐凭证式样记帐凭证式样转账凭证转账凭证 转字转字2单位名称：单位名称： 2004年年4月月23日日 附件附件2 张张摘要摘要会计科目会计科目记账记账借方借方金额金额贷方贷方金额金额一级科目一级科目二级科目二级科目销售产品销售产品应收帐款应收帐款单位单位9000090000销售产品销售产

17、品主营业务收入主营业务收入产品产品7692376923销售产品销售产品应交税费应交税费增值税增值税销项税销项税1307713077合计合计￥90000￥90000会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：基本财务报表的介绍基本财务报表的介绍财务报表的种类财务报表的种类l反映资产状况反映资产状况l资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表l反映损益状况反映损益状况l利润表利润表l反映损耗状况反映损耗状况l成本与费用类报表成本与费用类报表l反映控制状况反映控制状况l预算与分析类报表预算与分析类报表三大报表是什么？三大报表是什么？l资产负债表l反映企业反映企业一个

18、时点一个时点的资产、负债和股东权益水平的报表的资产、负债和股东权益水平的报表资产负债表反映了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。l损益表l反映企业反映企业一个时期一个时期经营成果的报表经营成果的报表反映企业在某一段时间内的获利情况。l现金流量表l反映企业的现金流动情况和现金情况的水平反映企业的现金流动情况和现金情况的水平现金流量表现金流量表l现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况：现金的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成，可以看出企业的资金来源情况；现金的流出情况可以看出企业资金的去

19、向，是投入再生产了，还是进行了再投资，或者是支付了资金成本，可以反映出企业目前是处于扩展期还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充足，如果企业的净流量是负数，也不能说明企业的盈利能力一定就弱，主要是看企业经营现金的净流入是否多l资产负债表基础知识资产负债表基础知识l1、定义：资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。 l2、资产负债表的作用：反映资产及其分布状况l 表明企业所承担的债务及其偿还时间l 反映净资产及其形成原因l 反映企业财务发展状况趋势l3、资产负债表的内容：资产（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产）l 负债（流动负债、长期负债

20、）l 所有者权益（投资者投入、经营累积）利润表基础知识l1、定义：利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报表，是将“收入费用利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。 l2、利润表的列示方式：l 计算列示主营业务利润（主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加）l 计算列示营业利润（营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用） l 计算列示利润总额（利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出）l 计算列示净利润（净利润=利润总额-所得税）l3、利润表的作用：反映企业在一定期间内的经营成果l 有助于

21、评价企业的获利能力l 可以帮助判断企业的价值 l 预测企业未来盈利变化的趋势l现金流量表基础知识现金流量表基础知识l1、定义：要素：现金（货币资金及现金等价物）、现金流量 l 现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表 。 l l2、现金流量表的基本结构：主表和补充资料l3、现金流量表的作用：说明企业现金流入流出的原因l 规划和预测未来产生现金的能力l 分析净利润与现金流量差异的原因l 分析财务状况和经营成果的可靠性l 分析和判断企业的偿债能力l4、现金流量表主要项目：经营活动（现金流入量、现金流出量、净额）l 投资活动（现金流入量、现金流出量、净额）l 筹资活动（现金流入量、现金

22、流出量、净额）财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益财务状财务状况况经营成经营成果果现金流现金流量量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出资产负债表资产负债表流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用 资金的来源资金的来源 利润表概述利润表概述 利润

23、表又称损益表，是用来解释企业的利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。 利润利润 = 收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营

24、的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 = 现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：项项 目目行次行次说明说明一、主营业务收入一、主营业务收入1 1产品销售收入产品销售收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加2 2产品销售成本产品销售成本 城建税、教育费附加城建税、教育费附加二、主营业务利润（亏损以二、主营业务利润（亏损以“-”填列）填列）4 4毛利毛利 - - 加：其它业务利润（亏损以加：其它业务利润（亏损以“-”-”填列）填列）5 5材料、废

25、料收入材料、废料收入对应的成本对应的成本 减：营业费用减：营业费用6 6销售产品发生的相关费用销售产品发生的相关费用 管理费用管理费用7 7管理部门的费用管理部门的费用 财务费用财务费用8 8借款利息、手续费、汇兑损益借款利息、手续费、汇兑损益三、营业利润（亏损以三、营业利润（亏损以“-”填列）填列）9 9 - - 加：投资收益（损失以加：投资收益（损失以“-”-”填列）填列）1010投资取得的收益投资取得的收益 补贴收入补贴收入1111出口补贴、政府补贴等出口补贴、政府补贴等 营业外收入营业外收入1212盘盈收入、罚没收入、固定资产出售收盘盈收入、罚没收入、固定资产出售收益、益、 减：营业外支出减：营业外支出1313资产处置损失、非常损失、盘亏损失、资产处置损失、非常损失、盘亏损失、债务重组损失、公益性捐赠支出债务重组损失、公益性捐赠支出四、利润总额（亏