金融会计第三章1

1、第四章第四章 支付结支付结算业务的核算算业务的核算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述主要内容：主要内容： 一、支票一、支票 二、银行汇票二、银行汇票 三、银行本票三、银行本票 四、商业汇票四、商业汇票 五、托收承付五、托收承付 六、六、 汇兑汇兑 七、委托收款七、委托收款 八、信用卡八、信用卡 票据结算票据结算无票无卡无票无卡卡结算卡结算一、支付结算的相关概念和管理体制一、支付结算的相关概念和管理体制 支付结算支付结算 现金结算现金结算 转账结算转账结算1 1支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用 票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托

2、票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托 收款等结算方式进行货币给付及资金清收款等结算方式进行货币给付及资金清 算的行为。算的行为。2 2转账结算转账结算已成为货币收付和清算债权债务的主要已成为货币收付和清算债权债务的主要 形式。形式。 3 3我国支付结算的管理体制我国支付结算的管理体制 我国现行的支付结算实行我国现行的支付结算实行集中统一和分级管理集中统一和分级管理相结合的相结合的管理体制。具体有：管理体制。具体有： （1 1）中国人民银行总行制定统一的支付结算制度；）中国人民银行总行制定统一的支付结算制度； （2 2）中国人民银行各分行制定实施细则或单项支付）中国人民银行各分行制定实施细则或单项

3、支付 结算办法，报总行备案后执行；结算办法，报总行备案后执行； （3 3）政策性银行、商业银行总行制定具体管理实施）政策性银行、商业银行总行制定具体管理实施 办法，报经中国人民银行总行批准后执行。办法，报经中国人民银行总行批准后执行。 二、支付结算的原则、纪律二、支付结算的原则、纪律 （一）支付结算的原则（一）支付结算的原则 1恪守信用，履约付款；恪守信用，履约付款； 2谁的钱进谁的账，由谁支配；谁的钱进谁的账，由谁支配； 3银行不垫款。银行不垫款。 （二）（二） 支付结算的纪律支付结算的纪律 1单位和个人应遵守的结算纪律单位和个人应遵守的结算纪律 不准套取银行信用，不准签发空头支票或印章不准

4、套取银行信用，不准签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据；不准无理拒付，任意占用他人资金；金保证的票据；不准无理拒付，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户；不准签发、取得和不准违反规定开立和使用账户；不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权、债务的票据，套取转让没有真实商品交易和债权、债务的票据，套取银行和他人资金。银行和他人资金。 2银行应遵守的结算纪律银行应遵守的结算纪律 不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、无理拒付、不扣或少扣滞纳金；

5、不准在结算制度之资金、无理拒付、不扣或少扣滞纳金；不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定为单位和外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定为单位和个人开立账户；不准拒绝代理、受理他行正常结算业务；个人开立账户；不准拒绝代理、受理他行正常结算业务；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准超额占违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准超额占用联行汇差资金，转嫁资金矛盾；不准逃避向中国人民银用联行汇差资金，转嫁资金矛盾；不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇

6、票资金；不准签发行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金；不准签发空头银行汇票、银行本票和空头汇款；不准拒绝支付应由空头银行汇票、银行本票和空头汇款；不准拒绝支付应由银行支付的票据款项。银行支付的票据款项。 （三）支付结算责任（三）支付结算责任 当事人当事人出票人、背书人、承兑人、保证人、持票人、出票人、背书人、承兑人、保证人、持票人、付款人、收款人、银行或邮电部门。付款人、收款人、银行或邮电部门。 谁的责任谁承担谁的责任谁承担 三、支付结算种类三、支付结算种类 支票、银行汇票、银行本票支票、银行汇票、银行本票 、商业汇票、商业汇票 、托收承付、托收承付、 汇兑汇兑 、委托收款、信用卡、委托收

7、款、信用卡 四、支付结算核算的基本程序四、支付结算核算的基本程序 1 1受理受理业务，即接受和审查凭证；业务，即接受和审查凭证； 2 2办理办理收付款单位账户间的资金转移；收付款单位账户间的资金转移； 3 3转账结算后转账结算后通知通知收、付款单位。收、付款单位。第二节第二节 票据结算业务的核算票据结算业务的核算广义票据广义票据各种有价证券和商业凭证各种有价证券和商业凭证狭义票据狭义票据支票、银行汇票、本票、商业汇票支票、银行汇票、本票、商业汇票 一、支票一、支票 （一）概念（一）概念 支票是支票是出票人出票人签发的，委托办理支票存款业务的签发的，委托办理支票存款业务的银银行行在见票时无条件支

8、付确定的金额给在见票时无条件支付确定的金额给收款人收款人或或持票人持票人的票的票据。据。 （二）基本规定（二）基本规定（1）在银行开立账户的单位和个人在）在银行开立账户的单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域的的各种款项结算，均可以使用支票；个人支票全国通用，异地各种款项结算，均可以使用支票；个人支票全国通用，异地上限上限50万元。万元。（2）支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票）支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票用于向银行支取现金，转账支票只能用于转账，普通支票可用于向银行支取现金，转账支票只能用于转账，普通支票可以取现金也可以转账，划线后只能转账。以取现金也可以

9、转账，划线后只能转账。（3）支票的出票人为在中国人民银行当地支行批准办理支）支票的出票人为在中国人民银行当地支行批准办理支票业务的，在银行机构开立可以使用支票的存款户的单位和票业务的，在银行机构开立可以使用支票的存款户的单位和个人。个人。（4）签发支票必须记载下列事项：表明）签发支票必须记载下列事项：表明“支票支票”的字样；的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺这些事项之一的，支票无效。出票人签章。欠缺这些事项之一的，支票无效。（5）支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未）支票的金额、收款人名称可

10、以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。补记前不得背书转让和提示付款。（6 6）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，大小写金额、）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，大小写金额、日期、收款人不能更改。日期、收款人不能更改。（7 7）支票的提示付款期限为自出票日起）支票的提示付款期限为自出票日起1010日内，但中国人日内，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限付款的，持票民银行另有规定的除外。超过提示付款期限付款的，持票人开户银行不予受理。人开户银行不予受理。（8 8）出票人签发）出票人签发空头支票空头支票、签章与预留银行签章不符的支、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地

11、区而密码错误的支票，银行应予以退票、使用支付密码地区而密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以票，并按票面金额处以5%5%但不低于但不低于1 0001 000元的罚款；持票元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额人有权要求出票人赔偿支票金额2%2%的赔偿金。对屡次签发的赔偿金。对屡次签发这样支票的，银行应令其停止签发支票。这样支票的，银行应令其停止签发支票。（9 9）持票人可委托开户银行收款或直接向付款人提示付款）持票人可委托开户银行收款或直接向付款人提示付款，用于支取现金的支票仅限于收款人提示付款。，用于支取现金的支票仅限于收款人提示付款。 （1010）转账支票可以背书转让，现金支

12、票不可以。）转账支票可以背书转让，现金支票不可以。 （三）转账支票业务的核算：（三）转账支票业务的核算：1 1、收付款双方在同一银行机构开户、收付款双方在同一银行机构开户 （出票人或持票人送交）（出票人或持票人送交）例例1 1：工商银行东阳支行收到朝阳公司交来委托收款的进账：工商银行东阳支行收到朝阳公司交来委托收款的进账单和在本行开户的永安公司转账支票各一张，金额为单和在本行开户的永安公司转账支票各一张，金额为89 89 000000元，审核无误后，分录如下：元，审核无误后，分录如下： 借：单位活期存款借：单位活期存款永安公司永安公司 89 00089 000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款

13、朝阳公司朝阳公司 89 00089 000借：单位活期存款借：单位活期存款出票人户出票人户 贷：单位活期存款贷：单位活期存款持票人户持票人户2、收付款双方不在同一银行机构开户、收付款双方不在同一银行机构开户 （1）持票人开户行接到持票人送交的支票）持票人开户行接到持票人送交的支票 借：存放中央银行款项（或同城票据清算）借：存放中央银行款项（或同城票据清算） 贷：单位活期存款贷：单位活期存款持票人户持票人户借：单位活期存款借：单位活期存款出票人户出票人户 贷：存放中央银行款项（或同城票据清算）贷：存放中央银行款项（或同城票据清算）不退票不退票出票行通知时出票行通知时借：其他应收款借：其他应收款托

14、收票据退票户托收票据退票户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项持票行收到通知持票行收到通知借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据户托收票据户退票退票交换退票时，交换退票时，做反分录做反分录交换退票时，交换退票时，做反分录做反分录例例2：工行东阳支行收到长城公司交来委托收款的进账单和：工行东阳支行收到长城公司交来委托收款的进账单和在工行海淀支行开户的海宏公司签发的转账支票各一张，金在工行海淀支行开户的海宏公司签发的转账支票各一张，金额为额为67 000元，审核无误。分录为：元，审核无误。分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 67 000

15、 贷：单位活期存款贷：单位活期存款长城公司长城公司 67 000若发生退票，分录为：若发生退票，分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据户托收票据户 借：其他应付款借：其他应付款托收票据户托收票据户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（2 2）出票人开户行受理交换提入的出票人签发的支票）出票人开户行受理交换提入的出票人签发的支票例例3 3：工行海淀支行从工行东阳支行交换提入海宏公司签发：工行海淀支行从工行东阳支行交换提入海宏公司签发的转账支票一张，金额为的转账支票一张，金额为67 00067 000元，审核无误后，分录如元，审核无误后，分录如下：下：借：单位活期存款借：单位活期存款海宏公司（海宏公司（- -）67 00067 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 67 00067 000出票人开户行出票人开户行 借：单位活期存款借：单位活期存款出票人户出票人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项收款人开